浅析农村信用社内部审计

浅析农村信用社内部审计
作者：张志伟
来源：《现代企业文化·理论版》2014年第19期
中图分类号：F830 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2014）10-000-02
摘要本文从农村信用社举报案例的调查和报告入手，浅析农村信用社内部审计工作。

关键词农村信用社内部审计举报调查和报告
农村信用社内部审计部门的审计工作包括全面审计、常规审计、专项审计（含离任审计）和信访举报投诉等。

现就省联社对举报投诉的调查和报告做简要分析。

省联社时常收到群众（内部员工或外部人员）以书信、传真、电话、短信、电子邮件等形式向省联反映情况、提出建议、意见或者投诉请求，要求省联社依法调查处理。

如：举报、投诉（申诉）、复议等。

一、对举报投诉反映的问题进行客观、公正的调查
这些举报（投诉）活动就是信访工作的一部分，这些举报问题处理不当，就会变成社会问题，甚至影响社会稳定。

举报人不满意我们的调查处理结果，就会向公检法、纪检监察、仲裁委等部门再次提出举报或仲裁。

而这些举报人也是农信社合规经营管理的监督力量。

因此，对这些举报（投诉）反映的问题，我们必须认真、客观、公正、深入的调查，作到有理有据，能有力肯定或否定反映的问题，经得起其他部门的再调查；同时，让举报（投诉）人能感觉到我们的调查结论是客观、公正的，我们是公平的、是可信任的。

对举报投诉的调查包括账务调查和笔录调查等。

通过调查获取证据，得出调查结论，写出调查报告，所以客观公正的调查是客观真实报告的保证。

二、重视调查取证工作
举报（投诉）的调查结论，要有充分、合理、有效的证据作支撑。

因此，我们要重视调查取证工作，做到以证据说话，以证据服人。

调查证据包括通过财务调查取得的账务证据、通过谈话记录的谈话笔录及相关制度和法律法规等资料。

而且调查取证的证据要经被调查单位确认（出具调查事实确认书）和相关人员（含被调查人）的谈话笔录签名。

三、举报（投诉）初核报告的格式
（一）初步核实情况报告，简称初核报告，是调查人员对（反映的）违规违法线索进行初步了解核实后，向有关组织或领导写出的书面报告。

（二）初核报告的结构要求
1.标题：要反映出是对何人何问题的初步核实情况报告，应写成《关于反映XX（单位、职务）XXX（姓名）XXX问题的初步核实情况报告》。

如若反映的问题较多，应选择主要问题列入标题，在主要问题后加“等”字，应写成：《关于反映XX市联社主任XXX（姓名）收受贿赂等问题的初步核实情况报告》。

2.导语：导语要写明初核依据和初核工作概况。

依据应交待反映问题的来源、批准初核的机关和领导；概况是包括初核人员的组成、初核的方式方法及时间等。

3.被初核对象的简况：包括姓名、性别、出生年月、籍贯、文化程度、参加工作时间、入党时间、历任主要职务及现任职务等。

曾经受过处分的，应说明是在何时何地因何问题受过何种处分。

4.初步核实的事实。

这一部分是报告的重点，要根据要求事实求是地对所核实的问题进行客观叙述。

要注意抓住主要问题，对主要问题的具体情节经过和各种证据应全面反映，对是否存在的问题做出肯定或否定的答复，对不能作出肯定或否定回答的问题要如实反映，对次要问题可以简略地叙述。

5.处理意见及建议。

这一部分要根据初步核实结果，事实求是地提出建议。

对反映不属实的问题，建议作信访了结处理；对反映属实的，结合实际提出合理性建议。

（三）案例
案例一：（短信举报）
省联社领导：
X市县联社原分管信贷副主任付XX，介绍陈XX、谢XX等2人到各基层社贷款，笔数多、金额大、影响大。

请省社领导明查。

（群众）
年月日
报告式样1：
[标题] 关于反映X市县联社原副主任付XX同志
为他人介绍贷款问题的初步核实情况报告
省联社审计处：
[导语]X县联社审计部2012年11月8日接到贵处转来群众匿名（署名）举报短信，主要反映：X市县联社原分管信贷副主任付XX，介绍陈XX、谢XX等2人到各基层社贷款，笔数多、金额大、影响大。

根据贵处安排，X县联社委派审计人员于2012年月日至2012年月日对反映的问题进行了初涉核实，现报告如下：
[被初核对象简况]一、付XX同志基本情况
付XX，男， 1963年10月生，汉族，X省X市人，大专文化，1983年入党，1982年参加工作。

主要工作经历：1990年9月任X城信用社副主任，1994年10月任X城信用社主任、党支部书记（期间：1993年10月任X市县农行信合股副股长），1999年8月任X市县联社资金营运股股长，2000年8月任X市县农村信用合作联合社副主任（期间：2000年 9月8日- 2009年3月分管信贷工作），2009年4月离岗清收至今。

[核实的事实]二、核实情况
（一）关于陈XX借款的情况
经查，陈XX于2000年9月至2007年8月期间，以本人及妻子名义和假冒他人名义在X 市县X城社、营业部等5家信用社借款共58笔，金额98万元（余额80万元）。

其中：（1）本名及妻子林XX名义借款共21笔，金额30万元；（2）陈XX名义担保的借款共8笔，金额20万元（包括抵押贷款4笔，金额8万元）；（3）假冒借名贷款共29笔，金额48万元（余额40.5万元，其中：假名5笔余额8万元，冒名8笔余额10.5万元，借名9笔余额22万元）。

（详细情况列出附表）。

以上贷款已起诉并强制执行12笔，金额30万元，其中抵押贷款4笔，金额8万元。

（二）关于谢XX借款的情况
经查，谢XX于2004年12月至2006年9月期间，以本人及妻子云XX名义在X市县联社营业部、X城社等6家信用社借款共12笔，金额20万元。

以上贷款已逾期多年，至今分文未还。

（详细情况列出附表）
（三）关于反映付XX介绍陈XX、谢XX等2人到基层社贷款的问题
1.关于付XX介绍陈XX贷款的问题。

经查（基层社主任及付XX本人确认），付XX介绍陈XX到X安社、大X社、长X社等3家信用社借款共31笔，金额43.7万元（余额23.2万元）。

其中：X安社17笔25.2万元
（余额15.7万元），大X社7笔8.5万元（余额7.5万元），长X社7笔10万元。

至2011年11月20日，以上贷款仅归还4笔，金额5万元，尚欠贷款27笔，余额23.2万元。

（详细情况列出附表）
群众反映付XX介绍陈XX到各基层社借款的问题属实。

2.关于付XX介绍谢XX贷款的问题。

经查（基层社主任及付XX本人确认），付XX介绍谢XX到X安社、大X社、山X社等3家信用社借款共8笔，金额11万元。

其中：X安社4笔6万元；大X社2笔2万元；山X社2笔3万元。

至2011年11月20日，以上贷款分文未还。

（详细情况列出附表）
群众反映付XX介绍谢XX到各基层社借款的问题属实。

[初核结论]三、处理意见及建议
综上所述，我们认为，上述反映问题属实。

鉴此，我们建议：
（一）省联社要求X市县联社加强督促付XX同志加大力度清收其为陈XX、谢XX等2人介绍的贷款，并视清收效果作进一步处理。

（二）省联社要求X市县联社加强督促以上假冒名贷款的责任人加大力度，清收回其违法发放的贷款，并视清收效果，决定是否移交公安机关。

（三）省联社要求X市县联社及时采取措施保全、清收以上贷款，并视清收效果决定是否移交公安机关追究违法借款人的责任。

检查组长：
成员：
年月日
农村信用社的内部审计人员即调查人员对举报者提供的违规违法线索进行初步了解核实后，向有关组织或领导写出书面调查报告，提出信用社经营管理的缺陷和相应的改进措施，供管理层参考。

农村信用社内部审计是对信用社各项风险控制的健全性和有效性从安全的角度进行评价和监督，是揭露矛盾、披露问题不可缺少的环节，是一种自我约束和行业自律的机制。

农村信用社要完善内部审计，规范审计行为，提高审计质量，让农村信用社内部审计真正起到为农村信用社的健康发展保驾护航的作用。