月末结账前一定计提的三项费用

月末结账前一定计提的三项费用
通常，财务部门成员的配置与企业的发展和制度有着密切联系。

若企业发展良好且财务制度较为健全的，财务部门至少有两名员工。

一般为出纳、会计各一名，或出纳、财务各一名的搭配。

因企业出纳和会计是不相容职务，所以必须分离开来，以此保障企业的资金和账目安全。

而两者分工很明确，出纳管钱不管账，会计管账不管钱。

若企业规模较小且财务制度不完善的，财务部门可能只有一名人员，或不设置财务部，直接由行政人员同时兼任出纳岗位。

而会计或财务所负责的工作便交由记账公司进行处理。

作为会计人员，不论是任职于企业或是记账公司，在完成每月账务处理时，都应仔细检查该月的记账凭证。

若发现记账错误或未完成相应分录计提的，应及时修改或计提。

每月按时检查可有效减少后期的工作量。

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职工薪酬
首先是职工薪酬，因其涉及的知识点较多，所以今天主要分享日常工作中常见的内容。

通常，企业的职工薪酬涉及工资和福利费的计提。

据观察，多数企业员工的工资一般采用当月计提、次月发放的规则。

建议会计人员发放工资与计提工资分开记账，即计提当月工资用一张记账凭证，发放上月工资用一张记账凭证。

计提时，应根据所属部门属性，借记生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等，贷记应付职工薪酬-工资。

计提所对应的记账金额为应发工资，即扣除员工所负担的四险一金和个税前的金额。

02
各类应交税费
各类应交税费的计提，常见的有企业所得税、税金及附加。

通常，
大多企业所得税为一个季度申报一次。

账务处理为借记所得税费用，贷记应交税费-应交企业所得税。

税金及附加常见的有城市维护建设税（简称城建税）、教育费附加、地方教育费附加。

它们虽在政策规定上有独立性质,但其具体计算却与纳税人实际缴纳的增值税和消费税密切相关。

实际工作中，不论企业是一般纳税人或是小规模纳税人，只要当期申报产生增值税或消费税，就会涉及附加税的计提和缴纳。

随着网上申报的普及，一般不需会计人员再行计算。

因为在进行增值税报表的申报时，系统就会显示出对应的税额，会计人员只需复核金额是否有误后，将对应金额进行账务处理即可。

账务处理为借记税金及附加，贷记应交税费-应交城市维护建设税。

教育费附加和地方教育费附加的计算依据与城建税一致，账务处理为借记税金及附加，贷记应交税费-应交教育费附加、应交税费-应交地方教育费附加。

03
折旧和摊销固定资产属于非流动资产中的一类，主要是企业为了生产产品、提供劳务或是出租等而持有的，其使用的寿命需要超过一个会计年度。

实际工作中，制造型企业存在大量的固定资产，而服务型企业的固定资产主要是办公用品，比如打印机或电脑等。

除了特殊情况，小型企业一般选择年限平均法按月进行固定资产的折旧。

按照规定，企业在当月购进固定资产的，应从次月开始进
行折旧的计提。

然后根据其用途和受益对象将折旧金额计入成本或当期损益。

账务处理为借记生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出或其他业务成本等，贷记累计折
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注意：若企业固定资产较多，可新增累计折旧的二级科目，以便日后工作的开展与统计。

企业的无形资产主要有专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权或特许权等。

其与固定资产的折旧有时间区别，无形资产的摊销为达到预定用途的当月开始摊销。

账务处理为借记生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出或其他业务成本等，贷记累计摊销。