财务分析第二章
【财管知识】第二章 财务分析
【财管知识】第二章财务分析一、单项选择题1、已知某企业的总负债为500万元，其中流动负债为100万元，则流动负债占总负债的比例为20%。
这里的20%属于财务比率中的（）。
A、效率比率B、相关比率C、结构比率D、动态比率2、财务分析的重点是企业的获利能力、投资回报率以及企业经营的风险水平的报表分析主体是（）。
A、投资人B、债权人C、管理者D、监管机构3、监管机构使用报表大多进行综合分析，下列说法中不正确的是（）。
A、财政部门和企业主管部门利用报表进行综合阅读和分析，了解企业的发展状况B、税务部门侧重于确定企业的生产经营成果和税源，计算应交各种税费，判断是否足额纳税C、国有资产管理部门侧重于掌握、监控企业国有资产保值、增值情况，以此决定对其经营管理者的奖惩方案D、分析师保证企业财务会计信息和财务分析报告的真实性、准确性，为宏观政策提供可靠信息4、基本财务报表不包括（）。
A、利润表B、审计报告C、现金流量表D、所有者权益变动表5、下列选项中，不属于会计报表附注主要作用的是（）。
A、在一定程度上反映会计报表是否真实反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量B、突出财务报表信息的重要性C、增进报表信息的可理解性D、提高报表信息的可比性6、若星海公司的权益乘数为7/5，则该公司的资产负债率为（）。
A、5/7B、0.6C、2/7D、0.47、某公司上年末资产负债率为40%，则该公司上年末的产权比率为（）。
A、2.5B、0.67C、1.33D、1.58、下列关于杜邦分析体系的说法中，不正确的是（）。
A、杜邦分析体系以净资产收益率为起点B、总资产收益率和权益乘数是杜邦分析体系的核心C、决定净资产收益率高低的主要因素是销售净利率、总资产周转率和权益乘数D、要想提高销售净利率，只能降低成本费用9、蓝天有限公司2010年的销售净利率为10%，总资产周转率为1.8次；2011年的销售净利率为12%，总资产周转率为1.5次，采用因素分析法按题干顺序依次替换，总资产周转率对总资产收益率的影响是（）。
oar第二章 财务分析2
第二章财务分析第一节财务分析概述一财务分析的目的财务分析是根据会计部门提供的会计报表等资料，按照一定的程序，运用一定的方法，计算出一系列评价指标并拘以评价企业财务状况和经营成果的过程.1. 债权人包括银行，债券持有者和其他一些贷款给公司的机构或人员，需要分析公司是否有能力定期支付利息并到期偿还贷款本金，需要了解债务人的流动状况与盈利状况和资本结构以了解短期偿债能力与长期偿债能力.3.管理层为满足不同利益主题的需要，协调各方面的利益关系，需要对企业财务状况与经营成果的各方面予以详尽的了解和掌握。
4.政府及相关监管机关考核企业经营理财状况，不仅需要了解企业资金占用的使用效率，预测财务收入增长情况，还要借助财务缝隙，检查企业是否在法律范围内从事生产经营活动。
二财务分析的依据1 财务报表是财务分析最直接最主要的依据。
（1）财务报表作为财务分析依据的前提条件是报表具有反馈价值，能如实反映过去，具有前瞻价值，一贯稳定具有可预测性（2）财务报表的局限性：财务报告没有披露公司的全部信息；已经披露的财务信息存在会计估计误差，不一定是真实情况的准确计量；管理层的各项会计政策选择是财务报表回扭曲公司的实际情况。
（3）应对措施：全面系统地收集各类信息；对有关分析资料要注意口径是否一致，剔除不可比因素等等2.其他信息：财务报表附注，管理层的解释和讨论，审计师意见等等。
三财务分析的评价标准开展财务分析，通常需要选用一定的标准与之对比，以便对企业的财务状况作出评价1.历史标准是指本企业过去某一时期该指标的实际值，对于评价企业自身经营状况和财务状况是否得到改善非常有用。
2.行业标准是指主管部门或行业协会颁布的技术标准或国内外同类企业的先进水平，平均水平。
3.目标标准是指实行目标的企业所设定的经营目标指标，实行预算管理的企业所指定的预算指标，企业的设计产能指标，定额指标等。
第二节财务分析方法一趋势分析法：又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变动方向，数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果变动趋势的一种方法。
第二章财务分析信息基础教案解析
第二章财务分析信息基础1．本章重点内容（1）会计报告的种类与信息作用（2）财务报表信息的局限（3）会计报表附注和附注的内涵与作用（4）审计报告中审计意见的种类及作用2．本章难点内容（1）会计报表附注及财务状况说明书的内涵与作用（2）审计报告中审计意见的种类及作用（3）财务分析的标准及作用（4）财务报表和财务活动之间的关系（5）各类财务活动在财务报表中加以反映（6）各财务报表之间的关系3．本章教学中应注意的问题（1）结合各个财务报表阐述财务分析信息的内涵（2）财务分析的和财务报表间的关系（3）财务分析中的局限（4）以具体的实例说明审计报告意见的种类和作用三、本章应讲授的内容1．财务分析信息的作用和种类简单结合实际的财务分析信息说明财务分析的作用和种类。
2．财务分析信息的要求在阐述财务分析信息的种类和作用的基础上，说明财务分析信息必须满足的要求。
3．财务分析评价标准信息给出财务分析评价标准。
4．政策与市场信息简单介绍政策与市场信息及其的重要性。
5．年度报告的内涵与作用阐述年度报告的内容和作用，现代企业制度下的财务报告的内涵和种类。
6．财务报告与财务活动阐述关于企业目标与财务目标的的两种不同观点，给我本教材的观点，再此基础上介绍财务目标与财务活动，财务活动与财务报表，财务报表与财务效率的联系。
7．会计报表的内涵和种类给出资产负债表、利润表、所有者权益表和现金流量表的含义；阐述各个报表的基本结构、具体内容和各个报表所提供的信息的作用。
8．会计报表附注介绍各个会计报表附注的基本内容；阐述会计报表和报表附注的关系。
9．财务会计报表的局限性阐述财务会计报表提供的信息在计量、内容和编报方面的局限性。
10．审计报告阐述注册会计师在审计报告中对审计的财务报告可提出的五种意见。
11．内部控制信息给出内部控制信息的内容，阐述怎样对内部控制进行评价。
12．财务分析法规与政策依据简单介绍会计法规体系，在财务分析中应该注意的会计原则，并对本章内容做出总结。
财务报表分析第二章测试题
《财务报表分析》第二章测试题一、单项选择题(3*13)1.下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是（A ）P34A.将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列B.将资产项目列在报表的左方C.资产负债表左右两方平衡，且满足会计恒等式D.我国现行的企业资产负债表采用账户式格式2.下列信息中不由资产负债表提供的是（C ）P37A.企业资产状况B.企业的债务情况C.企业的债权人信息D.企业的自有资金3.在资产负债表中，为了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是（B ）P43A.货币资金B.存货C.长期股权投资D.固定资产4.反映内部筹资结果的资产负债表项目是（D ）P54A.长期负债B.资本C.长期股权投资D.留存收益5.按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是（B ）P43A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法6.商业汇票实质是一种（B ）P41A.交易性资产B.商业信用行为C.可供出售资产D.持有至到期投资7.下列关于“存货”的各种表述中错误的是（D ）P43A.存货数量与企业经营活动保持平衡B.若企业存货过少，会错失销售良机C.在传统的工商企业，存货往往占流动资产总额的一半左右D.个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一8.下列有关资产负债表项目表述错误的是（D ）P48A.企业持有投资性房地产的目的是赚取租金或资本增值，或二者兼而有之B.为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产属于固定资产C.对于无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产不应摊销D.企业应当根据与固定资产有关的造价合理选择固定资产折旧方法9.下列有关流动负债项目表述错误的是（D ）P51A.应付票据如果到期不能支付，会影响企业的信誉、资金的募集、招致银行的罚款B.应付账款的信用期一般在30～60天，不用支付利息C.对企业来说，预收账款越多越好D.职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不计入企业应付职工薪酬10.根据会计准则，与或有事项相关的义务满足一定条件，才能确认为预计负债。
《财务报表分析》课后习题参考答案
《财务报表分析》课后习题参考答案第二章（P82）1．（1）A公司债权（应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等）超过了资产总额的75%，规模过大，说明公司的货币资金、存货、投资、固定资产、无形资产等在资产总额中不足25%。
（2）应收母公司款项达公司债权的80%以上，占公司资产总额的75%╳80%＝60%。
如此庞大的关联交易债权值得怀疑，可能存在着转移资金、非法占用、操纵利润等行为。
（3）母公司已严重资不抵债面临破产清算，意味着相应的债权不能收回或不能完全收回，将会使A公司遭受严重的资产损失，并将进一步导致公司严重亏损、资金周转困难、股票价格暴跌、公司形象严重受损。
2．存货积压可能是因为采购过多，也可能是因为生产过多而销路不畅。
不论是哪种原因，在近期来看，公司没有什么损失；即使是销路不畅，但可使公司流动资产增加，给人一种短期偿债能力增强的假象；并可使大量费用予以资产化，降低了当期的费用，从而使当期利润有良好表现。
从长期看，存货积压会导致资金占用增加、储存费用增加；若存货积压属于产成品销路不畅，则后果更为严重，未来会发生存货资产损失和亏损。
3．2005年科龙电器长期资产质量（1）固定资产。
部分设备严重老化，说明公司在较长一断时间内发展停滞，也缺乏技术进步；模具大量闲置，说明管理不到位，是采购有问题还是转产所致？不管什么原因造成闲置，都应及时加以处置减少损失。
至于部分公司停止经营，设备未能正常运转，可能与顾董事长出事、管理出现真空有关。
固定资产是公司经营的核心资产，固定资产质量低劣，会对公司未来的业绩产生消极的影响。
（2）无形资产。
商标价值在过去可能存在着高估。
这也反映了公司当时存在着管理问题。
我们知道，商标只有在购入或接受投资时才需入账。
因此，商标价值过去高估，现在贬值，将直接给公司带来经济损失。
诉讼中的土地使用权，是因为转让方并没有向其受让方付款，所以转让方可能并没有转让的权利。
这反映了转让涉及的三方可能都存在着管理问题。
《财务报表分析》第二章详解
第二章 分析基础
五、关于年度财务报告与中期财务报告
月度财务报告
（二）中期财务报告：是指以中期为基础编制的财务报告。
中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表以及报 表附注等项内容。
季度财务报告 半年度财务报告
其中： 1．资产负债表、利润表、现金流量表和附注是中期财务报告至少应当编制的法定内容，对其他财 务报表或者相关信息，如所有者权益（或股东权益）变动表等，企业可以根据需要自行决定。 2．中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容，应当与上年度财务报表相一致。 3．中期财务报告中的附注相对于年度财务报告中的附注而言，是适当简化的。中期财务报表附注 的编制应当遵循重要性原则。 4. 中期报告一般不需要进行审计。
会计分期假设是持续经营假设的必然结果。 会计期间的确定，实际上决定了企业对外报送报表的时间间隔以及企业报 表所涵盖的时间跨度。 会计分期假设除了为企业进行会计处理计算损益和编制财务报告限定了时 间区域、对会计信息质量有重要影响外，对会计的概念也有一定的影响。
第二章 分析基础
第二节 基本会计假设
四、货币计量（monetary measurement）假设
第二章 分析基础 二、报表附注
10.会计报表重要项目的说明
1 应收款项及计提坏账的准备方法
7. 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所 有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明； 8. 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、 关联方关系及其交易等需要说明的事项； 9. 在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提 议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向 投资者分配的利润总额）；
第二章 分析基础
第二节 基本会计假设
制约企业报表编制的基本会计假设
第二章财务报表分析
第二章 财务报表分析一、简答题1．完整的公司经营分析体系应是从经济环境分析、战略分析、会计分析、财务分析，再到内在价值评估的全过程。
请根据你所学的相关知识说明什么是会计分析？会计分析的主要内容包括哪些？2．在上市公司的财务分析中，每股收益、净资产收益率、市盈率等指标是投资者十分重视的"股海航标"。
然而，有些遭受惨痛损失的投资者却认为正是这些财务指标误导了他们的投资方向。
请你从实际出发，回答利用财务比率分析上市公司经营状况时应注意的主要问题。
3．公司短期偿债能力主要由公司流动资产与流动负债的相对比率、公司流动资产的结构和变现能力、公司流动负债的种类和期限结构等决定，具体可以通过流动比率和速动比率等指标来衡量。
请结合公司实践，回答下述问题：（1）提高公司短期偿债能力的因素有哪些？（2）使公司短期偿债能力受损的因素有哪些？4．为什么一个盈利的公司会走向破产？为什么一个亏损的公司会发放股利？5．你认为总资产周转率为10，销售净利率为2%的A公司和总资产周转率为2，销售净利率为10%的B公司哪一个盈利更强？请举出以上两类公司的例子。
二、单项选择题1．长期债券投资提前变卖将会（ ）。
A．对流动比率的影响大于对速动比率的影响 B．对速动比率的影响大于对流动比率的影响 C．影响速动比率但不影响流动比率 D．影响流动比率但不影响速动比率2．某公司2006年税后收益201万元，所得税税率为25%，利息费用为40万元，则该公司2006年利息保障倍数为（ ）。
A．6.45 B．6.75 C．8.25 D．7.73．某公司2006年的经营现金流量为2000万元，该公司年末流动资产为3200万元，流动比率为2，则现金流量负债比率为（ ）。
A．0.25 B．0.8 C．1.2 D．1.254．星海航运有限公司2006年的经营利润丰厚，却不能偿还即将到期的债务，作为该公司的财务人员，下列指标中暂无需加以关注的是（ ）。
第二章 财务报表分析-因素分析法(连环替代法)
2015年注册会计师资格考试内部资料财务成本管理第二章 财务报表分析知识点：因素分析法（连环替代法）● 详细描述：因素分析法是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。
又称为连环替代法。
一个差额两组数据②－①→A变动对F的影响 ③－②→B变动对F的影响 ④－③→C变动对F的影响【注意】将各因素替代的顺序改变,则因素的影响程度也就不同。
例题：1.G公司采用变动成本计算制度。
该公司某车间本月实际发生的电费为1100元，应将其分别计入“固定制造费用”和“变动制造费用”账户。
已知电力成本（y)与生产量（X)的弹性预算方程为：y=450+10x;月初在产品30件，本月投产60件，本月完工50件；在产品平均完工程度为50%。
下列有关电力成本的各项中，正确的有（）A.本月变动成本的预算金额为500元B.本月总成本的预算金额为1000元C.记入“固定制造费用”账户495元D.记入“变动制造费用”账户550元正确答案：B,C解析：本题考核的知识点是“账户分析法”。
月末在产品数量=30+60-50=40(件），本月完成的约当产量=50+4OX50%-30x50%=55(件），本月变动成本的预算金额为10X55=550(元），本月总成本的预算金额为450+550=1000(元），其中固定制造费用比重为450/1000=0.45，变动制造费用比重为1-0.45=0.55，所以，记入“固定制造费用”账户1100x0.45=495(元)，记入“变动制造费用”账户1100x0.55=605(元)2.企业进行固定制造费用差异分析时可以使用三因素分析法。
下列关于三因素分析法的说法中，正确的是（）。
A.固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际成本-固定制造费用标准成本B.固定制造费用闲置能量差异=(生产能量-实际工时）X固定制造费用标准分配率C.固定制造费用效率差异=(实际工时-标准产量标准工时）X固定制造费用标准分配率D.三因素分析法中的闲置能量差异与二因素分析法中的能量差异相同正确答案：B解析：固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际成本-固定制造费用预算成本，选项A错误；固定制造费用效率差异=(实际工时-实际产量标准工时）X固定制造费用标准分配率，选项C错误；二因素分析法中的能量差异可以进一步分解为三因素法中的闲置能量差异和效率差异，选项D错误。
财务报表分析第二章
二、权益资本的构成
1.实收资本 2.资本公积 3.盈余公积 4.未分配利润
练习：
企业的资本公积可用来弥补 亏损。（）
三、负债资本的构成
1.流动负债
短期借款 应付票据
应付款项 预收款项 应付职工薪酬
2.非流动负债
长期借款
应付债券 长期应付款 其他非流动负债
第二章 企业资本分析
企 第业 二资 章本
分 析
1.资本的类型 2.权益资本的构成 3.负债资本的构成 4.权益资本的构成比率（计算）
一、资本的类型
1.按资金来源划分 2.按还债期限划分
权益资本 负债资本 短期资本 长期资本
资产负债表
资产 负资债本
所有者权益
资产负债表 负 短期
资产 债 长期
所有者权益
短期资本 长期资本
一、资本的类型（习题）
1.投资者或股东向企业投入的资金属于（）。
A、负债资本
B、权益资本
C、短期资本
D、长期资本
2.企业筹措的资金按其来源分为（）。
A、权益资本
B、负债资本
C、短期资本
D、长期资本
一、资本的类型（习题）
3.企业的资本根据还债期限的长短分为（）。 A、权益资本 B、负债资本 C、短期资本 D、长期资本
A企业实收资本20万， 资本公积5万，盈余 公积1万，未分配利 润5万，该公司负债 资本为20万，问权益 资本构成比率？
A企业实收资本20万， 资本公积5万，盈余 公积1万，未分配利 润5万，该公司流动 负债10万，公司债券 2万，长期借款3万， 问权益资本构成比率？
四、权益资本的构成比率 （练习）
第二章 财务分析信息基础 重点与难点
重点与难点第二章财务分析信息基础一、财务分析信息的作用与要求(一)财务分析信息的作用财务分析信息是财务分析的基础和不可分割的组成部分。
它对保证财务分析工作的顺利进行、提高财务分析的质量与效果都具有重要的作用。
第一,财务分析信息是财务分析的根本依据。
第二,搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一。
第三,财务分析信息的数量和质量,决定着财务分析的质量与效果。
(二)财务分析信息的种类从不同角度看,财务分析信息的种类是不同的。
第一,内部信息与外部信息。
按信息来源的不同,财务分析信息可分为内部信息和外部信息两类。
所谓内部信息,是指从企业内部可取得的财务信息,而外部信息则是指从企业外部取得的财务信息。
第二,定期信息与不定期信息。
根据取得的时间的确定性程度,财务分析信息可分为定期信息和不定期信息。
定期信息是指企业经常性需要、可定期取得的信息;不定期信息则是根据临时需要搜集的信息。
第三,实际信息与标准信息。
根据实际发生与否,财务分析信息可分为实际信息和标准信息。
实际信息是指反映各项经济指标实际完成情况的信息,标准信息是指用于作为评价标准而搜集与整理的信息。
第四,财务信息与非财务信息。
根据是否直接反映企业的经营成果、财务状况和现金流量,财务分析信息可分为财务信息和非财务信息。
财务信息是指以数字方式反映企业的经营成果、财务状况和现金流量等的信息;非财务信息是指以非数字方式反映企业的组织结构、内部治理、战略目标和未来发展计划等的信息。
(三)财务分析信息的要求为了保证财务分析的质量与效果,财务分析信息必须满足以下要求:1.财务信息的完整性2.财务信息的系统性3.财务信息的准确性4.财务信息的及时性5.财务信息的相关性二、财务分析评价标准信息确立财务分析评价标准是财务分析的一项重要内容。
不同的财务分析评价标准,会对同一分析对象得出不同的分析结论。
财务分析评价标准有经验标准、历史标准、行业标准、预算标准等。
(一)经验标准经验标准是在财务比率分析中经常采用的一种标准。
02《公司财务管理》(参考答案)第二章 财务分析
（2015-04-06）北京交通大学、马忠编著
第 2 章 财务分析（习题参考答案）
一、简答题（参考答案）
1． 资产负债表中所列示的资产项目并不都对当期的营业收入现金流有贡献。例如，长期投资不 属于企业经营所占用的资产，因而不会影响企业的营业收入，但会影响企业利润；再例如， 在建工程影响的是企业未来期间的营业收入而不是当期的营业收入。 2． 观察利润表的基本结构和营业利润的来源结构，可以发现企业的营业利润是以营业收入为基 础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，再 加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益。由于受到投资收益和公允价 值变动损益的影响，对于一家子公司数量众多的控股公司，其营业收入水平可能低于营业利 润总额。 3． 现金流量表中列示的期末现金及现金等价物余额与资产负债表中列示的货币资金存在对应 关系，但并非完全对等。资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款及其他货币 资金。而现金流量表中的现金则只包括库存现金、可随时用于支付的银行存款、可随时用于 支付的其他货币资金。 若现金流量表中列示的期末现金及现金等价物余额与资产负债表中列示的货币资金余 额不相等时，可通过如下公式由资产负债表中的货币资金余额调整得到现金流量表中的期末 现金及现金等价物余额。 现金流量表中的期末现金及现金等价物余额 = 期末现金余额+期末现金等价物余额 = 货币资金不可随时用于支付的银行存款不可随时用于支付的其他货币资金+三个月内 到期的债券投资 4． 所有者权益变动受到综合收益、所有者投入和减少资本、利润分配、所有者权益内部结转这 四个因素的影响。具体如下： ①综合收益，指企业在某一期间与股东之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起 的净资产变动。综合收益包括两部分：净利润和直接计入所有者权益的利得和损失。其中， 前者是企业已实现并已确认的收益，后者是企业未实现但根据会计准则的规定已确认的收益。 在所有者权益变动表中，净利润和直接计入所有者权益的利得和损失均单列项目反映，体现 了企业综合收益的构成，影响企业所有者权益的总量变动和结构性变动。 ②所有者投入和减少资本， 反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本， 包括两部分： 一部分为所有者投入资本的变动，反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资 本溢价或股本溢价，并对应列在“实收资本”和“资本公积”栏；另一部分为股份支付计入 所有者权益的部分，反映企业处于等待期中的以权益结算的股份支付当年计入资本公积得金 额，并对应列在“资本公积”栏。所有者投入和减少资本会影响企业的“实收资本”和“资 本公积” ，从而影响企业所有者权益的总量变动和结构性变动。 ③利润分配，反映当年对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额和按照规定提取 的盈余公积金额，并对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。 利润分配会影响留存收益， 从而影响企业所有者权益的总量变动和结构性变动。 ④所有者权益内部结转反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间 当年的增减变动， 包括资本公积转增股本、 盈余公积转增股本和盈余公积弥补亏损等项金额。 所有者权益内部结转会影响所有者权益内部结构性变动，但不影响所有者权益总量变动。
财务报表分析第二章习题参考答案
第二章习题参考答案一．单项选择题1．B 2．C 3．C 4．D 5．A6．D 7．B 8．C 9．B二．多项选择题1．ACDE 2．ABCE 3．ABCE 4．BCDE 5．ABCE三．判断题1．答案：?解析：公司的任何利益相关者都重视短期偿债能力的分析。
2．答案：?解析：营运资本是一个绝对数指标，不便于进行不同规模企业间的比较。
3．答案：?解析：因为构成流动比率的流动资产和流动负债质量不同，有些流动资产不能变现偿债，有些流动负债不一定在到期时立即偿还。
4．√5．√四．简述题1．资产流动性是资产的一个重要特性，是指公司资产通过经营收入转换为现金的速度或者通过市场交易变现的容易程度，即资产的周转能力和变现能力的综合反映。
短期偿债能力是指企业用流动资产偿还流动负债的保障程度。
公司资产的流动性是公司短期偿债能力的关键因素，在分析公司的短期偿债能力时，公司资产流动性问题至关重要。
在权责发生制下，公司有盈利并不足以说明其具有短期偿债能力。
这是因为偿还到期债务要以流动资产，尤其是货币资金支付，而公司的利润与公司实际持有的现金并非一回事。
也就是说，一个公司可能有很高的利润，但如果缺乏可供支配的现金，就没有能力偿还到期债务；反之，一个公司也可能处于亏损状态，但只要它实际持有一定量的现金，即说明其具有相应的短期偿债能力。
因此，公司短期偿债能力的强弱往往由公司流动资产的多少与数量以及流动负债的数量与期限结构，其中资产流动性是最为关键的保障因素。
因此，分析公司资产流动性是短期偿债能力分析的基础。
2．营运资本是偿还流动负债的“缓冲垫”，营运资本越多则偿债越有保障，因此它可以反映偿债能力。
营运资本过多或过少对企业均不利，企业应保持适当的营运资本规模。
没有一个统一的标准用来衡量营运资本金保持多少是合理的。
?营运资本是一个绝对数，不便于不同企业间的比较，因此在实务中很少直接使用营运资本作为偿债能力的指标。
3．流动比率.速动比率和现金比率是反映企业短期偿债能力的主要指标，但它们各自的作用力度有所不同：第一，以全部流动资产作为偿付流动负债的基础所计算的指标是流动比率。
第二章 财务报表分析 纯答案
一、单项选择题1．D解析：BC只是反映企业短期偿债能力，A中的资产可能含有变现质量差的资产所以选D。
2．C解析：普通股数=500/(4-2)=250(万股)所有者权益=250×30=7500(万元)负债率=5000/(5000+7500) =5000/12500=40%3．C解析：权益净利率=销售净利率×资产周转率×权益乘数去年的权益净利率=5.73% × 2.17×A=12.43%A今年的权益净利率=4.88% × 2.88×A=14.05%×A因此，权益净利率今年比去年呈上升趋势。
4．D解析：货采用不同计价方法只会影响当期的销售成本和期末存货的价值，不改变存货的变现速度.A、B、C 则直接影响流动资产的变现能力。
5．A解析：收益质量分析，主要是分析会计收益和净现金流量的比例关系，评价收益质量的财务比率是营运指数。
现金营运指数=经营现金净流量÷经营应得现金=3500/（2000-400+1500）=1.136．D解析：因为B、C会使企业实际变现能力小于财务报表所反映的能力；A使企业实际变现能力与财务报表所反映的能力一致。
7．C解析：降低资产负债率，会使权益乘数降低，而权益净利率=销售净利率×资产周转率×权益乘数，从而会使权益净利率下降。
8．B解析：流动比率是流动资产与流动负债之比，若流动比率大于1，则说明流动资产大于流动负债，即营运资金大于零。
9．C解析：通常认为速动比率为1是正常的，低于1则认为短期偿债能力偏低，这只是一般看法，因行业不同速动比率也有很大差别，不能一概而论.例如采用大量现金销售的商店，几乎没有应收帐款，大大低于1的速动比率也是很正常的。
10．C解析：因为营业周期=平均收款期+存货周转天数，当平均收款期一定时，存货周转天数的多少直接决定营业周期的长短。
11．B解析：市净率是每股市价与每股净资产的比率，把每股市价和每股净资产联系起来，可以说明市场对公司资产质量的评价.市净率大，资产的质量好，有发展的潜力。
财务报表分析一第二章练习及答案
第二章资产负债表解读一、单项选择题1.某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为200万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为40万元，估计销售费用和相关税费为4万元，估计用该存货生产的产成品售价300万元。
则乙存货的可变现净值为（）万元。
A.200B.256C.176D.244【正确答案】B【答案解析】乙存货的可变现净值=300－40－4=256（万元）。
2.下列项目属于流动资产的是（）。
A.可供出售金融资产B.持有至到期投资C.长期股权投资D.交易性金融资产【正确答案】D【答案解析】可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资均属于非流动资产的金融资产。
3.将流动负债分为货币性流动负债和非货币性流动负债的依据是（）。
A.偿付手段不同B.偿付金额是否确定C.形成方式D.偿付期限【正确答案】A【答案解析】流动负债按照不同的标准，可以进行如下分类：第一：按照偿付手段不同，可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债第二：按照偿付金额是否确定，可以分为金额确定的流动负债和金额需要估计的流动负债；第三：按照形成方式分类，可以分为融资活动形成的流动负债和营业活动形成的流动负债。
4.非货币性流动负债是指不需要使用货币偿还的流动负债，主要包括（）A.短期借款B.应付账款C.预收账款D.应付票据【正确答案】C【答案解析】预收账款需要使用产品或劳务来偿付，所以属于非货币性流动负债。
5.（）是指将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。
A.定比资产负债表分析B.比较资产负债表分析C.共同比资产负债表分析D.资产负债表结构分析【正确答案】B【答案解析】比较资产负债表分析是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。
6.在资产负债表构成百分比计算中，一般选择（）作为总体指标A.负债B.所有者权益C.非流动资产D.总资产【正确答案】D【答案解析】在资产负债表构成百分比计算中，一般选择总资产作为总体指标。
国开作业财务报表分析-第二章参考41参考（含答案）
题目：下列信息中不属于所有者权益变动表反映的是（）选项A：所有者权益总量的增减变动信息选项B：所有者权益增减变动的重要结构性信息选项C：直接计入所有者权益的利得和损失选项D：企业经营规模和资产结构答案：企业经营规模和资产结构题目：下列信息中不由资产负债表提供的是（）选项A：企业资产状况选项B：企业的债务情况选项C：企业的自有资金选项D：企业的债权人信息答案：企业的债权人信息题目：下列关于“存货”的各种表述中错误的是（）选项A：根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一选项B：在传统的工业企业和商业企业，存货往往占流动资产总额的一半左右选项C：若企业存货过少，会影响生产，导致企业错失销售良机选项D：存货对企业生产经营活动的变化具有特殊的敏感性，必须使存货数量与企业经营活动保持平衡答案：根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一题目：下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是（）选项A：我国现行的企业资产负债表采用账户式格式选项B：将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列选项C：资产负债表左右两方平衡，且满足会计恒等式选项D：将资产项目列在报表的左方答案：将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列题目：下列各项中未在所有者权益变动表中单独列示的是（）选项A：一般差错准备选项B：未分配利润选项C：盈余公积选项D：净利润答案：一般差错准备题目：下列有关流动负债项目表述错误的是（）选项A：应付账款属于企业的一种短期资金来源，信用期一般在30~60天，而且一般不用支付利息选项B：职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不计入企业应付职工薪酬。
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第二章资产负债表分析
一、单选题（下列答案中有一项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内。
）
1.资产负债表是（B ）会计报表。
A.动态
B.静态
C.存量
D.流量
2.下列哪个恒等式是不成立的？（C ）
A.资产=负债+所有者权益
B.资产-负债=所有者权益
C.资产+负债=所有者权益
D.资产-所有者权益=负债
3.固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法称为（A ）折旧。
A.直线法
B.加速折旧法
C.期限法
D.余额法
4.交易性金融资产的计量以（ B ）为基本计量属性。
A.期初账面价值
B.公允价值
C.变现价值
D.期末账面价值
5.流动比率是反映企业（D ）能力的会计指标。
A.资产状况
B.收益
C.盈利
D.短期偿债
6.某企业货币资金75万元，交易性金融资产30万元，应收账款80万元，预付账款10万元，存货60万元，流动负债为200万元。
则该企业的速动比率为（速动比率=速动资产/流动负债（75+30+80）/200=0.925 A ）
A.0.925
B.0.975
C.1.275
D.1.055
7.评价企业短期偿债能力强弱最直接的指标是（A ）。
A.流动比率
B.速动比率
C.现金流动负债比率
D.已获利息倍数
8.存货周转率= （C ）/平均存货。
A.营业收入
B.营业收入净额
C.销货成本
D.期间成本
9.企业大量增加速动资产可能导致的结果是（ B ）
A.减少资金的机会成本
B.增加资金的机会成本
C.增加财务风险
D.提高流动资产的收益率
10.下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是（ c ）
A.收回应收账款
B.用现金购买债券
C.接收所有者投资转入固定资产
D.以固定资产对外投资
11.企业的全部资产由流动资产和固定资产构成，流动资产周转率为3.固定资产周转率为2.则总资产周转率为（ D ）。
A.5
B.1
C.2.5
D.1.2
12.某公司年初速动比率为1.2，流动比率为2.2。
当年年末公司的速动比率为0.8，流动比率为2.4。
变动原因是（ C ）。
L流动资产/流动负债
A.应付账款增加
B.应收账款减少
C.存货增加
D.存货减少
13.我国会计准则规定，不作为存货计价方法的是（B ）。
A.先进先出法
B.后进先出法
C.个别计价法
D.加权平均法
14.资产负债表的趋势分析主要通过编制（ B ）来进行。
A.比较资产负债表
B.资产负债分析表
C.比较利润表
D.股东权益分析表
15.当企业的流动比率大于1时，用应付票据购买存货后，会使流动比率（ c ）。
A.上升
B.下降
C.不变
D.无法确定
二、多选题（下列答案中有多项是正确的，将正确答案前英文字母填入括号内。
）
1.进行资产结构分析时，应考虑的因素有（ ABC ）。
A.资产规模
B.资产流动性
C.资产风险
D.经营风险
2.进行负债结构分析时，必须考虑的因素有（ADC ）。
A.负债规模
B.负债成本
C.债务偿还期限
D.财务风险
3.进行所有者权益结构分析时，应考虑的因素有（BCD ）。
A.企业控制权
B.企业利润分配政策
C.财务风险
D.经营风险
4.资产负债表是（AD ）。
A.主要会计报表
B.动态报表
C.反映财务状况的报表
D.静态报表
5.在其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率指标上升的经济业务是（AD ）。
A.用现金偿还负债
B.借入一笔短期借款
C.用银行存款购入一台设备
D.用银行存款支付一年的电话费
6.流动比率大于1，则下列结论不一定成立的是（ ADC ）。
A.速动比率大于1
B.营运资金大于零
C.资产负债率大于1
D.短期偿债能力绝对有保障
7.计算速动比率时，从流动资产中扣除存货的重要原因是（ BD ）。
A.存货的价值较大
B.存货的变现能力较弱
C.存货的质量难以保证
D.存货的变现能力不稳定
8.在其他情况不变的条件下，缩短应收账款周转天数，则有利于（ ABC ）。
A.提高短期偿债能力
B.缩短现金周转期
C.企业减少资金占用
D.企业扩大销售规模
9.下列各项指标中不属于偿债能力的指标有（AD ）。
A.产权比率
B.有形净值债务率
C.不良资产比率
D.技术投入比率
10.计算应收账款周转率时，应收账款余额包括（ ABCD ）。
A.应收账款
B.其他应收款
C.预收账款
D.应收票据
三、判断题（正确的在括号内打“√”，错误的打“×”。
）
1.资产负债表主要是反映企业会计期初的财务状况的报表。
（ F ）
2.对资产负债表的分析，实质就是对企业某一特定日期的财务状况进行分析。
（ T ）
3.如果本期总资产比上期总资产有较大幅度增加，表明企业本期经营业绩成效显著。
（ F ）
4.营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间。
营业周期越短，说明资金周转速度越快；营业周期越长，说明资金周转速度越慢。
（T ）
5.若资产增加幅度低于销售收入增长幅度，则会引起资产周转率增大，表明企业的营运能力提高。
（T ）
6.若企业的资金全部是权益资金，则企业既无财务风险也无经营风险。
（T ）
7.营运资金=流动资产-流动负债，营运资金越多，说明企业的短期偿债能力越强。
（ T ）
8.某企业的流动比率大于200%，一定说明该企业具有较强的短期偿债能力。
（ F ）
9.货币资金是企业流动性最强，最具有活力的资产，同时又是获利能力最低，或者说是几乎不产生收益的资产。
（ T ）
10.若一个企业的流动资产在总资产中所占比重偏高，则说明该企业的资产结构为风险型结构。
（ F ）
四、计算题
1.远洋公司2009年“现金”科目的期末余额为45万元，“银行存款”科目的期末余额为65万元，“其他货币资金”科目的期末余额为40万元。
则，远洋公司2009年资产负债表中“货币资金”项目金额为多少？45+65+40=150
2.远洋公司2009年“原材料”总账科目期末余额为165万元，“库存商品”科目期末余额为85万元，“生产成本”科目期末余额为35万元，“周转材料”科目期末余额为60万元，“材料采购”科目期末余额为35万元，“存货跌价准备”备抵科目期末余额为45万元。
则，远洋公司2009年资产负债表中“存货”项目金额为多少？165+85+35+60+35-45=335
3.远洋公司2009年资产负债表（简表）如下表所示。
资产负债表
编制单位：远洋公司 2009年12月31日单位：万元
（1）2008年和2009年的流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率；
2009年流动比率=流动资产/流动负债 2008年流动比率
730/310=2.35 600/220=
速动比率=速动资产/流动负债速动比率
（730-300-50）/310=1.226 （600-260）/220=
资产负债率=负债/资产资产负债率
700/1200=0.58 500/1000=0.5
产权比率=总资产/股东权益产权比率
1200/500=2.4 1000/500=2
（2）比较2008年与2009年流动比率、速动比率、资产负债率及产权比率，并进行该公司偿债能力分析。
4.假设远洋公司2009年营业收入为460万元，销货成本为245万元。
其他有关资料同计算题1。
要求计算：2009年存货周转率与周转期、应收账款周转率与周转期、流动资产周转率与周转期和总资产周转率与周转期。
5.宇宙公司2009年资产负债表（简表）如下表所示。
资产负债表
编制单位：宇宙公司 2009年12月31日单位：万元
（1）长期负债与所有者权益之比为0.5；（2）销货成本为900万元；（3）存货周转率（存货按年末数计算）为9次；（4）平均收现期（应收账款按年末数计算，一年按360天计算）为18天；（5）总资产周转率（总资产按年末数计算）为2.5次。
要求：利用上述资料，计算填列资产负债表的空白部分。
五、业务综合题
下面是光明公司2009年12月31日的资产负债表，据此对该公司资产负债表趋势分析和结构分析。
资产负债表
编制单位：光明公司 2009年12月31日单位：元
要求：（1）计算填制光明公司资产负债表中各项目的增减额和增减率，并进行该公司资产负债表趋势分析。
（2）根据光明公司资产负债表资料编制资产负债表结构分析表，并进行该公司资产负债表结构分析。