审计学(杨振华)第2章 审计的种类、方法和程序

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表及有关账证等进行审计。
➢ 不能实地观察、了解被审计单位的实际情况，不容易从财务报告、报表 资料外发现被审单位的实际问题。
（2）实地审计，委派审计人员到被审计单位所在地进行的审计，是我国
审计监督中使用最广泛的一种方式，可分驻在审计、专程审计、巡回审计三 种。
➢ 可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情 况，按具体方式不同可分为：驻在审计，长期驻扎被单位。专程审计，为特 定目的而委派有关人员专程到被审单位实地审计。巡回审计，轮流对若干被 审单位进行实地审计。
（3）事后审计，在经济业务完成以后进行的审计，如财务报表计。
➢ 目的是监督和评价被审单位财务收支及有关经济活动、会计资料和内 部控制系统是否符合国家财经法规、会计准则和会计原理，是否具有良 好的经济效益。
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5、按审计执行的地点分类
（1）报送审计，审计机构对被审计单位近期送来的凭证、账簿和财务报
（1）审计方法的选用要适应审计的目的。
达到不同审计目的，需要用不同审计方法，如在财政财务审计中，则在评 价被审单位内部控制系统的基础上，决定是进行详查还是抽查。
（2）审计方法的选用要适合审计方式。 不同的审计方式要选用不同的审计方法，如采用实地审计方式时，可以 采用盘点法、观察法
（3）审计方法的选用要联系被审计单位的实际。 如果被审单位内部控制比较健全，就可以用抽查法，如否，用详查法。
1、审计的基本方法，马克思主义辩证唯物论、历史唯物论、审计计划管 理、档案管理等可以适用于各种审计项目的方法。
2、审计的技术方法，为了证实被审计单位的实有资产负债和所有者权益， 核实会计记录和财务报表等的公允性和合法性的方法。
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1、审计方法的选用
选用合理的审计方法能够提高审计工作效率，收到事半功倍的 效果。
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4、按审计实施时间分类
（1）事前审计，在经济业务发生以前所进行的审计，如对预算、计
划、预测和决策的准确、合理和可行性的审计。
➢ 有利于预防错弊，防患于未然，俗称预防性的审计。
（2）事中审计，在经济业务执行过程中进行的审计，如对费用开支
标准、材料消耗定额等执行情况进行审计。
➢ 有利于及时发现并纠正偏差，保证经济活动有序进行。
（3）风险导向审计，从对企业环境和企业经营进行全面风
险分析出发，使用风险模型，积极采用分析程序，以制定与被 审单位适应的多样化审计计划，是现代审计的最新发展。
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2-2审计的方法
审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据， 并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总 称。 ➢ 现代审计方法已超越了传统的事后查账技术，发展到广泛运 用审计调查、分析、内控系统评审及经营导向等技术方法，并 日趋多样化和现代化，已经形成了一个完整的审计方法体系。
（2）局部审计，进行部分、有目的、重点的审计。
➢ 如对现金、银行存款的审计等，为了查清贪污盗窃案件而对部分经济业 务的审计等。但是容易遗漏问题，有一定的局限性。
（3）专项审计，对某一特定项目进行审计，针对性强。如对基建资金
审计、支农扶贫专项资金等的审计。
➢ 有利于及时围绕中心工作和重点开展审计工作，从而提出针对性的措施 与建议。
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6、按审计动机分类
（1）强制审计，要据《中华人民共和国公司法》规定，我
国各企业年度报表须经中国注册会计师审计。
➢ 不管被审单位愿意否，按照法律法规，均对被审单位进行 强制审计。
（2）任意审计，相对于强制审计，根据自身需要委托审
计机构对其审计。
➢ 一般的民间审计与内部审计属此类。
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第2章 审计的种类、方法和程序
❖ 2-1 审计的种类
❖ 2-2 审计的方法
❖ 2-3 Leabharlann 样技术在审计中的应用❖ 2-4 审计程序
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2-1 ➢ 审计分类的意义： 审计的种类
研究审计种类的意义在于从各个不同的角度加深对审计的认识，以便有效 地组织和运用各种类型的审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和 开拓新的审计领域，建立和完善我国审计理论、组织和工作体系。
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8、根据是否通知被审计单位分类
（1）预告审计，被审计单位有时间准备，利于审计工作顺
利开展，但其也有时间做假账。
➢ 一般进行财务审计和经济效益审计时采用此种方法，事前向 被审单位下达审计通知单或签订审计业务约定书。
（2）突击审计，被审单位没时间弄虚作假，主要对贪污和
违法乱纪行为进行审计。
➢ 在事先不知情的情况下接受审查，不预先把审计的目的、内
益性所实施的审计。
➢ 资金使用、投资项目、资源利用等方面的效益性进行审查和分析，经营管理活动 的效益进行审查和分析。
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3、按审计范围分类
（1）内部审计，对被审计单位一定期间的财政财务收支及有关经济活
动的各个方面及资料进行全面的审计。
➢ 适合于单位规模小，内控薄弱及会计核算工作质量差等情况。
1、按审计的主体分类
（1）政府审计，由政府审计机关执行的审计。
（2）民间审计，经财政部门审核批准成立的民间审计组织所实施的审
计，在我国亦称社会审计、注册会计师审计。
（3）内部审计，由本部门和本单位内部专职审计机构或人员实施的审
计。
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2、按审计内容和目的分类
（1）财政财务审计，审计机构对被审计单位的财务报表及有关资料的公允性、合
法性所进行的审计。
➢ 会计处理的合法性，验证被审计单位受托经济责任的履行情况。
（2）财经法纪审计，对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及
其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计。
➢ 其目的是保护国家财产，维护党和国家的路线、方针和政策及法律规章得以贯彻 执行。
（3）经济效益审计，对被审计单位财政财务收支及经营管理活动的经济性和效
容和日期通知被审单位，从而使其没有时间掩饰事实真相，以
利于取得较好的审计效果。
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8、按审计使用的技术和方法分类
（1）账表导向审计，围绕会计凭证、账簿和报表的编制过程
进行，是审计技术和方法发展的第一阶段。
（2）系统导向审计，强调对被审计单位内部控制系统的评
价，是发展的高级阶段，但仍需运用账表导向审计的很多技术 与方法。