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1-3章约110分左右，单项选择40道共40分，1-3章占大局局部值，多项选择30道共60分，计算题2道8个小题共16分综合题12小题，共24分，总计90道题，共140分。

独资企业和合伙企业：交流转税和个人所得税，不交企业所得税。

私营企业：交流转税、个人所得税、企业所得税。

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第三节税率〔在计算中掌握〕
第四节应纳税所得额确实定〔占大局局部值〕
一、收入总额确实定〔计算〕
〔一〕根本收入具体包括：
〔1〕生产、经营收入；
〔2〕财产转让收入；
〔3〕利息收入；不包括购置国债的利息收入。

〔4〕租赁收入；一次收取或支付多期租金时，要按受益期分期确认。

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〔5〕特许权使用费收入；所有权转让填在主表第一行，使用权转让反映在主表第六行。

影响捐赠限额及计提广告费、业务宣传费。

如考试未说明转让所有权还是使用权时填在主表第一行。

〔6〕股息收入；
并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。

时间差的掌握。

〔计算〕
〔2〕资产评估增值的税务处理
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〔3〕企业承受捐赠的税务处理
①企业承受捐赠的货币资产，须并入当期的应纳税所得额，依法计算缴纳企业所得税。

〔选择〕
②企业承受捐赠的非货币性资产，须按承受捐赠的资产按税法规定确定的入账价值确认收入，并计入当期应纳税所得额依法计算缴纳企业所得税。

承受原材料100万，运费10000，由受赠方支付。

借：库存材料1000000
应交税金－应交增值税〔进项税〕170000
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贷：待转资产价值 1170000
借：库存材料9300
应交税金－应交增值税〔进项税〕700
上述两个小例子应重点掌握，并掌握填申报表。

企业取得的捐赠收入金额占应纳税所得50％及以上时，可在不超过五年的期间内均匀计入各年计税所得。

〔选择〕
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企业承受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售本钱、投资转让本钱或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。

〔计算〕
上例中如承受捐赠固定资产101万，折旧率1％，当年折旧1.01
本钱。

〔选择〕
〔18〕储蓄机构代扣代缴利息税所取得的手续费收入〔可按所扣税款的2%取得手续费〕，
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按规定缴纳企业所得税。

〔选择〕
〔20〕金融企业应收利息收入确实定：作为客观题掌握。

1、金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计人当期应纳税所得
入和不并入应所得的工程。

〔选择〕
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〔23〕各级福利彩票发行机构的福利彩票发行收入中用作社会福利基金，并纳入财政预算或预算外资金专户，实行收支两条线管理的局部，不征企业所得税，
〔24〕企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资
〔26〕企业债务重组业务所得税处理方法。

〔计算及综合〕
1、债务人〔企业〕以非现金资产清偿债务，按视同销售和归还债务两项经济业务进展所得税处理。

如企业以本钱8万市价10万〔不含
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税〕的产品来抵债务12万，交1.7万的增值税， 10-8＝2万利润，交所得税。

12-10-1.7＝0.3，为债务重组所得，交所得税。

例：甲企业2003年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以库存商品抵偿1年前债务180.8万，库存商品账面本钱130万，市场不含
13行。

〔27〕房地产开发企业开发房地产收入确实认：〔选择及计算〕
开发产品预售收入确认，利润率不低于15％〔含15％〕。

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开发产品视同销售行为收入确实认。

〔计算及选择〕
〔28〕国债利息收入，不计入应税所得。

教材19页28〔1〕〔2〕〔3〕，关于商业银行要作为计算题掌握。

二、扣除工程确实定
准予扣除工程
1、本钱
存货在采用后进先出法时，实物流程和计价流程一致。

存货采用方案本钱法或零售价法时，在年终申报纳税时及时结转本钱差异或商品进销差价。

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企业采用上述方法确定后只需向税务机关备案。

2、税金〔选择及计算〕
是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维
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四、不准予扣除的工程〔选择及计算〕
〔1〕资本性支出
〔2〕无形资产受让、开发支出，购置或自行开发无形资产发生的费用不得直接扣除。

无形资产开发支出未形成资产的局部准予扣除。

〔3〕违法经营罚款和被没收财物的损失。

〔4〕各项税收滞纳金、罚金、罚款。

〔5〕自然灾害或者意外事故损失有赔偿局部。

〔6〕公益、救济性捐赠超标准局部和非公益救济捐赠。

〔7〕各种赞助支出。

〔8〕担保支出。

〔9〕回扣支出。

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〔10〕准备金。

五、弥补亏损
1、税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得
资本的局部。

应纳税所得额＝收入总额- 准予扣除工程金额＋纳税调整增加额- 纳税调整减少额
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第五节资产的税务处理
一、固定资产税务处理
〔一〕固定资产计价
〔6〕已在本钱中一次性列支而形成的固定资产；〔三〕固定资产计提折旧的依据和方法
1、固定资产计提折旧的依据
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固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。

残值比例统一规定为5％。

2、加速折旧的资产范围。

产、经营，包括试生产、试营业之日的期限〕发生的费用。

企业在筹建期间发生的开办费，应当从开场生产、经营月份的次月起，在不短于5 年的期限内分期摊销。

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金融保险企业的修理支出的相关规定。

〔选择〕
四、本钱计价方法的税务处理及存货计价的管理〔新政策〕第六节股权投资业务的税务处理〔计算〕
当年实行减半征收。

补缴：10/〔1-7.5％〕*〔33％-15％〕
从联营企业分回亏损的不得弥补。

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二、企业股权投资转让所得和损失的所得税处理〔计算〕
1、股权转让收益和损失都计入当期应纳税所得额，但当发生投资转让损失时，只可用当年或以后年度的投资收益弥补，不可用生产经营所得弥补。

税所得，依法缴纳企业所得税。

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被投资企业有累计未分配利润和盈余公积对投资者分配时，视为股息所得，有地区差那么要补税，被投资企业用资本公积分配利润，那么不存在补税，资本公积不作为股息性质所得。

例：教材46页例题。

股权转让所得。

三、企业以局部非货币性资产投资的所得税处理〔掌握计算〕
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1、企业以经营活动的局部非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进展所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。

四、企业整体资产转让的所得税处理〔了解〕
五、企业整体资产置换的所得税处理〔了解〕
第七节合并分立业务的税务处理
一、企业合并业务的所得税处理
1、一般情况下，被合并企业的亏损不得由合并企业弥补。

2、可以由合并企业弥补的情况：〔选择〕
非股权支付额不高于所支付的股权票面价值〔或支付的股本的账面价值〕20％的，被合并企业事项未终结，亏损带到合并企业。

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如未弥补亏损前所得100万，净资产比率20％，企业从合并企业带来亏损30万，那合并企业只可弥补20万，10万以后年度弥补。

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第九节会计制度与税法的差异及调整
一、企业对外捐赠资产的会计处理及纳税调整
【例题1】库存商品8万元，同类产品售价10万元。

会计上：
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借：营业外支出 9.7
贷：库存商品 8
应交税金－应交增值税〔销项税〕 1.7＝10×17％
借：固定资产〔存货〕
贷：待转资产价值
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银行存款
三、企业为减资等目的回购本公司股票的会计处理及纳税调整〔选择〕
投资本钱小干应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额也不计人应纳税所得额。

第十节应纳所得税额的计算
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一、预缴及汇算清缴所得税的计算〔计算〕
二、境外所得税抵免和应纳税额的计算
注意：
第十一节申报和缴纳
一、企业所得税的征管权限及收入划分〔选择〕
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1、自2002 年1 月1 日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理
部门办理设立〔开业〕登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。

但以下仍由地税征收：
1、主表43行前，直接法，43行后是间接法，43行+纳税调整增加额-纳税调整减少额＝63行的纳税调整后所得。

计算出的应缴所得税－前期已缴、已补税额＝应补〔退〕税额
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2、掌握工程：
第1行销售收入，包括主营业务收入和其他业务收入。

第6行特许权使用费收益，是无形资产使用权的转让。

第66行国债利息收入，调减
第67行免税的补贴收入
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第73行，据此确定税率
第77行，预缴数
第78行境内投资收益的抵免税额
的所得税，国债利息收入15万。

2、03年4月20日购入一台设备，本钱90万，当月投入使用，直
线法提折旧，期限10年，残值率5％，企业将设备本钱一次性在税
前扣除。

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3、12月10日承受捐赠汽车一辆，取得专用发票，价款50万，税金8.5万，企业未列入会计核算。

4、营业外支出中通过非营利团体向贫困山区捐赠60万，向农村义务性教育捐赠20万。

股权转让局部116-60.8＝55.2
49/〔1-30％〕＝70万
共计调整：80-60.8+〔70-49〕-15＝25.2
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2、折旧：90*〔1-5％〕/10/12*8＝5.7万
调整：90-5.7＝84.3
3、应纳所得税〔50+8.5〕
-Array
〔1〕公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占
地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。

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〔2〕公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。

签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。

签订合同时预收半年租金12万
产品开发费用80万元〔2000年公司发生新产品开发费用60万元〕；全年计入本钱、费用中的实发工资总额2300万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，
取得了工会相关票据。

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〔5〕8月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失50万元，10月取得了保险公司赠款10万元；9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，10月1日直接向某老年效劳机构捐款5万元。

〔3200－200〕×〔l－25％〕×1．2％＋200×〔l－25％〕×1．2％÷2＋12×12％
=27＋0．9＋l．44
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=29．34〔万元〕
〔3〕应缴纳的印花税
48×1‰＋9000×0．3‰＋2000×0．05‰
〔6〕应缴纳的城市维护建立税、教育费附加：
①城建税=〔1133．8＋0．6〕×7％=79．4 1〔万元〕
②教育费附加〔1133．8＋0．6〕×3％=34．03〔万元〕
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〔7〕应税收入总额
12＋9000＋46．8÷〔1＋17％〕=9052〔万元〕
〔8〕税前准许扣除及调增的工程金额：
=2300－2000×0．08×12〕×〔l＋2％＋14％＋1．5％〕＝446．5〔万元〕
⑥应扣除的材料损失=50×〔1＋17％〕－10=48．5〔万元〕
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⑦应扣除的教育捐赠款=8〔万元〕
〔9〕应纳税所得额=9052－25 2—29．34－2．85—0．6—79．41－34．03－6000－1124．16
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