医疗卫生会计基本操作实务
医院会计实务操作
第一部分医院会计制度改革介绍一、医院会计制度改革的背景我国目前实行的医院会计制度是1998年由财政部和卫生部联合颁布实施，从1999年开始实施，实施的时间大约10年了，但该制度存在很多缺陷。
相对于现行的《医院会计制度》，这次《医院会计制度》（征求意见稿）根据新形势的要求，借鉴了企业财务会计改革的经验和国际惯例，是医院财务管理、会计核算的重大改革。
医院会计制度是我国会计制度的有机组成部分，医院的会计流程和企业的会计流程没有本质差异，医疗服务和和服务业类似，而药品销售又类似零售业。
随着医疗卫生事业的发展，医院会计报表绝不应只满足报送上级卫生行政主管部门的需要，医院管理层迫切需要从会计报表中得到更多的财务信息；营利性医院、非营利性医院、股份制医院等不同所有制医院需要给股东、债权人、相关部门提供各种所需要的信息，医院会计制度也应顺应时代的发展进行相应的改革。
二、与现行制度相比较，新制度（征求意见稿）的主要变化思路：一是新增了与国库集中支付、政府收支分类、部门预算、工资津补贴、国有资产管理等财政改革相关的会计核算内容；二是为了真实反映资产价值、合理确定医疗成本，规定计提固定资产折旧，折旧额分期计入相关成本费用；三是为了增强会计信息的完整性，规定将基建会计纳入“大账”；四是为了解决现行制度下医院医疗和药品收支不配比、成本核算体系不健全、科研教学经费核算混乱等问题，借鉴国际惯例，合并了医疗、药品收支核算，规定管理费用不再分摊，完善了自制药品和材料的成本核算，明确了科教收支的会计处理；五是为了兼顾预算管理需要，规定通过专设预算会计科目或采用备查簿方式提供预算会计信息；六是将原来的“收入支出总表”改为“收入费用表”，增加了现金流量表、预算收支表、基建投资表及报表附注，进一步完善了报表体系。
三、与现行制度相比，新制度（征求意见稿）具体变化：■核算基础：现行制度规定：“医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行”，而在新制度规定“医院会计核算以权责发生制为基础。
医院会计基本实务操作
医院会计基本实务操作一、资产类1、财政补助收入:本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。
1)国库集中支付方式下拨时:借:医疗业务成本、财政项目补助支出贷:财政补助收入对于购建固定资产等支出同时还应:(财政补助项目款)借:固定资产、库存物资贷:待冲基金—待冲财政基金年度终了～预算数与实际支出数的差额: 借:财政应返还额度—财政直接支付贷:财政补助收入2)授权支付方式借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入年度终了～预算数大于零余额账户用款额度下达数:借:财政应返还额度—财政授权支付贷:财政补助收入期末:借:财政补助收入(基本支出)贷:本期结余借:财政补助收入(项目支出)贷:财政补助结转(余)—财政补助结转(项目支出结转)2、零余额账户用款额度:收到授权支付到账额度时:借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入支用零余额账户用款额度时借:医疗业务成本、财政项目补助支出等贷:零余额账户用款额度对于购建固定资产等支出同时还应:(财政项目补助支出)借:固定资产、库存物资贷:待冲基金—待冲财政基金从零余额账户提取现金时:借:库存现金贷:零余额账户用款额度年度终了～依据代理银行提供的对账单中的注销额度:借:财政应返还额度—财政授权支付贷:零余额账户用款额度年度终了～预算数大于零余额账户用款额度下达数:借:财政应返还额度—财政授权支付贷:财政补助收入医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度:借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度—财政授权支付下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时:借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度—财政授权支付本科目期末借方余额～反映医院尚未支用的～本科目年末应无余额。
3、应收在院病人医疗款发生应收在院病人医疗款时:借:应收在院病人医疗款贷:医疗收入住院病人办理出院手续～结算医疗费时～应付大于预交金额时:借:库存现金、银行存款贷:应收在院病人医疗款应付小于预交时:还有病人自负部分以外的款项借:预收医疗款、应收医疗款贷:应收在院病人医疗款、库存现金、银行存款 4、应收医疗款按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额。
医疗卫生实操面试：开放性伤口的止血包扎基本操作
医疗卫生实操面试：开放性伤口的止血包扎基本操作1.准备工作
消毒钳、持针器、镊子、缝合线、剪刀、引流条或橡皮膜，外用生理盐水、双氧水、消毒纱布、棉垫、绷带、胶布、夹板等。
2.判断患者意识、人为关怀、爱伤意识、向患者说明病情取的患者合作，戴帽子口罩。
3.清洗去污，伤口处理
(1)先用无菌纱布覆盖伤口、除去伤口周围污垢油脏物。
(2)术者洗手戴无菌手套用、外用生理盐水清洗创口周围皮肤，消毒伤口麻醉，切除失去活力的组织，必要时可扩大伤口，再用双氧水反复清洗、止血，缝合伤口，无菌纱布或棉垫复盖伤口，胶布固定。
(3)缝合伤口，更换手术单、器械和手术者手套，按组织层缝合创缘，污染严重或留有死腔时应置引流物或延期缝合皮肤。
4.包扎方法
(1) 绷带包扎法
最常用的材料是绷带、三角巾和四头带。
无上述物品时，可就地取材用干净毛巾、包袱布、手绢、衣服等替代。
在进行伤口包扎时,动作要轻巧，松紧要适宜、牢靠,既要保证敷料固定,又不影响肢体血液循环。
包扎敷料应超出伤口边缘5-10cm遇有外露污染的骨折端或腹内脏器，不可轻易还纳。
(2)三角巾包扎法
普通三角巾和带形、燕尾式三角巾，可用于身体不同部位的包扎，也可用于较大面积创伤的包扎。
(3)四头带包扎法
用于胸、腹部伤包扎时较为方便，用于四肢包扎时也不易滑脱。
5.夹板固定
夹板长度超过膝关节，上端固定至大腿，下端固定至踝关节及足底。
膝关节、踝关节处垫以敷料再以绷带捆扎。
营利性医院会计科目【会计实务操作教程】
营利性医院会计科目【会计实务操作教程】 目前，一些营利性医院在经济管理上存在着不同程度的不规范、制度不 完善的问题。由于国家还没有一套正规的适于营利性医院的财务管理办 法，因而营利性医院各自为政，现状较为混乱。有些医院沿用全民所有 制(公司)的那套会计制度和财务制度，完全体现着福利性这方面的核算 方法。有些医院实行的财务制度，则完全体现投入、产生、盈利这种纯 盈利的核算方法。有些医院采用上述两种财务核算管理办法，一方面对 付卫生主管部门，另一方面适应工商、财税部门的需要。上述三种核算 方法主要的缺陷反映在营利性医院既不是福利性，又不是盈利性，出现 “二不像”的现象。
疗项目适当提高一些，既是适应市场经济的需要，也是医疗市场经济竞 争中的产物。但一些地方的物价部门却认为，收费标准必须按省定标准 执行。在医疗服务收费标准上，非营利性医院和营利性医院搞一刀切是 不恰当的。只有体现医疗收费的灵活、机动性，营利性医院才有生命 力。
建立营利性医院会计制度和财务制度的思路：建立营利性医院的会计 制度和财务制度，主要体现在会计科目设置及应用和财务报告的设置。 由于营利性医院具有两重性质，即福利性和营利性。因此，在设置会计 科目上也应该体现这种两重性质。但首先要突出医院福利性这一方面。 因此，建立营利性医院“两制”应在现行的非营利性医院“两制”的基 础上，参考企业“两制”有关内容进行。
删减科目：由于营利性医院病人欠费、逃费现象不多，即使发生欠、 逃费，财政等部门也不会给予补助，因此可删除“坏账准备”科目。如 果有发生，可直接在“其他支出”科目列支：“应缴超收款”科目是对 非营利性医院药品收入超过核定指标，应上缴的那部分超收而言，对营
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医院会计实务操作
医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。应设置“应收在院病人医药费”一级科目。该科目期末借方余额，反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。 二、应收在院病人医疗款的账务处理 （一）、发生应收在院病人医疗款时 发生应收住院病人医疗款时，按照应收未收金额，借记“应收在院病人医疗款”科目，贷记“医疗业务收入”科目。 例：2011年7月3日，甲医院财务部门收到住院处上报的2011年7月2日应收在院病人医疗款分科记账区间表，表中记录在院病人共发生医药费818975.42元，其中：床位费31162元，诊察费5523元，检查费83191.68元，化验费111249.5元，治疗费135802.05元，手术费160496.79元，护理费4916元，药品费285885.57元，其他费用748.83元。账务处理如下： 借：应收在院病人医疗款 818975.42元 贷：医疗业务收入—住院收入—床位收入 31162 医疗业务收入—住院收入—诊察收入 5523 医疗业务收入—住院收入—检查收入 83191.68
医院会计制度固定资产核算【会计实务操作教程】
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的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
一、现行医院会计制度固定资产核算的问题 （一）固定资产的确认标准与现实脱节 在现行医院会计制度下，固定资产是指一般设备单位价值在 500元以 上，专业设备单位价值在 800元以上，使用期限在 1 年以上，并在使用 过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但 耐用时间在 1 年以上的大批同类物资，也应作为固定资产管理。这一定 义存在着以下的问题：首先，随着经济的发展和物价水平的增长，一般 设备单位价值 500元以上、专业设备单位价值 800元以上的计量标准明
（四）固定资产减值准备未计提使财务报表失真 现行的《医院会计制度》未引入风险机制，没有设置“固定资产减值 准备”科目，只是在固定资产提前报废时，列入“专用基金——修购基 金”科目处理。医院的固定资产以医疗设备为主，医疗设备的损耗会导 致服务水平的下降。随着科技的快速发展，医疗设备的更新速度加快， 医院固定资产必然存在着资产减值的风险。但由于现行的医院会计核算 方法并没有对这方面做出相关规定，虽已知资产发生减值，会计处理结 果却反映不出来，必然会造成医院资产账面价值的虚增，出现账实不符 的情况，从而导致财务报表的失真。 （五）固定资产处置的会计核算方法不科学 一般来讲，医院固定资产减少主要包括捐赠、报废、转让、损毁等情 况，这几种情况的会计核算应该是有所区别的。但在现行的《医院会计
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医院会计实务操作
医院会计实务操作一、医院财务管理的主要内容医院财务管理的主要内容包括财务会计管理和成本管理两个方面。
1.财务会计管理财务会计管理是指对医院的财务收支进行全面、准确、及时的记录和相应的会计处理工作，以达到合法、规范、透明的目的。
其主要内容包括：-财务收支登记和分析：记录和分类登记医院的各项收入和支出，并进行详细的分析和统计，为管理决策提供依据。
-财务报告编制和分析：根据医院的实际情况和相关法规，编制财务报表，以反映医院的经济状况和运营成果，并进行相应的分析和解读。
-财务管理规范和优化：建立和完善医院的财务管理制度和操作流程，规范财务工作，提高工作效率和质量，减少财务风险。
2.成本管理成本管理是指对医院各项成本进行监控和分析，以实现成本控制、效益评价和经营决策的目标。
其主要内容包括：-成本核算和分析：对医院各项成本进行准确和详细的核算，包括直接成本和间接成本，并进行成本分析，为成本控制和经营决策提供依据。
-成本分配和计算：根据医院的实际情况和成本费用的关联性，进行成本分配和计算，确保成本的公平和合理。
-成本控制和优化：建立和完善成本控制系统，通过合理的成本控制措施，降低医院的成本，提高医疗服务效益。
1.会计凭证和账簿的填制：根据医院的收支情况和会计准则，填制各类会计凭证和账簿，并进行相应的记录和存档。
2.财务报表的编制：根据医院的实际情况和相关法规，编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，以反映医院的经济状况和运营成果。
3.资产管理和折旧会计：对医院的固定资产和无形资产进行管理和折旧核算，确保医院资产的安全和正确计量。
4.成本核算和费用分析：对医院的成本进行核算和分析，包括直接成本和间接成本，以及各项费用的分类和分析。
5.税务管理和申报：根据税法和相关规定，对医院的税务管理和申报进行操作，确保合法纳税和规范经营。
通过以上的医院会计实务操作，可以准确记录和报告医院的经济业务，为医院的管理决策提供依据。
医院会计实务操作五
医院会计实务操作（5）(三) 核算举例【例题】12月20日，医院与融资租赁公司、医疗设备公司三方达成一致协议，医院以融资租赁方式购入大型设备核磁共振一台，设备融资总价款550万元，运输费、安装费、调试费等6 000元，由医院支付，租赁期限5年，租赁手续费25万元，每季初付租金，每期租金27.5万元，医院于26日将设备租赁手续费和首期租金付给了租赁公司，并收到对方开出的手续费和首期租金单据。
固定资产入账价值=550+25+0.6=575.60万元借：固定资产—融资租入固定资产 5 756 000贷：长期应付款—租赁公司 5 500 000银行存款256 000支付租金：借：长期应付款—租赁公司275 000贷：银行存款275 000【例题】12月20日，医院对血液科病房进行改造决算，并支付改扩建病房款共21万，拆除部分价值2.4万元，病房原值40万，已经计提折旧35万。
净值转入在建工程：借：在建工程—建筑工程 5累计折旧35贷：固定资产40发生改扩建支出及变价收入：借：在建工程—建筑工程21贷：银行存款21借：银行存款 2.4贷：在建工程—建筑工程 2.4达到预定可使用状态：借：固定资产23.6 (5+21-2.4)贷：在建工程—建筑工程23.6【例题】12月20日，主管部门无偿调入B超机一台，关凭据注明的金额价款78万元。
需要比照市价或是有关凭据注明的金额加上税费确定。
借：固定资产780 000贷：其他收入780 000【例题】12月20日，医院在年末财产清查中，盘盈医疗仪器一台，估价4 600元借：固定资产 4 600贷：待处理财产损益--待处理非流动资产损溢 4 600借：待处理财产损益--待处理非流动资产损溢 4 600贷：其他收入 4 600(四)对新制度建议1.对固定资产的分类没有细化,而现行制度规定固定资产只有“房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产”四类,交通运输工具没有单列。
《基层医疗卫生机构会计实务》培训课件
报表编制与分析
解释如何编制基层医疗卫生机构的财务报表，并通过分析报表数据帮助了解 和评估机构的经营状况。
会计凭证的填制
详细解释如何填制基层医疗卫生机构的会计凭证，确保凭证的准确性和完整 性。
一般的实收实付会计法
介绍基层医疗卫生机构常用的实收实付会计法，以及如何准确记录和核算实 收实付款项。
发票管理
详细阐述基层医疗卫生机构的发票管理制度，包括发票的领用、使用和归档 等方面。
会计账簿
引导基层医疗卫生机构正确建立和使用各类会计账簿，包括总账、明细账和日记账等，以便有效管理财 务信息。
《基层医疗卫生机构会计实务》 培训课件
通过本培训课件，掌握基层医疗卫生机构的会计实务知识，从而提高财务管 理水平和服务效能。
会计实务概述
介绍基层医疗卫生机构的会计实务基本概念和原则，以及其在医疗行业中的应用和重要性。
基本核算要素
讲解基层医疗卫生机构财务核算的基本要素，如资产、负债、所有者权益和收入、费用等，帮助了解财 务状况。
会计实务：医疗保险的会计处理
医疗保险的会计处理一、会计规定根据财政部《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企[2003]61号）规定，企业为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支。
由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴。
对于建立补充医疗保险的企业，所需费用在工资总额4%以内的部分，提取时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”。
超过4％的部分，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”，这与企业交纳基本医疗保险的处理是不同的，企业交纳的基本医疗保险全部在“应付福利费”科目列支。
二、会计处理：计提时：借：应付福利费款——基本医疗保险贷：其他应付款——基本医疗保险发工资时(由职工个人负担的):借：应付工资贷：；其他应付款——基本医疗保险缴纳时：借：其他应付款——基本医疗保险贷：银行存款三、为什么基本医疗保险费要计入“应付福利费”？1、基本医疗保险究其根本，仍属于职工医疗福利方面的内容，与企业参加医保前内部报销医药费的性质相似，只是形式上发生了变化。
而福利费的使用范围本身就包括了为职工支付的医疗费用，这是毋庸置疑的。
因此这种沿袭和传统使财政部做出了基本医疗保险费列支应付福利费的规定。
2、众所周知，参加医保前企业职工医疗费用在应付福利费中列支，如果参加医保后在管理费用中列支，则会因此而减少企业的利润，因参加医保而对企业损益产生影响，造成参加医保前后损益不可比。
为避免参加社会统筹对企业损益造成较大影响，也是财政部规定企业支付医疗保险费仍然列支应付福利费的一个重要原因。
因此，虽然基本医疗保险费属于社会统筹费用，但基于以上原因，财政部最终选择企业基本医疗保险费列支应付福利费的规定是完全可以理解和有着一定道理的。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
基层医疗卫生机构会计实务(会计分录)
安全、易学、简捷、适用是保会通软件的特点基层医疗卫生机构会计实务(会计分录)从银行提取现金:借:现金5000贷:银行存款5000从零余额账户提取现金:借:现金2000贷:零余额账户用款额度/授权支付/2100301城市社区卫生机构1000 零余额账户用款额度/授权支付/2100302乡镇卫生院1000提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金时:借:现金2000贷:待结算医疗款1000医疗收入/门诊收入/挂号收入500医疗收入/住院收入/药品收入/西药500垫付职工因出差等原因所需的现金:借:其他应收款/张三2000贷:现金2000无法查明的现金短缺:借:其他支出/现金短缺200贷:现金200无法查明的现金溢余:借:现金200贷:其他收入/其他200现金短缺,属于过失人赔偿的部份: 借:其他应收款/张三100贷:现金将款项存入银行:借:银行存款2000贷:库存现金500应收医疗款/张三500医疗收入/门诊收入/挂号收入500 付货款:借:应付账款/甲公司3000贷:银行存款3000购卫生材料,开出支票:借:医疗卫生支出/医疗支出/卫材支出3000贷:银行存款3000收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”:借:零余额账户用款额度/授权支付/2100301城市社区卫生机构2000 零余额账户用款额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院2000贷:财政补助收入/基本支出/公用经费4000零余额账户用款额度,支付材料款,修理费:借:库存物资/药品/药房/西药房2000安全、易学、简捷、适用是保会通软件的特点库存物资/卫生材料2000库存物资/低值易耗品2000医疗卫生支出/医疗支出/药品支出2000医疗卫生支出/医疗支出/维修费2000医疗卫生支出/公共卫生支出/人员支出2000贷:零余额账户用款额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院12000财政直接支付购买设备款:借:财政基建设备补助支出/设备购置支出20000贷:零余额账户用款账额度/直接支付/2100302 乡镇卫生院20000同时:借:固定资产/B超20000贷:固定基金/固定资产占用20000从零余额账户提取现金:借:现金2000贷:零余额账户用款额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院2000年末,按照代理银行提供的对账单作注销额度时:借:财政应返还额度/授权支付/2100301 基层卫生医疗机构12000财政应返还额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院12000贷:零余额账户用款额度/授权支付/2100301 基层卫生医疗机构12000 零余额账户用款额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院12000如本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,按照两者差额:借:财政应返还额度/授权支付/2100301 基层卫生医疗机构2000财政应返还额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院2000贷:财政补助收入/基本支出/公用经费4000下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时,按照批复额度:借:零余额账户用款额度/授权支付/2100301 基层卫生医疗机构2000 零余额账户用款额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院2000贷:财政应返还额度/授权支付/2100301 基层卫生医疗机构2000财政应返还额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院2000。
医院会计实务操作例题
医院会计实务操作例题在医院的日常运营中，会计工作起着至关重要的作用。
它不仅关乎医院的财务管理，还影响着医疗服务的质量和可持续发展。
接下来，通过几个具体的例题，让我们深入了解医院会计实务的操作。
例题一：医疗收入的核算假设某医院在一个月内，门诊部门共接待了 5000 名患者，每位患者的平均诊疗费用为 200 元；住院部门共收治了 500 名患者，平均住院费用为 5000 元。
首先，计算门诊收入：5000 名患者 × 200 元/名＝ 1000000 元。
然后，计算住院收入：500 名患者 × 5000 元/名＝ 2500000 元。
会计分录如下：借：库存现金/银行存款 3500000贷：医疗收入门诊收入 1000000贷：医疗收入住院收入 2500000在这个例题中，需要注意的是准确记录患者的数量和收费标准，确保收入的核算准确无误。
例题二：药品采购与库存核算医院采购了一批药品，总价款为 500000 元，其中西药 300000 元，中药 200000 元。
采购过程中发生运输费用 5000 元，保险费 2000 元。
药品验收入库。
首先，计算药品的采购成本：500000 ＋ 5000 ＋ 2000 ＝ 507000 元。
其中，西药的采购成本为：300000 ＋（300000 ／ 500000）× 7000＝ 304200 元。
中药的采购成本为：200000 ＋（200000 ／ 500000）× 7000 ＝202800 元。
会计分录如下：借：库存物资西药 304200借：库存物资中药 202800贷：银行存款 507000在药品采购与库存核算中，要准确计算采购成本，包括药品价款以及相关的运输、保险等费用。
同时，要做好库存管理，确保账实相符。
例题三：固定资产折旧核算医院有一台医疗设备，原值为1000000 元，预计使用年限为10 年，预计净残值为 100000 元。
医疗卫生会计基本操作实务
医疗卫生会计基本操作实务Revised at 16:25 am on June 10, 2019医疗卫生会计基本操作实务2010年5月参考资料：会计基础工作规范医疗卫生会计制度主要内容•原始凭证•记账凭证•会计科目•会计分录•账簿记录•会计报表•年度决算报表原始凭证•会计凭证包括原始凭证和记帐凭证•原始凭证记载的各项内容坶不得涂改；原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章;原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正;记账凭证•记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制;会计科目一资产类•现金•银行存款•其他货币资金•应收在院病人医药费•应收医疗款•坏账准备•其他应收款•药品•药品进销差价•库存物资•在加工材料•待摊费用•对外投资•固定资产•在建工程•无形资产•开办费•待处理财产损溢二负债类•短期借款•应付账款•预收医疗款•应付工资•应付社会保障费•其他应付款•应缴超收款•预提费用•长期借款三净资产类•事业基金•固定基金•专用基金•收支结余•结余分配四收支类•财政补助收入•上级补助收入•医疗收入•药品收入•其他收入•医疗支出•药品支出•其他支出•管理费用•财政专项支出账簿记录•会计帐簿登记,必须以经过审核的会计凭证为依据,并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定;会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿;年度决算报表提现会计分录•例5月1开出现金支票,从银行提取现金900元备用;财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录如下：•借：现金900•贷：银行存款’ 900•附：现金支票存根,•同时登记现金日记账,现金明细账医疗收入•应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目,按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目;会计分录收入部分•门诊发生医疗收入•借：现金银行存款•贷：医疗收入---门诊/住院挂号、床位、治疗化验等•按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目药品收入,会计分录•门诊发生药品收入•借：现金•贷：药品收入----门诊/住院西药”、“中成药”、“中草药•附当月药品收入明细表•本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目,按“西药”、“中成药”、“中草药”设置二级明细科目收费日报单的项目及内容收费日报单：可按收入类别及科室分别设项目•收入类别中药号费理疗收入西药收入西药号费注射收入中药收入放射收入针灸收入B 超收入其他收入检验收入心电图收入门诊内科门诊外科门诊妇科门诊儿科医疗收入合计药品收入合计每日收入登记日记账,月未将当月汇总并核对正确后做账会计分录•月未结转收入借：医疗收入---门诊/住院 200•药品收入---门诊/住院 200•贷：收支结余 400•注：月未将所有收入类科目的发生额结转完毕月未收入类科目无余额•各项支出转至“收支结余”的借方医院收入、农合疗部分会计分录•借：银行存款•医院合疗收入部分•贷：医疗收入除药品外的各项收入•药品收入中、西药品•应收医疗款的二级科目如合疗,医保等按类别设置•附：1、银行存单 2、医院合疗兑付资料• 3、收费日报单收到合疗拨款本院及乡医•乡医合疗资料按时段进行统计上报,医院必须留相应的资料,便于返还时参考、先不做挂账处理,待县合疗办审批资料后,将资金拨到医院账后进行处理;•一、县合疗办审批资料后拨入资金•借：银行存款•贷：应收医疗款本院合疗部分•其他应付款乡医合疗部分•附1、进账单,乡医领取合疗款项•提现：•借：现金•贷：银行存款•返还乡医合疗款时的分录•借：其他应付款乡医合疗部分•贷：现金•附1、乡医上报报表 2、乡医领款条补助工资等经费拨款•1、收到财政拨款•借：银行存款•贷：财政补助收入----经费、、工资等•2、支出时•借：医疗支出-工资业务费等•贷：银行存款•3、月未结转财政收入•借：财政补助收入•贷：收支结余-医疗医院代收代付款项的处理1•如：收到退体职工的住房公积返还或其它乡医建设费用、劳务费等•借：银行存款•贷：其他应付款---张医院代收代付款项的处理2•领款时•借：其他应付款---张•贷：现金•附件：退休职工张领条•此笔分录也可用于代收乡医款项,只需对二级科目做相应调整如建设费用等会计分录专项补助•1、收到专项款•借：银行存款•贷：财政补助收入———项目经费补助会计分录目;财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录下：•借：财政补助收入——项目经费补助•贷：收支结余—财政项目经费补助结余会计分录•“财政专项支出”科目应按项目设置明细科目,进行明细核算;•例某日,医院用财政专项补助元,购置’ ’设备一台,均以转账支票结算;财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录如下：•借：在建工程———设备安装工程•贷：银行存款会计分录•例设备安装调试完毕,验收合格,交付使用;财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录如下：•1、资产增加•借：固定资产———专业设备•贷：在建工程———’ ’设备安装工程•2、基金及支出增加•借：财政专项支出•贷：固定基金会计分录•3、月未结转收财政专项收支结余•借：收支结余———财政专项补助结余•贷：财政专项支出会计分录•门诊收入举例会计分录住院•1、病人入院预交款•借：现金•贷：预收医疗款会计分录•2、住院期间费用•借：应收在院病人费用•贷：医疗收入会计分录•月未根据出院病人结算•借：现金•预收医疗款•贷：应收在院病人费用会计分录•月未结转住院收入•借：医疗收入•药品收入•贷：收支结余•住院收入举例会计分录合疗患者报销•合疗医保病人住院同普通病人一并核算•但出院后报销时在做以上分录的同时应根据当月报销额同时做•借：应收医疗款---合疗/医保等欠款实报金额•贷：现金实报金额•如代替其它卫生所等支付病人报销时其它应收•借：应收医疗款---合疗代付贷：现金实报金额会计分录经办中收拨欠款•1、收到合疗中心拨款本院报销部分•借：银行存款•贷：应收医疗款---合疗欠款本院•2、收到合疗中心拨付的代其它机构报销•借：银行存款•贷：应收医疗款---合疗欠款代付部分会计分录支出部分•支付各项支出按实际发生额•借：医疗支出•药品支出•管理费用•附件：医疗、药品支出明细按人员分配会计分录医疗、药品支出明细,•人员支出： 1. 岗位工资 2.薪级工资 3.生活补贴 4. 临时工资 5. 值班费•公用部分：•办公费印刷费水、电费邮电费交通费差旅费招待费取暖费购置费维修费卫生材料费•对个人及家庭补助支出：1遗属补助 2.生活补贴等会计分录支出部分举例•月终,根据“夜餐费发放汇总表”用现金支付医疗部门职工夜餐费1000元;财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录如下：•借：医疗支出———人员支出———其他1000贷：现金1000会计分录月未结转•月未结转,前将明细科目汇总核对无误后,分以下几方面,1、提取基金福利、修购工会经费等2、分配管理费用,管理费用分配结转后,科目无余额•1、提取基金•借：医疗支出--福利、修购•药品支出--福利、修购•贷：专用基金等--福利、修购注,提取比例制度未做出明确规定,是由各单位自己决定但不能随意变更,会计估计变更应经过说明理由会计分录分配管理费用•借：医疗支出•药品支出•贷：管理费用•将所有管理费用的明细转入与医疗、药品支出对应的明细科目,医疗、药品各的比例按各自的人数占单位总人数的比确定会计分录结转支出•月未结转支出•借：收支结余•贷：医疗支出•药品支出•此时两项支出中已分配管理费会计分录日常采购•1、购入药品•借：药品—库房种类 115•贷：银行存款 100•药品差价—种类 15•2、各药房领用药品•借：药品---各药房 115•贷：药品----药库 115•附:1、药品验收单 2、发票 3、药品送货清单4、银行付款单据会计分录销售药品•销售药品取得药品收入•借：现金115•贷：药品收入115•月未结转当月药品销售成本•借：药品支出—药品费成本100•药品进销差价15•贷：药品—各药房100医院发生借款时的会计分录•借:银行存款现金•贷：长期借款短期借款•附：现金收条或银行存单、同时登记账簿•归还借款时的会计分录•1、偿还本金时医院发生借款时的会计分录•2、偿还借款利息时•借：医疗支出药品支出注意借款的用途•贷：银行存款现金•附：1、还款资料•借：长期借款短期借款•贷：银行存款现金• 2、借款利息资料月末结转•将收入转入收支结余•借：财政补助收入•药品收入•医疗收入•其他收入•贷：收支结余将支出转入收支结余•借：收支结余•贷：药品支出•医疗支出•其它支出•举例•年终,用专项补助款安排的维修工程,已支出100000元,财会部门根据有关凭证,填制记账•凭单,作会计分录如下：•借：财政专项支出—维修工程100000•贷：在建工程－－维修工程100000•注意是用财下专项资金而不是本单位提取的专用基金•例“$&年终,将财政专项支出100000元,结转收支结余;财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录如下：•借：收支结余—财政专项补助结余100000•贷：财政专项支出100000会计分录购进固定资产•购入固定资产•借：固定资产1000•贷：银行存款1000或应付账款1000•同时•借：专用基金1000•贷：固定基金1000会计分录年终结余分配•年未将结余转入待分配结余•借：收支结余•贷：结余分配---待分配结余•提取事业基金等•借：结余分配---待分配结余•贷：结余分配---提取事业基金/福利•借：结余分配---提取事业基金/福利•贷：事业基金一般基金等•专用基金职工福利基金等会计分录•实务举例报表编制•1、报表类别,月报与年报区别•2、内容•3、基本编报要求。
医疗卫生机构平行记账实践
关键词：医疗卫生机构；平行记账；实践引言《政府会计制度》对于政府部门的财务预算管理的现金收支业务，都是使用财务会计核算和预算会计核算两种方式的，对于部门的其他业务管理，使用财务会计核算管理就可以。
为了衔接好两种不同核算基础的会计体系，实现财务管理与预算管理的双重职能，《政府会计制度》采用了“平行记账”技术。
在社会主义经济不断发展的过程中，在医疗卫生机构的财政管理过程中比较重要工作就是平行记账，平行记账能够有效地对医疗卫生机构的会计工作进行创新，强化会计工作的效率。
平行记账是时代社会发展的产物，是比较符合我们国家的基本国情。
对于医疗卫生机构中财务管理人员，由于长时间的使用传统的记账方式，对于平行记账还需要一定的时间去了解、去适应，进一步提高医疗卫生机构的会计管理水平。
一、平行记账的原理分析《政府会计制度》的重点内容是：将财务会计和预算会计进行结合，既相互影响同时又能相互联系，最大限度地实现了财务预算管理和会计预算管理的社会功能。
财务会计和预算会计通过使用“平行记账”的方式，对政府部门的财务情况进行核算、预算，编制相应的财务报告、结算报告等等，以此来反映政府部门的真实财务信息情况，进一步推动政府在日后的发展过程中取得良好的进步。
平行记账目前仅仅适用于纳入部门的预算管理，其中就包括现金收支业务的预算管理，对于其他财务业务不完全适用。
政府部门中有的需要“平行记账”的功能管理，不仅能够核算财务会计，而且还能处理有关的预算会计。
但是在其余的财务工作处理过程中只能使用财务会计核算。
所以，“平行记账”的财务管理和一般的“现金库存”“银行借贷”“账户余额的用款额度”“预算收支”等等类型的财务账户相关的管理都有所不同。
要想进一步能够清晰地展示财务核算报告与会计预算报告二者之间存在的关联性，《政府会计制度》需要单独设立“资金结存”账户，便于财务核算单位能够熟悉预算管理过程中资金的变动情况。
二、平行记账的实务分析政府各部门的财务收支情况，其中所涉及的现金收支情况，都需要进行“平行记账”管理，针对财务核算项目来讲，凡是涉及财务预算管理过程中“资金结存”的项目，相关会计工作人员都需要进行“平行记账”管理。
医院会计基本实务操作
医院会计基本实务操作一、财务报表编制1.制定编制财务报表的制度与流程：-设立财务报表编制制度，明确报表编制负责人和相关部门的职责；-确定财务报表编制周期，一般为年度和季度；-制定财务报表编制流程，包括收集会计凭证、填制会计报表、审核和调整等环节。
2.收集会计凭证：-按照会计凭证的类型，例如收款凭证、付款凭证、购买凭证等分类收集；-清点凭证张数，核对凭证的编号和凭证的完整性；-将凭证整理归档。
3.填制会计报表：-根据会计凭证的记载，将各项业务数据分摊到会计科目中；-检查科目余额是否平衡，调整不平衡的科目；-将填制完成的科目余额填入会计报表中。
4.审核和调整：-对编制的会计报表进行审核，检查会计数据的真实性和准确性；-如有错误或遗漏，及时调整和更正；-所有调整后的数据需要记载原因和调整依据。
5.编制财务报表：-将经过审核和调整的会计数据填写到财务报表的相应表格中；-如果是月报或季报，需先进行合并报表编制；-最后对财务报表进行归档和存档。
二、日常会计记账1.收支凭证的填制：-根据实际业务情况开具收款凭证和付款凭证；-凭证上需填写日期、凭证号码、会计科目、金额等信息；-正确填写凭证，确保凭证的准确性和及时性。
2.审核和登记凭证：-出纳或财务人员对填制的凭证进行审核，检查凭证上的金额、科目是否正确；-将审核通过的凭证进行登记到会计账簿中，确保凭证及时入账。
3.会计账簿的管理：-包括日记账、总账、明细账等各类会计账簿；-会计人员应按照规定的时间间隔对账簿进行核对和调整；-保持会计账簿的整洁和完整，确保账簿的真实性。
三、固定资产管理1.固定资产登记：-对购买的固定资产进行登记，包括资产名称、型号、金额、购置日期等信息；-对于捐赠或收回的固定资产，也需进行登记。
2.固定资产折旧核算：-根据固定资产折旧政策，核算固定资产的折旧；-各类固定资产的折旧计算方法不同，需根据相关规定进行计算。
3.固定资产盘点：-定期对固定资产进行盘点，确保资产的真实性和准确性；-对比固定资产台帐与实际物品进行核对，如有差异，需进行调整和处理。
基层医疗卫生机构会计培训资料
三、收入核算实务例题
•
根据上表及相关凭证，作如下分录：
• • • • • • • • • • • • • • • •
借：银行存款——收入户 应收医疗款——合作医疗垫付款 贷：预收医疗款——住院病人医药费 医疗收入——住院收入——床位收入 医疗收入——住院收入——检查收入 医疗收入——住院收入——药品收入——西药 医疗收入——住院收入——药品收入——中成药 医疗收入——住院收入——药品收入——中草药 医疗收入——住院收入——卫材收入 医疗收入——住院收入——一般诊疗费收入 医疗收入——住院收入——治疗收入 医疗收入——住院收入——手术收入 医疗收入——住院收入——化验收入 医疗收入——住院收入——护理收入 医疗收入——住院收入——其他住院收费收入
• 5、应付账款是指因购买库存物资、固定资产和接受其他供应、 服务而形成的的应付未付供应单位的账款，以及单位或个人暂存 在本单位的款项。 • 6、其他应付款是指在经济活动中发生的除以应付账款所列项目 以外的应付、暂收其他单位和个人的款项。
• 7、应付职工薪酬是指基层医疗卫生机构按照规定应付职工的各 种薪酬，包括基本工资、绩效工资等。 • 8、应付社会保障费是指基层医疗卫生机构应当负担和按照规定 代扣职工个人的养老保险、医疗保险、失业保险等社会保障费。 注：属单位负担的列支出，属个人负担的，从个人工资中代扣列 入本科目核算。
• 5、在建工程是指为形成固定资产并将其交付使用而进 行的各项建造、改建、修缮及安装工程。包括：建筑工 程、设备安装。 • 6、无形资产：特征：1、不具实物形态2、在较长时期 （1年以上）内使用单位有较高的获利能力。3、价值较 大
• 7、待摊支出是指基层医疗卫生机构在业务开展过程中 发生，但一时无法分清应列支方向的，或无法直接列为 某项支出的开支。需要在分摊至医疗支出和公共卫生支 出的各项间接支出。
医疗机构会计实务之药品的核算
案例二
某医疗机构在药品库存管理中存 在账实不符的情况，导致药品流
失和错发。
案例三
某医疗机构在药品销售出库环节 存在漏洞，导致药品被盗和错发。
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医疗机构会计实务之 药品的核算
目录
• 药品核算概述 • 药品的入库与出库核算 • 药品销售收入的核算 • 药品成本的核算 • 药品核算的特殊情况处理 • 药品核算的内部控制与审计
01
药品核算概述
药品的定义与分类
药品定义
药品是指用于预防、治疗、诊断人的疾病，有目的地调节人的生理机能并规定有适应症或者功能主治、用法和用 量的物质，包括中药材、中药饮片、中成药、化学原料药及其制剂、抗生素、生化药品、放射性药品、血清、疫 苗、血液制品和诊断药品等。
分类管理
根据药品的特点和用途 进行分类管理，方便查
询和统计。
02
药品的入库与出库核算
药品入库的核算
01
02
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04
药品入库的核算
药品采购入库时，应按照发票 上的价格、数量、规格等信息 进行核对，确保准确无误。
入库药品应按照品种、规格、 批号等进行分类摆放，便于后
续的盘点和出库。
药品入库时，应记录药品的入 库时间、数量、生产批号、有 效期等信息，并建立药品入库
药品核算的审计程序
01
02
03
04
审计计划
明确审计目标、范围和方法。
现场审计
对药品采购、验收、库存管理 和销售出库等环节进行实地核
查。
数据分析
对药品相关数据进行审核和分 析，查找异常和潜在风险。
审计结论
根据审计结果提出改进意见和 建议。
会计实务：基本医疗保险基金支出的核算
基本医疗保险基金支出的核算
基本医疗保险基金支出的核算如下所示：
基本医疗保险基金支出是指基本医疗保险基金在支付过程中开支的各项支出。
基本医疗保险基金支出的核算，也是社会保险基金会计核算的一项重要内容。
通过基金的核算，能够全面地反映基金的流向及金额，为考核和分析基金预算执行情况，加强基金支出管理、保证基金的安全运作提供有用的会计信息。
(1)支出的种类及内容。
基本医疗保险基金支出包括基本医疗保险待遇支出(即基本医疗保险统筹基金支出和医疗保险个人账户基金支出)、转移支出、补助下级支出、上解上级支出及其他支出。
(2)支出类会计科目的设置。
为了总括的反映基本医疗保险基金的支出情况，新会计制度设置了两个总账科目：
1)“基本医疗保险统筹基金支付”科目：核算应由基本医疗保险统筹基金开支的各项支出，本科目下设四个明细科目：①“医疗保险待遇支出”明细科目，核算按规定在基本医疗保险统筹基金支付范围以内，并在起付线以上、最高支付限额以下由基本医疗保险统筹基金支付的医疗费支出；②“上解上级支出”明细科。
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医疗卫生会计基本操作实务Last revision on 21 December 2020医疗卫生会计基本操作实务2010年5月参考资料：《会计基础工作规范》《医疗卫生会计制度》主要内容•原始凭证•记账凭证•会计科目•会计分录•账簿记录•会计报表•年度决算报表原始凭证•会计凭证包括原始凭证和记帐凭证•原始凭证记载的各项内容坶不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
记账凭证•记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。
会计科目（一）资产类•现金•银行存款•其他货币资金•应收在院病人医药费•应收医疗款•坏账准备•其他应收款•药品•药品进销差价•在加工材料•待摊费用•对外投资•固定资产•在建工程•无形资产•开办费•待处理财产损溢（二）负债类•短期借款•应付账款•预收医疗款•应付工资•应付社会保障费•其他应付款•应缴超收款•预提费用•长期借款(三）净资产类•事业基金•固定基金•专用基金•收支结余•结余分配（四）收支类•财政补助收入•上级补助收入•医疗收入•药品收入•医疗支出•药品支出•其他支出•管理费用•财政专项支出账簿记录•会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。
会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。
年度决算报表提现会计分录•【例】5月1开出现金支票，从银行提取现金900元备用。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：•借：现金900•贷：银行存款’ 900•附：现金支票存根，•同时登记现金日记账，现金明细账医疗收入•应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目。
会计分录（收入部分）•门诊发生医疗收入•借：现金（银行存款）•贷：医疗收入---门诊/住院（挂号、床位、治疗化验等）•按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目药品收入，会计分录•门诊发生药品收入•借：现金•贷：药品收入----门诊/住院（西药”、“中成药”、“中草药）•附当月药品收入明细表•本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按“西药”、“中成药”、“中草药”设置二级明细科目收费日报单的项目及内容收费日报单：可按收入类别及科室分别设项目•收入类别中药号费理疗收入西药收入西药号费注射收入中药收入放射收入针灸收入B 超收入其他收入检验收入心电图收入门诊内科门诊外科门诊妇科门诊儿科医疗收入合计药品收入合计每日收入登记日记账，月未将当月汇总并核对正确后做账会计分录•月未结转收入借：医疗收入---门诊/住院 200•药品收入---门诊/住院 200•贷：收支结余 400•注：月未将所有收入类科目的发生额结转完毕月未收入类科目无余额•各项支出转至“收支结余”的借方医院收入、农合疗部分会计分录•借：银行存款•（医院合疗收入部分）•贷：医疗收入（除药品外的各项收入）•药品收入（中、西药品）•应收医疗款的二级科目如合疗，医保等按类别设置•附：1、银行存单 2、医院合疗兑付资料• 3、收费日报单收到合疗拨款（本院及乡医）•乡医合疗资料按时段进行统计上报，医院必须留相应的资料，便于返还时参考、先不做挂账处理，待县合疗办审批资料后，将资金拨到医院账后进行处理。
•一、县合疗办审批资料后拨入资金•借：银行存款•贷：应收医疗款（本院合疗部分）•其他应付款（乡医合疗部分）•附1、进账单，乡医领取合疗款项•提现：•借：现金•贷：银行存款•返还乡医合疗款时的分录•借：其他应付款（乡医合疗部分）•贷：现金•附1、乡医上报报表 2、乡医领款条补助工资等经费拨款•1、收到财政拨款•借：银行存款•贷：财政补助收入----经费、、工资等•2、支出时•借：医疗支出-工资业务费等•贷：银行存款•3、月未结转财政收入•借：财政补助收入•贷：收支结余-医疗医院代收代付款项的处理1•如：收到退体职工的住房公积返还或其它乡医建设费用、劳务费等•借：银行存款•贷：其他应付款---张**医院代收代付款项的处理2•领款时•借：其他应付款---张**•贷：现金•附件：退休职工张*领条•此笔分录也可用于代收乡医款项，只需对二级科目做相应调整（如建设费用等）会计分录（专项补助）•1、收到专项款•借：银行存款•贷：财政补助收入———项目经费补助会计分录•2、【例】月终，医院将“财政补助收入———专项补助”科目余额元，结转“收支结余”科目。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录下：•借：财政补助收入——项目经费补助•贷：收支结余—财政项目经费补助结余会计分录•“财政专项支出”科目应按项目设置明细科目，进行明细核算。
•【例】某日，医院用财政专项补助元，购置’ ’设备一台，均以转账支票结算。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：•借：在建工程———设备安装工程•贷：银行存款会计分录•【例】设备安装调试完毕，验收合格，交付使用。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：•1、资产增加•借：固定资产———专业设备•贷：在建工程———’ ’设备安装工程•2、基金及支出增加•借：财政专项支出•贷：固定基金会计分录•3、月未结转收财政专项收支结余•借：收支结余———财政专项补助结余•贷：财政专项支出会计分录•门诊收入举例会计分录（住院）•1、病人入院预交款•借：现金•贷：预收医疗款会计分录•2、住院期间费用•借：应收在院病人费用•贷：医疗收入•药品收入会计分录•月未根据出院病人结算•借：现金•预收医疗款•贷：应收在院病人费用会计分录•月未结转住院收入•借：医疗收入•药品收入•贷：收支结余•住院收入举例会计分录（合疗患者报销）•合疗医保病人住院同普通病人一并核算•但出院后报销时在做以上分录的同时应根据当月报销额同时做•借：应收医疗款---合疗/医保等欠款（实报金额•贷：现金（实报金额）•如代替其它卫生所等支付病人报销时（其它应收）•借：应收医疗款---合疗（代付）贷：现金（实报金额）会计分录（经办中收拨欠款）•1、收到合疗中心拨款（本院报销部分）•借：银行存款•贷：应收医疗款---合疗欠款(本院）•2、收到合疗中心拨付的代其它机构报销•借：银行存款•贷：应收医疗款---合疗欠款 (代付部分）会计分录（支出部分）•支付各项支出按实际发生额•借：医疗支出•药品支出•管理费用•贷：现金/银行存款•附件：医疗、药品支出明细（按人员分配）会计分录（医疗、药品支出明细，）•人员支出： 1. 岗位工资 2.薪级工资 3.生活补贴 4. 临时工资 5. 值班费•公用部分：•办公费印刷费水、电费邮电费交通费差旅费招待费取暖费购置费维修费卫生材料费•对个人及家庭补助支出：1遗属补助 2.生活补贴等会计分录（支出部分举例）•】月终，根据“夜餐费发放汇总表”用现金支付医疗部门职工夜餐费1000元。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：•借：医疗支出———人员支出———其他1000贷：现金1000会计分录（月未结转）•月未结转，前将明细科目汇总核对无误后，分以下几方面，1、提取基金（福利、修购工会经费等）2、分配管理费用，管理费用分配结转后，科目无余额•1、提取基金•借：医疗支出--福利、修购•药品支出--福利、修购•贷：专用基金等--福利、修购注，提取比例制度未做出明确规定，是由各单位自己决定但不能随意变更，（会计估计变更应经过说明理由会计分录（分配管理费用）•借：医疗支出•药品支出•贷：管理费用•将所有管理费用的明细转入与医疗、药品支出对应的明细科目，医疗、药品各的比例按各自的人数占单位总人数的比确定会计分录（结转支出）•月未结转支出•借：收支结余•贷：医疗支出•药品支出•（此时两项支出中已分配管理费）会计分录（日常采购）•1、购入药品•借：药品—库房（种类） 115•贷：银行存款 100•药品差价—种类 15•2、各药房领用药品•借：药品---各药房 115•贷：药品----药库 115•附:1、药品验收单 2、发票 3、药品送货清单4、银行付款单据会计分录（销售药品）•销售药品取得药品收入•借：现金115•贷：药品收入115•月未结转当月药品销售成本•借：药品支出—药品费（成本）100•药品进销差价15•贷：药品—各药房100医院发生借款时的会计分录•借:银行存款（现金)•贷：长期借款（短期借款）•附：现金收条或银行存单、同时登记账簿•归还借款时的会计分录•1、偿还本金时医院发生借款时的会计分录•2、偿还借款利息时•借：医疗支出（药品支出）注意借款的用途•贷：银行存款（现金）•附：1、还款资料•借：长期借款（短期借款）•贷：银行存款（现金）• 2、借款利息资料月末结转•将收入转入收支结余•借：财政补助收入•药品收入•医疗收入•其他收入•贷：收支结余将支出转入收支结余•借：收支结余•贷：药品支出•医疗支出•其它支出•举例•】年终，用专项补助款安排的维修工程，已支出100000元，财会部门根据有关凭证，填制记账•凭单，作会计分录如下：•借：财政专项支出—维修工程100000•贷：在建工程－－维修工程100000•注意是用财下专项资金而不是本单位提取的专用基金•【例“$&】年终，将财政专项支出100000元，结转收支结余。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：•借：收支结余—财政专项补助结余100000•贷：财政专项支出100000会计分录（购进固定资产）•购入固定资产•借：固定资产1000•贷：银行存款1000（或应付账款1000）•同时•借：专用基金1000•贷：固定基金1000会计分录（年终结余分配）•年未将结余转入待分配结余•借：收支结余•贷：结余分配---待分配结余•提取事业基金等•借：结余分配---待分配结余•贷：结余分配---提取事业基金/福利•借：结余分配---提取事业基金/福利•贷：事业基金（一般基金）等•专用基金（职工福利基金）等会计分录•实务举例报表编制•1、报表类别，月报与年报区别•2、内容•3、基本编报要求。