第讲过账与试算平衡表
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例：美丽影楼开设时，王达将两台照相机投入影楼，共计80，000元； 投入相纸、胶卷等原材料计10，000元；以及现金10，000元。
借：固定资产 80，000 原材料 10，000 现金 10，000 贷：实收资本 100 ，000
例： 美丽影楼12月25日收入20 000元，其中收到现金14 000元，余款尚 未收到。
复合分录是由简单分录复合而成，因此，一笔复合 分录又可以分为若干个简单分录。
■3、会计分录课堂练习
请写出光明工厂下列7项经济业务的会计分录，并记入日记账中： 1、12月1日，光明工厂接收新华集团公司追加投资500万元，款已存入银行。 2、12月3日，光明工厂从银行取得借款20万元，期限为1年，款项已打入公司账户。 3、12月3日，光明工厂购入新设备10台，共计380万元，价款已通过银行账户付讫。 4、12月5日，光明工厂以存款62 000元缴纳税金42 000元和分配利润20 000元。 5、12月5日，光明工厂的应付帐款到期，其向银行借款41000元偿还应付帐款。 6、12月6日，光明工厂销售产品取得销售收入95 000元，款项已存入银行。 7、12月6日，光明工厂接到银行通知，已用企业存款支付水电费2 800元；
§6.1会计分录与过账
■1、如何做会计分录（Account Entry）
①确定经济业务涉及的会计科目(账户)及其增减变化。 ②根据 账户性质 确定记账方向,即记“借方”还是“贷方”。 ③根据 “会计分录”格式进行记录, 实现“借必有贷”、“借贷
必相等”的记帐法则。
会计分录的步骤和前面借贷记账法的记账步骤，本质上是一 致的。有了前期的会计分录，在T型帐户上记账就是个体力活。
(2) 20 000
(4)
62 000
过账的两层含义:
第一, 用借贷记账法对经济业务进行T字记录是前提; 第二, 在帐户处理的基础上，进行过账即账户的归类。
过账实质上是把“流水帐”（日记帐）整理成“总分类帐”
举例：对光明工厂4-17 的流水帐进行分类处理
银行存款账户
借方
贷方
期初余额 0
(1) 5 000 000
(3) 3 800 000
资产增加 负债减少 所有者权益减少 费用增加 收入减少
记B账户的“贷方”
资产减少 负债增加 所有者权益增加 费用减少 收入增加
经济业务通过(借贷记帐法)账户的形式进行记录,通过复式账户 间的对应关系,能了解经济业务的因果联系，洞察企业资金运动 的来龙去脉。账户既是一门商业语言，同时又是一种信息系统。
◇记账法则与会计恒等式二者的完美结合
记录借方
资产类账户增加
记录贷方
负债或所有者权益账户增加
“有借必有贷，借贷必相等”
资产类账户减少
记录贷方
负债或所有者权益账户百度文库少
记录借方
§6.2 过账与试算平衡表
一、如何进行过账
一、什么是“过账” （Posting）
就是把单笔记录的会计分录， 在T字账户中按“同 种”账户进行归类整理, 形成“总分类”帐的过程。
例1: 美丽影楼由于业务需要向C公司赊购照相器材一套，货款总价30，000 元。请写出会计分录： 会计分录：借：固定资产 30，000 贷：应付帐款 30，000
例2: 美丽影楼12月份的经营业务现金收入总计15，000元。请写出会计分录： 会计分录：借：库存现金 15，000 贷：主营业务收入 15，000
2000000 2000000
38000000 38000000
应付税金 应付利润 银行存款
42000 20000
620000
应付帐款 短期借款
41000
银行存款 95 000 主营业务收入
41000 95000
营业费用 银行存款
2 800 2 800
过账
◇借贷记帐法下经济业务的25种类型
记A账户的“借方”
分录簿（日记账）
序号 1 2 3 4 5 6 7
年 月日 12 1 12 3 12 3 12 5
12 5 12 6 12 6
摘要 追加投资 公司借款 购入设备 现金支出
借款还债 销售收入 费用支出
会计科目 借方
贷方
银行存款 实收资本
银行存款 短期借款
固定资产 银行存款
5000000 5000000
1）简单分录：是指一项经济业务只引起两个账户发生变化。表现 为一个账户的借方和一个账户的贷方对应（一借一贷）。
会计分录：借：短期借款 30，000 贷：银行存款30，000
2）复合分录：是指一项经济业务引起了两个以上的账户发生变动。 或者一个账户的借方同几个账户的贷方对应；或者几个账户的借 方同一个账户的贷方相对应（多借一贷和一借多贷）。
例6: 美丽影楼12月份从账户上支水电费、话费等总计8，800元。
会计分录：借：营业费用 8，800 贷：银行存款 8，800
例7:美丽影楼12月份的一笔短期借款30 000已到期，银行直接从企业账户中 划走。
会计分录：借：短期借款 30，000 贷：银行存款30，000
■2、会计分录的分类：简单分录和复合分录
会计分录的格式：
1）借方在上，贷方在下； 2）借方顶格，贷方缩进。贷方的记账符号，帐户名称和金额同时退后2- 4个字符。
会计分录如下: 借: 银行存款 100,000 贷: 实收资本 100,000
例：维修中心向大华公司赊购修配材料10，000元。
会计分录：借：原材料 10，000 贷：应付帐款 10，000
会计分录： 借：库存现金 14，000 应收账款 6，000 贷：主营业务收入 20，000
例： 便民维修中心在运营中费用共计8000元。其中房租1800元,员工工 资5600元,水电费370元, 杂费230元,。同时运营中耗费维修材料7000元。
会计分录： 借：营业费用 15，000 贷：银行存款 8，000 原材料 7，000
例3: 将现金收入存入企业的银行账户。请写出会计分录：
会计分录：借：银行存款 15，000 贷：库存现金15，000
例4：美丽影楼从银行提取现金2000元，以备用。
会计分录：借：库存现金 2，000 贷：银行存款 2，000
例5: 美丽影楼接到C公司22 000元的预付款。约定下月为其提供服务。 会计分录：借：银行存款 22，000 贷：预收帐款 30，000
借：固定资产 80，000 原材料 10，000 现金 10，000 贷：实收资本 100 ，000
例： 美丽影楼12月25日收入20 000元，其中收到现金14 000元，余款尚 未收到。
复合分录是由简单分录复合而成，因此，一笔复合 分录又可以分为若干个简单分录。
■3、会计分录课堂练习
请写出光明工厂下列7项经济业务的会计分录，并记入日记账中： 1、12月1日，光明工厂接收新华集团公司追加投资500万元，款已存入银行。 2、12月3日，光明工厂从银行取得借款20万元，期限为1年，款项已打入公司账户。 3、12月3日，光明工厂购入新设备10台，共计380万元，价款已通过银行账户付讫。 4、12月5日，光明工厂以存款62 000元缴纳税金42 000元和分配利润20 000元。 5、12月5日，光明工厂的应付帐款到期，其向银行借款41000元偿还应付帐款。 6、12月6日，光明工厂销售产品取得销售收入95 000元，款项已存入银行。 7、12月6日，光明工厂接到银行通知，已用企业存款支付水电费2 800元；
§6.1会计分录与过账
■1、如何做会计分录（Account Entry）
①确定经济业务涉及的会计科目(账户)及其增减变化。 ②根据 账户性质 确定记账方向,即记“借方”还是“贷方”。 ③根据 “会计分录”格式进行记录, 实现“借必有贷”、“借贷
必相等”的记帐法则。
会计分录的步骤和前面借贷记账法的记账步骤，本质上是一 致的。有了前期的会计分录，在T型帐户上记账就是个体力活。
(2) 20 000
(4)
62 000
过账的两层含义:
第一, 用借贷记账法对经济业务进行T字记录是前提; 第二, 在帐户处理的基础上，进行过账即账户的归类。
过账实质上是把“流水帐”（日记帐）整理成“总分类帐”
举例：对光明工厂4-17 的流水帐进行分类处理
银行存款账户
借方
贷方
期初余额 0
(1) 5 000 000
(3) 3 800 000
资产增加 负债减少 所有者权益减少 费用增加 收入减少
记B账户的“贷方”
资产减少 负债增加 所有者权益增加 费用减少 收入增加
经济业务通过(借贷记帐法)账户的形式进行记录,通过复式账户 间的对应关系,能了解经济业务的因果联系，洞察企业资金运动 的来龙去脉。账户既是一门商业语言，同时又是一种信息系统。
◇记账法则与会计恒等式二者的完美结合
记录借方
资产类账户增加
记录贷方
负债或所有者权益账户增加
“有借必有贷，借贷必相等”
资产类账户减少
记录贷方
负债或所有者权益账户百度文库少
记录借方
§6.2 过账与试算平衡表
一、如何进行过账
一、什么是“过账” （Posting）
就是把单笔记录的会计分录， 在T字账户中按“同 种”账户进行归类整理, 形成“总分类”帐的过程。
例1: 美丽影楼由于业务需要向C公司赊购照相器材一套，货款总价30，000 元。请写出会计分录： 会计分录：借：固定资产 30，000 贷：应付帐款 30，000
例2: 美丽影楼12月份的经营业务现金收入总计15，000元。请写出会计分录： 会计分录：借：库存现金 15，000 贷：主营业务收入 15，000
2000000 2000000
38000000 38000000
应付税金 应付利润 银行存款
42000 20000
620000
应付帐款 短期借款
41000
银行存款 95 000 主营业务收入
41000 95000
营业费用 银行存款
2 800 2 800
过账
◇借贷记帐法下经济业务的25种类型
记A账户的“借方”
分录簿（日记账）
序号 1 2 3 4 5 6 7
年 月日 12 1 12 3 12 3 12 5
12 5 12 6 12 6
摘要 追加投资 公司借款 购入设备 现金支出
借款还债 销售收入 费用支出
会计科目 借方
贷方
银行存款 实收资本
银行存款 短期借款
固定资产 银行存款
5000000 5000000
1）简单分录：是指一项经济业务只引起两个账户发生变化。表现 为一个账户的借方和一个账户的贷方对应（一借一贷）。
会计分录：借：短期借款 30，000 贷：银行存款30，000
2）复合分录：是指一项经济业务引起了两个以上的账户发生变动。 或者一个账户的借方同几个账户的贷方对应；或者几个账户的借 方同一个账户的贷方相对应（多借一贷和一借多贷）。
例6: 美丽影楼12月份从账户上支水电费、话费等总计8，800元。
会计分录：借：营业费用 8，800 贷：银行存款 8，800
例7:美丽影楼12月份的一笔短期借款30 000已到期，银行直接从企业账户中 划走。
会计分录：借：短期借款 30，000 贷：银行存款30，000
■2、会计分录的分类：简单分录和复合分录
会计分录的格式：
1）借方在上，贷方在下； 2）借方顶格，贷方缩进。贷方的记账符号，帐户名称和金额同时退后2- 4个字符。
会计分录如下: 借: 银行存款 100,000 贷: 实收资本 100,000
例：维修中心向大华公司赊购修配材料10，000元。
会计分录：借：原材料 10，000 贷：应付帐款 10，000
会计分录： 借：库存现金 14，000 应收账款 6，000 贷：主营业务收入 20，000
例： 便民维修中心在运营中费用共计8000元。其中房租1800元,员工工 资5600元,水电费370元, 杂费230元,。同时运营中耗费维修材料7000元。
会计分录： 借：营业费用 15，000 贷：银行存款 8，000 原材料 7，000
例3: 将现金收入存入企业的银行账户。请写出会计分录：
会计分录：借：银行存款 15，000 贷：库存现金15，000
例4：美丽影楼从银行提取现金2000元，以备用。
会计分录：借：库存现金 2，000 贷：银行存款 2，000
例5: 美丽影楼接到C公司22 000元的预付款。约定下月为其提供服务。 会计分录：借：银行存款 22，000 贷：预收帐款 30，000