东奥-审计基础班-刘圣妮 (88)
刘圣妮课后练习审计课后作业第十八章
第十八章人力资源与工薪循环的审计一、单项选择题1.在对人力资源与工薪循环实施审计之前，注册会计师应当了解被审计单位工薪业务的特点，以便合理分配审计资源。
以下有关不同行业工薪特点的说法中，你认为不正确的是（）。
A.服务业的工薪支出在所有支出中占有重要比例B.国有事业单位的员工工薪的变动最为频繁C.高科技行业员工的工薪补偿方案最为复杂D.制造业企业支付的工薪取决于生产过程的劳动密集程度2.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品（）计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
A.公允价值B.销项税额C.账面价值D.公允价值与销项税额之和3.以下有关人力资源与工薪循环中与工薪相关的内部控制的说法中，正确的是（）。
A.为防止少付员工工薪，应进行适当的职责分离B.为防止错报工薪，工薪应由专职考勤人员发放C.为防止漏付员工工薪，应进行独立的专人核查D.为防止工薪计算差错，应独立验证工薪的计算4.在对应付职工薪酬实施实质性程序时，注册会计师正在检查辞退福利，并将以下内容作为检查的重点。
其中，你不认可的是（）。
A.对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确B.对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准（该标准确定）等计提辞退福利负债金额是否正确额计量，折现率的选择是否合理D•检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期营业外支出5.下列属于人力资源与工薪循环中人工控制的是（）。
A.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录B.逻辑存取控制只允许经授权的高级员工复议员工主文档中的固定数据C•只有经授权的人力资源员工可以修改员工固定数据D.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查6.针对工薪交易可能被分配至不正确的总分类账户或根本未予以记录，注册会计师执行的控制测试是（）。
A.通过询问和观察程序，确定有权雇佣和解聘员工的人员不具有其他工薪方面的职能B.观察上下班的打卡程序以确定该行为受到监督C•检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据D.现场观察工薪的发放7.通常情况下，由于下列各方面的原因，工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险。
CPA 2010审计·基础班·刘圣妮 课件
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关于注册会计师一次性过六门的人的经验分享
备考经验受到一篇“一次过六科的经历”文章影响后，我开始关注注会，怎么报名、怎么备考。
终于，自己也过六科了。
决定写下九个月的备考经验，希望某年某月某日也能启发到后来人。
先介绍下自己的背景吧，市场营销专业。
从2010年1月开始备考cpa。
1至6月份边上课边备考，大约每天6小时学习。
7-9月份开始整体投入cpa复习中，每天平均学习10小时。
关于六门之所以报六科，是因为觉得：一来，注会考试并不贵，就几十块钱一门，最多也就浪费个一两百的。
二来，有很多科目都有交叉重叠的地方，一起学习能产生规模效应，达到效益最大化。
再者，人生中能有几回搏呢？就当给自己一个创造奇迹的机会吧。
关于备考大三下学校的课不多，有事没事就去图书馆看看cpa。
没课时就从早上学习到晚上。
感觉那段时间挺充实的。
晚上回来走在校道上，非常静谧，看着在月光下打篮球场的同学，或是听听歌，都觉得是一种享受。
暑假时就完全呆在家中复习了，每天大概复习了十个小时吧。
早上三小时，下午四个小时，晚上三个小时。
其实这段时间是比较累的，尤其是对于我这种大学前三年从来没有用心准备过考试的人来说。
好在每天爸爸会和我一起散步，或是打打羽毛球，让我放松放松。
七月下旬时，我再一次感到非常浮躁，任何书都不想看。
于是，我给自己设定了一个五天的期限。
就是说在接下来的五天中，我不接触任何注会的知识，而是想看电视剧就看电视，想上网聊天游戏就上网。
经过这五天的疯狂的玩，学习的心就渐渐地回来了。
这真是一件非常奇妙的事。
累的时候，不要逼自己，不妨放松放松吧~休息一阵子，可能会跑得更快。
关于考试两天考六门确实是件体力活。
每天都要考试七个小时。
而且，每场考试考完，中间只能休息两个小时，包括吃饭的时间。
所以，如果报考了六科，建议大家提早一星期调整生物钟，免得作息紊乱而影响考试发挥。
在这里我非常感谢妈妈的陪伴。
因为报考限制的原因，我不是在本市考试。
妈妈请了假，提前一天和我去熟悉考场，然后选了一家离考场最近的宾馆住了下来，而且提前选定了一家我喜欢吃的口味的菜馆。
东奥刘圣妮老师2012年审计重要考点梳理
刘圣妮老师提供给大家的2012年审计重要考点梳理各位学员，大家好！应大家的要求，我们依据2012年《审计》教材内容以简答题的形式再次将教材进行“梳理”，以下的“考点”正常情况可以是简答题，也可以是多选题。
仅供大家复习参考。
2012年审计简答题、综合题综合题——例题分析：1.A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。
甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由2011年初的6．9：1升值至2011年6月的6．7：1，之后基本保持稳定。
甲公司产品销售价格自2010年初至2011年9月基本稳定。
2011年10月起，受金融危机影响，甲公司的出口订单数量和销售收入均出现较大幅度减少，2011年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售价格下降了约7％，但甲公司2011年未审财务报表显示其依然完成了65 000万元营业收入和7300万元毛利的经营目标。
2010年初至2011年8月，甲公司主要原材料采购价格基本稳定。
2011年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5％。
(2)甲公司预计主要原材料价格在2011年底前很可能止跌回升，因此在2011年9月至l0月进行大量采购，以满足2012年2月底前的生产需求。
但2011 年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。
(3)2011年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司于2011年1月开工建设的Q1生产线被有关部门勒令停建整顿。
2011年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，Q1生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动Q1生产线的建设，并于2011年末按期向银行归还了l年期、年利率为7％的1 000万元专项借款。
(4)2011年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为l5万元。
12注会审计-刘圣妮基础班-第十七章对舞弊和法律法规的考虑(6)
第一节财务报表审计中与舞弊相关责任七、收入确认存在舞弊风险假设〔教材P380〕1.在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
2.如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
【相关说明1】收入确认存在舞弊风险举例：〔1〕记录虚假收入。
〔2〕高估收入，包括在风险和报酬转让给买方之前就确认销售收入。
〔3〕低估收入，包括：在完成销售指标时，把实现的销售推到下一期确认；收入不确认在利润表里而挂在其他应收款中，为了递延或减少税款的支付。
【相关说明2】有些上市公司在收入确认方面存在的舞弊风险可能高于其他被审计单位。
比方：〔1〕如果上市实体依据收入的逐年增长或利润来衡量业绩，那么管理层可能存在压力或动机通过不恰当的收入确认编制虚假财务报表；〔2〕如果上市公司的现金销售占收入的比例很大，收入确认方面的舞弊风险可能比拟大。
【例题4·单项选择题】A会计师事务所首次接受委托负责审计X股份〔上市公司〕2021年财务报表。
X公司属于水产养殖行业，主要产品销售到各水产品批发市场，销售结算方式68%以现金销售为主；同时公司董事会要求每年销售业绩增长递增25%以上。
注册会计师对X 公司实施风险评估程序，识别X公司财务报表可能存在舞弊风险。
以下事项中，对财务报表舞弊风险的判断，恰当的是〔〕。
A.X公司收入舞弊风险低B.直接假设X公司收入存在舞弊风险C.直接假设X公司期末水产品存货存在较高跌价风险D.直接假设固定资产存在低估的舞弊风险【答案】B【解析】选项B恰当。
X公司董事会要求每年销售业绩增长递增25%以上，依据收入的逐年增长来衡量业绩；同时68%销售业务是以现金结算方式，财务报表存在舞弊风险的可能性高，根据收入确认舞弊假设，注册会计师也可以直接假定收入确认存在舞弊风险。
12注会审计-刘圣妮基础班-第二十一章其他特殊项目的审计(4)
第二节关联方的审计三、风险评估程序和相关工作〔五〕了解管理层与关联方关系及其交易相关的控制〔教材P450〕1.了解的内容〔1〕按照适用的财务报告编制根底，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露；〔2〕授权和批准重大关联方交易和安排；〔3〕授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。
2.知悉关联方关系及其交易以及相关控制的人员〔1〕治理层成员；〔2〕负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；〔3〕内部审计人员；〔4〕内部法律参谋；〔5〕负责道德事务的人员。
3.可能说明不存在相关控制或控制存在缺陷的情形〔1〕管理层对识别和披露关联方关系及其交易的重视程度较低；〔2〕缺乏治理层的适当监督；〔3〕由于披露关联方可能会泄露管理层认为敏感的某些信息〔如关联方交易涉及管理层家庭成员〕，管理层有意无视相关控制；〔4〕管理层未能充分了解适用的财务报告编制根底对关联方的有关规定；〔5〕适用的财务报告编制根底没有对关联方披露作出规定。
四、识别和评估重大错报风险〔教材P452〕〔一〕总体要求〔二〕考虑施加支配性影响的情形〔三〕其他特别风险可能说明存在由于舞弊导致的特别风险〔一〕总体要求〔教材P452〕1.注册会计师应当按照相关审计准那么的规定，识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险。
2.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
〔二〕考虑施加支配性影响的情形〔教材P452〕注册会计师应当在识和评估由于舞弊导致的重大错报风险时应当考虑以下对关联方施加的支配性影响的情形：1.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策；2.重大交易需经关联方的最终批准；3.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论；4.对涉及关联方(或与关联方关系密切的家庭成员)的交易，极少进行独立复核和批准。
东奥会计在线讲师——刘圣妮
东奥会计在线讲师——刘圣妮
目录
名师简介
所授课程
授课特点
名师简介
刘圣妮现为东奥会计在线网络独家授课老师。
武汉大学商学院管理学博士、武汉纺织大学副教授。
将审计化艰涩为轻松的超一流审计辅导专家。
自1996年开始从事注册会计师考试辅导及注册会计师后续教育培训工作，将枯燥的审计课程，讲得活泼生动、将很难理解的理论知识运用简单的例子讲解出来、使学员在轻松的课堂气氛中学到了深刻的知识，讲课富有激情，深入浅出。
能够将难以理解的抽象的审计理论基础用现实的例子展现，便于记忆。
听过课的学员都说“听刘老师的课，审计不难考过”。
所授课程
1.2013年注册会计师专业阶段、综合阶段-审计科目
2.2013年高级会计师--高级会计实务科目
授课特点
将枯燥的审计课程，讲得活泼生动、将很难理解的理论知识运用简单的例子讲解出来、使学员在轻松的课堂气氛中学到了深刻的知识，使得参加注册会计师审计考试的学员再也不觉得审计难考。
刘圣妮免费试听：/teachers/liushengni/mianfeishiting/。
12注会审计-刘圣妮基础班-第六章审计计划(3)
第二节总体审计谋略和具体审计方案一、总体审计谋略二、具体审计方案三、总体审计谋略与具体审计方案的关系四、审计过程中对方案的更改五、方案审计工作中，对审计工程组的指导、监督与复核一、总体审计谋略〔P100〕〔一〕总体审计谋略目的〔二〕制定总体审计谋略应考虑的事项〔三〕确定审计范围需要考虑的事项〔四〕对审计报告的目标、时间安排及所需沟通的性质需要考虑的事项〔五〕确定审计方向需要考虑的事项〔六〕总体审计谋略调配的资源〔一〕总体审计谋略目的注册会计师制定总体审计谋略的目的是用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计方案。
【相关说明】本局部内容庞杂而抽象，请务必结合教材附录6-1理解，因为围绕本局部内容的考题包括简答题非常灵活，但万变不离其宗。
〔二〕制定总体审计谋略应考虑的事项注册会计师在制定总体审计谋略时应当考虑以下主要事项：1. 确定审计范围；2. 审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质；3. 确定审计方向；4. 所需要的审计资源。
〔三〕确定审计范围需要考虑的事项1.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制根底；2.特定行业的审计报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告；3.预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成局部的数量及所在地点；4.母公司和集团组成局部之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表；5.由组成局部注册会计师审计组成局部的范围；6.拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识；7.外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露；8.除为合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求；9.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度；10.被审计单位使用效劳机构的情况，及注册会计师如何取得有关效劳机构内部控制设计和运行有效性的证据；11.对利用在以前审计工作中获取的审计证据〔如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据〕的预期；12.信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期；13.协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对审计工作的影响；14.与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。
12注会审计-刘圣妮基础班-第十一章风险评估(6)
第十一章风险评估第三节了解被审计单位及其环境一、了解被审计单位及其环境的内容二、了解行业状况、法律环境和监管环境其他外部因素〔重点掌握〕三、了解被审计单位的性质〔理解掌握〕四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用〔理解掌握〕五、了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险〔理解掌握〕六、了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价〔重点掌握〕一、了解被审计单位及其环境的内容〔教材P210〕图11-2 了解被审计单位及其环境的内容二、了解行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素〔重点掌握，教材P210-212〕〔一〕了解行业状况的内容〔二〕了解被审计单位所处的法律环境和监管环境〔三〕了解其他外部因素的内容〔四〕了解的重点和程度〔一〕了解行业状况的内容〔重点掌握，教材P210〕图11-3 了解行业状况的内容【相关说明】图11-3的内容属于注册会计师了解的被审计单位所在行业的“非财务信息〞，也是被审计单位的外部信息。
在实际审计工作中注册会计师必须了解这些“非财务信息〞，在“风险评估〞的综合题中每年都会以不同的表述形式出现这些“非财务信息〞，不管是在实际审计工作中还在考试中，我们了解这些“非财务信息〞都是为了“识别〞财务报表的重大错报风险，而且属于必不可少的内容。
〔二〕了解被审计单位所处的法律环境和监管环境〔重点掌握，教材P211〕1.会计原那么和行业特定惯例；2.受管制行业的法规框架；3.对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动；4.税收政策；5.目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等；6.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。
【相关说明】了解“法律环境和监管环境要求〞便于我们识别财务报表中需要披露的事项，比方需要披露或有事项是否没有披露。
可能出现在“风险评估〞的综合题中。
〔三〕了解其他外部因素的内容〔重点掌握，教材P211〕1.总体经济情况；2.利率；3.融资的可获得性；4.通货膨胀水平或币值变动。
12注会审计-刘圣妮基础班-第四章审计业务对独立性的要求(4)
第四节与审计客户发生雇佣关系
一、与审计客户发生雇佣关系时对独立性的不利影响
请对照教材理解表4-6：
二、前任或现任合伙人参加公众利益实体的审计客户时对独立性的不利影响请对照教材理解表4-7：
三、最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工时对独立性的不利影响
四、兼任审计客户的董事或高级管理人员时对独立性的不利影响
请对照教材理解表4-9：
与审计客户长期存在业务关系时对独立性的不利影响
一、承当审计客户的管理层职责对独立性的不利影响
请对照教材理解表4-11：
二、为审计客户提供编制会计记录和财务报表对独立性的不利影响请对照教材理解表4-12：
一、收费对独立性的不利影响请对照教材理解表4-13：。
东奥推荐老师
东奥推荐老师与否，对于重要知识点下面都附有相关的题目，通过题目能够将新鲜的知识更加深刻化地理解。
特别适合理科生听！金鑫松推荐指数★★★★ 因为金鑫松是做审计的，我平常也有关注他的微博。
三观特别正，逻辑特别清晰，人也很帅的一个年轻老师！讲课特别用心，水平也不错。
我们群里大部分人都在听他的课。
c.财务管理闫华红推荐指数★★★★★ 说实话，闫华红就是属于那种讲原理不讲公式的好老师！她讲课是循序渐进式的。
喜欢高中以前那种课程的学生会特别特别喜欢。
她的课你不会觉得财务管理难，也不会觉得晦涩难懂。
如果你是零基础，强烈推荐！田明推荐指数★★★★ 田明老师的课特别的透彻！他老师讲课听了总有一种似懂非懂，有一层膜隔着还没完全理解的体会，但是听了田明的课后，简直有一种打通了任督二脉的感觉，简练、精辟、有深度。
推荐4星是因为老师有点口音，不介意的，可以去听。
郑晓博推荐指数★★★★ 郑晓博是清华大学的高材生。
逻辑特别清楚，他的课最大特点就是利用表格，非常清楚的表现每个关键词之间的联系。
课上也会讲excel PPT 什么的的运用。
d.税法刘颖推荐指数★★★★★ 刘颖老师是北京电视台的常客，我在电视上看到她很多次。
对税务相关工作很了解，对新实行的法律法规也很了解。
比如16年的营改增，她会很清楚那些会变，哪些会做一些调整。
我的高中同学有是她研究生的学生，同学说她在税务领域成就很高！王亭喜推荐指数★★★★★ 王亭喜给人感觉就是东北老大的感觉。
课件里很多经典母题考察的特别全面。
今年的税法出了一道他最后六套题里的原题。
这个老师挺厉害的，讲课很有条例，例子也很好玩儿。
建议那些不喜欢墨迹的人听他的~ 马兆瑞推荐指数★★★★马兆瑞讲课特别有激情。
不枯燥，也很透彻。
我尝试听过一段时间，帮助挺大的。
重难点突出。
适合应试。
e.经济法郭守杰推荐指数★★★★★郭守杰在经济法这个领域已经无人能及了。
他的经济法，清晰、有趣、直观、不用背！这是我学完以后最大的感受！这大概他深受欢迎的原因吧！经济法这么课程全国也只有他一个人能讲的生动有趣不用背让人着迷了。
12注会审计-刘圣妮基础班-第五章审计目标(2)
第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提二、审计工作前提〔81〕〔一〕管理层、治理层对财务报表的责任1.管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。
2.治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。
3.管理层对财务报表的责任〔掌握观点〕根据?会计法?和?公司法?的规定，在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。
4.治理层对财务报表的责任〔掌握观点〕现代公司治理结构要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。
〔二〕执行审计工作前提1.根本观点财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。
管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准那么的规定执行审计工作的根底。
2.执行审计工作前提〔重点掌握〕执行审计工作的前提是指管理层和治理层认可并理解其应当承当以下责任，这些责任构成注册会计师按照审计准那么的规定执行审计工作的根底，包括：〔1〕按照适用的财务报告编制根底编制财务报表，并使其实现公允反映〔如适用〕；〔2〕设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；〔3〕向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
【相关链接】1.根据CSA第1101号第九条进行理解。
2.请结合教材第二十三章审计报告参考格式中的“管理层责任〞段理解。
三、注册会计师的责任〔82〕1.按照审计准那么的规定对财务报表进行审计并发表审计意见是注册会计师的责任。
2.注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准那么的规定方案和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。
12注会审计-刘圣妮基础班-第十一章风险评估(2)
第十一章风险评估第一节风险评估概述一、对财务报表审计测试流程的要求二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序一、对财务报表审计测试流程的要求〔教材P204〕1.必须了解被审计单位及其环境2.在审计的所有阶段都要实施风险评估程序3.将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩4.针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序5.将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任【相关说明】审计测试流程的核心就是对财务报表重大错报风险的识别、评估与应对三大环节，以上第1、2项属于“识别〞要求，第3项属于“评估〞要求，第4、5项属于“应对〞要求。
二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序〔教材P205〕〔一〕了解被审计单位及其环境的必要性〔二〕了解被审计单位及其环境的作用〔三〕了解时对职业判断的要求〔四〕评价了解程度的恰当性〔一〕了解被审计单位及其环境的必要性〔教材P205〕了解被审计单位及其环境是“风险评估〞的根底和前提，是注册会计师执行财务报表审计的必要程序。
〔二〕了解被审计单位及其环境的作用〔教材P205〕了解被审计单位及其环境为注册会计师在以下关键环节做出职业判断提供了依据：1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；4.确定在实施分析程序时所使用的预期值；5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。
【例题1·单项选择题】根据风险导向审计方法对财务报表审计的要求，以下你对注册会计师了解被审计单位及其环境的作用的观点中不能认同的是〔〕。
A.只有通过了解被审计单位及其环境才能确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当B.只有通过了解被审计单位及其环境才能确定在实施分析程序时所使用的预期值C.只有通过了解被审计单位及其环境才能设计和实施进一步审计程序，以将重大错报风险降至可接受的低水平D.只有通过了解被审计单位及其环境才能识别需要特别考虑的领域【答案】C【解析】选项C不恰当。
审计·课后练习·刘圣妮基础班·第3章
审计·课后练习·刘圣妮基础班·第3章1.以下关于审计风险和审计失败的说法不恰当的是 ( )。
A.审计风险始终存在，注册会计师无法绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报B.假如注册会计师未能发觉治理层精心策划的串通舞弊则是审计失败C.审计失败的发生可能对注册会计师及其所在会计师事务所带来经济缺失D.注册会计师在审计过程中未能尽到应有的职业慎重就属于审计失败2.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是( )。
A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的治理决策或显现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D.审计失败必定会导致经营失败3.B会计师事务所于2009年3月完成了U公司2008年度财务报表的审计业务并按约定期限提交了审计报告。
在U公司将净审计的财务报表连同审计报告提交给全体股东后，部分股东提出了下列看法。
其中，你认为与经营失败关系最为紧密的看法是（）。
A.甲股东期末存货余额太低而怀疑注册会计师没有对在产品实施监盘程序B.乙股东因对每股收益未能达到其预期而提出了更换公司销售经理的建议C.丙股东因金融风暴的阻碍而对其能否按期从U公司收回投资产生了怀疑D.丁股东对注册会计师能否通过实施审计程序查清财务报表中存在的所有重大错报提出了质疑4.注册会计师是否应当承担法律责任的关键是 ( )。
A.是否查出财务报表所有重大错报B.是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规C.是否按照执业准则的要求执业D.是否有过失或欺诈行为5.K注册会计师在执行U公司的年度报表审计业务时，未能查明U公司存在的下列性质的问题。
你认为未能发觉情形（）最能说明注册会计师缺乏应有的职业慎重。
A.通过复杂的关联方交易隐藏的问题B.明细账余额合计与总账余额不符C.未按公安消防条例的要求存放危险品D.不按国标规定生产，以次充好，坑骗消费者6. 在K注册会计师执行U公司2008年度财务报表审计业务的过程中，显现或发觉了以下情形。
12注会审计-刘圣妮基础班-第二十二章完成审计工作(3)
第一节完成审计工作概述二、试算平衡表的编制要求和勾稽关系(教材P466)〔一〕试算平衡表的编制要求〔二〕试算平衡表的勾稽关系〔一〕试算平衡表的编制要求〔教材P466〕1.试算平衡表中的“期末未审数〔见教材P467表22-4〕〞和“审计前金额〔见教材P468表22-5〕〞列，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列。
2.试算平衡表中的“账项调整〔见教材P467表22-4〕〞和“调整金额〔见教材P468表22-5〕〞列，应根据经被审计单位同意的“账项调整分录汇总表〔见教材P465表22-1〕〞填列。
3.试算平衡表中的“重分类调整〔见教材P467表22-4〕〞列，应根据经被审计单位同意的“重分类调整分录汇总表〔见教材P465表22-2〕〞填列。
〔二〕试算平衡表的勾稽关系〔教材P466〕1.资产负债表试算平衡表左边的“期末未审数〞列合计数、“期末审定数〞列合计数应分别等于其右边相应各列合计数。
2.资产负债表试算平衡表左边的“账项调整〞列中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的“账项调整〞列中的贷方合计数与借方合计数之差。
3.资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整〞列中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的“重分类调整〞列中的贷方合计数与借方合计数之差。
三、审计工作底稿复核(教材P469)〔一〕工程组内部复核〔二〕独立的工程质量控制复核〔一〕工程组内部复核〔教材P466〕会计师事务所对审计工作底稿的复核分为两个层次，即工程组内部复核和独立的工程质量控制复核。
表22-2〔二〕独立的工程质量控制复核〔教材P469-470〕1.工程质量控制复核工程质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，对工程组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。
2.工程质量控制复核意义(1)对审计工作结果实施最后质量控制；(2)确认审计工作已到达会计师事务所的工作标准；(3)消除阻碍注册会计师判断的偏见。
12注会审计-刘圣妮基础班-第十二章风险应对(4)
第三节控制测试二、控制测试的性质〔三〕双重目的控制测试〔教材P260〕1.控制测试的目的是获取审计证据评价控制是否有效运行。
2.细节测试的目的是获取审计证据证明某认定是否存在重大错报。
3.尽管控制测试和细节测试两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
〔四〕考虑实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响〔教材P260〕1.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；2.但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，比方：〔1〕降低对相关控制的信赖程度；〔2〕调整实质性程序的性质；〔3〕扩大实质性程序的范围。
3.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常说明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。
三、控制测试的时间〔重点掌握，教材P259〕〔一〕控制测试时间的含义〔二〕剩余期间补充测试应考虑的因素〔三〕确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据应当考虑的因素〔四〕旨在减轻特别风险的控制测试〔一〕控制测试时间的含义〔教材P261〕控制测试的时间包括以下两个方面的内容：1.何时实施控制测试〔以财务报表日为测试的时间点，在财务报表日前的测试属于期中测试〕；2.测试所针对的控制适用的时点或期间。
〔二〕剩余期间补充测试应当考虑的因素〔教材P261〕1.评估的认定层次重大错报风险的重要程度。
评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；2.在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；3.在期中对有关控制运行有效性获取审计证据的程度。
如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比拟充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据；4.剩余期间的长度。
剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间控制运行有效的补充证据越多；5.在信赖控制的根底上拟缩小实质性程序的范围。
审计·刘圣妮串讲班·第3讲
审计·刘圣妮串讲班·第3讲第一节审计证据的性质一、确定审计证据的相关性时应当考虑〔教材P181〕1．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。
2．针对同一项认定能够从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据。
3．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
二、判定审计证据的可靠性时通常会考虑以下原那么〔教材P182〕1．从外部独立来源猎取的审计证据比从其他来源猎取的审计证据更可靠；2．内部操纵有效时内部生成的审计证据比内部操纵薄弱时内部生成的审计证据更可靠；3．直截了当猎取的审计证据比间接猎取或推论得出的审计证据更可靠；4．以文件、记录形式〔不管是纸质、电子或其他介质〕存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；5．从原件猎取的审计证据比从件或复印件猎取的审计证据更可靠。
三、评判充分性和适当性时的专门考虑〔教材P183，判定选择〕1．假如在审计过程中识别出的情形使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直截了当向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评判文件记录的真伪。
2．假如在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性猎取审计证据。
3．假如从不同来源猎取的审计证据或猎取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。
4．注册会计师能够考虑猎取审计证据的成本与所猎取信息的有用性之间的关系，但不应以猎取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
第二节猎取审计证据的审计程序一、明白得八种具体审计程序〔教材P185-186〕1．检查记录或文件〔顺查和逆查〕；2．检查有形资产〔顺查和逆查〕；3．观看〔观看相关人员正在从事的活动或执行的程序〕；4．询问；5．函证〔直截了当来自第三方的对有关信息和现存状况的声明猎取和评判审计证据的过程〕；6．重新运算〔对记录或文件中的数据运算的准确性进行核对〕；7．重新执行〔重新独立执行作为被审计单位内部操纵组成部分的程序或操纵〕；8．分析程序〔通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评判〕。
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第五章信息技术对审计的影响
第三节信息技术中的一般控制和应用控制测试
【考点一】信息技术中的一般控制测试
1.信息技术一般控制的含义
信息技术一般控制，是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。
2.信息技术一般控制的环节
（1）程序开发
程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标。
（2）程序变更
程序变更领域的目标是确保对程序和相关基础组件的变更是经过请求、授权、执行、测试和实施的，以达到管理层的应用控制目标。
（3）程序和数据访问
程序和数据访问这一领域的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的。
（4）计算机运行
计算机运行这一领域的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性。
【考点二】信息技术中的应用控制测试
1.信息技术应用控制的含义
信息技术应用控制，是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制。
2.信息技术应用控制的环节和要素
信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。
和人工控制类似，系统自动控制关注的要素包括：完整性、准确性、存在和发生等。
各要素的主要含义如下：
（1）完整性
系统处理数据的完整性，例如：各系统之间数据传输的完整性、销售订单的系统自动顺序编号、总账数据的完整性等。
（2）准确性
系统运算逻辑的准确性，例如，金融机构利息计提逻辑的准确性、生产企业的物料成本运算逻辑的准确性、应收账款账龄的准确性等。
（3）存在和发生
信息系统相关的逻辑校验控制。
例如，限制检查、合理性检查、存在检查和格式检查等。
部分业务操作的授权管理，例如，入账审批管理的权限设定和授予、物料成本逻辑规则修改权限的设定和授予等。
【考点三】公司层面信息技术控制审计（2015年新增内容，教材P99）
除信息技术一般控制和应用控制外，目前国内外企业的管理层也越来越重视公司层面的信息技术控制管理。
常见的公司层面的信息技术控制包括但不限于：
1.信息技术规划的制定；
2.信息技术年度计划的制定；
3.信息技术内部审计机制的建立；
4.信息技术外包管理；
5.信息技术预算管理；
6.信息安全和风险管理；
7.信息技术应急预案的制定；
8.信息系统框架和信息技术复杂性。
【考点四】信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系（新增内容，教材P99）
（一）总体关系
1.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调；
2.信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。
（二）公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境
1.公司层面信息技术控制要素
公司层面信息技术控制情况代表了该公司信息技术控制的整体环境，包括该公司对于信息技术的重视程度和依赖程度、信息技术复杂性、对于外部信息技术资源的使用和管理情况、信息技术风险偏好等。
2.公司层面信息技术控制影响信息技术一般控制和信息技术应用控制
公司层面信息技术控制要素会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实。
例如，如果某公司使用了较多的信息技术外部资源和服务，则可能会相应地提高外部用户管理和外联接口失效的风险，因此需要更多关注信息技术一般控制领域内的用户管理类控制，特别是外部用户管理机制，以及信息技术应用控制的外部系统接口管理机制等。
（三）注册会计师需要了解公司的信息技术整体控制环境
根据目前信息技术审计的业内最佳实践，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，以了解公司的信息技术整体控制环境，并基于此是识别出信息技术一般控制和信息技术应用控制的主要风险点以及审计重点。
（四）信息技术一般控制的缺陷影响信息技术应用控制
1.编辑检查功能的信息技术一般控制的缺陷
如果在带有关键的编辑检查功能的应用系统所依赖的计算机环境中发现了信息技术一般控制的缺陷，注册会计师可能就不能信赖上述编辑检查功能按设计发挥作用。
例如，程序变更控制缺陷可能导致未授权人员对检查录入数据字段格式的变成逻辑进行修改，以至于系统接受不准确的录入数据。
2.安全和访问权限信息技术一般控制的缺陷
与安全和访问权限相关的控制缺陷可能导致数据录入不恰当地绕过合理性检查，而该合理性基础本来应能是系统拒绝处理金额超过最大容差范围的支付操作。