医院会计基本实务操作.doc
医院会计实操试题及答案
医院会计实操试题及答案一、选择题1. 医院会计分为以下哪些部分？A. 费用核算B. 收支结算C. 资产负债D. 所有选项都是2. 医院的主要收入来源是？A. 患者医疗费用B. 科研经费C. 社会保险D. 政府拨款3. 医疗费用的核算主要包括以下哪些环节？A. 患者挂号B. 治疗费用C. 药品费用D. 所有选项都是4. 医院会计主要依据以下哪个原则进行核算？A. 成本原则B. 收入确认原则C. 主体确认原则D. 时点确认原则5. 资产负债表主要反映的是医院的：A. 债务状况B. 经营业绩C. 客户流水D. 资金状况二、案例分析题某医院一年内的收入和支出情况如下：年度总收入：1000万元年度总支出：800万元其中，患者医疗费用收入占总收入的80%，科研经费占总收入的10%，政府拨款占总收入的5%，社会保险占总收入的5%。
按照以上数据，回答以下问题：1. 请计算某医院在该年度的总利润是多少？2. 根据以上数据，分析某医院的财务状况。
3. 如果某医院的年度总支出为700万元，根据以上数据，分析该医院的财务状况和盈余情况。
三、应用题某医院在某月份的每日收入和支出情况如下表所示：日期 | 每日收入（万元） | 每日支出（万元）-------------------------------------------1日 20 122日 18 103日 22 154日 25 165日 30 186日 26 147日 19 11-------------------------------------------请回答以下问题：1. 请计算该医院在该月份的总收入和总支出分别是多少？2. 请计算该医院在该月份的每日平均收入和每日平均支出分别是多少？3. 根据以上数据，分析该月份该医院的财务状况和盈余情况。
四、答案解析1. 选择题答案：1. D2. A3. D4. A5. A2. 案例分析题答案：1. 总利润 = 总收入 - 总支出 = 1000 - 800 = 200万元2. 该医院的财务状况良好，总收入大于总支出，且有盈利。
医院会计实务操作
第一部分医院会计制度改革介绍一、医院会计制度改革的背景我国目前实行的医院会计制度是1998年由财政部和卫生部联合颁布实施，从1999年开始实施，实施的时间大约10年了，但该制度存在很多缺陷。
相对于现行的《医院会计制度》，这次《医院会计制度》（征求意见稿）根据新形势的要求，借鉴了企业财务会计改革的经验和国际惯例，是医院财务管理、会计核算的重大改革。
医院会计制度是我国会计制度的有机组成部分，医院的会计流程和企业的会计流程没有本质差异，医疗服务和和服务业类似，而药品销售又类似零售业。
随着医疗卫生事业的发展，医院会计报表绝不应只满足报送上级卫生行政主管部门的需要，医院管理层迫切需要从会计报表中得到更多的财务信息；营利性医院、非营利性医院、股份制医院等不同所有制医院需要给股东、债权人、相关部门提供各种所需要的信息，医院会计制度也应顺应时代的发展进行相应的改革。
二、与现行制度相比较，新制度（征求意见稿）的主要变化思路：一是新增了与国库集中支付、政府收支分类、部门预算、工资津补贴、国有资产管理等财政改革相关的会计核算内容；二是为了真实反映资产价值、合理确定医疗成本，规定计提固定资产折旧，折旧额分期计入相关成本费用；三是为了增强会计信息的完整性，规定将基建会计纳入“大账”；四是为了解决现行制度下医院医疗和药品收支不配比、成本核算体系不健全、科研教学经费核算混乱等问题，借鉴国际惯例，合并了医疗、药品收支核算，规定管理费用不再分摊，完善了自制药品和材料的成本核算，明确了科教收支的会计处理；五是为了兼顾预算管理需要，规定通过专设预算会计科目或采用备查簿方式提供预算会计信息；六是将原来的“收入支出总表”改为“收入费用表”，增加了现金流量表、预算收支表、基建投资表及报表附注，进一步完善了报表体系。
三、与现行制度相比，新制度（征求意见稿）具体变化：■ 核算基础：现行制度规定：“医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行”，而在新制度规定“医院会计核算以权责发生制为基础。
医院会计基本实务操作
医院会计基本实务操作一、资产类1、财政补助收入:本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。
1)国库集中支付方式下拨时:借:医疗业务成本、财政项目补助支出贷:财政补助收入对于购建固定资产等支出同时还应:(财政补助项目款)借:固定资产、库存物资贷:待冲基金—待冲财政基金年度终了～预算数与实际支出数的差额: 借:财政应返还额度—财政直接支付贷:财政补助收入2)授权支付方式借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入年度终了～预算数大于零余额账户用款额度下达数:借:财政应返还额度—财政授权支付贷:财政补助收入期末:借:财政补助收入(基本支出)贷:本期结余借:财政补助收入(项目支出)贷:财政补助结转(余)—财政补助结转(项目支出结转)2、零余额账户用款额度:收到授权支付到账额度时:借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入支用零余额账户用款额度时借:医疗业务成本、财政项目补助支出等贷:零余额账户用款额度对于购建固定资产等支出同时还应:(财政项目补助支出)借:固定资产、库存物资贷:待冲基金—待冲财政基金从零余额账户提取现金时:借:库存现金贷:零余额账户用款额度年度终了～依据代理银行提供的对账单中的注销额度:借:财政应返还额度—财政授权支付贷:零余额账户用款额度年度终了～预算数大于零余额账户用款额度下达数:借:财政应返还额度—财政授权支付贷:财政补助收入医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度:借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度—财政授权支付下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时:借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度—财政授权支付本科目期末借方余额～反映医院尚未支用的～本科目年末应无余额。
3、应收在院病人医疗款发生应收在院病人医疗款时:借:应收在院病人医疗款贷:医疗收入住院病人办理出院手续～结算医疗费时～应付大于预交金额时:借:库存现金、银行存款贷:应收在院病人医疗款应付小于预交时:还有病人自负部分以外的款项借:预收医疗款、应收医疗款贷:应收在院病人医疗款、库存现金、银行存款 4、应收医疗款按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额。
医疗行业会计做账流程
医疗行业会计做账流程
医疗行业的会计工作与一般行业有些区别,主要体现在收入和费用的构成上要复杂一些。
医疗行业会计做账的基本流程如下:
1. 收款。
医疗机构收到病人就诊费、药费等相关收入后,会计人员根据发票、收据对收入进行分类核算,记录在相关会计科目如收费收入科目等。
2. 付款。
医疗机构对薪资、药品采购费、设备折旧费等进行支付后,会计人员会对相应金额进行分类,如人工费用科目、药品材料费用科目等。
3. 手术费核算。
对于有完整手术项目的医疗行为,需要根据实际工本费用进行成本核算,并核算利润。
4. 完成记账。
完成对一定期间内所有经济业务的明细记账,并进行分类汇总,生成相关会计报表如资产负债表和利润表等。
5. 备付金管理。
对医疗保险等预付业务进行备付金管理,按期进行结算。
6. 完成年终工作。
年底对账目进行复核,并进行资产折旧和应收应付款项调整,为下一年做好准备。
以上流程是医疗行业会计日常工作的主要内容,帮助医疗机构真实反映经济业绩和财务状况。
医院药品会计岗位工作操作规程
医院药品会计岗位工作操作规程1. 岗位概述药品会计是医院财务部门下设的一个岗位，主要负责对医院药品的采购、入库、销售以及库存等相关财务事务进行记录和核算，确保医院药品财务的准确性和及时性。
2. 岗位职责药品会计的主要职责包括但不限于以下几个方面：2.1 药品采购•根据医院的采购计划和药品需求，与供应商进行谈判和采购协商；•确定药品的采购价格、数量和采购时间，并与供应商签订采购合同；•对药品采购合同的货款支付进行核算，并按照规定流程办理相关支付手续。
2.2 药品入库•对收到的药品进行验收，核对数量、质量和有效期等信息；•将验收合格的药品进行入库登记，记录药品的名称、批号、供应商信息等；•对药品的进价进行核算和记录，并及时更新药品库存信息。
2.3 药品销售•根据医院的药品需求和医生的开药要求，向患者提供所需的药品；•根据患者的药品需求，记录药品的销售信息，包括药品名称、数量、销售价格等；•对药品销售收入进行核算和记录，并及时更新药品库存信息。
2.4 药品库存管理•定期对药品库存进行盘点，并与实际库存进行核对；•对盘点差异进行调整，并记录盘点结果和调整明细；•及时报告库存异常情况或损耗情况，并进行相应的处理。
3. 工作流程药品会计岗位的工作流程主要包括以下几个环节：3.1 药品采购流程•根据医院的药品采购计划，进行供应商的筛选和谈判；•确定采购合同，并与供应商签订合同；•完成采购付款，并办理相关支付手续。
3.2 药品入库流程•对收到的药品进行验收，核对相关信息；•登记入库，并更新药品库存信息；•对药品的进价进行核算和记录。
3.3 药品销售流程•根据患者的需求，提供所需的药品；•记录药品的销售信息，并更新药品库存信息；•根据销售信息进行药品销售收入的核算和记录。
3.4 药品库存管理流程•定期对药品库存进行盘点，并核对实际库存；•对盘点差异进行调整，并记录盘点结果和调整明细；•处理库存异常情况或药品损耗情况。
医院会计的操作方法
医院会计的操作方法
医院会计的操作方法包括以下几个步骤：
1. 准备工作：了解医院的财务政策和会计准则，熟悉医院的财务档案和账簿。
2. 收集财务信息：收集医院的收入、支出、利润等财务信息，包括患者的费用结算、医药费用、设备维护费用等。
3. 记账处理：根据收集到的财务信息，进行记账处理，包括编制会计凭证、录入日记账、总账、辅助账等。
4. 财务报表编制：根据记账处理的结果，编制财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
5. 财务分析：对财务报表进行分析，包括比较不同期间的财务数据、计算财务指标，评估医院的财务状况和经营绩效。
6. 预算控制：制定医院的财务预算，并监控实际执行情况，及时发现和处理偏差。
7. 税务申报：根据相关税法规定，申报医院的税款，处理税务事务。
8. 内部控制：建立和完善医院的内部控制制度，确保财务信息的准确性、完整性和及时性。
9. 外部协调：与审计师、税务稽查人员等外部机构进行配合和协调，配合完成审计、核算、验收等工作。
以上是一般医院会计的操作方法，具体操作还需结合医院的实际情况进行调整。
医院会计实务操作五
医院会计实务操作（5）(三) 核算举例【例题】12月20日，医院与融资租赁公司、医疗设备公司三方达成一致协议，医院以融资租赁方式购入大型设备核磁共振一台，设备融资总价款550万元，运输费、安装费、调试费等6 000元，由医院支付，租赁期限5年，租赁手续费25万元，每季初付租金，每期租金27.5万元，医院于26日将设备租赁手续费和首期租金付给了租赁公司，并收到对方开出的手续费和首期租金单据。
固定资产入账价值=550+25+0.6=575.60万元借：固定资产—融资租入固定资产 5 756 000贷：长期应付款—租赁公司 5 500 000银行存款256 000支付租金：借：长期应付款—租赁公司275 000贷：银行存款275 000【例题】12月20日，医院对血液科病房进行改造决算，并支付改扩建病房款共21万，拆除部分价值2.4万元，病房原值40万，已经计提折旧35万。
净值转入在建工程：借：在建工程—建筑工程 5累计折旧35贷：固定资产40发生改扩建支出及变价收入：借：在建工程—建筑工程21贷：银行存款21借：银行存款 2.4贷：在建工程—建筑工程 2.4达到预定可使用状态：借：固定资产23.6 (5+21-2.4)贷：在建工程—建筑工程23.6【例题】12月20日，主管部门无偿调入B超机一台，关凭据注明的金额价款78万元。
需要比照市价或是有关凭据注明的金额加上税费确定。
借：固定资产780 000贷：其他收入780 000【例题】12月20日，医院在年末财产清查中，盘盈医疗仪器一台，估价4 600元借：固定资产 4 600贷：待处理财产损益--待处理非流动资产损溢 4 600借：待处理财产损益--待处理非流动资产损溢 4 600贷：其他收入 4 600(四)对新制度建议1.对固定资产的分类没有细化,而现行制度规定固定资产只有“房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产”四类,交通运输工具没有单列。
医院会计做账详细流程
医院会计做账详细流程
医院会计做账详细流程
医院会计做账是集中在医院财务记账、核算、分析和报表准备
等方面的专业活动，它不仅是会计科目的核算和记录，更加重要的是财务的分
析和管理。
当涉及到复杂的财务活动时，医院会计工作流程必须被近似认识和遵循，保证有效的做账，以便把控医院的财务状况。
医院会计做账流程：
一、摘要总账。
医院财务部门会首先汇总收到的各种票据、凭证等财务文件，
然后进行摘要总账，这就是编制总账的第一步。
二、凭证录入。
然后，把各种财务凭证都逐张录入到票据中。
根据凭证的类型，将其记入各个科目的明细账户中。
三、把账户做账，根据凭证分别在应收账款账户、应付账款账户、现金账户、
库存账户和收入账户等财务科目中进行记账、核算收支。
四、核对编制月末(季末)报表。
在月底(季末)，对所有财务凭证进行核对，在
各财务主科目中结转，准备财务报表。
五、期末结账，期末会根据法定要求，做一次期末结账，确定本期的收入和支出。
以上就是医院会计做账的详细流程。
只有全面的医院会计流程，科学的财务分
析和管理才能得以实现，保证为医院的发展提供有力的财务指导。
医院会计实务操作例题
医院会计实务操作例题在医院的日常运营中，会计工作起着至关重要的作用。
它不仅关乎医院的财务管理，还影响着医疗服务的质量和可持续发展。
接下来，通过几个具体的例题，让我们深入了解医院会计实务的操作。
例题一：医疗收入的核算假设某医院在一个月内，门诊部门共接待了 5000 名患者，每位患者的平均诊疗费用为 200 元；住院部门共收治了 500 名患者，平均住院费用为 5000 元。
首先，计算门诊收入：5000 名患者 × 200 元/名＝ 1000000 元。
然后，计算住院收入：500 名患者 × 5000 元/名＝ 2500000 元。
会计分录如下：借：库存现金/银行存款 3500000贷：医疗收入门诊收入 1000000贷：医疗收入住院收入 2500000在这个例题中，需要注意的是准确记录患者的数量和收费标准，确保收入的核算准确无误。
例题二：药品采购与库存核算医院采购了一批药品，总价款为 500000 元，其中西药 300000 元，中药 200000 元。
采购过程中发生运输费用 5000 元，保险费 2000 元。
药品验收入库。
首先，计算药品的采购成本：500000 ＋ 5000 ＋ 2000 ＝ 507000 元。
其中，西药的采购成本为：300000 ＋（300000 ／ 500000）× 7000＝ 304200 元。
中药的采购成本为：200000 ＋（200000 ／ 500000）× 7000 ＝202800 元。
会计分录如下：借：库存物资西药 304200借：库存物资中药 202800贷：银行存款 507000在药品采购与库存核算中，要准确计算采购成本，包括药品价款以及相关的运输、保险等费用。
同时，要做好库存管理，确保账实相符。
例题三：固定资产折旧核算医院有一台医疗设备，原值为1000000 元，预计使用年限为10 年，预计净残值为 100000 元。
医院会计实务操作二
医院会计实务操作（2）本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的零余额用款额度。
本科目年末应无余额。
■账务处理举例：(一)财政授权支付方式下收入、支出确认现以甲公立医院为例，探讨“零余额账户用款额度”的账务处理。
假设甲公立医院实行国库集中收付制度。
(1)甲公立医院收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”月授权额度为400万元，该额度记入“零余额账户用款额度”和“财政补助收入”。
借：零余额账户用款额度 4 000 000贷：财政补助收入——财政授权支付 4 000 000(2)甲公立医院购买药品9万元借：药品90 000贷：零余额账户用款额度90 000(3)甲公立医院购置固定资产16万元借：固定资产160 000贷：零余额账户用款额度160 000(4)甲公立医院从“零余额账户”提取现金1万元借：库存现金10 000贷：零余额账户用款额度10 000(二)对账处理处理完当月账务后，应就医院“零余额账户”与代理银行提供的对账单核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，经双方签证后的对账单由医院随同月份会计报表逐级上报。
每日终了，医院应编制现金日报表。
需注意：(1)医院出纳账上的“零余额账户用款额度”借方余额应该与银行的预算单位财政支付额度对账表的期末结余额度一致;(2)医院“零余额账户用款额度”借方反映的是医院从财政收到的零余额用款额度，与医院财务账上的财政补助收入等科目的贷方发生额一致：预算单位“零余额账户用款额度”贷方反映预算单位零余额的支付、退款及缴存现金的数额，与单位财务账上的授权支付数额一致。
(三)年终整理与预算结余资金处理医院年终结余资金的数额按照财政部门批复的部门预算数额加上年预算结余数额减当年财政国库已支付数额(包括财政直接支付数额和财政授权支付数额)和应缴回财政部门数额后的余额计算。
无论财政授权支付还是财政直接支付的结余资金，年终全部转入“财政应返还额度”。
下年恢复额度时，财政授权支付结余资金转入“零余额账户用款额度”，而财政直接支付结余资金仍保留在“财政应返还额度”科目。
医院会计做账流程
医院会计做账流程
医院会计做账流程是医院财务管理中的重要环节，它直接关系
到医院的财务运作和资金管理。
正确的会计做账流程能够确保财务
数据的准确性和及时性，为医院的经营决策提供可靠的依据。
下面
将详细介绍医院会计做账流程。
首先，医院会计做账的第一步是收集财务凭证。
医院的财务凭
证包括收据、发票、银行对账单、费用报销单等，会计人员需要及
时收集这些凭证，并对其进行分类和整理。
接下来，会计人员需要进行凭证的审核和录入工作。
在审核过
程中，会计人员需要核对凭证的真实性和合法性，确保财务数据的
准确性和合规性。
在录入工作中，会计人员需要将凭证上的相关信
息录入财务系统，包括收支项目、金额、日期等。
然后，会计人员需要进行账务处理工作。
这包括对收入、支出、资产、负债等账户进行核算和调整，确保各项账务数据的准确性和
完整性。
同时，会计人员还需要进行月末结账和年末结账等工作，
对财务数据进行总结和汇总。
最后，会计人员需要进行财务报表的编制和分析工作。
医院的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等，会计人员需要根据财务数据编制这些报表，并对其进行分析和解释，为医院的经营决策提供参考依据。
总的来说，医院会计做账流程是一个复杂而又细致的工作，需要会计人员具备扎实的专业知识和严谨的工作态度。
只有做好了会计做账流程，医院才能保证财务数据的准确性和透明度，为医院的可持续发展提供坚实的财务支撑。
医院会计基本实务操作
医院会计基本实务操作一、财务报表编制1.制定编制财务报表的制度与流程：-设立财务报表编制制度，明确报表编制负责人和相关部门的职责；-确定财务报表编制周期，一般为年度和季度；-制定财务报表编制流程，包括收集会计凭证、填制会计报表、审核和调整等环节。
2.收集会计凭证：-按照会计凭证的类型，例如收款凭证、付款凭证、购买凭证等分类收集；-清点凭证张数，核对凭证的编号和凭证的完整性；-将凭证整理归档。
3.填制会计报表：-根据会计凭证的记载，将各项业务数据分摊到会计科目中；-检查科目余额是否平衡，调整不平衡的科目；-将填制完成的科目余额填入会计报表中。
4.审核和调整：-对编制的会计报表进行审核，检查会计数据的真实性和准确性；-如有错误或遗漏，及时调整和更正；-所有调整后的数据需要记载原因和调整依据。
5.编制财务报表：-将经过审核和调整的会计数据填写到财务报表的相应表格中；-如果是月报或季报，需先进行合并报表编制；-最后对财务报表进行归档和存档。
二、日常会计记账1.收支凭证的填制：-根据实际业务情况开具收款凭证和付款凭证；-凭证上需填写日期、凭证号码、会计科目、金额等信息；-正确填写凭证，确保凭证的准确性和及时性。
2.审核和登记凭证：-出纳或财务人员对填制的凭证进行审核，检查凭证上的金额、科目是否正确；-将审核通过的凭证进行登记到会计账簿中，确保凭证及时入账。
3.会计账簿的管理：-包括日记账、总账、明细账等各类会计账簿；-会计人员应按照规定的时间间隔对账簿进行核对和调整；-保持会计账簿的整洁和完整，确保账簿的真实性。
三、固定资产管理1.固定资产登记：-对购买的固定资产进行登记，包括资产名称、型号、金额、购置日期等信息；-对于捐赠或收回的固定资产，也需进行登记。
2.固定资产折旧核算：-根据固定资产折旧政策，核算固定资产的折旧；-各类固定资产的折旧计算方法不同，需根据相关规定进行计算。
3.固定资产盘点：-定期对固定资产进行盘点，确保资产的真实性和准确性；-对比固定资产台帐与实际物品进行核对，如有差异，需进行调整和处理。
医药公司会计的做账基本流程
医药公司会计的做账基本流程医药公司会计的做账基本流程一、票据收取整理1、每星期两次到药剂科收取药品购进、领用单据2、将所有单据(发票清单和入库单)分别按公司归纳整理好二、票据(入库单)数据核算与核对：1、将发票、清单与入库单一一核对2、发现药库多入、少入和漏入等问题及时找药剂科补齐更正3、分别计算出从各公司购进西药、中药的金额合计4、月末将所有的入库单据数据与药库月末的供应分析表核对相符后进行账务处理。
三、票据(出库单)数据核算与核对：1、将各社康站、药房及各科室的药品领用出库单据整理好2、发现单据丢失等问题及时找药剂科补齐3、分门别类后计算出各西药和中药的领用合计4、月末将所有的出库单据数据与药库月末的领用分析，表核对相符后进行账务处理首先和医院的往来记成应收账款科目，根据我们销售出去的具体情况(我们自己的送货单，医院的退货单)开具发票，这样根据发票的明细开始计算成本，正行情况下销售出去的价格是这种药品的的销售价格是该类药品的中标价，而在计算的成本则是我们确定好的扣回几个点，但是对某个供应商在每一个医院的`扣点也不同，举例某个药品中标价是32元，送到五院的扣点是8个点，那这个药品的成本就是32*0.92元。
这是我家计算成本的方法但是具体的业务是，药品款主要是供应商自己承担，一开始都是收现金发货，这样的操作就是收到供应商的现金，存到我们对公账户，然后按着供应商的要求打给某个厂家，然后厂家发货，我们替供应商收货，存放库房里。
等待医院订单，然后根据订单送货。
账务处理：收到现金现金存入银行借：银行贷：现金打走货款借：应付账款贷：银行来货借：库存商品贷：应付账款销售商品，开具发票借：应收账款贷：主营业收入最后一步处理成本，也就是我们需要给供应商的成本借：主营业务成本贷：库存商品此时其他应付款出现余额(原因就是各个医院的各个药品扣点不同)我们计入其他收入继续做会计分录借：其他应付款贷银行存款其他业务收入另外一条主线就是因为供应商在前几次的交易都是现金发货，但是医院的回款不能及时到账，就会形成一个资金循环，公司同时也为了保证所有的业务正常进行，对于应给供应商的回款，转发成货款，这样就是，代发货款借：其他应收款贷：其他应付款借：应付账款贷：银行存款来货、销售出去、开具发票等等同上最后一步处理成本，也就是我们需要给供应商的成本借：主营业务成本贷：库存商品此时其他应付款出现余额(原因就是各个医院的各个药品扣点不同)我们计入其他收入继续做会计分录借：其他应付款贷银行存款其他应收款其他业务收入熟悉和掌握财务方面的知识和技能，不管是医药公司的会计，还是服务类型的会计，都需要熟悉和掌握财务方面的知识和技能，只有这样才可以胜任这一份工作，才可以在本岗位上发光发热。
医院会计核算制度流程
医院会计核算制度流程摘要医院会计核算制度流程是指医院管理者制定并实施用于会计核算的规范程序和管理办法，确保企业执行会计核算制度的真实性和准确性。
本文将以现代医院为例，介绍医院会计核算制度流程的基本要素和操作流程。
背景随着医院行业的发展，医院会计核算制度的重要性日益凸显。
医院会计核算制度是保证医疗机构财务管理规范化、合法化的基础，是医院良好经济效益和规范管理的重要手段。
因此，建立科学、规范、系统的医院会计核算制度，完善会计核算流程和监督管理制度，对于提高医院财务管理水平、规范财务纪律具有重要意义。
基本要素流程医院会计核算流程主要为以下几个环节：1.会计凭证的记录2.科目的汇总核算3.财务报表的编制和审定4.财务报表的公告和披露税务医院在会计核算的同时必须兼顾税务，按照税法规定正确填报和申报各种税种，确保税收管理的合法性，避免发生不必要的税务风险。
监督医院会计核算制度实施的关键是对会计核算流程进行监督和管理，确保会计核算的真实性和准确性。
监督主要包括内部监督和外部监督两个方面，其中内部监督主要是指医院内部设立相关部门，对会计核算进行内部审核和监督；外部监督包括会计师事务所和税务机关对医院会计核算的监督。
操作流程医院会计核算流程的具体操作步骤如下：凭证的记录医院会计核算流程的第一个步骤是会计凭证的记录。
医院会计核算凭证主要包括收付款凭证、转账凭证、往来结算凭证、借记凭证等。
凭证内容应准确、完整、规范，凭证号码应按照一定规律编排，防止凭证号码重复或错序。
科目的汇总核算第二步是科目的汇总核算。
医院会计核算流程应将凭证的金额按会计科目进行分类汇总，并校验会计科目的准确性，确保科目的余额、借贷方向、金额等核算信息正确无误。
财务报表的编制和审定第三步是财务报表的编制和审定。
医院会计核算流程应编制完整、准确、规范的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和财务报表附注等内容。
在编制报表过程中应注意数据的最后检查及财务报表的审定。
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精品文档一、资产类1、财政补助收入：本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。
1)国库集中支付方式下拨时：借：医疗业务成本、财政项目补助支出贷：财政补助收入对于购建固定资产等支出同时还应：(财政补助项目款)借：固定资产、库存物资贷：待冲基金 -待冲财政基金年度终了，预算数与实际支出数的差额：借：财政应返还额度-财政直接支付贷：财政补助收入2)授权支付方式借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数：借：财政应返还额度-财政授权支付贷：财政补助收入期末：借：财政补助收入(基本支出 )贷：本期结余借：财政补助收入(项目支出 )贷：财政补助结转(余)-财政补助结转 (项目支出结转)2、零余额账户用款额度：收到授权支付到账额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入支用零余额账户用款额度时借：医疗业务成本、财政项目补助支出等贷：零余额账户用款额度对于购建固定资产等支出同时还应：(财政项目补助支出)借：固定资产、库存物资贷：待冲基金 -待冲财政基金从零余额账户提取现金时：借：库存现金贷：零余额账户用款额度年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度：借：财政应返还额度-财政授权支付贷：零余额账户用款额度年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数：借：财政应返还额度-财政授权支付贷：财政补助收入医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-财政授权支付下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度-财政授权支付本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的，本科目年末应无余额。
3、应收在院病人医疗款发生应收在院病人医疗款时：借：应收在院病人医疗款贷：医疗收入住院病人办理出院手续，结算医疗费时，应付大于预交金额时：借：库存现金、银行存款贷：应收在院病人医疗款应付小于预交时：还有病人自负部分以外的款项借：预收医疗款、应收医疗款贷：应收在院病人医疗款、库存现金、银行存款4、应收医疗款按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额。
借：银行存款(实际收到的 )坏账准备贷：应收医疗款借记或贷记 " 医疗收入 -门诊收入、住院收入 (结算差额 )" 医疗保险机构拒付所产生的差额以外的差额，应当调整医疗收入。
医院每年年终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。
对于账龄超过规定年限、确认无法收回原应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额，借记 "坏账准备 "科目，贷记 " 应收医疗款 " 。
5、坏账准备 (采取余额百分比法还有其它方法)本科目核算医院对应收医疗款和其它应收款提取的坏账准备(2%-4%)提取时：借：管理费用贷：坏账准备因违规拒付时：借：坏账准备贷：应收医疗款账龄超限并确认无法收回，并按规定报经批准转销时：借：坏账准备贷：应收医疗款、其他应收款收回已转销的应收医疗款、其他应收款时：借：应收医疗款、其他应收款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷应收医疗款、其他应收款6、固定资产、无形资产购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时：借：固定资产、在建工程贷：银行存款、应付账款其它应付款 (扣留的质量保证金)质保期满支付保证金时：借：其它应付款贷：银行存款使用财政项目补助、科教项目资金购入的借：固定资产、在建工程贷：待冲基金同时：借：财政项目补助支出、科教项目支出贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款无偿调入或接受捐赠借：固定资产在建工程贷：银行存款、其他收入(按其差额 )提取折旧：借：待冲基金(按财政补助、科教项目资金形成的金额部分)医疗业务成本、管理费用、其他支出(经营出租用固定资产)贷：累计折旧、累计摊销7、待摊费用：核算医院应由本期和以后各期分别分摊在 1 年以内的各项费用支出，如预付保险费、预付租金等发生时：借：待摊费用按受益分摊时：借：医疗业务成本等贷：银行存款贷：待摊费用若某项待摊费用已不能使医院受益，应将其摊余价值一次全部转入当期费用8、预付账款：每年年度终了，对预付账款进行检查，如有证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产等无望再收到所购货物的，应当先将其转入其他应收款，然后再按规定进行处理。
其前后的账龄可连续计算。
9、无形资产：医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产核算。
为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，如对软件进行升级或扩展其功能等所发生的支出应当计入无形资产账面原价。
为了维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进行漏洞修补等所发生的支出应当计入当期费用(管理费用、医疗业务成本)10、待处理财产损溢盘盈：借：固定资产、库存物资等(按同类或类似价格入账)贷：待处理财产损益-待处理非流动资产损溢报经批准处理时：借：待处理财产损益-待处理非流动资产损溢贷：其他收入盘亏：借：待处理财产损益-待处理非流动资产损溢累计折旧待冲基金 (按相关待冲基金余额)贷：固定资产库存物资报经批准处理时：借：银行存款、库存现金、其他应收款(保险或过失人赔偿)贷：待处理财产损益-待处理非流动资产损溢二、负债类11、短期借款实际取得时：借：银行存款贷：短期借款发生利息时：借：管理费用贷：预提费用银行存款12、应缴款项：本科目核算医院按规定应缴入国库或应上缴行政主管部门的款项。
13、应付账款：本科目核算医院因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。
14、应付职工薪酬：医院按有关规定应付给职工(包括离退休人员)的各种薪酬，包括工资、津补贴、奖金等。
计算分配时：借：医疗业务成本、管理费用贷：应付职工薪酬从应付职工薪酬中代扣代缴款项：借：应付职工薪酬贷：应付社会保障费应交税费等支付职工薪酬：借：应付职工薪酬贷：财政补助收入零余额账户用款额度、银行存款等本科目期末贷方余额，反映医院应付未付的职工薪酬15、应交税费：包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、车船使用税、房产税等。
印花税直接通过管理费用科目核算。
收到房租时：借：银行存款同时：借：其它支出贷：其它收入贷：应交税费出租固定资产的折旧费、营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费计入其它支出。
16、应付社会保障费：从应付职工薪酬中代扣代缴的社会保障费借：应付职工薪酬贷：应付社会保障费计算应由医院为职工负担的社会保障费借：医疗业务成本、在加工物资、管理费用贷：应付社会保障费支付社会保障费：借：应付社会保障费贷：财政补助收入零余额账户用款额度、银行存款等17、预提费用：本科目核算医院预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的短期借款利息等。
18、长期借款：医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，应按规定报主管部门，合同有关部门审批，并原则上由政府负责偿还。
利息：借：管理费用在建工程贷：长期借款-A 银行长期借款利息注：因债权人特殊原因确实无法偿还(支付 )或由其他单位承担的其他应款，借记"其他应付款" ，贷记 " 其他收入 " 。
三、净资产类19、事业基金：事业基金按规定用于弥补亏损，用于弥补亏损的最高限额为事业基金扣除医院非财政补助资金和科教项目资金形成的固定资产、无形资产等资产净值。
对于事业基金滚存较多的医院，在编制年度预算时应安排一定数量的事业基金。
经前年度结余调整，在本科进行核算，并在会计报表附注中予以说明。
按规定将科教项目结项后的结余资金转入时：借：科教项目结转(余 )贷：事业基金年末，将当年未分配结余转入时借：结余分配-转入事业基金贷：事业基金年末，用事业基金弥补亏损时借：事业基金贷：结余分配 -事业基金弥补亏损20、专用基金：职工福利基金、医疗风险基金滚存较多的医院，可以适当降低提取比例或者暂停提取。
提取职工福利基金：(提取比例一般不超过年度收支结余的40%)借：结余分配-提取职工福利基金贷：专用基金 -职工福利基金提取医疗风险基金时： (从医疗支出中计提、专门用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金，医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的 1‰ -3‰。
借：医疗业务成本贷：专用基金 -医疗风险基金使用专用基金时：借：专用基金-基金类别贷：银行存款21、待冲基金 (使用财政项目补助、科教项目收入形成的资本性支出净值)1)使用财政补助资金购建财产物资时：借：财政项目补助支出贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款同时：借：在建工程、固定资产、无形资产、库存物资贷：待冲基金-待冲财政基金2)使用科教项目资金购入的财产物资时借：科教项目支出同时：借：固定资产、无形资产、库存物资贷：银行存款贷：待冲基金-待冲财政基金计提折旧、摊销时：借：待冲基金医疗业务成本管理费用 (其余金额部分 )贷：累计折旧累计摊销领用、发出财政补助、科教项目资金形成的库存物资借：待冲基金-待冲财政基金待冲基金 -待冲科教项目基金贷：库存物资处置、盘亏财政补助、科教项目资金形成的库存物资借：待冲基金-待冲财政基金待冲基金 -待冲科教项目基金贷：固定资产、无形资产、库存物资22、财政补助结转(余)期末，结转财政项目补助收支时：转收入：借：财政补助收入-项目支出贷：财政补助结转(余 ) -财政补助结转 -项目支出结转转支出：借：财政补助结转(余 ) -财政补助结转 -项目支出结转贷：财政项目补助支出年末，结转从本期结余转入财政基本补助时(此章节在医院会计制度75 页 ) 借：本期结余贷：财政补助结转(余 ) -财政补助结转 -基本支出结转年末，完成收支结转后，从项目支出结转，分析转入财政补助结余借：财政补助结转 (余 ) -财政补助结转 -项目支出结转贷：财政补助结转(余 )-财政补助结余按规定上缴财政补助结转和结余借：财政补助结转(余 )贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款23、科教项目结转(余 )：指医院从财政部门以外的部门或单位取得的，具有指定用途、项目完成后需要报送项目资金支出决算和使用效果书面报告的资金所对应的项目。
期末，结转本期科教项目收入时：借：科教项目收入贷：科教项目结转(余 )期末，结转本期科教项目支出时：借：科教项目结转(余 )贷：科教项目支出科教项目结项后如有结余资金并解除限定时借：科教项目结转(余 )贷：事业基金24、本期结余 (年末结转后，本科目应无余额)结转收入类项目：借：医疗收入、财政补助收入-基本支出、其他收入贷：本期结余结转各费用类科目：借：本期结余贷：医疗业务成本、管理费用、其他支出年末，结转财政基本补助结转，借：本期结余贷：财政补助结转(余)-财政补助结转 (基本支出结转)25、结余分配：本科目核算医院当年提取职工福利基金、末分配结余结转事业基金、用事业基金弥补亏损等的情况和结果。