应收账款审计底稿
应收账款审计
试论应收账款审计摘要：随着现代市场经济的不断发展，商业信用逐渐得到推广，赊销行为被越来越频繁的运用到市场交易中。
应收账款的管理逐渐成为企业管理中重要的一环。
它不仅仅涉及企业的财务部门，对于企业生产经营的各部门它同样关系密切，并与现代企业的经济命运息息相关。
基于以上原因，企业应对应收账款管理给予充分的重视，加强企业内部审计工作，对应收账款可能存有的隐患进行详细的剖析，杜绝应收账款中的舞弊行为，从而提高企业资本的运作效率，为企业的长期发展奠定基础。
关键词：应收账款审计隐患舞弊一、引言为了尽快与国际会计的发展方向相一致，2007年我国推出了新会计准则，并在新准则中对应收账款的管理进行了系统的解释和阐述。
应收账款是企业在经营过程中以赊销的方式对其他单位销售商品或者提供劳务，而应向对方单位索取的经营款项。
它是企业流动资金的重要构成。
而随着市场经济的发展，越来越多的单位为了抢占市场，提高产品的销售量和销售收入，保证市场份额，确保自身的流动性资金的长期稳定而不约而同的选择了赊销的经营方式。
其实，赊销在国际上已经成为一种主流趋势，在欧美国家信用支付方式占到了所有交易的百分之八十。
随着中国加入世界贸易组织，信用支付必将得到进一步的发展。
应收账款随着企业赊销的行为而产生，它在企业整个的资产结构中的比重也越来越大，而应收账款的收回往往直接涉及到企业的损益，因此，在对企业进行审计时，审计人员要对应收账款加强重视，因为它的准确性将直接影响到审计工作的真实与公允。
审计人员对于企业应收账款的审计存在很多程序，笔者认为，其中最为重要的一个程序便是函证程序。
在现实的审计工作中，函证还存在着许多的问题，本文将就函证问题进行探讨。
但首先，我们先要明确应收账款的审计目标。
二、应收账款的审计目标审计工作的核心关节是确定审计的目标，确定目标后在根据目标制定一系列相应的程序和方法。
应收账款的审计目标应从以下五个方面进行考虑。
（一）逾期仍未收回应收账款的情况审计人员要对被审计单位应收账款账套中应收款的应收期限加以留意，查处是否存在逾期仍未收回的应收账款，查询相关原因以及逾期的时间有多长等等。
审计师如何进行应收账款审计
审计师如何进行应收账款审计一、概述应收账款是企业在销售商品或提供服务后，由客户应付但暂未收到的款项。
对于企业而言，应收账款是其重要的资产之一，但也存在着一定的风险。
审计师在进行应收账款审计时，需要全面了解企业的应收账款管理制度，采取合适的审计程序和方法来评估其准确性和合规性。
本文将介绍审计师如何进行应收账款审计的方法和注意事项。
二、审计程序1.确定应收账款的存在和所有权首先，审计师需要确认应收账款的存在和所有权是否属实。
通过审查企业的销售合同、销售发票、客户的付款凭证等相关文件、记录和证据，核实账款是否确实存在，并确保企业具有合法的账款收取权。
2.评估应收账款的计价和计量审计师需要评估企业对应收账款的计价和计量是否符合相关会计准则和政策。
此步骤包括核对销售合同的价格、确认销售金额是否正确计入应收账款，以及确认企业是否进行了适当的坏账准备等。
3.核实应收账款的确认时间和条件审计师需要核实企业对应收账款的确认时间和条件是否符合相关准则和政策。
例如，确认销售收入的时间点、确认坏账准备的依据和计提时机等。
审计师应当通过检查相关的销售和收款记录，确保账款的确认符合实际情况和准则要求。
4.独立确认应收账款的准确性审计师需要进行独立确认，验证应收账款的准确性。
通过与客户进行确认函的准备和发送，向客户索取其欠款的独立证据，如银行确认、账户对账单等，以核实账款是否真实存在且金额准确。
5.评估应收账款的收回能力审计师需要评估企业应收账款的收回能力，即账款是否能够按时回收到企业。
这需要审计师对客户的信用状况、行业风险、经济环境等进行综合评估，并结合相关的财务指标和比率进行分析。
6.核对坏账准备和呆账处理审计师需要核对企业是否按照相关准则和政策计提了足够的坏账准备，并审查企业的坏账清理和呆账处理情况。
审计师还需评估企业对坏账及呆账的处理是否符合相关会计准则和政策，确认是否存在潜在的坏账和呆账风险。
三、审计注意事项1.独立性和客观性审计师在进行应收账款审计时，应保持独立性和客观性。
《注册会计师审计综合实训》五。应收帐款实质性测试底稿、
计划实施的实质性程序被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：ZD1项目：应收账款 报表截止日：2010.12.31编制人：罗紫云 复核人： 编制日期：复核日期：一、审计目标:1.存在:资产负债表中记录的应收账款是存在的.2.完整性:所有应当记录的应收账款均已记录.3.权利和义务:记录的应收账款由审计单位拥有或控制.4.计价和分摊:应收账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录.5.列报:应收账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录.项目财务报表认定存在完整性权利和义务 计价和分摊列报评估的重大错报风险水平(注1)高高 低 高 低控制测试结果是否支持风险评估结论(注2)支持 支持 支 持支持 支 持需从实质性程序获取的保证程度 高 高 低 高 低 计划实施的实质性程序(注3) 索引号 执行人 ZD3、ZD4 罗紫云 √ZD3 罗紫云 √ZD4 罗紫云 √ ZD3、ZD4 ZD6 罗紫云 √ZD7 罗紫云√注;1.结果取自风险评估工作底稿.2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿.3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用"√"表示.应收账款审定表被审计单位：安琪儿食品有限责任公司项目：应收账款索引号：ZD2报表截止日：2010年12月31日编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、账面余额合计14765231.48 1822509 3908241 0014308220.982000000 ZD3 3个月以内3-6个月6-9个月9月-1年1年以上3年以上二、坏账准备合计69245.73 86000 71541.1010000 ZD6 3个月以内3-6个月6-9个月9月-1年1年以上5年以上三、账面价值合计14695985.75 14236679.88 19900001年内1-2年2-3年3年以上word文档可自由复制编辑审计结论:1、经查明，应收账款明细账中浙江省宁波市柏胜商厦存在虚构应收账款、串户等情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为-1986170元，相应调整分录见表ZD4-1；2、经查明，应收账款明细账中南京市永嘉商场存在串户情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为400478元，相应调整分录见表ZD4-2；3、经查明，应收账款明细账中上海市佳加汇商场存在串户情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为1979055元，相应调整分录见表ZD4-3；4、经查明，应收账款明细账中江苏省芜湖市百华商场存在串户情况，对其进行查明并进行调整后确认其应收账款为266292元，相应调整分录见表ZD4-4；5、经查明，应收账款明细账中的其他账户，发生在2012年12月31日的调整应收应账款余额事项没有附相应的原始凭证，并且该笔业务的账务处理不符合会计准则的规定，建议对其进行相应的调整；调整分录为：借：银行存款15300贷：应收账款—其他153006、经审查，2010年5月15日，安琪儿食品有限责任公司其他应收款—采购部因抢劫而流失的现金转销为坏账准备，在进行相应的会计处理上是错误的，被抢劫的其他应收款不应该转销为坏账准备，应该记录营业外支出，建议进行相应调整。
《应收账款审计》课件
建议措施
审计意见
基于我们的审计发现，我们提出了一些明 确的意见，包括要求客户按时付款、加强 坏账管理和完善内部控制等。
审计报告分发与存档
我们的审计报告将分发给 相关的管理人员和利益相 关者，以便他们了解审计 结果和我们的建议。
分发对象
为了确保审计报告的完整性和可追溯性，我们将按 照公司规定进行存档，并确保其安全性和保密性。
应收账款审计
目 录
Ⅰ
点
应
收
击
账
款
添
审
计
加
概 述
正
文
Ⅱ
点
制应
Байду номын сангаас
度收
击
审账
计款
添
内
部
加
控 制
正
文
Ⅲ
点
审应
计收
击
账
款
添
风
险
加
管 理
正
文
Ⅳ
点
性应
审收
击
计账
款
添
交
易
加
真 实
正
文
Ⅴ
点
审应
计收
击
账
款
添
余
额
加
核 查
正
文
Ⅵ
点
与应
结收
击
论账
款
添
审
计
加
报 告
正
文
应收账款审计概述
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予信用的情况。
03
信用风险控制内部控制审计
对应收账款的信用风险控制进行审计，检查是否能够及时发现和防范信
《应收账款审计》课件
合同审查：检查 合同内容是否符 合法律法规和公 司政策
合同执行情况： 分析合同执行过 程中是否存在违 约行为
合同变更：检查 合同变更是否符 合法律法规和公 司政策
合同终止：分析 合同终止的原因 和影响
应收账款余额核对与确认
核对应收账款明细账与销售 发票、销售合同等原始凭证 是否一致
确认应收账款余额是否真实、 准确
优化应收账款 流程，提高工
作效率
加强与相关部 门的沟通协作， 提高应收账款
管理水平
持续关注应收 账款审计的最 新发展和趋势， 及时调整工作
策略
YOUR LOGO
THANK YOU
汇报人：PPT 汇报时间：20X-XX-XX
在歧义
问题：合同金 额与实际不符
问题：合同签 署时间与实际
不符
处理措施：重 新签订合同， 明确条款和金 额，确保合同 签署时间与实
际相符
案例三：应收账款余额核对中发现的问题及处 理措施
问题：应收账款余额与实际不符
原因：账务处理错误、数据录入错误、系统故障等
处理措施：重新核对账务、修正数据、修复系统等
总结与展望
本次审计工作总结与成果展示
审计范围：全面覆盖公司应收账款 审计方法：采用抽样审计和全面审计相结合 审计成果：发现并纠正了应收账款管理中的问题 审计建议：提出改进应收账款管理的建议，提高公司财务管理水平
下一步工作计划与展望
加强应收账款 管理，提高账
款回收率
定期进行应收 账款审计，确 保账款准确性
核对应收账款明细账与总账 余额是否一致
确认应收账款余额是否与账 龄分析相符
坏账准备计提与核销处理
坏账准备计提：根据应收账款账龄和信用风险等因素，合理估计坏账损失，并计提坏账准备 坏账准备核销：对已确认的坏账损失进行核销，减少应收账款余额 坏账准备调整：根据实际情况，对坏账准备进行适当调整，确保其准确性 坏账准备披露：在财务报表中披露坏账准备的相关信息，包括计提方法、核销情况等
应收账款审计
〔2〕函证的方式 肯定式函证
否定式函证
要求不同
要求被询证者在所有情况下必须回函 只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才回函
可靠性不同 提供的审计证据可靠性强
提供的审计证据可靠性弱
收到回函时的 意义不同
只有收到回函，才能为财务报表认定提 供审计证据
如收到回函，能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据。
对函证的控制，注册会计师可通过函证结果汇总表来进展。
注册会计师
债务人
〔5〕函证结果差异的分析
产生差异的原因可能是 ➢ 由于购销双方登记人账的时间不同； ➢ 由于一方或双方记账错误； ➢ 弄虚作假或舞弊行为。
〔6〕对函证结果的总结和评价
注册会计师应重新考虑：对内部控制的原有评价是否适当，控制测试的结果是否适当，分析性复核的结 果是否适当，相关的风险评价是否适当，等等。
〔三〕执行其他分析性程序
审计认定：存在、完好性、计价和分摊 审计步骤： 复核应收账款借方累计发生额与营业收入是否配比，如存在差异， 应说明原因； 计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标
比照分析，对存在重大异常的，应说明原因。
应收账款分析性程序常用财务比率表 财务比率 1．应收账款周转率 2．应收账款与流动资产总额之比 3．销售净额报酬率 4．坏账费用与赊销净额之比 5．坏账费用与实际坏账之比
计价和分摊
列报和披露
二、应收账款的重要本质性测试程序
审计认定
计价和分摊
计价和分摊
存在/完整性、 计价和分摊
可供选择的审计程序 （一）取得或编制应收账款明细表 （二）分析应收账款账龄 （三）执行其他分析程序
存在、权利与义务、计价和分摊 （四）向债务人函证应收账款
审计工作底稿编制案例介绍应收账款
审计工作底稿编制案例介绍－应收账款一、会计记录概况A 公司应收账款期初余额 13,218,862.71 元，期末余额 16,321,129.35 元。
具体数据见底 稿（索引 A7-1）。
二、审计目标（ （（ （ （ 一）确定应收账款是否存在；二）确定应收账款是否归被审计单位所有； 三）确定应收账款的增减变动的记录是否完整；四）确定应收账款的计价是否正确；五）确定应收账款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（ 一）执行“获取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合 计数核对是否相符”程序、从客户的电脑上直接下载“应收账款”1－12 月最末级的科目余额表（包括期初余额、本 1期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额）；<A7-1>提示：审计人员尽可能自行下载数据，避免客户在下载资料后，删除部分发生额。
2 、分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整； 提示：大额的贷方余额，必须查验相关合同和凭证，确认是预收账款，方可重分类调整。
可 能是公司利润、销售指标完成较好，财务未将已销售的货物发票入账，故收到回款，形成 应收账款期末贷方余额，审计人员应依据发票、运（送）货单的回执，确认调整为收入。
3、复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符。
（ 二）执行“对应收账款进行分析性复核”程序、将借方发生额除以 1.17 与销售收入进行核对，查找差异原因；<A7-1> 提示：差异原因：112、与其他业务收入有关； 、公司现金收付的销售款项未通过应收帐款核算，可以下载银行、现金账，通过对方 科目“应收帐款“的排序、归集；3、公司红冲项目以反方向的借贷处理。
2、按先进先出法测算本年收回期初的应收账款金额，计算占期初金额的比例； 3、确定一年以上的应收账款金额；利用上年底稿，确定 2 年以上的帐龄应收账款金额；4、分析测算收回本年的应收账款金额，计算占本年销售额的比例。
审计工作底稿编制案例工作底稿-应收账款(一)
审计工作底稿编制案例工作底稿－应收账款(一)审计工作底稿编制案例工作底稿－应收账款随着经济的发展，公司的应收账款也在不断增长。
作为审计人员，需要对公司的应收账款进行审计，以确认其真实性、准确性和完整性。
在此过程中，编制审计工作底稿是非常重要的环节。
本文将以应收账款为例，讲述如何编制审计工作底稿。
一、底稿编制的前期准备工作在编制底稿之前，审计人员需要进行一系列的准备工作。
首先，要理解公司的业务特点和流程，特别是涉及应收账款的流程。
了解收款方式、账期、欠款总额等信息，有助于审计人员更好地进行审计。
其次，要收集和整理相关的会计凭证、账簿、内部控制文件等审计资料。
最后，审计人员需要制定审计计划，明确审计目标和范围，确定审计程序和方法。
二、底稿编制的具体流程1. 底稿名称与编号根据审计计划，将底稿进行分类，命名并分配编号。
比如，对应收款的审计工作底稿可以命名为“AR-M-001”，其中AR表示应收账款，M表示管理层主管审查，001表示该底稿的编号。
这样可以便于管理和查询。
2. 底稿目的和说明在底稿中明确该底稿的审计目的、范围和程序，同时对其中的问题进行说明。
如“该底稿主要目的是审计公司2019年度的应收账款余额，以确认其真实性、准确性和完整性。
”3. 底稿数据来源和依据在底稿中明确所涉及的数据来源和依据，例如从哪些原始凭证或账簿中获取相关数据。
4. 底稿流程记录按照审计程序进行审计工作，并将每一个审计过程的情况记录在底稿中。
其中应当包括审计人员采取的适当程序、获得的审计证据、问题的发现和调查等内容。
例如，在记录应收账款的情况时，需要记录收款方式、账期、欠款总额等信息。
5. 底稿结论和建议在底稿中阐明审计结论和建议。
结论应当准确、清晰，将审计人员的观点和建议清晰地表达出来，有效地帮助管理层了解审计结果。
而在建议方面，则应当针对问题提出具体解决意见，为改善内部控制和提高业务效率提出建设性的意见。
三、总结编制审计工作底稿是进行审计工作的重要环节，能够有效地记录审计过程、获得证据，而在对应收账款进行审计时，更是至关重要。
应收账款审计(全文)
应收账款审计一、应收账款的审计要点(一）应收账款的内部操纵是否健全有效1.业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单，以作为信用部门、仓库、收款开票等部门履行职责的依据。
2.信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。
3.仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。
4.会计部门根据销货销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。
5.出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。
6.对于长期收不回来的应收账款，会计部门应催收尚未付清的应收账款，清理货款并及时处理坏账。
（二）应收账款增减变动的合理性和合法性有无虚列应收账款，虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。
发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。
（三）外币应收账款的折算是否正确所选折合汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折合成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
（四）应收账款项目在会计报表上披露的恰当性会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。
（五）坏账的确认标准是否准确，坏账的账务处理是否正确。
二、应收账款核算错弊的形式及分析思路（一）应收账款入账金额不准确根据《企业会计制度》的规定，在存在销售折扣与折让情况下，应收账款的入账金额应采纳总价法。
审查中要注意是否有按净价法入账的情况，以达到推迟纳税或将正常销售收转为营业外收入的目的，对此，查账人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。
（二）应收账款记录的不真实、不合理、不合法在实际工作中应收账款往往是些企业调节收入、营私舞弊的“调节器”，成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”，如通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户反映的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。
应收账款函证审计案例
应收账款函证审计案例
注册会计师张诚审计甲公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现：
1.A公司欠款1,600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1,600万元；
2.B公司欠款1,800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1,568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚；
3.C公司欠款2,500万元，虽已发出函证，但未收到回函；
4.D公司欠款15万元，收到对方询证函回函称：“已于10月份预付货款25万元，足以抵付欠款；
5.E公司欠款10万元，收到对方询证回函称：“所购货物从未收到。
”
于是，针对上述情况，张诚又实施了以下审计程序进行判断：
1.会同甲公司查阅有关凭证，证实A公司欠款确已于次年度的1月3日入账；
2.查明甲公司于B公司双方差额232万元的原因，系会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证；
3.采用替代程序证实C公司欠款2,500万元；
4.检查D公司预收货款确实收到并已入账，同时检查能够抵付，提请甲公司做调整会计分录为：
借：预收账款150,000
贷：应收账款150,000
5.审核对E公司货运文件等资料以查明货物是否已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请E 公司重新查证；如果尚未运出，提请甲公司做会计调整。
【要求】请代张诚编制“应收账款函证情况分析表”。
应收账款函证情况分析表
被审计单位名称：甲公司编制者：张诚日期2011年2月15日页次：
会计期间或截止日：2010年12月31日复核者：王占日期：2011年2月15日索引号：A4-3。
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==应收账款审计报告篇一：往来款专项审计报告(共5篇)篇一：湖北兴业往来款项清理专项审计工作方案湖北兴业钢铁炉料有限责任公司兴法审字[201X]第 001号企业往来款项清理专项审计工作方案清理整顿资金往来款项是加强企业资产监管，防止企业资产流失，规避财务风险的关键环节，也是盘活企业资金，缓解资金调度困难，提高预算执行率的重要措施，通过专项审计进一步强化往来款项管理，提高财务管理水平。
为确保往来款项清理的顺利进行，特制订本方案一、清理审计范围和原则此次往来款项清理审计范围为公司内所有财务独立核算单位自建账至今的往来款项账面余额及未入账往来款项，包括内部往来和外部往来：1、应收款项：预付账款、应收账款、其他应收款等。
具体包括应收各项经营收入、出租收入、固定资产处置收入等款项；预付给其他单位款项以及其他单位、个人借用等应收款项。
2、应付款项：预收账款、应付账款、其他应付款等。
具体包括各项经营欠款、预收款项、借用其他单位款项以及其他应付款项等。
以201X年8月份会计报表中的往来款项为基础，按照先易后难、实事求是的原则对所有往来账款进行全面清理审计。
重点清理审计挂账账龄长、金额大，挂账原因不清，甚至形成了呆账、死账的往来款项、债务不实款项和内部往来之间形成的“三角”债务等。
综合分析各公司的实际情况，逐项甄别核实，理清往来款项的来龙去脉，保证往来款项的真实准确。
对于清理过程中发现的往来款项错账问题及时进行账务调整二、清理审计内容主要审计由下列原因形成的往来账项：1、由于认识不到位。
会计人员对本人职责理解不透彻，缺乏自我理财的积极性，单位财务管理意识薄弱依赖性强，单位领导对往来账管理重视不够形成往来数额不减或逐年增加；2、往来账目形成原因不清晰。
由于单位往来账长期不清理，加之单位领导和财务人员变更、会计资料移交不完整等原因，致使一些往来账发生的时间和内容连单位财务人员都解释不清，现任财务人员无从下手清理的往来账目；3、单位内控制度不健全。
公司应收账款专项审计工作方案
提金额是否准确。
1、翻阅坏账核销制度，分析坏账核销的制度设计是否合理，权限
设置是否适当，评估现有的核销机制是否存在漏洞。
3
坏账核销
坏账核销程序合规性
2、了解各公司的最大坏账核销额度，统计各公司自公司成立以来 已经核销的坏账金额以及明细。
3、翻阅会计凭证，查看审批坏账核销的审批权限是否适当，坏账
核销的理由是否充分，附件是否齐全。
公司应收账款专项审计工作方案
序号 1
审计模块
审计目的
审计程序
应收款确认
应收款确认及时性
1、取得工程管理部近3年项目台账，将项目台账与财务应收账款 明细进行比对，是否存在已开工，合同尚未签订，应收款也未确 认。 1、汇总工程合同中工程款结算、应收款确认节点、款项收取等数 据，如果是票据，检查是否收取贴息和贴息计算方式、开票方式 及税点以及违约条款的约定，分析是否存在不合理的条款。
1、应收账款管理制度-对 账 2、对账单
1、银行对账单 1、法务部诉讼资料
1、应收账款管理制度-催 收 2、财务部、营销部的部门 及个人的KPI考核指标 3、会计凭证
1、向财务了解对账的机制，对账的流程（谁来对）、频率（多久
一次）、方式（口头、书面，书面的是否为加盖章的回执）等，
4 应收款对账
对账有效性
评估现有的对账机制是否有效。 2、获取最近一次的对账记录，结合应收款台账，分析是否存在异
常。
3、抽选逾期时间长金额大的应收款进行实地（电话）对账，不一
致的，进一步查明原因。
应收款的催收是否落实到个人。
6
应收账款催收
评估催收机制的有效 性
ห้องสมุดไป่ตู้
3、落实每笔应收款逾期的原因。
应收账款审计案例
应收账款审计案例应收账款是企业在销售商品或提供服务后，由买方应付的款项。
由于应收账款是企业的重要资产之一，所以对应收账款的审计一直是外部审计人员关注的重点。
下面将介绍一个应收账款审计案例。
公司是一家规模较大的制造业企业，主要经营家具制造和销售业务。
由于该公司的销售渠道众多，且涉及到的合同较多，所以应收账款的数量庞大且复杂。
为了确保公司财务报表的真实性和准确性，公司决定进行应收账款的审计。
首先，审计人员需要对公司的内部控制制度进行评估。
他们要了解公司的销售流程，包括销售合同的签订、货物发货、发票开具和应收账款的确认等环节。
审计人员会询问公司的负责人和相关部门的员工，了解他们对内部控制制度的遵守情况和操作流程。
其次，审计人员需要对应收账款的确认进行核实。
他们会随机抽取一些销售合同和应收账款凭证，对照合同内容和货物发货情况，确认货物的实际出货和收款情况是否与账务记录一致。
如果发现异常情况，如发货后买方未付款或付款金额与账务记录不符，审计人员会进一步追踪和核实。
另外，审计人员还会对应收账款的计提和坏账准备进行评估。
他们会检查公司是否按照会计准则的规定进行坏账准备的计提，并评估公司对坏账准备的合理性。
审计人员会比较公司的坏账准备率与行业标准的差异，并结合公司的经营情况和历史坏账情况进行判断。
此外，审计人员还需要与买方进行核实，在保护业务机密的前提下，他们会要求买方提供相关的销售合同、货物收货凭证和付款凭证等，以核实买方的应付账款情况和与公司的应收账款记录的一致性。
最后，审计人员会根据以上的工作和核实结果，对公司的应收账款进行评价及发现问题，提出审计意见和建议，以便公司能够改进内部控制制度，提高应收账款的管理水平。
综上所述，应收账款审计涉及到公司的内部控制制度、应收账款的确认、坏账准备的计提和买方的核实等方面，需要审计人员进行全面的工作和核实。
通过应收账款的审计，可以评估和提高公司的风险管理水平和财务报告的可靠性。
应收账款审计工作底稿编制
被审计单位： 项目：应收账款 编制： 日期：
类别、户名(结算 对象)
应收账款分类与账龄分析表
索引号：ZD2-2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
• (3)检查收款凭证等货款结算单据；
• (4)向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计 师函询，以确认交易的真实性、合理性。
• (1)选取函证项目；
• (2)对函证实施过程进行控制：
• 提示：①询证函应由注册会计师直接收发；②被询证者以传真、 电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果 未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方 作出回应或再次寄发询证函；
③取得函证单位通讯录，包括名称、地址、联系人、邮编、联系 电话
• 5.对未函证应收账款实施替代审计程序。抽查有关原 始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发 运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的 真实性。
• 6.抽查有无不属于结算业务的债权：抽查应收账款明 细账，并追查至有关原始凭证，查证被审计单位有无 不属于结算业务的债权。如有，应建议被审计单位作 适当调整。
索引号：ZD5 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
日期 凭证编号 业务内容 对应科目
金额
核对内容
备注
借方 贷方 1 2 3 4 5
检查结论：
核对内容说明：
1.原始凭证(包括销售合同、销售订单、销售发票副本、仓库出库记录、货运文件等)内容是否完整并 核对一致；
2.是否有授权批准； 3.账务处理是否正确； 4.是否不属于结算业务的债权； 5.期后收款是否正常。 备注中请注明：抽查选取：A、借贷方发生额中金额重大的样本，B、贷方减少异常的样本；C、随
浅谈应收账款保理的审计
浅谈应收账款保理的审计【摘要】本文主要浅谈应收账款保理的审计。
在介绍了应收账款保理的背景和意义。
在正文中，概述了应收账款保理的定义，审计程序，审计意见的表达，风险和挑战以及内部控制评价。
结论部分对应收账款保理的审计进行了总结和概括。
应收账款保理的审计是一个复杂而重要的工作，需要审计人员结合实际情况和经验进行全面的评估和判断，以确保公司财务信息的准确性和可靠性。
审计人员需要面对各种风险和挑战，同时也需要对内部控制进行评价和改进，以提高公司的经营效率和风险管理能力。
通过对应收账款保理的审计，可以帮助公司更好地管理和控制应收账款，提高资金利用效率，促进企业的可持续发展。
【关键词】应收账款保理，审计，审计程序，审计意见，风险，挑战，内部控制评价1. 引言1.1 引言应收账款保理是一种融资方式，通过将应收账款转让给专业机构，企业可以快速获得资金。
在实践中，应收账款保理已经成为企业融资的重要方式之一，得到了广泛应用。
随着应收账款保理在中国的发展，审计工作也日益重要起来。
本篇文章将从定义、审计程序、审计意见、风险和挑战以及内部控制评价等方面，浅谈应收账款保理的审计。
通过对应收账款保理进行审计，有效评价企业业务的实际情况，为风险管理和决策提供可靠依据，保障企业资金安全和经营稳健发展。
：我们将介绍应收账款保理的定义及其在企业融资中的作用，以便读者对主题有一个清晰的认识。
：接下来，我们将详细阐述应收账款保理的审计程序，包括审计准备工作、应收账款确认和识别、核对应收账款保理合同等内容。
：然后，我们将探讨如何表达应收账款保理的审计意见，包括审计报告的撰写和审计意见的表达方式。
：在审计过程中，我们还会分析应收账款保理可能面临的风险和挑战，以帮助企业更好地应对可能的问题。
：我们将重点介绍内部控制评价在应收账款保理审计中的重要性，以及如何评价和改进内部控制措施。
通过本文的介绍和分析，读者将更全面地了解应收账款保理的审计工作，并且对如何有效开展相关工作有一个清晰的指导。
审计实习中的应收账款与坏账准备评估
审计实习中的应收账款与坏账准备评估一、前言作为一名在审计实习中的成员，我参与了某公司的应收账款与坏账准备评估工作。
通过实践，我对应收账款与坏账准备的评估方法和相关流程有了更深入的了解，并积累了一定的实操经验，本文将对这次实习工作进行总结与分析。
二、应收账款的评估在审计过程中，对公司的应收账款进行全面、准确的评估是非常重要的。
首先，我们通过了解公司的销售合同、发票和购买订单等信息，了解和核实公司的销售收入和应收账款的产生情况。
同时，我们还通过与销售人员和客户进行交流，了解应收账款的实际回款情况。
在评估过程中，我们发现一些应收账款存在逾期未付和坏账的情况。
针对这些问题，我们进行了进一步的调查和分析。
首先，我们检查了公司的应收账款账龄结构，评估逾期账款的风险。
其次，我们与相关负责人进行沟通，了解坏账准备的计提方法和准则。
最后，我们根据公司的财务报表和相关数据，合理评估出公司可能发生的坏账风险，并计提相应的坏账准备。
三、坏账准备的评估方法坏账准备的评估是根据实际情况和会计准则进行的。
根据我参与的实习，公司通常采用以下几种方法进行坏账准备的评估：1. 百分比法根据历史经验和风险判断，公司可以按照销售额的一定比例计提坏账准备。
这种方法常用于销售额较大、坏账风险相对稳定的行业。
在评估时，我们通过与公司沟通和了解实际情况，确定了一个适当的百分比。
2. 基于单项计提法根据具体客户的逾期付款情况和信用风险评估，对每个客户进行单独评估并计提坏账准备。
这种方法对于坏账风险较高且客户分布不均匀的行业比较适用。
在实习过程中，我们对逾期客户进行了详细分析，并根据财务报表和相关资料，评估了每个客户可能出现的坏账风险。
3. 综合考虑法公司可以综合考虑多种因素，如账龄结构、行业风险、经济环境等，来评估坏账准备金额。
这种方法相对较为综合，并且可以根据实际情况进行调整。
在实习过程中，我们结合公司的具体情况，采用了这种方法进行坏账准备的评估。
应收账款专项审计报告的重新陈述
应收账款专项审计报告的重新陈述应收账款专项审计报告的重新陈述一、引言在企业的财务报表中，应收账款是一个重要的资产项目。
应收账款专项审计报告是对企业在特定时期的应收账款进行审计的结果总结。
本文将对应收账款专项审计报告的重要性进行探讨，并重新陈述这一报告的要点和关键信息。
二、应收账款审计的背景和目的1. 背景应收账款作为企业的财务资产之一，对企业的经营和资金流动起着重要的作用。
审计应收账款的目的是确保企业正确记录和报告其财务状况，并评估应收账款的真实性和准确性。
2. 目的应收账款专项审计旨在验证企业的应收账款是否符合相关会计准则和法规的规定，并评估其对企业财务状况的影响。
审计结果将为企业提供有关应收账款管理和风险控制的重要信息。
三、应收账款专项审计报告的要点根据应收账款专项审计的结果，报告需要覆盖以下关键要点：1. 审计范围和对象明确审计报告所涵盖的时间段和应收账款范围，确保审计的准确性和可信度。
2. 审计方法和程序详细描述审计过程中所使用的方法和程序，包括抽样调查、确认函以及内部控制评估等，以便读者了解审计的可靠性和客观性。
3. 应收账款的真实性和准确性评估根据财务资料和相关凭证，对企业的应收账款进行评估，并判断其是否真实、准确，并符合相关会计准则和法规的规定。
4. 应收账款坏账准备金的评估评估企业所设定的坏账准备是否合理，并判断其对企业财务状况的影响。
对坏账准备的计提依据和方法进行审核。
5. 应收账款管理和控制的建议根据审计结果，提出改进企业应收账款管理和控制的具体建议，帮助企业降低应收账款风险，并确保资金的正常流动。
四、观点和理解1. 应收账款专项审计的重要性应收账款作为企业资产的一部分，其准确性和真实性直接影响企业的财务状况和信誉。
应收账款专项审计的目的是确保企业正确记录和报告应收账款，评估其对企业财务状况的影响，为企业提供决策支持和风险控制的依据。
2. 应收账款管理的重要性良好的应收账款管理对企业的运营和资金流动至关重要。
应收账款内部审计报告
应收账款内部审计报告一、审计概况为了加强企业对应收账款的管理，提高资金使用效率，降低经营风险，我们于_____年_____月_____日至_____年_____月_____日对本公司的应收账款进行了内部审计。
审计范围包括截至_____年_____月_____日的应收账款余额、账龄分析、客户信用评估、收款政策执行等方面。
本次审计采用了查阅会计凭证、账簿、销售合同、客户档案以及与相关部门和人员进行访谈等方法。
二、审计发现（一）应收账款余额较大截至审计日，公司应收账款余额为_____元，占流动资产的_____%，较去年同期增长了_____%。
其中，账龄在 1 年以上的应收账款余额为_____元，占应收账款总额的_____%，存在一定的坏账风险。
（二）账龄分析不够准确部分应收账款的账龄划分不够准确，导致账龄分析结果不能真实反映应收账款的实际情况。
例如，一些已经逾期的应收账款仍被归类为正常账龄，影响了对坏账风险的评估。
（三）客户信用评估不完善公司对客户的信用评估工作存在不足，缺乏系统、全面的信用评估体系。
在销售业务发生前，对客户的信用状况调查不够深入，导致部分信用不良的客户获得了较大的信用额度，增加了应收账款回收的难度。
（四）收款政策执行不力公司虽然制定了收款政策，但在实际执行过程中存在不到位的情况。
部分销售人员未能及时跟进客户的付款情况，对逾期账款的催收力度不够，导致一些账款逾期时间较长仍未收回。
（五）应收账款核算不规范在应收账款的核算方面，存在一些记账错误和不规范的情况。
例如，部分应收账款的入账时间不准确，影响了账龄分析和财务报表的真实性。
三、原因分析（一）销售部门过于追求业绩，忽视了客户信用和收款风险为了完成销售任务，销售部门在与客户签订合同时，对客户的信用状况和付款能力评估不够严格，过于放宽信用政策，导致应收账款余额不断增加。
（二）财务部门与销售部门沟通不畅售部门，销售部门也未将客户的最新情况反馈给财务部门，导致双方在应收账款管理上无法形成有效的协同。