企业会计准则第31号--现金流量表

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第三章“经营活动现金流量”部分分4条
1、经营活动现金流量的列报方法 ：经营活动，是指
企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。企
业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直
接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示
经营活动的现金流量。
2、经营活动现金流量信息的获取：有关经营活动现
本准则规定，有些特殊项目，如自然灾害损失、保险 索赔等，应根据其性质，分别归并到经营活动、投资 活动和筹资活动现金流量类别中单独列报 。 4、外币现金流量计算和列报：关于外币现金流量的 折算，借鉴其他国家和国际会计准则，本准则的规定 和大多数国家基本一致。本准则规定，外币现金流量 以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生 日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金 流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现 金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独 列报。
及债务规模和构成发生变化的活动。 2、筹营活动现金流量需要列示的项目： (1)吸收投资收到的现金； (2)取得借款收到的现金； (3)收到其他与筹资活动有关的现金； (4)偿还债务支付的现金； (5)分配股利、利润或偿付利息支付的现金； (6)支付其他与筹资活动有关的现金
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第六章“披露” 1、将净利润调节为经营活动现金流量，实际上采用 间接法列报经营活动现金流量，就是将按权责发生制 原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活 动和筹资活动对现金流量的影响。 具体说，需要在净利润基础上进行调节的项目主要包 括： (1)资产减值准备；(2)固定资产折旧；(3)无形资产摊 销；(4)长期待摊费用摊销；(5)待摊费用；(6)预提费 用；(7)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损 益；(8)固定资产报废损失；(9)公允价值变动损益； (10)财务费用；(11)投资损益；(12)递延税款；(13)存 货；(14)经营性应收项目；(15)经营性应付项以总额披露当期购买或处置子
公司及其他营业单位的下列信息：
(1)购买或处置价格；
(2)购买或处置价格中以现金支付的部分；
(3)处置或购买子公司及其他营业单位取得的现金：
(4)购买或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分 类的非现金资产和负债。
3、企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但
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二、主要内容： 新准则由总则、基本要求、经营活动现金流量、投资 活动现金流量、筹资活动现金流量、披露共6章： 第一章“总则”部分 1、本准则的制定目标和依据:为了规范现金流量表的 编制和列报，据 2、定义：现金流量表，是指反映企业在一定会计期
间现金和现金等价物流入和流出的报表。 3、编制基础：现金和现金等价物 4、适用范围
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现金流量至少应当单独列示下列项目： (1)销售商品、提供劳务收到的现金； (2)收到的税费返还； (3)收到其他与经营活动有关的现金； (4)购买商品、接受劳务支付的现金； (5)支付给职工以及为职工支付的现金； (6)支付的各项税费； (7)支付其他与经营活动有关的现金。 4、金融企业现金流量项目的确定：金融企业可以根 据行业特点和现金流量实际情况，合理确定现金流量 项目的类别。
金流量的信息，可以通过企业的会计记录、根据当期
存货及经营性应收和应付项目的变动、固定资产折
旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金
项目以及属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非
现金项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他
项目进行调整取得。
3、经营活动现金流量需要列示的项目：经营活动产
生的现金流量至少应当单独列示下列项目：
影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的
重大投资和筹资活动：债务转为资本；一年内到期的
可转换公司债券；融资租入固定资产。
4、企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关
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第四章“投资活动现金流量”部分共两条：
1、投资活动的定义：投资活动，是指企业长期资产
的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活
动。由于已经将包括在现金等价物范围内的投资视为
现金，所以将其排除在外。
2、经营活动现金流量需要列示的项目：投资活动产
生的现金流量至少应当单独列示下列项目：
(1)收回投资收到的现金；
(2)取得投资收益收到的现金；
(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现
金净额；
(4)购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额
(5)收到其他与投资活动有关的现金；
(6)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现 金
(7)投资支付的现金； 可整理ppt
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(8)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 (9)支付其他与投资活动有关的现金。 第五章“筹资活动现金流量”部分 1、筹资活动的定义 ：筹资活动，是指导致企业资本
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第二章“基本要求”部分 1、现金流量的分类 2、现金流量的列报方法：各项目现金流量是以总额 反映为好，还是以净额反映为好，本准则规定，现金 流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但 代客户收取或支付的现金；周转快、金额大、期限短 项目的现金流入和现金流出,以及金融企业的有关项 目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存 款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、 向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等 有关项目的现金收入和现金支出可以净额列报。 3、特殊项目的列报：本准则没有将特殊项目单列为 现金流量的一个大类，与经营活动、投资活动和筹资 活动并列，而是采用国可际整理上ppt较为普遍的做法。 4
《企业会计准则第31号----现金 流量表》比较与分析
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张继德 2006.11.11
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一、历史沿革：
财政部1998年3月20日发布了《企 业会计准则----现金流量表》，并于1998 年1月1日起在全国实施，2001年1月18 日进行修订。意义。
财政部2006年2月发布了《企业会 计准则第31号----现金流量表》（下称新 准则），要求上市公司从2007年1月1日 起实施。