会计科目应付账款
会计准则 应付账款 处理
会计准则应付账款处理
会计准则对应付账款的处理有着明确的规定，我们可以从多个角度来全面回答这个问题。
首先，根据会计准则，应付账款是企业应当向他人支付货款、劳务报酬或者偿还借款而产生的债务。
企业在处理应付账款时，需要遵循货币会计原则、实现会计确认原则和持续经营会计基础等基本原则。
根据货币会计原则，应付账款需要以货币计量单位进行确认和计量；根据实现会计确认原则，应付账款需要在发生时确认，而不是在实际支付时确认；根据持续经营会计基础，应付账款需要按照持续经营的前提进行处理。
其次，根据会计准则，企业在确认和计量应付账款时，需要遵循公允价值原则和谨慎性原则。
公允价值原则要求企业根据市场价格或者其他公允价值来确认应付账款的价值；谨慎性原则要求企业在计量应付账款时，要保守估计，不夸大利润，不隐匿损失。
此外，根据会计准则，企业在披露应付账款时，需要遵循真实性、完整性和及时性的原则。
真实性原则要求企业对应付账款进行真实披露，不得隐瞒或者虚构；完整性原则要求企业对所有的应付
账款进行披露，不得有遗漏；及时性原则要求企业在合适的时间对应付账款进行披露，不得拖延。
综上所述，根据会计准则，企业在处理应付账款时需要遵循多项原则，包括货币会计原则、实现会计确认原则、持续经营会计基础、公允价值原则、谨慎性原则、真实性原则、完整性原则和及时性原则等。
企业需要根据这些原则来确认、计量和披露应付账款，以确保财务报表的真实、可靠和公正。
结转固定资产清理的会计科目
结转固定资产清理的会计科目一、固定资产清理的概念和原因固定资产清理是指企业对已经不再使用或者无法继续使用的固定资产进行处理的过程。
企业需要进行固定资产清理的原因有很多，比如：1. 因为技术进步或者市场变化导致某些设备或者机器已经无法满足企业的生产需求，需要进行更换。
2. 某些设备或者机器已经达到了其使用寿命，需要进行报废。
3. 企业进行了重组或者合并，需要对重复或者冗余的固定资产进行清理。
4. 企业因为经营不善导致亏损，需要出售一些固定资产来弥补亏损。
二、固定资产清理的会计科目在进行固定资产清理时，企业需要涉及到一些会计科目。
下面将对这些会计科目逐一进行介绍。
1. 固定资产账户在对某个固定资产进行处理时，首先要做的是将该资产从固定资产账户中删除。
具体操作方法是：将该笔固定资产的原值、累计折旧和净值记入该账户，并将该笔固定资产从账户中删除。
2. 折旧费用账户在对某个固定资产进行处理时，如果该资产已经计提了折旧，那么在清理该资产时需要将其未摊销的折旧记入折旧费用账户中。
具体操作方法是：将该笔固定资产的未摊销折旧记入该账户，并将该笔固定资产从账户中删除。
3. 损益类科目在对某个固定资产进行处理时，如果企业出售了该资产或者报废了该资产，那么需要涉及到一些损益类科目。
具体操作方法是：（1）出售固定资产：将出售所得记入其他收入账户中，并将原值、累计折旧和净值记入损益类科目中。
（2）报废固定资产：将报废所得记入其他收入账户中，并将原值、累计折旧和净值记入损益类科目中。
4. 应付账款/应收账款在对某个固定资产进行处理时，如果企业通过赊销方式出售了该资产，那么需要涉及到应付账款/应收账款。
具体操作方法是：（1）应付账款：将应付金额记入应付账款科目中。
（2）应收账款：将应收金额记入应收账款科目中。
5. 税金及附加在对某个固定资产进行处理时，如果企业出售了该资产，那么需要涉及到税金及附加。
具体操作方法是：将出售所得减去相关税金及附加后的净额记入其他收入账户中。
会计科目-应付账款
204
30 000
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（2）甲企业的账务处理： ①计算债务重组损失： 应收账款账面余额 减：收到的现金 差额 减：已计提坏账准备 债务重组损失 ②应作会计分录如下： 借：银行存款 营业外支出——债务重组损失 坏账准备 贷：应收账款
借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 在本例中，甲公司销售产品取得的利润体现在营业利润中，债务重组 利得作为营业外收入处理。
1
2121 应付账款
三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
（2）乙公司的账务处理： ①计算债务重组损失： 应收账款账面余额 350 000 减：受让资产的公允价值 200 000 增值税进项税额 34 000 差额 116 000 减：已计提坏账准备 50 000 债务重组损失 66 000 ②应作会计分录如下： 借：库存商品 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 坏账准备 50 000 营业外支出——债务重组损失 66 000 贷：应收账款 350 000
3
2111 应付票据
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3
2111 应付票据
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【例】甲企业为增值税一般纳税人。该企业2010年2月6日，开出并 呈兑一张面值为58 500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以 采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。增值税专用发票上注 明的材料价款为50 000元，增值税税额为8 500元。该企业的有关会 计分录如下： 借：材料采购 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付票据 58 500 承上例，假设上例中的商业承兑汇票为银行承兑汇票，甲企业已 经缴纳承兑手续费29.25元。该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用 29.25 贷：银行存款 29.25
应付账款怎么记账
应付账款怎么记账?应付账款怎么记账？应付账款是企业(金融)应支付但尚未支付的手续费和佣金。
是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
应付账款的主要账务处理（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（三）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记本科目。
回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
（四）企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理1．以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
2．企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。
应付账款-暂估应付账款
应付账款-暂估应付账款企业在生产经营过程中，由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常会出现发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本以及管理方面的需要，应对此类存货做暂估入帐。
实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业“暂估入帐”的具体操作方法也多不相同。
让我们先来看看《企业会计制度》是如何规定的：购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估人账，借记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回。
实务中回冲帐务处理的方法归结为三种：月初回冲，票到回冲和票到调差。
月初回冲是上个月暂估入库的存货第二月初不管有没有拿到发票，均冲回。
就是《企业会计制度》中的规定那种。
票到回冲是暂估入库的存货地发票到达后再冲回；票到调差是拿到发票后不冲回原暂估金额，而是根据实际发票金额多冲少补。
货款已付，货已收到，发票未到时付款时：借：预付账款（应付账款）ＸＸ公司贷：银行存款货到发票未到按合同暂估入帐，如果是计划价可以按计划价借：原材料ＸＸ材料（计划价）或合同价贷：应付账款－暂估材料款暂估入账分录在发票到后一定要作反分录冲销，冲销时摘要要注明。
红字回冲单冲销时作：借：原材料ＸＸ材料（计划价）或合同价（负数）贷：应付账款－暂估材料款（负数）蓝字回冲按发票重新入帐时做：借：原材料ＸＸ材料应交税金－应交增值税（进项税）贷：预付账款（应付账款）ＸＸ公司这样就把第一个分录平了。
如果付款时做：借：应付账款-XX公司贷：银行存款这笔采购业务就结束了。
发票一直未到，暂估入帐就无法冲销，其实发票无法取得是很不正常的事情，应该责成有关责任人尽快取得，对方不开发票无非是不想纳税，可以到税务机关举报。
特殊原因实在无法取得，应由经手人写出情况说明，经决策机构（比如：董事会，总经理办公会）书面批准和该货物的采购合同一起作为原始凭证，冲销暂估入帐，按付款金额作为材料的成本入帐，进项税就不能抵扣了，这时分录为：冲销暂估借：原材料ＸＸ材料（计划价）或合同价（负数）贷：应付账款－暂估材料款（负数）材料入帐：借：原材料ＸＸ材料贷：预付账款（应付账款）ＸＸ公司这样入帐相当于白条入帐，这批材料如果已经出库使用进入相应的成本费用了，年末调整所得税应纳税所得额时还应按付款金额调增所得税应纳税所得额。
金蝶会计制度科目
金蝶会计制度科目导言：金蝶会计制度是一种用于组织和管理财务信息的规范体系，它包含了一系列科目，用于记录和分类企业的财务交易和业务活动。
本文将介绍金蝶会计制度的科目分类和科目编码，以及各个科目的定义和作用。
一、科目分类和科目编码金蝶会计制度的科目根据财务交易的性质和目的进行分类，并采用编码方式进行标识。
根据金蝶会计制度的规定，科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类别。
1. 资产类科目：资产类科目记录了企业所有的资源和权益，包括现金、应收账款、固定资产等。
这些科目用于衡量企业的财务状况和经营能力。
2. 负债类科目：负债类科目记录了企业对外部单位的经济利益责任，包括应付账款、长期负债等。
这些科目用于衡量企业的债务状况和偿付能力。
3. 所有者权益类科目：所有者权益类科目记录了所有者对企业的投资、利润分配等权益事项。
这些科目用于衡量企业所有者的权益状况和投资回报率。
4. 成本类科目：成本类科目记录了企业在生产和经营过程中发生的成本，包括采购成本、生产成本等。
这些科目用于计算和控制企业的成本和利润。
5. 损益类科目：损益类科目记录了企业在经营活动中发生的收入和费用，包括销售收入、管理费用等。
这些科目用于计算和分析企业的盈利能力和经营效益。
每个科目在金蝶会计制度中都有独一无二的编码，编码方式通常采用数字进行标识。
编码的目的是为了方便查找、分类和分析科目。
二、主要科目和定义以下是金蝶会计制度中一些主要科目的定义和作用：1. 1001 现金：记录企业在现金收付活动中的资金流动，是企业最基本的资产之一。
可以用于衡量企业的流动性和支付能力。
2. 1122 存货：记录企业在存储和生产过程中所持有的物资和商品。
用于计算和管理企业的库存成本和销售利润。
3. 2202 应收账款：记录企业从客户处尚未收取的应收款项。
用于追踪和管理企业的应收账款回收情况。
4. 2401 应付账款：记录企业向供应商尚未支付的应付款项。
预付应付账款会计分录
预付应付账款会计分录在会计职称中，应付账款和应收账款是两个很接近的知识点，但是两者不管是在类别上还是在会计处理上都存在着很大的差距，对此，下面我们就首先来学习一下应付账款与应收账款的会计分录过程，希望能够给你带来些帮助。
1、应付账款会计分录过程：(一)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(三)采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 科目，按其差额，贷记本科目。
回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
上述内容中，为大家详细的介绍了应收账款以及应付账款的账务处理过程，希望能够让大家更加明了的理解。
同时，应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数+预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列;应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数+预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列。
2、应收账款会计分录过程：①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
应付账款审计程序
应付账款审计程序一、获取或编制应付账款明细表1、获取或编制应付账款明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表（底稿见FD002）；2、复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；3、向企业索取应付账款账龄明细表，若为连续审计，将填制的期初账龄分析表与上年的审计报告相核对，存在差异的应查明原因，并据以检查各明细项目期末账龄填制是否正确；若为首次接受委托审计，还应对企业提供的期初账龄做必要的复核；4、对存在借方余额的项目，应检查明细账、原始凭证、采购合同等有关资料分析借方余额形成的原因，必要时作重分类调整，并在审定表审计说明中写明调整分录（底稿见FD002）；5、结合预付账款等往来项目的明细余额，检查有无同一客户多处挂账、异常余额或与购货无关的其他款项。
如有，应作出记录，必要时作调整；6、在明细表上标识重要的债权单位，如余额较大、发生额较大、关联方往来或账龄较长的明细项目，作为函证及进一步检查的对象（底稿见FD002）；7、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额和折算汇率，或单独编制外币余额明细表。
检查其使用折算汇率是否为2008 年12 月31 日的外汇牌价，及折算是否正确。
应该注意的是：（1）由于大部分企业采用财务软件进行会计核算，应付账款明细表可根据其生成的相应报表直接编制，但应注意部分财务软件在生成财务报表时会将应付账款中的借方余额明细项目自动进行重分类调整。
审计人员在遇有财务报表与应付账款明细余额表不符时，应查明原因进行相应调整；（2）大额的借方余额，必须查验相关合同和凭证，确认属于预付账款，方可重分类调整；（3）检查若发现对同一客户分别于应付账款、预付账款等多个往来科目同时挂账的，应查明原因，甄别是否应将各科目的款项进行合并。
若企业是因为核算不同业务或因将对应同一客户的不同部门的往来款项分别科目进行核算不便调整的，应注意在向该客户函证时应保证数据的完整性。
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260 000 60 000 （10）
60 000 （11） 2 000
500 000
000
579 000 560 000 500 000
盈余公积
50 000
50 000
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答案
会计分录、T型账户会计凭证
记账规则之歌
借增贷减是资产，权益和它正相反。 成本资产总相同，损益账户要分辨。 收入增减仿权益，费用增减看资产。
本期减少额=本期期初余额+本期增加额-本期期末余额
某账户的有关记录如下：
期初余额8000元 ①3000元 ③2500元
期末余额5000元
②1500元 ④( )
则该账户括号栏中的数额为( )元。 A．5500 B．6000 C．7000 D．3500
本期减少额=本期期初余额+本期增加额本期期末余额
=8000+3000+2500-5000-1500=7000
会计分录与T型账户 1、在现金清查中，发现库存现金较账面余额多出280元，原因尚
未查明。
2、以银行存款上缴企业所得税50 000元。 3、购买A材料一批，货款20 000元已用银行存款支付，材料已验
收入库（不考虑增值税）。
4、采购员陈笛出差前曾借支差旅费2 000元，现出差回来报销差 旅费2 300元，以现金补付陈笛300元。
A.借方140 000元
B.贷方160 000元
C.借方160 000元
D.贷方140 000元
本期期初余额=本期期末余额+本期减少发生额本期增加发生额
某企业向银行借款200万元用于直接偿还前 欠外单位货款，该项经济业务将引起企业 （ ）。
A.资产增加200万元 B.负债增加200万元 C.资产与负债同时增加200万元 D.负债总额不变
10 投资人投入的资金
11 应收未收的货款
12 从银行借入借入2年期借款
负债类 所有者权益类
A.库存现金 E.库存商品 I.长期借款
B.固定资产 F.应付账款 J.应收账款
C.银行存款 G.应交税费 K.生产成本
D.原材料 H.实收资本 L资本公积
试算平衡
试算平衡的方法
全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计
会计学
《会计学基础》辅导
3
业务题 共55分
试算平衡表或者科目余额表 总账与明细账的平行登记 银行存款余额调节表 资产负债表 利润表
账户 本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
=本期期末余额
本期期初余额=本期期末余额+本期减少发生额-本期增加发生额
本期增加发生额=本期期末余额+本期减少发生额-本期期初余额
某企业月末编制试算平衡表时，因“现金”账户的余
额计算不正确，导致试算平衡中月末借方余额合计为
168000元，而全部账户月末贷方余额合计为160000
元。则“现金”账户（
）。
A.为借方余额
B.为贷方余额
C.借方余额为8 000元
D.借方余额多记8 000元
宏发公司编制的2008年ห้องสมุดไป่ตู้月份的试算平衡表如表a所示，请根据试算
应收账款账户的期初余额为借方2000元， 本期借方发生额8000元，本期贷方发生额 6000元，该账户的期末余额为（ ）
A、借方4000元
B、贷方8000元
C、负5000元
D、贷方5000元
某企业“预收账款”账户期末贷方余额为150 000元，本期共增加130000元，减少140 000 元，则该账户的期初余额为（ ）。
平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使试算平衡表平衡。
（本题8分） 表a
试算平衡表 2008年5月31日
期初余额
本期发生额
期末余额
账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
库存现金 10 000
15 000 （1） 20 000
银行存款 （2）
350 000 50 000 500 000
应收账款 80 000
5、收到投资者作为资本投入的货币资金300 000元，款项已收存 银行。
6、向甲公司销售产品一批，货款180 000元尚未收到（不考虑增 值税）。
626 000
贷方 7 000 16 000
3 000 600 000 626 000
（2）、余额试算平衡法
全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计
总分类账户余额试算平衡表
会计科目
借方余额
贷方余额
合计
习题(P185)2
多选题（不定项）
假设某企业期初的资产和权益总额均为100万元，当期发 生下列经济业务: (1)从银行提取现金10000元; (2)接受投 入款项200000元; (3)用银行存款偿还长期借款100000元; (4)用资本公积转增资本50000元。
要求:逐项说明上述经 务对企业资产与权益总额有无影 响，如有影响，说明影响的方向和金额。填入下表
7.用银行存款3 000元归还前欠货款
要求:根据上述经济业务编制试算平衡表（发生额 平衡法）
会计科目 库存现金 银行存款 原材料 其他应收款 应付账款 实收资本 合计
借方
贷方
会计科目 库存现金 银行存款 原材料 其他应收款 应付账款 实收资本 合计
借方 8 000 605 000 8 000 2 000 3 000
某企业本会计年度6月发生经济业务如下：
1.接受某投资者投资，将面额为600 000元的转 账支票一张存入银行。
2.从银行中提取现金8 000元。
3.购买甲原材料3 000元，原材料已入库，货款 尚未支付。
4.购买乙原材料5 000元，原材料已入库，货款 已付。
5.将5 000元现金存入银行。
6.用现金2 000元支付差旅费借款。
（3） 400 000 30 000
原材料 35 000 固定资产 750 000 无形资产 35 000
250 000 （4） 253 000 （5） 20 000 （6） 6 000 （7）
短期借款
210 000 20 000
（8）
应付账款
30 000 （9） 23 000
3 000
预收账款 长期借款 实收资本
序 一项增加 号
1 2 3 4 合 计
资产 一项减少
总额影响
一项增加
权益 一项减少
总额影响
根据下列项目区分类别,将其会计科目填入表中的相应栏目中.
序号 项目
资产类
1 房屋及建筑物
2 机器设备
3 库存现金
4 存在银行的款项
5 库存材料
6 正在加工的产品
7 已入库的产品
8 企业欠别人的材料款
9 尚未交纳的税金