第九章小税种
第九章税种的分类和税制结构
经合组织（OECD）分类
国际货币基金组织 （IFM）分类标准
1 所得税（包括对所得、利润和资 本利得的课税）
所得税
2 社会保险税(包括对雇员、雇主 及私营人员课税）
3 薪金及人员税
社会保险税（非税收入） 薪金及人员税
4 财产税（包括对不动产、财产增 值、遗产和赠与的课税）
进税率为主。
第九章税种的分类和税制结构
二、所得税的类型。
•
1.分类所得税 所谓分类所得税，亦称“分类税制”，是针
对各种不同性质的所得，如对工资和薪金、利息
和股息等，分别规定不同的税率进行课征的那一
类所得税。这类税率多为比例税率或较低的超额
累进税率。
第九章税种的分类和税制结构
• 2.综合所得税 • 所谓综合所得税，也称“综合税制”，
10
250
3 超过10000～30000元的部分
20
1250
4 超过30000～50000元的部分
30
4250
5
超过50 00章税种的分类和税制结构
• 4)稿酬所得，适用比例税率，税率为20％， 并按应纳税额减征30％；
• 5)特许权使用费所得，利息、股息、红利 所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶 然所得，适用比例税率，税率为20％。
是将纳税人的各项不同性质的所得加以 合并，综合计征的那一类所得税。 • 这类所得税，通常是将纳税人的综合所 得，按其家庭情况准予扣除不同项目的 免税额，再以其余额衡量纳税人的纳税 能力按超额累进税率课税。
第九章税种的分类和税制结构
• 3.分类综合所得税 • 所谓分类综合所得税，亦称“混合税
制”，是对一定收入数量以下的所得采 用分类所得税办法征收，而当其各类所 得数额之和达到某一规定标准时，则再 加征综合所得税。 • 三、个人所得税 • 个人所得税是以纳税人个人的所得为课 税对象的一种税收。
小税种知识点总结
小税种知识点总结在税收领域中，小税种是指相对于普通税种而言规模较小、税收规模较少的一类税种。
小税种的征收对象一般是某些特定行为、交易或财产，税率通常较低，征收范围较窄。
尽管小税种的税收规模相对较小，但它们在税收体系中仍扮演着重要的角色。
本文将对小税种的主要种类、特点、征收对象等方面进行总结。
一、小税种的主要种类小税种主要包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车船使用税、烟叶税、资源税等。
这些税种在税收体系中定位不同，征收范围各异，具有各自的特点和征收标准。
1. 印花税印花税是对特定的法律文件、商业文件及非法律文件征收的一种税收。
征税标准一般是以文件所涉及的金额作为计税依据，并按照一定的税率征收。
印花税的征收对象主要包括借款合同、股权转让协议、房地产交易等。
2. 城市维护建设税城市维护建设税是对城市房产进行征收的一种税收，主要用于城市基础设施建设和城市管理维护。
城市维护建设税的纳税人一般是城市内的房产所有者，按照房产的评估值或面积等指标计算税额。
3. 耕地占用税耕地占用税是针对占用耕地进行的征收，主要用于保护耕地资源和促进农业生产。
耕地占用税的征收对象主要是占用耕地开发建设的单位或个人，税率根据耕地面积和土地利用情况而定。
4. 土地增值税土地增值税是对土地价值增值部分征收的一种税收，主要用于调节土地利用和促进土地资源的合理利用。
土地增值税的征收对象主要是土地转让行为的参与者，税额一般根据土地转让所得额和税率来确定。
5. 车船使用税车船使用税是对机动车辆和船舶的使用进行的一种税收。
征收对象主要包括拥有和使用机动车辆或船舶的单位或个人，税额根据车船的类型、排放标准、使用年限等因素确定。
6. 烟叶税烟叶税是对烟草制品进行征收的一种税收，主要用于控制烟草消费和保护公众健康。
烟叶税的征收对象是烟草制品生产和销售企业，税额一般根据销售数量或销售额来确定。
7. 资源税资源税是对自然资源的开采和利用进行的一种税收，主要用于促进资源的合理开发和利用。
小税种总结
小税种总结
小税种是指各国税收体制中的一类次要、零星或特殊的税种。
这些税种通常与特定行业、特定商品或特定活动相关，其征收范围相对较窄，税收额相对较低。
以下是一些常见的小税种：
1.社会保障费：用于支付社会福利、养老金、医疗保险等社
会保障支出的费用。
2.印花税：征收在合同、文件、票据、证书等文件上的印花
税。
3.营业税：对某些行业（如金融业、保险业）或特定商品
（如烟草、酒精）的销售额征收的税款。
4.城市维护建设税：征收于企事业单位和居民个人，用于城
市建设和维护。
5.道路桥梁通行费：对使用公路、桥梁等交通设施的车辆征
收的费用。
6.基金费用：用于特定基金（如教育基金、环境保护基金）
的筹资的费用。
7.旅游税：对入境或离境的旅游者或特定地区的酒店、旅馆
等征收的税款。
8.地方教育附加税：地方政府为支持教育事业而征收的附加
税。
9.入场券税：对体育赛事、演唱会等入场券的销售征收的税
款。
10.拍卖税：对拍卖物品交易金额征收的税款。
需要注意的是，小税种因国家和地区的不同可能会有所差异，上述列举的只是一些常见的小税种。
此外，税法和税务政策的更新和变化也可能导致小税种的修改和调整。
小税种总结
小税种什么是小税种？小税种是指除了国家税收法律规定的主要税种（如增值税、企业所得税等）之外，由地方税务机关征收的其他税种。
这些小税种通常是根据地方实际情况和需求所制定的税种，其征收范围相对较小，对特定行业或特定纳税人征收。
小税种的出现可以弥补主要税种的局限性，促进地方税收的稳定增长，也可以满足特定行业或纳税人的具体需求。
常见的小税种车船税车船税是对拥有机动车辆和船舶的个人或单位征收的一种税种。
根据车辆或船舶的种类和用途，车船税的税率和计算方式有所不同。
车船税的征收主体往往是地方税务机关，征收周期一般为年度。
该税种主要用于对交通运输领域的管理和发展提供资金支持。
房产税是对拥有房屋产权的个人或单位征收的一种税种。
根据房屋的估价和衡量标准，房产税的税率和计算方式不同。
房产税往往由地方税务机关负责征收，征收周期一般为年度。
该税种主要用于调节房地产市场，促进市场稳定和房地产行业的健康发展。
文化事业建设费文化事业建设费是对特定行业（如娱乐、餐饮、旅游等）和特定商品（如电影、音像制品等）征收的一种税款，用于支持文化事业的发展和文化设施的建设。
文化事业建设费的税率和计算方式由地方税务机关制定，征收周期一般为月度或年度。
教育费附加教育费附加是对商品销售和劳务报酬支付征收的一种税款，用于支持教育事业的发展和教育资源的提供。
教育费附加的税率和计算方式由地方税务机关制定，征收周期一般为月度或年度。
烟叶税是对烟叶生产和销售征收的一种税款，用于调节烟草市场和控制烟草消费。
烟叶税的税率和计算方式由地方税务机关制定，征收周期一般为年度。
小税种的意义和影响小税种的出现和征收对于地方税收的收入和财政稳定具有重要意义。
通过征收小税种，地方政府可以获得额外的财政收入，用于满足特定行业或纳税人的需求，促进产业发展和社会进步。
，征收小税种还可以对特定行业的发展进行调控，控制市场供需关系，保护环境和资源，并进行社会公平调节。
这些小税种在改善经济结构、调整税负分配和推动可持续发展方面发挥着重要作用。
实务小税种知识点总结
实务小税种知识点总结在税收领域中，税种是指按不同的税目对纳税对象的不同来源、不同性质、不同行为征收的税。
其中，小税种是指在各项大税种以外的一些较细分的税种。
一般情况下，小税种的征收对象、税率、计税方式等都比较特殊，需要纳税人掌握一定的专业知识。
在实际操作中，经常需要处理各种小税种的税务事务，因此对于这些小税种的知识点有一定的了解是非常有必要的。
本文将对一些常见的小税种及其相关知识点进行总结，希望对读者有所帮助。
一、印花税印花税是指对合同、文件、票据、凭证等特定文件征收的税。
印花税是一种间接税，通常由政府以印有特定标志的纸张征收。
按照征收对象的不同，印花税可以分为文书印花税、票据印花税和非交易行为印花税等多种类型。
1.文书印花税文书印花税是对与土地、房屋、建筑物、资产、财产权、土地和房屋权属权与财产交易有关的合同、文件等征收的一种税费。
具体来说，包括房地产买卖合同、租赁合同、土地使用权转让合同等。
2.票据印花税票据印花税是对票据种类中的各种支票、汇票、本票、金融票据等征收的税费。
票据印花税的计税对象是票据本身，而不是票据所包含的交易内容。
3.非交易行为印花税非交易行为印花税是对除了交易行为以外的其他行为征收的印花税，比如公司设立、股权激励、公司资本金减少的行为等。
印花税的征收标准和计税办法一般由财政部门制定，纳税人在相关交易中需要按照规定向税务部门缴纳印花税。
在实际操作中，纳税人需要认真查看税法规定的征收对象和税率，并按照规定向税务部门报税，避免因为印花税的不正确处理而产生纳税风险。
二、城市维护建设税城市维护建设税是指为了建设城市基础设施和保障城市正常运转而由城市居民缴纳的一种税种。
城市维护建设税的征收对象为城市居民，其计税关键点在于城市居民的应税所得。
城市维护建设税的计税对象包括各种居民个人的工资、薪金所得、个体工商户的生产、营业收入、稿费、特许权使用费等。
城市维护建设税的税率和计税办法由地方各级政府根据当地的经济状况和基础设施建设需求而确定。
小税种
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第一节 土地增值税
(2)土地增值税的纳税人 无论经济性质、无论内外资、 无论中国公民与外籍个人、无论法人与自然人、无论部门， 只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收 入的，均应缴纳土地增值税。
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第一节 土地增值税
2.土地增值税的征税范围 (1)土地增值税的征税对象 有偿转让国有土地使用权、
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第一节 土地增值税
.土地增值税是对国有土地使用权及地上建筑物和其他附 着物的转让行为征税。即土地使用权、地上建筑物及其附着 物的产权是否发生转让是判定是否属于土地增值税征税范围 的标准之二。土地增值税的征税范围既不包括国有土地使用 权出让行为，也不包括未转让土地使用权、地上建筑物及其 附着物的行为。
上一页 下一页 返回第一节源自土地增值税3.扣除项目的确定 (1)取得土地使用权所支付的金额 取得土地使用权所支
付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款以及 取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用。地价款 具体是指： .如果是以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权 的，地价款为纳税人所支付的土地出让金；
第九章 其他小税种
第一节 土地增值税 第二节 房产税 第三节 资源税 第四节 城镇土地使用税 第五节 车船税 第六节 印花税 第七节 城市维护建设税及教育费附加
初级会计小税种总结
初级会计小税种总结一、了解小税种的背景1.1 什么是小税种小税种是指相较于一般增值税、企业所得税等主要税种而言，规模较小、税率较低、管理较为简化的税种。
1.2 小税种的分类小税种一般是指营业税、印花税、文化事业建设费、教育费附加、地方教育附加等几种税种。
二、各类小税种的基本介绍2.1 营业税营业税是一种由营业额或销售额作为征税依据的税种，包括一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。
2.2 印花税印花税是对特定的纸质合同、票据以及不动产权证等进行征税的税种，税率根据不同的具体税目有所不同。
2.3 文化事业建设费文化事业建设费是为支持国家文化事业发展而设立的一种附加税种，纳税人需要按一定比例将其纳入地方财政。
2.4 教育费附加教育费附加是一种对纳税人的教育经费进行强制性征收的附加税，税率为3‰。
2.5 地方教育附加地方教育附加是一种地方性的附加税种，用于支持地方教育事业的发展，税率为2%。
三、小税种的纳税申报与处理3.1 纳税申报小税种的纳税申报一般需要在规定的时间内，按照相应的申报表格填写申报信息，并将应纳税款及时缴纳到相应的税务机关。
3.2 税务处理纳税人在申报过程中如发现差错，可以通过更正申报或申请补缴等方式进行纠正和补缴。
四、小税种的优缺点4.1 优点•税率低：相较于一般主要税种，小税种的税率较低，可以减轻纳税人的负担。
•管理简单：小税种的征管流程相对简化，减少了纳税人的申报工作量和税务处理环节。
4.2 缺点•额外负担：小税种的征收增加了纳税人的负担，即使税率较低，但仍需支付额外的财务成本。
•征收范围狭窄：小税种一般只对特定领域或特定行业的纳税人征收，对其他行业或个人没有适用性。
五、小税种的应用实例5.1 餐饮业在餐饮业中，小税种的应用较为广泛，包括对餐饮销售额的营业税和印花税的征收。
5.2 文化娱乐业文化娱乐业中的演出、电影等活动，需要缴纳文化事业建设费和教育费附加。
5.3 地方教育附加的应用地方教育附加主要用于支持地方的教育事业发展，对不同行业和纳税人有一定差异性。
小税种知识点归纳总结
小税种知识点归纳总结一、所得税所得税是国家对个人、家庭和企业等经济组织从各种来源获得的所得，按法定税率征收的一种税收。
所得税分为个人所得税和企业所得税两种。
个人所得税是指个人因取得报酬、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金、特许权转让、财产转让、赠与或者处分财产等所取得的所得支付一定比例的税款。
企业所得税是指企业在一定期间内从各种经济活动中获得的所得，按照国家法律规定的税率计算并交纳税款。
二、增值税增值税是一种以商品和劳务为载体，按照货物和劳务的增值额计算税款的税收制度。
增值税是以在产业链各个环节上商品和劳务的增值额为征税对象，按照一定税率进行征税的一种税收制度。
增值税的征税方式是在销售商品或劳务的环节，由纳税人自行计算应纳增值税的数额，然后在所得的增值额上进行征税。
三、消费税消费税是指对生产者和进口者销售的某些特定商品或劳务征收的税。
消费税是一种对特定商品或劳务，在生产和流通环节进行征税的税收制度。
消费税是由政府根据特定商品或劳务的生产和消费情况，以及社会和经济因素制定的，主要用于调控和引导市场经济发展。
四、关税关税是指对进口商品和出口商品征收的一种税收制度。
关税是国家为了保护本国市场、维护本国产业和调节进出口贸易而征收的一种税收制度。
关税是以货物的价值为基数，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
五、资源税资源税是指对自然资源的开采、利用和消耗所征收的税。
资源税是以自然资源的开采和利用为对象，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
资源税是由政府为了促进资源合理开发利用和环境保护而征收的一种税收制度。
六、城市维护建设税城市维护建设税是指为了支持城市基础设施建设和市政管理而征收的税。
城市维护建设税是以城市居民耐用消费品的购买和使用为对象，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
城市维护建设税的征收目的是为了筹集资金，用于城市基础设施建设和市政管理的支出。
七、房产税房产税是指对房地产的所有者或者权益人征收的税。
会计小税种知识点
会计小税种知识点导语：会计是一门非常重要的学科，它在日常生活中扮演着至关重要的角色。
而其中的小税种更是会计学中一个重要的概念。
本文将介绍一些常见的会计小税种知识点，让我们一起来了解吧。
一、增值税增值税是指按照一定的税率，对商品和劳务的增值额进行征税的一种税收制度。
在会计中，企业需要根据相关法律规定，按照一定的流程进行增值税的申报与缴纳。
增值税率的确定和计算，需要考虑到不同行业的不同政策和税率差异。
企业需要做好会计准备工作，确保增值税的合规化操作。
二、所得税所得税是指国家依法对居民和非居民在一定时期获得的所得按比例征收的税种。
在会计中，所得税是一个重要的税种。
企业需要根据相关法律法规，按照税率计算企业的所得税，并及时缴纳给税务机关。
同时，企业还需要进行税收核算和相关凭证的记录，确保所得税的准确计算和合规缴纳。
三、城建税城建税是指国家或地方政府根据相关法律规定，对城市基础设施建设所需资金的一种征税制度。
企业需要根据法律规定的税率和计算公式，将城建税计入财务报表并缴纳给税务机关。
同时，企业还需要了解当地的城建税政策，以确保按照相关规定正确缴纳税款。
四、印花税印花税是指国家依法对合同、票据、证券等经济活动中涉及的一种票据征收的税款。
在会计中，企业需要根据相关印花税规定，对涉及到的票据进行印花税的核算和缴纳工作。
企业需要做到及时记录，确保按照相关规定正确缴纳印花税。
五、营业税营业税是指在销售货物、提供劳务等商业活动中，按照一定税率对企业和个人的销售额或劳务收入征收的税款。
在会计中，企业需要根据相关法律规定，按照税率计算营业税，并向税务机关报送相关申报材料。
企业需要做好凭证的记录和准备工作，确保营业税的准确申报和缴纳。
六、资源税资源税是指国家对单位和个人开采和利用自然资源征收的一种税款。
在会计中，企业需要根据资源税法规定，对涉及到的自然资源进行核算和报税工作。
企业需要按照规定的税率计算资源税，并及时缴纳给税务机关。
小税种记忆口诀
小税种记忆口诀小税种是指税种小、税率低、征收范围少的税收。
例如消费税、资源税、城市维护建设税等，这些税种的征收对于保障国家财政收入、促进经济发展和社会稳定起着积极的作用。
但由于小税种数量众多，我们可能经常会混淆它们的基本特点和征收方式。
为了更好地掌握小税种的知识，下面为大家提供几个小税种的记忆口诀，并逐个解析。
1. 消费税口诀：“厂产说白点，按点征税金。
”厂：指生产企业；产：指产品；说白点：就是指税率，因为消费税是按照产品的不同分类征收的，不同类别的产品税率不同；按点：指按照计税基础或者销售额来征收税金。
2. 印花税口诀：“生产有表，买卖收费，产权转移，按身份定价。
”生产有表：指征收单位是加工制造企业，并且只征收代表标志权利的专项票证印花税；买卖收费：指购买贵重物品需要缴纳的印花税；产权转移：指涉及财产所有权转移的买卖及赠与等过程，需要交纳印花税；按身份定价：指印花税根据不同的身份和物品价值来进行定价。
3. 资源税口诀：“矿物生产，按企业征税，数值定级，税率递增。
”矿物生产：指征收单位是开采资源的企业；按企业征税：指资源税是按照企业的资源开采量征收的；数值定级：指资源开采量在一定的数量范围内，税率是按照不同级别来逐步递增；税率递增：指资源开采量不同，征收的资源税率也不同，但总体趋势是随着开采量的增加税率会逐步上升。
4. 城市维护建设税口诀：“城市建设，机关企业交税，按税收额，定税率。
”城市建设：指征收单位：“机关、企事业单位以及其他法人组织等”；机关企业交税：指城市维护建设税只由机关、事业单位、企业等法人机构缴纳，个人不交纳；按税收额：税率是按照单位缴纳的税收额来计算的，税前扣除费用必须要合法；定税率：指按照缴纳的税收总额，确定不同的税率档次，从而计算相应的税金。
以上是四个小税种的记忆口诀，大家可以根据需要进行记忆，以便在实际工作中更好地应用。
同时，对于这些小税种的征收方式和特点，我们还应该进一步深入学习和了解，以提高自身水平。
《中国税制(第十二版)》第九章 与行为有关的税种
解:(1)记载资金账簿应纳税额。 应纳税额=1 000 000×0.25‰=250(元) 其他营业账簿应纳税额为0。 (2)订立借款合同应纳税额。
应纳税额=2 000 000×0.05‰=100(元) (3)订立买卖合同应纳税额。
应纳税额=1 200 000×0.3‰=360(元) (4)订立承揽合同应纳税额。
9.2.1 城市维护建设税的概念
• 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人,按其实际缴纳的增值税和消费税税 额的一定比例征收,专门用于城市维护建设的一种税收。
• 城市维护建设税属于特定目的税,是国家为加强城市的维护建设而征收的一种税。因此,城市 维护建设税具有以下特点: (1)具有附加性质。 (2)具有特定目的。
01
印花税
9.1 印花税
• 9.1.1 印花税概述 • 9.1.2 印花税的征税范围 • 9.1.3 印花税的纳税人 • 9.1.4 印花税的计税依据 • 9.1.5 印花税的税率 • 9.1.6 印花税的减免规定 • 9.1.7 印花税的计算方法 • 9.1.8 印花税的征收管理 • 9.1.9 印花税的处罚规定
应纳税额=(120 000+320 000)×0.3‰=132(元) (5)订立货物运输合同应纳税额。
应纳税额=(100 000-4 000-2 000)×0.3‰=28.2(元) (6)订立专利权转让合同应纳税额。
应税额=800 000×0.3‰=240(元) 该企业该年度应缴纳的印花税共计:
250+100+360+132+28.2+240=1 110.2(元)
根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小 型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税,报全国人民代表大会常务委员会备案。
《个人所得税》课件(第九章)解读
劳务报酬所 得实行超额 累进加征；
稿酬所得减 征30%；
个人出租居 住用房减按 10%征税
劳务报酬所得超 额累进加征：应 纳税额=应纳税所 得额×适用税率— 速算扣除数；
稿酬所得减征： 应纳税额=应纳税 所得额×20% × （1—30%）
得
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
利
工资薪金所得
个人所得税
用 各
单位福利 注意非货币福利有关“凭证”
项
所 得
劳务报酬所得
争取由对方支付有关的交通、食宿等费 用，以降低自己的应纳税所得额
中 的
财产租赁所得
协议将房屋的维修费用、水电费用、物 业管理费等费用由承租方负担
费
用
财产转让所得
协议由对方支付有关的交易费用或税金
列 支
稿酬所得
要求对方报销一定的资料费等费用，也 可以降低应纳税所得额。
就是这种颠来倒去的出差惹来了野依今天的麻烦。根据日本税务机构的调查， 野依逃税案就发生在他被授予诺贝尔奖前的7年时间内。其间，他向税务机构隐瞒 了应邀去海外讲学以及在国外获得的大小奖项的收入，共计3200万日元(约合24.6万 美元)。
22
一 教学目的与要求
第 九 的章 税 收个 筹人 划所 得 税
在多年的研究生涯中，野依获奖无数，其中包括1995年的日本学士院奖，2000 年的日本文化勋章以及美国化学会R.阿达姆斯奖和以色列沃尔夫奖等。在不对称合 成物的研究过程中，野依共发表论文400篇，论文被引用次数达2.2万次以上，他也 因此成了整天飞来飞去的空中飞人，隔一段时间就要飞往海外去做学术讲座。
第四步，已代扣个人所得税=10 031.25-8 400=1631.25（元）
税务-第九章税种分类与税制结构 精品
01:13
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这种理论观点，为现代西 方国家所得税、流转税和财产 税三大税类理论的建立和发展 奠定了基础。
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4.按社会再生产过程中的资金运动划分 税制结构
第二次世界大战后，在凯恩斯主 义关于国家干预经济的理论影响 下，资本主义国家对经济干预的 作用大大加强，税收也成为宏观 调节的一个重要工具。
按课税客体性质划分税制结构 ——三大税系
对土地 和资本 收益课 征—— 收益税系
对工薪 及劳动 收入课 征—— 所得税系
对各种 消费品 销售课 征—— 消费税系
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与按课税主体的收入来源设计税 系相比：
是一个进步，
可以更清楚地表明各种不同税收 的社会作用
01:13
14
3.按负担能力划分税制结构
相应地，按课税客体在再生产过 程中的分布来设计税系就成为客 观要求。
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按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构
主要代表人物：马斯格雷夫夫妇
在货币资金运动过程中 征税
对财富持有与转移
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按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构
其中，关于按货币资金在 个人家庭部门和企业部门之间 循环流动的不同方向和位置来 说明税收的分布，可以更清楚 地看出不同税收对经济的不同 影响，从而更便于设计有利于 宏观调控的税收体系
8
对土地和资本收益课征——收益税系 对工薪及劳动收入课征——所得税系
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按课税客体性质划分税制结构
多课税
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少课税
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补充设置
普遍征收原则：
一般人所共同消费的商品 消 费 税
会计必备的小税种
会计\ I T外语\学历一、城建税及教育费附加1、特点：专款专用；是附加税按规模设计税率，其使用范围广。
2、作用：补充城建资金；属于限制派；调动地方；方便分税制。
3、税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。
4、纳税人：(1)、内资；(2)、外资；(3)、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。
5、税率：城市7%；县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。
6、计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。
7、直接减免税：(1)、进口不征；(2)、出口不退；(3)、先征后返退的不退；(4)、符合政策退库的不征。
8、义务时间：同三税（增值税、消费税、营业税）。
9、纳税地点：同三税（增值税、消费税、营业税）。
二、资源税1、特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。
2、作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。
3、、税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。
4、纳税人：(1)、收购未税矿产品的单位为扣缴人；(2)、开采，生产或收购，单一环节。
5、税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。
6、计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额三、车辆购置税1、特点：范围，环节单一/特定目的中央税/价外，不转嫁税负。
2、作用：筹集资产/规范政府行为/调节收入差别/打击走私。
3、税目：汽车/摩托车/电车/挂车/农用四轮运输车。
4、纳税人：境内购买/进口/受赠/自产/获奖/其他使用的单位和个人。
5、税率：10%；因质量退回的，申报日起每满1年扣10%后退税，未满1年全退。
6、计税依据：基本同增值税，代收要看谁开票，控购费不征。
7、义务时间：在上牌前的使用环节，购车发票日期/其他取得日/进口报关日起60日内。
8、纳税地点：（1）车辆登记注册地；（2）不登记的在所在地。
公共经济学第九章税种分类与税制结构
实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴 纳的一类税。如农业税。
货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类 税。在现代社会里，几乎所有的税种都是 货币税。
4．以课税的主客体为标准，可将税收划分为 对人税和对物税。
对人税:凡主要着眼于人身因素而课征的税 为对人税。早期的对人税一般按人口或按 户征收，如人头税、人丁税、户捐等。在 现代国家，由于人已成为税收主体而非客 体，因而人头税等多被废除。
2.税源一般确定为各种收入。如工资、利润、利 息、地租。
这样税收即使过重，也不会伤及税本。财 产有时也可当税源，具体情况具体分析。
9.2.3、税率的安排
主要解决两个问题： 1.确定税率水平 （1）无限课税说（错误） （2）有限课税说（较有指导意义）
如“拉弗曲线”原理： 拉弗把税率和税收的关系用一条曲线来说明， 这条曲线被称为“拉弗曲线”。其基本点是：税率 水平有一定限制，在一定限度内税率提高税收收 入增加。（如图9-3所示）
现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等（严格来讲，我国的地
方税目前只有屠宰税和筵席税）。这类税一般收入稳定，并与
地方经济利益关系密切。
中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府
和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税
等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。
2．以课税权行使的方式为标准，可将税收划 分为经常税和临时税。
（1）比例税率（效率）
实行比例税率，对同一征税对象不论数额 大小，都按同一比例征税。比例税率的优 点表现在：同一课税对象的不同纳税人税 收负担相同，能够鼓励先进，鞭策落后， 有利于公平竞争；计算简便，有利于税收 的征收管理。但是，比例税率不能体现能 力大者多征、能力小者少征的原则。
小税种简介
一、印花税（一）比例税率1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；4、借款合同，税率为万分之零点五；5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；（二）定额税率营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。
（三）印花税应纳税额的计算1.实行比例税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应税凭证计税金额×比例税率2.实行定额税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应税凭证件数×定额税率3.营业账簿中记载资金的账簿，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额＝（实收资本＋资本公积）×0.05%其他账簿按件贴花，每件5元。
二、个人所得税(一)每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额2000元/月，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
(二)计算公式：应交个人所得税=（工资收入-“个人负担的三险一金”-2000）*适用税率-速算扣除数(三)工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过500元的部分 5 02 超过500元至2000元的部分 10 253 超过2000元至5000元的部分 15 1254 超过5000元至20000元的部分 20 3755 超过20000元至40000元的部分 25 13756 超过40000元至60000元的部分 30 33757 超过60000元至80000元的部分 35 63758 超过80000元至100000元的部分 40 103759 超过100000元的部分 45 15375三、车船税税款计算车船税按年征收，纳税人在规定的申报纳税期限内一次缴纳全年税款。
小税种PPT
• C 占用食品加工厂用地 D 占用鱼塘建房
• 2、下列各项中，应征收耕地占用税的有（）
• A 铁路线路占用耕地
B 学校占用耕地
• C 公路线路占用耕地
D 军事设施占用耕地
实例
• 3、下列各项中，不征契税的是（）
• A 国家出让国有土地使用权
B 受赠人接受他人赠与的房屋
• C 法定继承人继承土地、房屋权属 D 承受荒山土地使用权用于开发高尔夫球场
• 4、下列各项中，免缴城镇土地使用税的是（） • A 个人所有的居住房屋用地 B 用于渔场的办公楼用地 • C 利用林场土地兴建度假村用地 D 纳税单位无偿使用免税单位的土地
地方教育费附加 05
流转税的罚款、滞纳金
不在计税依据内。
教育市维护建设税 03
小税种
01
车辆购置税、车船税（车船使用税）
契税、城镇土地使用税、耕地占用税
02
03 城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加
04
资源税、土地增值税
05
印花税、环境保护税
车辆 购置 税
关键词
购买使用时
关键词 车
船
税
拥有过程中
是指国家对行使于中国境内公共道路 的车辆和航行于中国境内湖泊、河流 或领海的船舶，依法征收的一个税种。 属于财产税。
每件贴花5元。
领受人
环境保护税-征税对象，2018年1月1日开征
污水 污染当量
废气 污染当量
噪声 超标分贝
渣：废弃物 排放量
计税规则：按季计征；目标：天更蓝，水更清。
• 南昌新闻网讯 4月2日9时，江西晨鸣纸业财务人员从赣江新区经开组团地 方税务局工作人员手中接过开出的第一张环境保护税税票。据了解，这也是 江西省开出的首张环境保护税税票。
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新秩序的建立 3、有利于培养纳税人自觉纳税意识
第二节 征税范围和纳税人
一、征税范围
13个税目： 购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合
同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物 运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合 同；技术合同；产权转移书据；营业账簿；权利、 许可证照。
三、税率
土地增值税实行四级超率累进税率，税率为30%-60%。 ➢ 增值额未超过扣除项目金额的50%的部分——30% ➢ 增值额超过扣除项目金额50%但未超过100%——40% ➢ 增值额超过扣除项目金额100%但未超过200%——50% ➢ 增值额超过扣除项目金额200%——60% ➢ 速算扣除率表 P176
第三节 计税依据、税率和减免税
二、税率
(一)五档比例税率 4.千分之一：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 5.千分之二：股权转让书据 (二)定额税率
权利、许可证照和营业账簿种的其他账簿适用定额税率。 详细税目见 课本 P165
第三节 计税依据、税率和减免税
三、印花税的减免规定
下列凭证免征印花税： 1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校
单位代征印花税款。 三、处罚规定
印花税实行“轻税重罚”的办法，对纳税人违反印 花税法规的行为，根据不同情况给予不同的处罚。
第十章 土地增值税
第一节 概述 第二节 征税范围、纳税人和税率 第三节 转让房地产增值额的确定 第四节 应纳税额的计算 第五节 减免税和申报缴纳
第一节 概述
开征的意义
1.开征土地增值税，可以抑制房地产的投机、炒卖活动， 防止国有土地收益的流失。
“资本公积”的合计金额；其他账簿为应税凭证件 数。 13.权利、许可证照：应税凭证件数
第三节 计税依据、税率和减免税
二、税率
(一)五档比例税率 1.万分之零点五：借款合同 2.万分之三：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合
同 3.万分之五：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货
物运输合同、产权转移书据、营业账簿种记载资金账簿
第三节 计税依据、税率和减免税
一、计税依据
5.财产租赁合同：租赁金额 6.货物运输合同：运输费用（不包括装卸费用） 7.仓储保管合同：仓储保管费用 8.借款合同：借款金额 9.财产保险合同：保险费收入
第三节 计税依据、税率和减免税
一、计税依据
10.技术合同：合同所载金额 11.产权转移书据：书据所载金额 12.营业账簿：记载资金的账簿为“实收资本”与
第三节 转让房地产增值额的确定
一、收入的确定
转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入
和其他收入。 纳税人发生下列情形的，按照房地产评估价格计算征
收土地增值税： 1.隐瞒、虚报房地产成交价格；2.提供扣除项目金
额不实的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估 价格，又无正当理由的。
第三节 转让房地产增值额的确定
第二节 征税范围和纳税人
二、纳税人
印花税纳税人是按税法规定，在我国境内书 立、使用、领受应税凭证的单位和个人。
具体包括：立合同人；立据人；立账簿人； 领受人；使用人；各类电子凭证的签订人。
第三节 计税依据、税率和减免税
一、计税依据
1.购销合同：购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入金额 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用 4.建筑安装工程承包合同：承包金额
2.开征土地增值税，增加财政收入。
第二节 征税范围、纳税人和税率
一、征税范围
1.转让国有土地使用权 2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让
第二节 征税范围、纳税人和税率
二、纳税人
转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，即 转让房地产并取得收入的单位和个人为土地增值税的 纳税人。
第二节 征税范围、纳税人和税率
二、扣除金额的计算
(一)取得土地使用权所支付的金额，即纳税人为取得土 地使用权所支付的土地价款和按国家统一规定交纳的 有关费用。
(二)开发土地和新建房及配套设施的成本
第三节 转让房地产增值额的确定
二、扣除金额的计算
(三)开发土地和新建房及配套设施的费用，与房地产开发项目有关的销 售费用、管理费用和财务费用。P174
所立的书据。 3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立
的农副产品收购合同。
第三节 计税依据、税率和减免税
三、印花税的减免规定
下列凭证免征印花税： 4.无息、贴息贷款合同 5.外国政府或国家金融组织向我国政府及国家金融机构提
供优惠贷款书立的合同。 6.房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同。 7.农牧业保险合同。 8.特殊凭证：P166 9.2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征。
第九章 印花税
第一节 概述 第二节 征税范围和纳税人 第三节 计税依据、税率和减免税 第四节 计算方法和征收管理
第一节 概述
一、印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往种书立、使用、领受 的凭证征收的一种税。 二、印花税的特点 1、征税面广 2、税率低，税负轻 3、纳税人自行完税
第一节 概述
三、开征印花税的意义
财务费用中的利息支出，凡பைடு நூலகம்够按转让房地产项目分摊并提供金融 机构证明的，允许据实扣除，但 最高不能超过按商业银行同类贷款 利率计算的金额。
其他开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与土地和新建房及 配套设施的成本之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目 分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得 土地使用权所支付的金额与土地和新建房及配套设施的成本之和的 10%以内计算扣除。
第四节 计算方法和征收管理
一 、计算方法
(一)合同和具有合同性质的凭证所载金额 应纳税额=计税金额×适用税率 (二)资金账簿 应纳税额=(实收资本+资本公积) ×适用税率 (三)权利、许可证照和其他账簿 应纳税额=应税凭证件数×单位税额 （四）课本例题 P166-167
第四节 计算方法和征收管理
二、征收管理
(一)自行贴花办法 纳税人自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次
贴足印花数票并注销或画销。 (二)汇贴或汇缴办法
对有些凭证应纳税额较大的，纳税人可持凭证导税务 机关，采取填开缴款书缴纳印花税的办法。
第四节 计算方法和征收管理
二、征收管理
(三)委托代征办法 通过税务机关的委托，经由发放或办理应税凭证的