第十一章收入、费用和利润-营业外收支的会计处理

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第十一章收入、费用和利润-本年利润的会计处理

2015年注册会计师资格考试内部资料
会计
第十一章收入、费用和利润
知识点：本年利润的会计处理
● 详细描述：
企业应设置“本年利润”科目。

企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。

借：本年利润
贷：费用损失类科目
借：收益类科目
贷：本年利润
年度终了，应将本年收入利得和费用、损失相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损作相反的会计分录。

结转后本科目应无余额。

例题：
1.2013年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固
定造价合同，合同总金额为780万元。

工程自2013年5月开工，预计2014年4月完工。

至2013年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。

甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2013年年末预计合同总成本为820万元。

假定甲公司采用已发生的成本占合同估计总成本的比例计算确定完工进度
，2013年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。

A.40
B.100
C.32
D.8
正确答案：D
解析：2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%,甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)x(1-80%)=8(万元）。

营业外收支的会计处理【会计实务操作教程】

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营业外收支的会计处理【会计实务操作教程】 (一)营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。
【提示】(1)盘盈利得指的是现金盘盈;(2)捐赠和债务豁免、破产重整企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期损益。但是，企业接受控股股东(或控制股东的子公司)或非控股股东(或非控股股东的子公司)直接或间接代为偿债，债务豁免或捐赠，经济实质表明属于控股股东或非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关的利得计入所有者权益(资本公积)。企业发生破产重整，其非控股股东因执行人民法院批准的破产重整计划，通过让渡所持有的该企业部分股份向企业债权人偿债的，企业应将非控股股东所让渡股份按照其在让渡之日的公允价值计入所有者权益(资本公积)，减少所豁免债务的账面价值，并将让渡股份公允价值与被豁免的债务账面价值之间的差额计入当期损益。控股股东按照破产重整计划让渡了所持有的部分该企业股权向企业债权人偿债的，该企业也按此原则处理。 (二)营业外支出营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
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税务局还是银行, 任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说, 不仅仅是获得了资格或者能力就结束了, 社会是不断向前进步的, 具体到我们的工作中也是会不断发展的, 我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它, 这就是专业能力的保持。因此, 那些只把会计当门砖的人, 到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来, 会计实操经验也不是一天两天可以学到的, 坚持一天学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知பைடு நூலகம்自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

解析营业外收支的账务处理如何进行

财务知识-->营业外收支是企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。

因此，它就包括了营业外收入和营业外支出两个方面。

营业外收入和营业外支出应当分别进行账务处理，并在利润表中分列项目反映。

以下就是具体的账务处理过程。

营业外收支的账务处理：一、营业外收入的账务处理：企业应设置“营业外收入”科目。

1.企业确认非流动资产处置利得时：借：固定资产清理(或固定资产清理、银行存款等)贷：营业外收入2.确认政府补助利得：(1)与资产相关的政府补助：收到与资产相关的政府补助时：借：银行存款贷：递延收益分配递延收益时：借：递延收益贷：营业外收入(2)与收益相关的政府补助收到与收益相关的政府补助时：借：银行存款贷：营业外收入3.确认现金盘盈利得：借：待处理财产损溢贷：营业外收入4.确认接受捐赠利得：贷：营业外收入5.期末，应将“营业外收入”科目贷方余额转入“本年利润”科目：借：营业外收入贷：本年利润二、营业外支出的账务处理企业应通过“营业外支出”科目，核算营业外支出的发生及结转情况。

该科目可按营业外支出项目进行明细核算。

确认处置非流动资产损失时，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”等科目。

确认盘亏、非常损失计入营业外支出时，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”、“库存现金”等科目。

期末，应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。

结转后本科目应无余额。

营业外收入核算内容主要包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益等;营业外支出核算内容主要包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、计提的在建工程减值准备、债务重组损失等几个方面。

延伸阅读：营业外收支的账务处理营业外收支核算中的错弊查证营业外收支、所得税费用、本年利润营业外收支应该如何记账营业外收支和非经常性损益的区别政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。

第十一章收入、费用和利润-建造合同收入的确认和计量

2015年注册会计师资格考试内部资料会计第十一章收入、费用和利润知识点：建造合同收入的确认和计量● 详细描述：例题：1.下列关于建造合同的会计处理,错误的为（）。

A.建造合同结果不能可靠计量估计且合同成本能够收回的，按能够实际收回的合同成本确认合同收入B.建造合同结果能可靠计量的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用C.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能够收回的，合同成本在发生时D.建造合同能够可靠估计的，采用完成合同法确认合同收入和合同费用正确答案：D解析：如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。

如果建造合同的结果不能可靠地估计，应区别一下情况处理：①合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；②合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。

2.2007年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。

合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元；工期为2年。

与上述建造合同相关的资料如下：(1)2007年1月10日开工建设，预计总成本68000万元。

至2007年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元；工程结算合同价款40000万元，实际收到价款36000万元。

(2)2007年10.月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元。

(3)2008年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。

至工程完工时，累计实际发生成本89000万元；累计工程结算合同价款82000万元，累计实际收到价款80000万元。

(4)2008年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。

同日，出售剩余物资产生收益250万元。

假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。

第11章收入、费用和利润习题及答案

第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.2017年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将一项非专利技术使用权授予乙公司使用。

该非专利技术使用权在合同开始日满足合同确认收入的条件。

在2017年度内，乙公司每月就该非专利技术使用权的使用情况向甲公司报告。

并在每月月末支付特许权使用费。

在2018年内，乙公司继续使用该专利技术，但是乙公司的财务状况下滑，信用风险提高。

下列关于甲公司会计处理的说法中，不正确的是（）。

A.2017年度内，甲公司在乙公司使用该专利技术的行为发生时，应当按照约定的特许权使用费确认收入B.2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司不应当确认收入C.2018年度内，甲公司应当按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试D.假设2019年度内，乙公司的财务状况进一步恶化，信用风险显著提升，不再满足收入确认条件，则甲公司不再确认收入，并对现有应收款项是否发生减值继续进行评估【答案】B【解析】选项B，2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司在确认收入的同时，按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试。

2.2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，允许乙公司经营其连锁餐厅，双方协议约定，甲公司每年收取特许权使用费40万元，按季度收取特许权使用费。

合同签订日，符合收入确认条件，连锁餐厅自当日起交由乙公司经营。

2018年乙公司财务状况良好，每季度向甲公司提交经营报告和支付特许权使用费。

但自2019年，周边又相继出现了其他几家餐厅，致使乙公司经营的餐厅竞争压力倍增，顾客也日渐减少，从而财务状况下滑，现金不足，因此当年只支付了第一季度的特许权使用费，后三个季度均只支付了一半的特许权使用费。

2020年财务状况进一步恶化，信用风险加剧。

根据上述资料，甲公司进行的下列会计处理中，不正确的是（）。

A.2018年需要确认特许权使用费收入B.2019年第一季度收到的特许权使用费10万元应确认收入C.2020年对已有的应收款项是否发生减值继续进行评估D.2020年确认收入的同时借记“应收账款”科目【答案】D【解析】2020年乙公司财务状况进一步恶化，信用风险加剧，不再符合收入确认条件，所以甲公司不再确认特许权使用费收入，同时对现有应收金额是否发生减值继续进行评估。

物业管理师《管理实务》第十一章知识点及例题

物业管理师《管理实务》第十一章知识点及例题物业管理师《管理实务》第十一章知识点及例题掌握基础知识点十分重要，结合试题进行复习效果更好，下面店铺为大家带来物业管理师《管理实务》第十一章的知识点及例题，希望能对大家有帮助，更多内容欢迎关注应届毕业生网!第十一章财务管理考点精讲考点一物业服务企业的财务管理(一)物业服务企业的主营业务收入和其他业务收入1.主营业务收入是指物业服务企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务所取得的收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。

【题例】物业服务企业主营业务收入包括()收入。

(ABD·2006/39)A.物业管理B.物业经营C.政策性亏损补贴D.物业大修E.共用部位的租赁收入(1)物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入、公众代办性服务费收入和特约服务收入。

(2)物业经营收入是指物业服务企业经营物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收入，如房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。

(3)物业大修收入是指物业服务企业接受物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。

2.其他业务收入是指物业服务企业从事主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入及无形资产转让收入等。

(二)物业服务企业的成本费用和税费物业服务企业的营业成本包括：1.直接人工费包括物业服务企业中直接从事物业管理活动的人员的工资、资金及职工福利费等。

2.直接材料费包括物业服务企业在物业管理活动中直接消耗的各种材料、辅助材料、燃料和活动、构配件、零件、低值易耗品、包装物等的费用。

3.间接费用包括企业所属物业管理单位管理人员的工资、资金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通信费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等。

会计学之收入、费用及利润核算

会计学之收入、费用及利润核算1. 导言会计学是一门研究财务信息管理和财务决策的学科，而收入、费用及利润核算则是会计学中一个重要的概念。

在本文中，我们将深入探讨收入、费用及利润核算的基本原理和方法。

2. 收入核算收入是指企业在正常经营活动中所获得的经济利益的流入。

在会计学中，收入核算主要包括以下几个方面：2.1. 收入确认收入的确认是指确定收入发生的时间和金额。

根据会计准则的规定，收入应当在以下条件同时满足时确认：收入的产权已转移给买方，收入的金额能够可靠计量。

2.2. 收入分类根据收入的来源和性质的不同，收入可以分为多种类别。

常见的收入分类包括销售收入、利息收入、租金收入等。

2.3. 收入计量收入的计量是指确定收入的金额。

在一般情况下，收入的金额可以通过出售商品或提供劳务的交易价格来确定。

对于一些特殊的交易，可能需要进行估计或使用其他计量方法来确定收入的金额。

3. 费用核算费用是指企业在正常经营活动中所发生的支出。

费用核算是指按照会计准则的规定，记录和计量企业发生的费用。

费用核算主要包括以下几个方面：3.1. 费用确认费用的确认是指确定费用发生的时间和金额。

根据会计准则的规定，费用应在以下条件同时满足时确认：费用已发生且和收入存在直接的经济联系，费用的金额能够可靠计量。

3.2. 费用分类根据费用的性质和用途的不同，费用可以分为多种类别。

常见的费用分类包括销售费用、管理费用、财务费用等。

3.3. 费用计量费用的计量是指确定费用的金额。

在一般情况下，费用的金额可以通过支付的金额来确定。

对于一些特殊的费用，可能需要进行估计或使用其他计量方法来确定费用的金额。

4. 利润核算利润是指企业在一定时期内经营活动所取得的净收益。

利润核算是指按照会计准则的规定，计算和分配企业的利润。

利润核算主要包括以下几个方面：4.1. 利润计算利润的计算是指确定利润的金额。

利润可以通过以下公式计算：利润 = 收入 - 费用。

根据会计准则的规定，利润还需要考虑其他因素，如非经常性损益、税金等。

《中级会计实务》教学大纲

《中级会计实务》教学大纲适用专业：会计学专业类别：函授层次：本科面授学时：52自学学时：200大纲说明一、教学目的和要求《中级会计实务》是会计学专业的主干专业课，它是在学习《会计原理》的基础上开设的。

通过本次教学，使学员明确掌握《中级会计实务》的基本理论、基本方法和基本技能。

达到懂理论、能操作、会分析，使学员具有独立处理会计业务的能力，为后续课程打下基础。

同时这门专业课又是会计职业职称考试的必考科目，从这个角度讲这门专业课难度较大，在教学中力争结合考试点突出重点、难点进行讲解，满足应试学员的需要。

二、课程的重点与难点第一章总论重点：会计要素、会计等式、会计核算的基本前提和会计核算的一般原则。

难点：会计主体与法律主体的区别，会计核算一般原则的具体运用。

第二章应收和预付款项重点：应收票据、应收账款、坏账损失、预付账款、应收债权的核算难点：应收票据贴现及其账务处理，带息票据利息期末的账务处理，在商业折扣和现金折扣条件下应收账款入账金额的确定及坏账损失的备抵法,应收债权的出售和贴现.第三章存货重点：存货的概念、范围、入账价值的确定及计价方法，原材料按实际成本和计划成本计价的核算，包装物、低值易耗品的摊销方法及账务处理，委托加工存货的账务处理及存货清查的账处处理。

难点：存货按计划成本核算其成本差异的计算与结转，存货按实际成本核算发出存货成本的计价方法，存货盘盈、盘亏、毁损的账务处理、存货可变现净值的确定方法。

第四章投资重点：投资的分类，短期投资的核算及其损益的确定，短期投资减值准备的计提及账务处理，长期债券投资的核算，长期投权投资的成本法和权益法。

难点：短期投资取得时成本的确定，其损益的确定，减值准备的计提及账务处理，长期股权投资的权益法、长期股权投资的处置，长期债券投资溢，折价的摊销、收益的确定，长期投资减值准备的计提与账务处理。

第五章固定资产重点：固定资产的特征、计价方法、计提折旧的范围与方法，固定资产处置的核算、减值准备的核算。

财务会计第十一章收入、费用和利润

安徽工业经济职业技术学院秦月琴
四、商品销售收入的核算
实现商品销售收入时：
借：银行存款
234000
贷：主营业务收入
20000
应交税金――应交增值税（销项税）
3400
结转商品销售成本时：
借：主营业务成本
15000
贷：库存商品
15000
计算应交纳的消费税时：
消费税额＝20000*10%＝2000（元）
安徽工业经济职业技术学院秦月琴
四、商品销售收入的核算
（二）商品销售的会计帐务处理 1. 一般商品销售的会计帐务处理。例11．1 某工业企业销售品（消费税应税商
品）一批，共计100件，单价200元，单件成本150元，采购单位以现款支付，该企业已将提货单和发票交给购货单位。该工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，消费税生产率为10%，假设不考虑城市维护建设和教育费附加。作会计分录如下：
安徽工业经济职业技术学院秦月琴
四、商品销售收入的核算
例11．4某企业2000年12月20日销售一批商品给某商场，售价10000元，增值税额1700元。成本5000元。合同规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。商场于12月 29日付款，2001年6月10日由于产品质量严重不合格，该商场要求退贷，企业同意退货。企业应作会计分录如下：
贷：应收账款――某商场
2001年6月10日销售退回时：
借：主营业务收入
应交税金――应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
财务费用
借：库存商品
贷：主营业务成本
11500 200
11700
10000 1700
11500 200
5000 5000

注会考试《会计》考点试题及答案：第十一章收入、费用和利润含答案

注会考试《会计》考点试题及答案：第十一章收入、费用和利润含答案1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%,不考虑其他税费。

甲公司和乙公司有关的经济业务如下。

(1)甲公司于2014年1月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为36000万元(含安装费)，该价款自当年起分3年于每年年末等额收取。

A设备的现销价格为30000万元(含安装费)。

当日商品己发出，产品成木为21000万元。

(2)乙公司从甲公司购入的该A设备于2014年1月1日收到并立即投入安装。

2014年22月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。

预计该设备的使用年限为10年，净残值为0,采用直线法计提折旧。

假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。

(3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税专用发票。

⑷假定税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款H期确认收入的实现。

(5)乙公司使用A设备各年生产的产品至当年年末己全部对外销售。

己知：(P/A, 9%, 3)=2.5313;(P/A, 10%, 3)=2.4869o除第⑴问保留三位小数外,其他计算结果保留两位小数。

【要求及答案(1)】计算甲公司2014年1月1日采用分期收款方式销售A设备的实际利率r。

由于30000=12000x(P/A, r, 3),所以，(P/A, r, 3)二2.5,由于: (P/A, 9%, 3)=2.5313(P/A, r, 3)二2.5(P/A, 10%, 3)=2.4869所以，r在9%和10%之间。

运用插值法计算实际利率「:(r-9%)/(10%-9%)=(2.5-2.5313)/(2.4869-2.5313)求得，r二9.705%【要求及答案（2）】编制甲公司、乙公司2014年1月1日采用分期收款（付款）方式销售（购入）A设备的会计分录。

第11章收入、费用和利润参考答案

第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1．下列各项中，不属于企业收入的是( A )。

A．企业销售代制品取得的收入B．企业出售无形资产所得价款C．企业销售材料所得价款D．企业进行股权投资所取得的股利收入2．在收取手续费的代销方式下，受托方按( C )确认收入。

A．受托代销商品的成本B．受托代销商品的实际售价C．应收取的手续费D．受托代销商品的售价与应收取的手续费之和3.企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记( A )科目。

A．营业外支出——非流动资产处置损失B．营业外支出——盘亏损失C．营业外支出——非常损失D．固定资产清理4．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是( B )。

A．各损益类科目每月月末需结出本月发生额B．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额C．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目D．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目5．某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO万元，本期结转完工产品成本100万元。

假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( C )万元。

A.5B.15 C．25 D.356．在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( B )。

A．车船使用税B．城市维护建设税C．印花税D．房产税7．某企业2002年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。

该企业2002年所得税费用为( A )万元。

A．310 2 B．326.7 C．343.2 D．349.88．下列各项中，不属于企业收入的是( D )。

A．销售自制半成品取得的价款B．无形资产出租收入C．在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款D．企业代国家收取的增值税9．下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是( C )。

收入、费用和利润类业务的账务处理

收入、费用和利润类业务的账务处理收入、费用类业务一)一般销售商品业务的处理1)确认收入:借:应收账款/银行存款/应收票据等贷:主营业务收入【合同或协议价款的公允价值】应交税费一应交增值税(销项税额)【公允价値x适用税率】2)结转成本:借:主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】二)已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理1)发出商品时:借:发出商品【发出商品成本】贷:库存商品2)如果销售该批商品的纳税义务已经发生,则: 借:应收账款/银行存款等货:应交税费一应交增值税(销项税额)/应交税费一简易计税【公允价值x适用税率】【说明】如果销售该批商品的纳税义务尚未发生,则不作这笔处理,待纳税义务发生时再作应交增值税处理。

3)后期满足收入确认条件时:借:应收账款/银行存款等贷:主营业务收入【合同或协议价款的公允价值】4)结转成本:借:主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】三)商业折扣、现金折扣和销售折让的处理1.商业折扣借:应收账款等【折后价款+折扣计税额】贷:主营业务收入【扣除商业折扣】应交税费一应交増值税(销项税额)【折后计税】贷:库存商品10002.现金折扣①赊销时:借:应收账款【全款价税合计】贷:主营业务收入【全款列收入,不扣除现金折扣】应交税费一应交増值税(销项税额)【全款计税】②折扣期内收款:借:银行存款【价税合计x(1一折扣率)】/【不含税价款x(1一折扣率)】财务费用【价税合计x1折扣率】/【不含税价款x折扣率】贷:应收账款【说明】在计算现金折扣时,应注意销售方式是按不包含增值税的价款提供现金折扣,还是按包含增值税的价款提供现金折扣,两种情况下购买方享有的折扣金额不同。

③非折扣期收款:借：银行存款贷：应收账款3.销售折让1)销售折让发生在确认销售收入之前:①发出商品时:借:发出商晶【发出商品成本】贷:库存商品②满足收入确认条件时:借: 应收账款等【扣除折让后的价款+折让计税额】贷:主营业务收入【扣除销售折让后的金额】应交税费一应交増值税(销项税额)【扣除销售折让后的金额x适用税率】借:主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】③.实际收到款项时:借:银行存款贷:应收账款2)已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项:①销售实现时:借:应收账款等【全款价税合计】贷:主营业务收入【全款列收入】应交税费一应交增值税(销项税额)【全款计税】结转主营业务成本会计分录略②发生销售折让时:借:主营业务收入【给予的折让金额】应交税费一应交增值税(销项税额)【折让x适用税率】贷:应收账款③实际收到款项会计分录略,四）销售退回1、未确认收入的已发出商品的退回1)发出商品时：借:发出商品贷:库存商品2)销售退回时:借:库存商品贷:发出商品2、已确认收入的售出商品的退回（非资产负债表日后事项）借:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款等借：主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】【说明】已确认收入的售出商品的退回(非资产负债表日后事项) ,应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。

第十一章收入费用和利润

第十一章收入、费用和利润第一节收入一、收入的定义及其分类收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

二、销售商品收入(一)销售商品收入的确认和计量销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(1)通常情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的所有风险和报酬随之转移，如大多数零售商品。

(2)某些情况下，转移商品所有权凭证但未交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，如交款提货方式销售商品。

在这种情形下。

应当视同商品所有权上的所有风险和报酬已经转移给购货方。

(3)某些情况下，转移商品所有权凭证或交付实物后商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移。

①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。

②企业销售商品的收入是否能够取得，取决于购买方是否已将商品销售出去。

如采用支付手续费方式委托代销商品等。

③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分。

如需要安装或检验的销售等。

需要说明的是，在需要安装或检验的销售中，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，企业可以在发出商品时确认收入。

【习题1】京华公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为600万元，按合同规定，A企业在京华公司交付商品前预付价款的30％，其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。

京华公司于2007年12月20日将完成的商品运抵A企业，至2007年12月31日估计已完成电梯安装任务的50％，预计于2008年1月31日全部安装完成。

该电梯的实际成本为380万元，预计安装费用为10万元。

则京华公司2007年该项销售业务应确认的营业收入为（）万元。

第11章收入

[例]甲公司于2007年2月委托乙商店代销A产品1 000 件，代销价款400万元。本年12月20日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的A产品800 件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票。乙商店按代销价款的 10％收取手续费。该批产品的实际成本为 250万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（）万元。 A. 400 B. 320 C. 288 D. 200 【答案】B 【解析】本年度应确认的销售收入＝400÷1 000×800＝320（万元）
2013年6月3日
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【2009年】下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（）。 A.现金折扣在实际发生时计入财务费用 B.现金折扣在实际发生时计入销售费用 C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用【答案】A 【解析】收入的金额不扣除现金折扣，实际发生时计入财务费用，因此选项BCD的说法不正确。
不符合要求等原因而发生的退货。
（1）未确认收入的已发出商品的退回
借：库存商品贷：发出商品
2013年6月3日
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（2）已确认收入的销售商品退回
①已确认收入的售出商品发生销售退回的——
应在发生时冲减退回当期的销售商品收入，以及相
关的成本和税金。如该项销售已经发生现金折扣，应在退回当月一并调整。
2013年6月3日
2013年6月3日
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同时：
借：主营业务成本贷：发出商品借：销售费用贷：应收账款 40000 40000 428000 428000 320000 320000
（3）收到 B 公司的货款时：
借：银行存款贷：应收账款
2013年6月3日

收入费用和利润的会计核算

收入费用和利润的会计核算1. 引言在现代商业中，核算公司的收入、费用和利润是至关重要的。

这有助于评估公司的表现、做出战略决策以及满足财务报告要求。

本文将介绍收入、费用和利润的会计核算过程，包括定义、计算方法和相关的会计准则。

2. 收入的会计核算2.1 定义收入是指公司在经营活动中获得的资源增加，可以是货币或非货币形式。

它包括销售产品、提供服务、收到利息、租金收入等。

在会计中，收入被认为是公司盈利能力的重要指标之一。

2.2 计算方法计算收入的方法根据企业的经营性质和会计政策的不同而有所差异。

常见的计算收入的方法包括销售收入减去销售折扣和退货的净额，以及收入的成本或完工百分比法等。

2.3 会计准则为确保准确和一致的收入核算，许多国家和地区都制定了专门的会计准则。

例如，国际财务报告准则（IFRS）要求在满足以下条件时确认收入： - 可以可靠地衡量； - 公司享有或将来可能享有经济利益； - 相关的成本和能够得到可靠衡量。

3. 费用的会计核算3.1 定义费用是指公司消耗或使用资源而产生的经济利益减少，可以是货币或非货币形式。

它包括采购原材料、支付员工薪酬、租金支出、利息支出等。

费用是核算公司成本和利润的关键组成部分。

3.2 计算方法计算费用的方法通常根据不同的费用项目和会计政策而有所差异。

常见的计算费用的方法包括实际成本法、确认发生法、暂付法和摊销法等。

3.3 会计准则与收入核算类似，费用核算也需要遵循相关的会计准则。

例如，IFRS要求费用在以下条件满足时确认： - 可以可靠地衡量； - 经济利益减少是不可避免的； - 相关的收入和能够得到可靠衡量。

4. 利润的会计核算4.1 定义利润是指公司在特定会计期间内的总收入减去总费用后的净额。

它是衡量公司盈利能力和经营绩效的重要指标之一。

利润可以分为毛利润和净利润两个层面。

4.2 计算方法计算利润的方法是将总收入减去总费用。

毛利润是指销售收入减去销售成本，而净利润是指毛利润减去其他费用如税金、利息和折旧等。

第11章营业收入与费用

借：应付帐款—朗能公司贷：银行存款主营(其他)业务收入
借：销售费用贷：应收帐款—晓泽公司
7.劳务收入的会计处理（1）劳务完工程度的确定方法
测量法
此法是一种专业方法，一般由专业测量师对已经完成的工作量或工程进行测量后，按照一定的专业方法计算完工程度
费用发生时
借：管理费用贷：应付职工薪酬其他应付款——工会经费 ——教育经费累计折旧银行存款坏账准备
期末结转销售费用
借：本年利润贷：销售费用
在确认商品销售收入时，还应考虑到售后回购、售后回租、销售折让、销售退回、销售折扣等对收入确认的影响。
2.提供劳务收入的确认标准（同时满足）：对提供劳务收入的确认，在同时满足如下四个条件时，应采用完工百分比法确认收入：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地计量；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
（三）管理费用的核算管理费用是指为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
管理费用包括
董事会和企业行政管理部门发生的费用工会经费、业务招待费、咨询费、诉讼费房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、排污费研究与开发费、技术转让费、无形资产摊销费职工教育经费、劳动保险费、待业保险费计提坏账准备和存货盘亏、存货跌价准备
期末结转财务费用
借：本年利润贷：财务费用
（五）销售费用的会计核算销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。
销售费用发生时
借：销售费用贷：应付工资应付福利费等
5.分期收款的会计处理
发出商品时
借：分期收款发出商品贷：库存商品——产成品
约定收款日确认收入
借：银行存款、应收账款、应收票据等科目贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

中级财务会计第11章收入、费用和利润

2．计量
企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。从购货方已收或应收的合同或协议价款，通常为公允价值。某些情况下，合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。
出租资产等实现的收入。
建造合同收入是指企业承担建造合同所形成的收入。
（二）按照企业从事日常活动在企业的重要性划分 1、主营业务收入，是指企业为完成其经营目标从事的经常性活动实现的收入。
例如工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等实现的收入。
其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。
（一）按照企业从事日常活动的性质分类
1、销售商品收入，是指企业通过销售商品实现的收入，如工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品等实现的收入。 2、提供劳务收入，是指企业通过提供劳务实现的收入，如咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务等实现的收入。 3、让渡资产使用权收入，是指企业通过让渡资产使用权实现的收入，如商业银行对外贷款、租赁公司
【例11—3】甲公司与乙公司签订协议，约定甲公司生产并向乙公司销售一台大型设备。限于自身生产能力不足，甲公司委托丙公司生产该大型设备的一个主要部件。甲公司与丙公司签订的协议约定，丙公司生产该主要部件发生的成本经甲公司认定后，其金额的108％即为甲公司应支付给丙公司的款项。假定甲公司本身负责的部件生产任务和丙公司负责的部件生产任务均已完成，并由甲公司组装后运抵乙公司，乙公司验收合格后及时支付了货款。但是，丙公司尚未将由其负责的部件相关的成本资料交付甲公司认定。本例中，虽然甲公司已将大型设备交付乙公司，且已收到货款。但是，甲公司为该大型设备发生的相关成本因丙公司相关资料未送达而不能可靠地计量，也不能合理估计。因此，甲公司收到货款时不应确认为收入。如果甲公司为该大型设备发生的相关成本因丙公司相关资料末送达而不能可靠地计量，但是甲公司基于以往经验能够合理估计出该大型设备的成本，仍应认为满足本确认条件。