审计学
审计学专业概况
审计学专业概况
审计学是一门研究企业财务、会计信息真实性和合法性的学科，属于管理学的一个分支。
它主要研究企业内部控制、风险管理、财务报表审计等方面的知识，旨在保障企业经营活动的合法性和规范性。
该专业主要涉及以下几个方面：
1. 财务会计：主要研究企业财务报表编制和审核等方面的知识，包括资产负债表、利润表、现金流量表等内容。
2. 管理会计：主要研究企业内部控制和风险管理等方面的知识，包括成本控制、预算管理等内容。
3. 税务会计：主要研究企业税收筹划和税务合规等方面的知识，包括税收政策分析、税务审计等内容。
4. 财务审计：主要研究财务报表审计和内部控制审计等方面的知识，包括风险评估、证据收集、审计意见形成等内容。
5. 风险管理：主要研究企业风险评估和控制等方面的知识，包括风险识别、风险评估、风险控制等内容。
该专业的学生需要具备较强的数学和逻辑思维能力，同时还需要具备较好的沟通能力和团队协作精神。
毕业后，可以从事审计师、财务分析师、内部审计员等职业。
目前，国内外许多高校都设有审计学专业，例如中国人民大学、对外经济贸易大学、香港中文大学等。
同时，该专业也受到了社会的广泛关注和重视，成为了企业管理和经济发展中不可或缺的一部分。
审计学
审计学1、简述审计独立性的含义及具体内容独立性是审计的本质特征，它要求审计在组织上、经济上、工作上均须具有独立性，它是保证审计工作顺利进行的必要条件。
2、鉴证业务由哪些要素构成？鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告3、注册会计师协会会员应当遵守的职业道德基本原则有哪些？诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密4、导致注册会计师承担法律责任的原因有哪些？注册会计师承担法律责任的种类有哪些？注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。
5、管理当局对会计账项的认定可以划分为具体认定的种类有哪些？1）与各类交易和事项相关的认定发生、完整性、准确性、截止、分类2）与期末账户余额相关的认定存在、权利和义务、完整性、计价和分摊3）与列报相关的认定发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价6、根据审计证据的外在形态可将审计证据分为哪几类？实物证据、书面证据、口头证据、环境证据7、根据审计证据的来源可将审计证据分为哪几类？、内部证据、外部证据、亲历证据8、获取审计证据的审计程序有哪些？风险评估程序、控制测试、实质性程序9、获取审计证据的具体审计方法有哪些？检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序10、重要性与审计风险有何关系？审计重要性与审计风险之间成相互反作用的反向关系，重要性水平越高，审计风险越低。
11、什么是审计风险？其构成要素有哪些？关系如何？审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
构成：重大错报风险、检查风险关系：在既定的审计风险水平下，重大错报风险与检查风险呈反比关系，重大错报风险越大，检查风险就越小；在既定的重大错报风险水平下，审计风险与检查风险呈正比关系，审计风险越小，检查风险就越小。
12、控制测试是否是必须执行的程序？什么情况下应当实施控制测试？不是。
审计学完整版课件
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
审计学完整版课件
contents
目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
名词解释-审计学
一、名词解释：1.审计：由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规，审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支，经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
2.经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。
3.审计方法：审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。
4.顺查法：按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。
5.逆查法：又称倒查法，指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。
6.监督盘点：又称监盘，指由被审计单位的财产保管人员及其他相关人员进行实物盘点，审计人员亲临现场监督盘点的方式，如发现疑点可要求复盘核实。
7.审计职能：审计本身固有的内在功能，多数人认为审计具有经济监督职能，经济评价职能和经济鉴证职能。
8.客观性（注册会计师职业道德的基本原则中）：注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
注册会计师在许多领域提供专业服务。
9.公正性：注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。
公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。
无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性，并在判断中保持客观。
10.或有收费：收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
11.业务招揽：会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。
12.前任注册会计师：代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。
13.审计准则：用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
审计学的学习方法有哪些？
审计学是一门非常重要的学科，它是指对财务、会计、税务等方面进行检查、核实、评估和审查的学科。
审计学不仅是会计专业的必修课程，也是财务管理、经济管理、企业管理等专业的重要课程。
那么，我们该如何学习审计学呢？下面介绍几种学习方法。
一、理论与实践相结合学习审计学需要理论与实践相结合。
理论是基础，实践是检验。
在学习中，我们需要通过课堂学习、阅读书籍和论文等方式获取理论知识，同时也需要参加实践活动，如实习、调研、案例分析等。
通过实践活动，可以深入了解实际工作中的问题和难点，从而更好地理解理论知识。
二、多角度学习审计学是一个综合性学科，需要学习很多知识点，包括会计学、法律学、经济学等。
在学习审计学时，我们需要从多个角度进行学习。
可以通过阅读相关书籍、参加学术讲座等方式，了解不同学科的知识点，从而更好地理解审计学。
三、案例分析案例分析是学习审计学的重要方法之一。
通过案例分析，可以了解实际工作中的问题和难点，从而更好地理解理论知识。
在进行案例分析时，需要注重实际问题的分析和解决方法，同时也需要注重理论知识的应用和推广。
四、团队学习团队学习是学习审计学的有效方法之一。
在团队学习中，可以与其他同学进行交流和讨论，共同解决问题。
在团队学习中，需要注重团队合作和协作，同时也需要注重个人能力的提升。
五、实践能力的提升学习审计学不仅需要理论知识，还需要实践能力。
在学习中，需要注重实践能力的提升。
可以通过实习、调研、论文写作等方式进行实践能力的提升，从而更好地适应实际工作。
学习审计学需要注重理论与实践相结合，从多个角度进行学习，注重案例分析和团队学习，同时也需要注重实践能力的提升。
只有这样，才能更好地掌握审计学的知识和技能，为实际工作提供有力支持。
学习审计学需要注重理论与实践相结合，从多个角度进行学习，注重案例分析和团队学习，同时也需要注重实践能力的提升。
只有这样，才能更好地掌握审计学的知识和技能，为实际工作提供有力支持。
审计学要点
④重要性的确定离不开具体环境
⑤对重要性的评估需要运用职业判断
10、确定计划的重要性水平时应考虑的因素
①以往的审计经验
②对被审计单位及其环境的了解
③审计的目标，包括特定报告要求
④财务报表各项目的性质及其相互关系
⑤财务报表项目的金额及其波动幅度
11、了解被审计单位及其环境P223
①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
②被审计单位的性质
③被审计单位对会计政策的选择和运用
④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价
⑥被审计单位的内部控制
12、内部控制的局限性
①成本限制
②串通舞弊
③人为错误
④管理越权
⑤修订跟不上变化
13、在审计业务承接阶段，注册会计师需要对控制环境作出初步了解和评价：P238
④采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同
15、哪些程序可用于控制测试之中？：P274（控制测试所使用的审计程序的类型）
①询问
②观察
③检查
④重新执行
⑤穿行测试
16、控制测试的范围：
①在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。控制执行频率越高则控制测试范围越大。
②在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度
②选取样本
③对样本实施审计程序
㈢评价样本结果阶段19、属性抽样的具体方法p307
①分析样本误差①固定样本量抽样
②推断总体误差②停/走抽样
③形成审计结论③发现抽样
5、分析程序：指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
对审计学的认识
对审计学的认识审计学是一门研究审计理论、方法和实践的学科，是财务会计学的重要分支之一。
它主要研究如何对企业的财务报表进行审计，以保证财务报表的真实性、准确性和完整性，为企业的经营决策提供可靠的依据。
审计学的发展历程可以追溯到古代。
在古代，审计主要是指对政府财政收支的检查和监督。
随着经济的发展和财务报表的出现，审计逐渐成为一门独立的学科。
现代审计学主要包括财务审计、内部审计、信息系统审计等领域。
财务审计是审计学的核心领域，它主要研究如何对企业的财务报表进行审计。
财务报表是企业对外披露财务信息的主要途径，它反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要信息。
财务审计的目的是通过对财务报表的审计，评价财务报表的真实性、准确性和完整性，为企业的经营决策提供可靠的依据。
内部审计是企业内部的一种管理控制机制，它主要研究如何对企业内部的财务、经营和管理活动进行审计。
内部审计的目的是评估企业内部控制的有效性和合规性，发现和纠正内部控制缺陷，提高企业的经营效率和风险管理能力。
信息系统审计是近年来发展起来的一种新兴领域，它主要研究如何对企业的信息系统进行审计。
信息系统是企业管理和运营的重要工具，它涉及到企业的信息安全、数据完整性和业务流程等方面。
信息系统审计的目的是评估企业信息系统的安全性和可靠性，发现和纠正信息系统中存在的问题，保障企业信息系统的正常运行。
审计学是一门重要的学科，它对企业的经营决策和社会的稳定发展具有重要的意义。
随着经济的发展和财务报表的复杂化，审计学的研究和实践也在不断深化和拓展。
未来，审计学将继续发挥重要作用，为企业和社会的可持续发展做出贡献。
对审计学的认识
对审计学的认识审计学是一门研究会计信息真实性、准确性、可靠性的学科。
它是财务管理的重要组成部分，对于企业的整体运营和发展具有重要的意义。
审计学的主要任务是通过审计程序和技术手段，对企业会计信息进行检查和评估，判断其真实性和准确性，并发现存在的问题和风险，提供合理的建议和决策支持。
审计学的研究内容包括财务报表审计、内部审计、法律审计、信息系统审计等多个方面。
其中，财务报表审计是审计学的核心领域，它的目的是评估企业会计信息的真实性和准确性，为企业的决策和管理提供可靠的基础。
内部审计则是针对企业内部控制制度进行审计，发现存在的问题和风险并提供建议和改善方案。
法律审计则是对企业法律合规性进行审计，保证企业的合法运营。
信息系统审计则是对企业信息系统安全性进行审计，发现存在的风险并提供相应的改善方案。
审计学的研究方法主要包括检查、核实和评估等多种技术手段。
其中，检查是审计过程中最基础的技术手段，其主要是通过检查企业的会计凭证、账簿和财务报表等资料，发现存在的问题和风险。
核实则是通过比对和验证资料的真实性和准确性，确保企业会计信息的可靠性。
评估则是对企业会计信息进行评估和分析，为企业的决策和管理提供有力的支持。
审计学的研究意义在于为企业的决策和管理提供可靠的基础。
通过对企业会计信息的检查和评估，可以发现存在的问题和风险，提供合理的建议和改善方案，为企业的发展提供保障。
同时，审计学也是保证市场经济秩序和公平竞争的重要手段，它可以有效地发现存在的问题和违规行为，维护市场经济的公平和公正。
审计学是一门重要的学科，它对于企业的发展、市场经济的秩序和公平竞争具有重要的意义。
通过对企业会计信息的检查和评估，可以为企业的决策和管理提供可靠的基础，同时也是保证市场经济秩序和公平竞争的重要手段。
《审计学》第一章
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （二）内部审计机构
我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内 部审计机构。
部门内部审计机构是指国务院和县级以上地方各级人 民政府按行业划分的业务主管部门设置的专门审计机构。
单位内部审计机构是指国家财政、金融机构、企业事 业等单位设置的专门审计机构。
第一章 总论 • 审计的分类
一、审计的基本分类
（
1
和 目 的 分 类
二 ） 按 审 计 内
2
容
3
财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
第一章 总论 • 审计的分类
二、审计的其他分类
（一）按审计范围分类 1．审计按其业务范围分类，可以分为全部审计和局部审计 2．审计按其项目范围分类，可以分为综合审计和专项审计
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （三）民间审计组织
1
有限责任 会计师事务所
1．民间审计组织的设立
2
合伙会计 师事务所
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （三）民间审计组织
（4）会计咨询和 会计服务业务。
（3）办理法律、行政 法规规定的其他审计 业务，并出具相应的 审计报告。
2．促进性作用 （1）改善经营管理。 （2）提高经济效益。
第一章 总论 • 审计概述
四、审计的职能、作用和任务
（三）审计的任务
审计的任务是指审计的委托、委派者根据不同时期的 客观需要，向审计提出的要求。
具体规定：对中央和地方各级人民政府及其各部门的 财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支， 以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收 支进行审计监督。
审计学课程内容(一)
审计学课程内容(一)
审计学课程内容
1. 引言
•审计学是一门研究经济事务真实性和正确性的学科。
•审计学课程通过理论和实践的结合，培养学生在审计领域的专业能力。
2. 审计学概述
•审计学的定义和范畴
•审计的起源和发展历程
•审计的目标和价值
3. 审计法律法规
•国内外审计法律法规体系
•审计机构及从业人员的职责和规范
•审计专业伦理和道德要求
4. 审计理论
•审计的基本概念和原则
•审计证据和证据收集方法
•审计风险评估和控制
5. 审计程序和技术
•审计策划和程序设计
•审计工作底稿和工作文件
•审计程序的具体操作和技术工具
6. 审计报告和意见
•审计报告的结构和内容要求
•不同类型审计意见的表达方式
•审计报告的可靠性和适用性
7. 特殊审计领域
•金融机构审计
•信息系统审计
•环境保护审计
8. 审计的发展趋势
•数据分析和人工智能在审计中的应用•电子化审计和远程审计的发展
•跨境审计和国际审计标准的推动
9. 总结
•审计学课程内容涵盖了审计学的基本概念、理论、实践和发展趋势。
•学生通过学习审计学课程，可以掌握审计实务中所需的专业知识和技能。
•审计学课程为学生未来从事审计工作打下坚实的基础。
《审计学》课程标准
《审计学》课程标准一、课程基本信息课程名称：审计学课程时长：18周二、课程目标1. 掌握审计基本理论、方法和技能；2. 了解企业内部控制体系，熟悉风险评估和应对策略；3. 能够独立完成财务报表审计工作，具备职业判断能力；4. 培养良好的职业道德和职业素养。
三、教学内容和要求1. 审计基本理论：包括审计概念、目标、审计程序、审计方法等；2. 财务报表审计实务：包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等项目的审计；3. 内部控制体系：了解企业内部控制体系的设计和实施，熟悉风险评估和应对策略；4. 案例分析：结合实际案例，分析财务报表审计过程中遇到的问题和解决方法；5. 职业道德和职业素养：强调职业道德和职业素养的重要性，培养良好的职业操守。
四、教学方法和手段1. 理论讲授：通过PPT、视频等形式，生动形象地讲解审计基本理论和方法；2. 案例分析：结合实际案例，引导学生分析问题，培养解决实际问题的能力；3. 实践操作：组织学生进行财务报表审计模拟操作，提高实际操作能力；4. 小组讨论：鼓励学生进行小组讨论，交流学习心得，加深对知识的理解。
五、考核方式1. 平时成绩：包括出勤率、作业完成情况、课堂表现等；2. 考试成绩：考察学生对财务报表审计实务的掌握程度。
六、教学资源和环境1. 教材：《审计学》教材及相关参考书籍；2. 课件：PPT课件，包括教学大纲、案例分析等；3. 实践操作工具：提供财务报表审计模拟软件或相关软件，供学生实践操作；4. 实验室或实训基地：组织学生到企业实地参观或实习，增强学生对实际工作的了解。
七、教学反馈与改进1. 定期收集学生、教师和行业专家对课程的意见和建议，不断完善教学内容和方法；2. 根据行业发展和市场需求，调整课程内容和要求，提高课程的实用性和针对性；3. 加强与行业企业的合作，共同开发适合行业需求的审计人才。
审计学
审计学第一章、总论1、审计的概念：审计是一项具有独立性的经济监督活动。
它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
2、审计的基本特征：独立性（保证审计工作顺利进行的必要条件）、权威性（审计监督正常发挥作用的重要保证）3、审计的属性（独立性的经济监督活动）：机构独立、经济独立、精神独立4、审计的目标：指审查和评价审计独享所要达到的目的和要去，它是指导审计工作的指南。
审计目标是指审查和评价审计对象的：真实性与公允性、合法性和合规性、合理性和效益性5、审计的对象：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动、被审计单位的财务报表和其他有关资料（综上所述：审计的对象是指被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料）——会计的经济监督是内部监督6、审计的职能：经济职能：监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行。
经济评价：通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行。
经济鉴证：通过对被审计单位的财务报表及其有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
7、审计的作用：制约性作用（揭示错误和舞弊、维护财经法纪）、促进性作用（改善经营管理、提高经济效益）第二章、审计的种类、方法、程序1、审计的基本分类：按审计主体分：政府审计、民间审计、内部审计按审计内容和目的分：财政财务审计（审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计）财经法纪审计（审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计）经济效益审计（审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计）2、按审计范围分类：全部审计、局部审计、专项审计3、按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计、定期和不定期审计4、按审计执行地点分类：报送审计、就地审计（驻地、专程、巡回审计）5、按审计动机分类：强制审计、任意审计6、按审计是否通知被审计单位：预告审计、突击审计7、按审计使用的技术和方法分类：财表导向审计、系统导向审计、风险导向审计8、审计三大分支的区别1成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
审计学
审计学第一章审计导论受委托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件审计的基本分类：政府审计(也称国家审计)、内部审计和注册会计师审计（也称独立审计、民间审计）审计的职能:⑴经济监督；⑵经济评价；⑶经济鉴定审计的作用：指审计职能在审计工作中产生的客观效果，主要有促进和制约作用从其内容发展来说，主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计3个阶段。
在这3个阶段中，审计目标是在不断变化的。
第二章注册会计师执业准则体系中国注册会计师的执业准则体系包括两个部分:一是审计技术规范，包括鉴定业务准则和相关服务准则，鉴定业务准则又细分为审计准则、审阅准则和其它鉴定业务准则；二是质量控制规范。
其中审计准则是其中的核心内容，是注册会计师执行审计业务必须遵循的技术规范，是注册会计师审计工作质量的权威判断标准。
质量控制准则是审计技术规范的保证。
鉴定业务要素：指鉴定业务的三方关系、鉴定对象、标准、证据和鉴定报告。
1、鉴定业务的三方关系。
鉴定业务涉及三方关系人，即注册会计师、责任方和预期使用者。
责任方可能是鉴定业务委托人，也可能不是委托人。
责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方，即使责任方是预期使用者，但不是唯一预期使用者。
2、鉴定对象3、标准。
相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性对任何类型的鉴定业务，如果下列情形对会计师的工作范围构成重大限制，阻碍会计师所需要的充分、适当的证据，注册会计师提出无保留结论就是不恰当的：①客观环境阻碍会计师获取所需要的证据，无法将鉴定鉴定业务降至适当水平；②责任方或委托方施加限制，阻碍会计师获取所需证据，无法将鉴定业务风险降至适当水平。
业务约定书：注册会计师应当就下列事项与特定主体进行沟通，确保其已经清楚理解拟执行的商定程序和业务约定条款，并达成一致意见：①业务性质，包括说明执行的商定程序并不构成审计或者审阅，不提出鉴定结论；②委托目的；③拟执行商定程序的财务信息；④拟执行的具体程序的性质、时间和范围；⑤预期的报告样本；⑥报告分发和使用期限。
审计学01第一章总论
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
36
管理当局认定与审计具体目标的关系
“存在或发生”认定---真实性 “完整性”认定---完整性 “权利和义务”认定---所有权 “估价或分摊”认定---估价、截止、机械准确性 “表达与披露”认定---披露、分类
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
1983年国家审计署成立； 1985年颁布《国务院关于审计工作的暂行条例》； 1994年颁布《审计法》
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
8
西方政府审计的起源与发展
古埃及公元3000多年前设有监督官审查财务 古罗马公元400多年前设元老院 古希腊距今2000年前设审计官进行经济责任审计 中世纪 英国王室11世纪、法国王室13世纪 近代 美国1921年根据《会计与预算法案》设立联邦
一般审计目标 项目审计目标
总体合理性 目标
其他具体目 标
具体审计目标的确定，有助于审计人员按照 审计准则的要求并根据项目的实际情况确定收 集充分、适当的审计证据。
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
25
审计目标实现的过程
审计总 目标
管理当 局认定
确定 具体 实施 审计 获取 审计
目标
程序
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
19
审计概念框架
审计的主体 审计关系 审计对象 审计依据 审计方法 审计目标 审计的性质
2020/5/8
山东科技大学经济管理系 胡晓清
20
具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动
机构独立 人员独立 经济独立
与银行、税 务、工商 等有何不 同？
审计学专业介绍
专业名称:审计学概述:审计学，是研究审计产生和发展规律的学科。
实践是检验真理的唯一标准，科学是实践经验的总结。
审计科学就是对审计实践活动在理论上的概括、反映和科学总结，并用来指导审计实践活动，促进经济发展。
历史:审计学,是研究审计产生和发展规律的学科。
审计是一门独立的学科,而不是会计的一个分支。
审计学发展至今已成为一门具有综合性的应用科学。
它不仅具有很强的理论性,而且还具有实践性和技术性。
其理论性主要表现为审计学探讨和研究了审计活动规律及其应用,对审计实践进行了高度概括和科学总结。
其实践性主要表现为审计学可以应用于审计实践之中,指导审计工作,并有明显的经济和社会效果;其技术性主要表现为审计学吸纳了各种科学成果,为审计活动提供了各种科学技术方法和手段。
毕业要求:本专业学生主要学习会计、审计等方面的基本理论和基本知识，受到会计、审计方法和技巧方面的基本训练，具有分析和解决会计、审计问题的基本能力。
培养对象:本专业培养具有优良政治素质，具备管理、经济、法律、会计和审计等方面的知识和能力，能在企事业单位、政府部门及社会中介组织从事审计、会计实务以及教学、科研工作的高级专门人才。
主修课程:管理学、宏观经济学、微观经济学、经济法、财务会计、成本会计、财务管理、管理会计、审计学原理、审计技术方法、财务审计、经济效益审计以及政府审计、社会审计、内部审计等。
实践:实践性教学环节包括：课程单项审计实验、综合审计实验、社会调研、毕业实习和毕业论文等,一般安排10-12周。
毕业生的知识与能力：1.系统地掌握审计基本理论、专业知识和操作技能；2.掌握审计的定性和定量的分析方法；3.熟悉国家有关法规和政策，了解国内外审计学科的现状和发展趋势；4.能运用计算机处理有关会计和审计业务，尤其是具有较强的调查研究、综合分析和解决实际问题的能力，并有较强的外语和语言文字能力；5.了解本学科的理论前沿和发展动态；6.掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力。
审计学第一章
③注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。
按审计的主体分类
政府审计
政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。我国目前的审计机关由政府领导，分中央与地方两个层次，地方审计机关实行双重领导，既接受同级政府领导，又接受上一级审计机关领导。我国《宪法》规定，审计机关独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
★内部审计的类型
按照内审机构的设置和隶属关系分类
董事会型独立性权威性很高
监事会或相关类似委员会（如审计委员会）型独立性权威性较高
总经理型具有一定的独立性权威性
财会部门型独立性权威性较弱。审计对象主要是凭证账簿报表等资料，有助于财务核算的规范化
知识点三：注册会计师审计的产生和发展
（1）我国注册会计师审计的产生和发展
制度基础审计
从20世纪50年代起，为了进一步提高审计效率，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来，以控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用，从方法论的角度上讲，该种方法称作制度基础审计方法。审计的重点从检查受托责任人对资产的有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表，判断企业的财务状况、经营成果是否真实和公允。
事前审计
事前审计是指经济业务发生以前所进行的审计。即对预测、决策方案、目标、计划、预算的审计，以及对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究等所进行的审计。其目的的主要是审查计划、预算、投资决策等是否切实可行。
事中审计
事中审计是指在计划、预算或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动进行的审计，通常对工期较长的基建项目和承包合同中执行情况等进行审计。这种审计的优点是随时进行审查，随时发现错误和问题。
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题号: 6 本题分数:3 分
会计师事务所制定了业务质量控制的相关政策和程序，其根本目的在于保证审计质量符合（）的相关要求。
A、政府法规
B、审计报告使用人
C、注册会计师执业准则
D、企业会计准则及相关财务会计法规
会计师事务所质量控制的根本目的是合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及业务准则的要求。
标准答案：A
考生答案：A
本题得分：3 分
题号: 16 本题分数:3 分
注册会计师遵循了审计准则审计存货，但与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负（）责任。
A、没有过失
B、普通过失
C、重大过Байду номын сангаас
D、欺诈
注册会计师遵循了审计准则，重大错弊未能查出，该注册会计师对此应负普通过失责任。
将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则及相关服务准则统称为业务准则。项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。
标准答案：D
考生答案：D
本题得分：3 分
题号: 2 本题分数:3 分
审计档案的所有权应属于（）
标准答案：B
考生答案：B
本题得分：3 分
题号: 17 本题分数:3 分
下列各项审计中，独立性最强的是（）
A、国家审计
B、民间审计
C、内部审计
D、政府审计
本题考查注册会计师审计（民间审计）与政府审计（国家审计）和内部审计的区别。
标准答案：B
考生答案：B
A、抽查法
B、全部审计法
C、局部审计法
D、详查法
这个知识点考核的是详查法的优缺点。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证，但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。
标准答案：B
考生答案：B
本题得分：3 分
题号: 10 本题分数:3 分
X会计师事务所从2007年12月1日开始授受委托已经连续两年对A股份有限财务报表进行了审计，双方约定2010年3月8日对2009年度的财务报表出具审计报告并且决定在2010年9月15日后双方终止一切业务。XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是（）
D、受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围属于可能损害独立性的情形。
标准答案：D
考生答案：D
本题得分：3 分
题号: 14 本题分数:3 分
从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）
D、注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
本题考查的是威胁独立性的情形。威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等，D选项为关联关系对独立性的威胁。
标准答案：D
考生答案：D
本题得分：3 分
题号: 8 本题分数:3 分
注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）
本题得分：3 分
题号: 18 本题分数:3 分
下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）
A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C、除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
本题得分：3 分
题号: 15 本题分数:3 分
我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（）
A、审计机关
B、国家审计委员会
C、国家审计局
D、证监会
本题考查我国政府审计的发展。1982年12月4日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。
标准答案：A
考生答案：A
本题得分：3 分
题号: 20 本题分数:3 分
会计师事务所和注册会计师进行宣传时，（）违背注册会计师职业道德规范。
A、利用政府委托或特别奖励谋取正当利益
B、注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等
C、会计师事务所将印制的手册向客户发放，手册的内容应当真实、客观
D、当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分
当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分属于违背注册会计师职业道德规范。
标准答案：D
考生答案：D
本题得分：3 分
二、多选题 共 10 题
A、聘请相关专家
B、改派其他注册会计师
C、终止该项审计业务约定
D、出具无法表示意见的审计报告
依据注册会计师职业道德规范要求，禁止注册会计师承接、从事本人不能胜任或不能按时完成的业务。注册会计师如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所改派其他注册会计师。
标准答案：B
标准答案：C
考生答案：C
本题得分：3 分
题号: 12 本题分数:3 分
审计最本质的特性是（）
A、监督性
B、鉴证性
C、评价性
D、独立性
本题考查审计的本质和审计的特征。审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。
标准答案：D
考生答案：D
本题得分：3 分
题号: 4 本题分数:3 分
如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是（）
A、如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平
A、2007年12月1日至2010年3月8日
B、2008年1月1日至2010年3月8日
C、2007年12月1日至2010年9月15日
D、2008年1月1日至2010年9月15日
业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最鉴证报告二者之间时间孰晚为准，因此选项C正确。
考生答案：D
本题得分：3 分
题号: 19 本题分数:3 分
出具审计报告后应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行归档，对业务底稿的归档期限为（）
A、业务报告日后六十天内
B、业务报告日后三十天内
C、结束审计业务后六十天内
D、结束审计业务后三十天内
本题的考核点为会计师事务所对审计工作底稿的规整期限。会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后六十天内。
在选项D中，将高级管理人员调离鉴证小组不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝委托或终止业务。
标准答案：D
考生答案：D
本题得分：3 分
题号: 5 本题分数:3 分
如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）
A、委托单位
B、编制审计工作底稿的审计师
C、承接该项业务的会计师事务所
D、注册会计师协会
业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。
标准答案：C
考生答案：C
本题得分：3 分
题号: 3 本题分数:3 分
有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是（）
考生答案：B
本题得分：3 分
题号: 9 本题分数:3 分
国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（）
A、审计内容
B、审计主体
C、审计客体
D、审计目的
本题考查审计按主体的分类。按审计主体分类，可将审计分为政府审计（国家审计）、内部审计和注册会计师审计（社会审计）。
标准答案：C
考生答案：C
本题得分：3 分
题号: 11 本题分数:3 分
ABC会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字的注册会计师，由于长期执行某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，应当（）
A、对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人
B、对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会计师
A、仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立
B、仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立
C、与审计委托者和被审计单位均不独立
D、与审计委托者及被审计单位均独立
政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单项独立，即仅独立于被审计单位。
标准答案：A
考生答案：A
D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。
标准答案：D