医疗卫生会计基本操作实务

医疗卫生会计基本操作实

务

Last revision on 21 December 2020

医疗卫生会计基本操作实务

2010年5月

参考资料：《会计基础工作规范》

《医疗卫生会计制度》

主要内容

•原始凭证

•记账凭证

•会计科目

•会计分录

•账簿记录

•会计报表

•年度决算报表

原始凭证

•会计凭证包括原始凭证和记帐凭证

•原始凭证记载的各项内容坶不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

记账凭证

•记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

会计科目

（一）资产类

•现金

•银行存款

•其他货币资金

•应收在院病人医药费

•应收医疗款

•坏账准备

•其他应收款

•药品

•药品进销差价

•在加工材料•待摊费用

•对外投资

•固定资产

•在建工程

•无形资产

•开办费

•待处理财产损溢（二）负债类•短期借款•应付账款•预收医疗款•应付工资•应付社会保障费•其他应付款•应缴超收款•预提费用•长期借款(三）净资产类•事业基金•固定基金•专用基金•收支结余•结余分配（四）收支类•财政补助收入•上级补助收入•医疗收入

•药品收入

•医疗支出

•药品支出

•其他支出

•管理费用

•财政专项支出

账簿记录

•会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。

年度决算报表

提现会计分录

•【例】5月1开出现金支票，从银行提取现金900元备用。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：

•借：现金900

•贷：银行存款’ 900

•附：现金支票存根，

•同时登记现金日记账，现金明细账

医疗收入

•应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目。

会计分录（收入部分）

•门诊发生医疗收入

•借：现金（银行存款）

•贷：医疗收入---门诊/住院（挂号、床位、治疗化验等）

•按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目药品收入，会计分录

•门诊发生药品收入

•借：现金

•贷：药品收入----门诊/住院（西药”、“中成药”、“中草药）

•附当月药品收入明细表

•本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按“西药”、“中成药”、“中草药”设置二级明细科目

收费日报单的项目及内容

收费日报单：可按收入类别及科室分别设项目

•收入类别

中药号费理疗收入西药收入

西药号费注射收入中药收入

放射收入针灸收入

B 超收入其他收入

检验收入

心电图收入

门诊内科

门诊外科

门诊妇科

门诊儿科医疗收入合计药品收入合计

每日收入登记日记账，月未将当月汇总并核对正确后做账

会计分录

•月未结转收入

借：医疗收入---门诊/住院 200

•药品收入---门诊/住院 200

•贷：收支结余 400

•注：月未将所有收入类科目的发生额结转完毕月未收入类科目无余额

•各项支出转至“收支结余”的借方

医院收入、农合疗部分会计分录

•借：银行存款

•（医院合疗收入部分）

•贷：医疗收入（除药品外的各项收入）

•药品收入（中、西药品）

•应收医疗款的二级科目如合疗，医保等按类别设置

•附：1、银行存单 2、医院合疗兑付资料

• 3、收费日报单

收到合疗拨款（本院及乡医）

•乡医合疗资料按时段进行统计上报，医院必须留相应的资料，便于返还时参考、先不做挂账处理，待县合疗办审批资料后，将资金拨到医院账后进行处理。•一、县合疗办审批资料后拨入资金

•借：银行存款

•贷：应收医疗款（本院合疗部分）

•其他应付款（乡医合疗部分）

•附1、进账单，

乡医领取合疗款项

•提现：

•借：现金

•贷：银行存款

•返还乡医合疗款时的分录

•借：其他应付款（乡医合疗部分）

•贷：现金

•附1、乡医上报报表 2、乡医领款条

补助工资等经费拨款

•1、收到财政拨款

•借：银行存款

•贷：财政补助收入----经费、、工资等

•2、支出时

•借：医疗支出-工资业务费等

•贷：银行存款

•3、月未结转财政收入

•借：财政补助收入

•贷：收支结余-医疗

医院代收代付款项的处理1

•如：收到退体职工的住房公积返还或其它乡医建设费用、劳务费等•借：银行存款

•贷：其他应付款---张**

医院代收代付款项的处理2

•领款时

•借：其他应付款---张**

•贷：现金