医院会计做账实务操作详解
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优质文档精选医院会计做账实务操 作
医院货币资金 医院应收及预付款项 医院库存物资和在加工物资 医院固定资产 无形资产及其他资产 医院负债 医院净资产 医院收入 医院费用
第一节 货币资金概述 一、货币资金的定义 医院的货币资金是指医院发生经济活动过程中，处于货币形
态的资金，是医院资产的重要组成部分，包括库存现金、银 行存款、其他货币资金等。 二、货币资金的科目设置 医院应设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 一级科目，可根据需要设置明细科目，进行明细核算。 第二节 库存现金及银行存款 一、库存现金的主要账务处理 1、收到库存现金的账务处理 A、从医院一般银行账户中提取现金，按照提取金额，借记 “库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。
存根联，借记“其他货币资金”，
贷记“银行存款”科目。医院使用银行本票后，根据发票账单等有 关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其他货币资金”。
2、医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行 汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资 金”，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票账 单等有关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其他货币资金”； 如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转 来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目， 贷记“其他货币资金”。
a 、借差旅费时：
借：其他应收款 3000
贷：库存现金
3000
b 、出差返回后报销差旅费时：
借：医疗业务成本—其他费用—差旅费（呼吸科） 2800
库存现金
200
贷：其他应收款
3000
二、银行存款收支业务的主要账务处理
1、收到银行存款的账务处理。将款项存入银行，借记 “银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收医疗款”、 “医疗业务收入”、“预收医疗款”等有关科目。
B、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额， 借记“其他应收款”等科目，贷记“库存现金”科目；收到 出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金， 借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记有关科目， 按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
例：2011年7月10日，甲医院呼吸科王医生去南京参加医 疗方面的学术会议，预借差旅费3000元，3天后回医院报销 相关差旅费2800元，王医生交回剩余的差旅费借款200元， 根据相关原始单据，账务处理如下：
3、医院办理信用卡存款业务时，应按规定填制申请表，连同支票 和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联， 借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。医院用信用卡购 物或支付有关费用，借记有关科目，贷记“其他货币资金”。医院 信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记“其他货币资 金”，贷记“银行存款”科目。
例：2011年7月1日，甲医院出纳从银行提取备用金45000元。 根据现金支票存根，账务处理如下：
借：库存现金 45000
贷：银行存款
45000
B、因其他原因收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有 关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
2、支付库存现金的账务处理
A、将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科 目，贷记 “库存现金”科目。
例：2011年8月5日，甲医院向开户银行申请办理银行汇票业务， 并存入100000元，获得银行汇票。医院持银行汇票采购医用卫生材 料，共花费99500元，并收到银行转来的“多余款收账通知”。账 务处理如下：
办理银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票 100000
贷：银行存款
100000
收到卫生材料时：
2011年7月5日药品验收入库时：
借：库存物资—药品—药库 50000
贷：应付账款（A供应商）
wenku.baidu.com
50000
2011年9月5日药品结算时：
借：应付账款（A供应商） 50000
贷：银行存款
50000
三、其他货币资金的账务处理
1、医院向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存 银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书
医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。应 设置“应收在院病人医药费”一级科目。该科目期末借方余额， 反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。
二、应收在院病人医疗款的账务处理
程中形成的各项债权。这些应收款项既包括因医院提供医疗 服务而形成的应收医疗款，又包括医院在购买提供医疗服务 所需物资中形成的预付账款，还包括医院在提供 医疗服务 以外的其他经营活动中形成的其他应收款等。 二、医院应收及预付款项的科目设置 涉及的会计科目有“应收在院病人医疗款”、“应收医疗 款”、“预付账款”和“其他应收款”。 第二节 应收在院病人医疗款 一、应收在院病人医疗款定义及科目设置 应收在院病人医疗款指医院因提供医疗服务而应向住院病人 收取的医疗款。
例：2011年7月2日，甲医院住院处交来2011年7月1日住
院病人预交金区间报表，共收取76人的预交金额，合计 508296.54元；其中现金258396.54元，银联刷卡249900 元。账务处理如下 ：
借：库存现金 258396.54
银行存款 249900
贷：预收医疗款 508296.54
借：库存物资—卫生材料 99500
贷：其他货币资金—银行汇票 99500
收回多余的款项时：
借：银行存款 500
贷：其他货币资金—银行汇票 500
第二章 医院应收及预付款项
第一节 医院应收及预付款项概述 一、医院应收及预付款项的内容 医院应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过
2、支付银行存款的账务处理。提取和支出银行存款时，借记“库存 现金”、“应付账款”、“医疗业务成本”、“管理费用”等有关科 目，贷记“银行存款”科目。
例：2011年7月5日，甲医院从A药品供应商处购入一批药品，总价 款50000元，已验收入库。甲医院于两个月后以支票方式支付该供应 商药款50000元。账务处理如下：
医院货币资金 医院应收及预付款项 医院库存物资和在加工物资 医院固定资产 无形资产及其他资产 医院负债 医院净资产 医院收入 医院费用
第一节 货币资金概述 一、货币资金的定义 医院的货币资金是指医院发生经济活动过程中，处于货币形
态的资金，是医院资产的重要组成部分，包括库存现金、银 行存款、其他货币资金等。 二、货币资金的科目设置 医院应设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 一级科目，可根据需要设置明细科目，进行明细核算。 第二节 库存现金及银行存款 一、库存现金的主要账务处理 1、收到库存现金的账务处理 A、从医院一般银行账户中提取现金，按照提取金额，借记 “库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。
存根联，借记“其他货币资金”，
贷记“银行存款”科目。医院使用银行本票后，根据发票账单等有 关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其他货币资金”。
2、医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行 汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资 金”，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票账 单等有关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其他货币资金”； 如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转 来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目， 贷记“其他货币资金”。
a 、借差旅费时：
借：其他应收款 3000
贷：库存现金
3000
b 、出差返回后报销差旅费时：
借：医疗业务成本—其他费用—差旅费（呼吸科） 2800
库存现金
200
贷：其他应收款
3000
二、银行存款收支业务的主要账务处理
1、收到银行存款的账务处理。将款项存入银行，借记 “银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收医疗款”、 “医疗业务收入”、“预收医疗款”等有关科目。
B、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额， 借记“其他应收款”等科目，贷记“库存现金”科目；收到 出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金， 借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记有关科目， 按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
例：2011年7月10日，甲医院呼吸科王医生去南京参加医 疗方面的学术会议，预借差旅费3000元，3天后回医院报销 相关差旅费2800元，王医生交回剩余的差旅费借款200元， 根据相关原始单据，账务处理如下：
3、医院办理信用卡存款业务时，应按规定填制申请表，连同支票 和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联， 借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。医院用信用卡购 物或支付有关费用，借记有关科目，贷记“其他货币资金”。医院 信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记“其他货币资 金”，贷记“银行存款”科目。
例：2011年7月1日，甲医院出纳从银行提取备用金45000元。 根据现金支票存根，账务处理如下：
借：库存现金 45000
贷：银行存款
45000
B、因其他原因收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有 关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
2、支付库存现金的账务处理
A、将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科 目，贷记 “库存现金”科目。
例：2011年8月5日，甲医院向开户银行申请办理银行汇票业务， 并存入100000元，获得银行汇票。医院持银行汇票采购医用卫生材 料，共花费99500元，并收到银行转来的“多余款收账通知”。账 务处理如下：
办理银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票 100000
贷：银行存款
100000
收到卫生材料时：
2011年7月5日药品验收入库时：
借：库存物资—药品—药库 50000
贷：应付账款（A供应商）
wenku.baidu.com
50000
2011年9月5日药品结算时：
借：应付账款（A供应商） 50000
贷：银行存款
50000
三、其他货币资金的账务处理
1、医院向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存 银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书
医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。应 设置“应收在院病人医药费”一级科目。该科目期末借方余额， 反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。
二、应收在院病人医疗款的账务处理
程中形成的各项债权。这些应收款项既包括因医院提供医疗 服务而形成的应收医疗款，又包括医院在购买提供医疗服务 所需物资中形成的预付账款，还包括医院在提供 医疗服务 以外的其他经营活动中形成的其他应收款等。 二、医院应收及预付款项的科目设置 涉及的会计科目有“应收在院病人医疗款”、“应收医疗 款”、“预付账款”和“其他应收款”。 第二节 应收在院病人医疗款 一、应收在院病人医疗款定义及科目设置 应收在院病人医疗款指医院因提供医疗服务而应向住院病人 收取的医疗款。
例：2011年7月2日，甲医院住院处交来2011年7月1日住
院病人预交金区间报表，共收取76人的预交金额，合计 508296.54元；其中现金258396.54元，银联刷卡249900 元。账务处理如下 ：
借：库存现金 258396.54
银行存款 249900
贷：预收医疗款 508296.54
借：库存物资—卫生材料 99500
贷：其他货币资金—银行汇票 99500
收回多余的款项时：
借：银行存款 500
贷：其他货币资金—银行汇票 500
第二章 医院应收及预付款项
第一节 医院应收及预付款项概述 一、医院应收及预付款项的内容 医院应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过
2、支付银行存款的账务处理。提取和支出银行存款时，借记“库存 现金”、“应付账款”、“医疗业务成本”、“管理费用”等有关科 目，贷记“银行存款”科目。
例：2011年7月5日，甲医院从A药品供应商处购入一批药品，总价 款50000元，已验收入库。甲医院于两个月后以支票方式支付该供应 商药款50000元。账务处理如下：