{财务管理内部审计}内部审计基础
{财务管理内部审计}内部审计理论与实务讲义
内部审计的概念与业务类别
观点1：中国《内部审计基本准则 》第二条
“内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过
审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目
标的实现。 ”
观点2：国际内部审计师协会（IIA）的定义
“内部审计是一种独立的客观的保证和咨询活动，旨在增值和改进一 个组织的运作效率。它运用系统化、规范化的方法来评价和改进风险 管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现组织的目标。”
1．以下哪项活动违反了独立性的原则：
A．审计师马上就要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实 施审计；
B．由于预算限制而缩小审计范围；
C．参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议； D．在【采正购确代答理案执】行A合同之前检查合同的初稿。
【知识要点】最有可能损害独立性的活动。
2．以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性：
请问：你认为上述说法和做法是否妥当?如何理 解?你是否赞同?为什么?
内部审计 概论
内部审计概论
1.内部审计的产生与发展 2.内部审计的概念与业务类别
3.内部审计的地位和作用
4.内部审计的组织机构和人员 5.内部审计的行业管理
国内内部审计发展史
国内内部审计发展史 ⊿在周王之下设天、地、春、夏、秋
、冬六官，分管政令。天官总揽财 政大权,其中所属大夫司会，负责 政府岁入、税出的汇总，并兼管带 审计性质的财政经济监察工作，这 是西周内部审计的形成。（西周— —公元前771年） ⊿天官下专设“宰夫”官职，专门审 核和监督朝廷的财政收支，帝王的 开支也要受其审查, 这是我国政府 审计的萌芽。
• 十个趋势：
• 1.审计模式：从控制导向审计－－风险导向审计 • 2.着眼点：从风险－－经营环境 • 3.内容：从检查过去－－着眼未来 • 4.职能：从评价－－预测、咨询和保证 • 5.内审人员：从关注未来－－多角度思考问题 • 6.性质：单纯强调独立－－注重价值 • 7.对审计人员素质要求：掌握审计知识－－经营知识
{财务管理内部审计}内审员讲义审核基本概念
{财务管理内部审计}内审员讲义审核基本概念审核准则（Auditcriteria）是“用作审核依据的一组方针、程序或要求”。
质量管理体系的审核准则通常可以是：1.ISO9001:2000质量管理体系要求，它是外审依据的主要准则。
2.质量手册、形成文件程序和其它相关质量管理体系文件。
这是组织根据ISO9001:2000的要求编制的文件。
它对组织质量管理体系的建立、实施和改进提供强制性指令和具体运作的指导，一旦发布就是组织质量管理的法规，它们是内审依据的主要准则。
另外质量方针、目标、政策、承诺等是重要的审核准则，它们一般反映在质量管理体系文件中，但也可以其形式存在。
3适用于组织的法律、法规和其它要求我国关于产品、服务和工程质量有着相应的法律、法则要求，如《中华人民共和国产品质量法》、《食品卫生法》等。
其它要求可包括：a)行业规范：b)与有关机构的协定;c)非法规性指南。
(4)为确保审核的有效性和效率，应坚持审核的客观性、独立性和系统性三个核心原则。
审核的客观性，主要表现在：1.所获得的审核证据（Auditevidence）必须是“与审核准则有关的并且能够证实的记录实陈述或其它信息”。
审核证据可包括：存在的客观事实；被访问的负有责任的人员的陈述；现有的文件记录。
审核证据，应是事实描述，并可验证，不含有任何个人推理或猜想的成分。
审核员应采用正当手段获得客观证据，并在此基础形成审核证据。
2.审核应将收集到的证据对照审核准则进行客观评价，以形成审核发现。
审核发现（AuditFinding）是“将收集的审核证据对照审核准则进行评价的结果”，审核发现可分为合格（符合）项或不合格（不符合）项，它应包括三个条款，即a)审核证据；b)审核准则；c)比较评价3.审核是一个形成文件的过程，包括审核计划，检查表，现场审核记录，不符合报告，审核报告首末次会议记录等。
通过文件形式以确保审核的客观性。
审核的独立性主要表现在：1审核是被授权的活动，授权可来自管理者的决策、公司的规定、合同的要求、审核委托方以及法律的要求：2审核员在整个审核过程中应保持公正，避免利益冲突；3审核组成员应开展职业化的审核并遵守职业规范。
财务管理体系内部审计
财务管理体系内部审计在当今复杂多变的商业环境中，财务管理体系的有效运作对于企业的生存和发展至关重要。
而内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，对于保障财务管理体系的健全性、合理性和有效性发挥着不可或缺的作用。
一、财务管理体系内部审计的概念与目标财务管理体系内部审计，简单来说，就是对企业财务管理活动进行的一种独立、客观的监督和评价。
其目标主要包括以下几个方面：首先，确保财务信息的真实性和准确性。
通过对财务数据的审查，发现并纠正可能存在的错误和舞弊行为，保证财务报表能够真实反映企业的财务状况和经营成果。
其次，评估财务管理体系的健全性和有效性。
审查财务制度、流程和控制措施是否完善，是否能够有效地防范风险和保障资产安全。
再者，促进财务管理的合规性。
确保企业的财务活动符合相关法律法规、会计准则和内部规定。
最后，提高财务管理的效率和效益。
发现财务管理中存在的问题和不足，提出改进建议，以优化资源配置，降低成本，提高资金使用效率。
二、财务管理体系内部审计的主要内容（一）财务内部控制审计审查企业内部财务控制制度的建立和执行情况，包括资金管理、预算控制、成本核算、财务审批等环节。
检查是否存在控制漏洞和薄弱环节，评估控制措施的有效性。
（二）财务收支审计对企业的各项收入和支出进行审计，核实收入的完整性和支出的合理性。
审查是否存在违规收费、虚报支出、截留挪用资金等问题。
（三）资产审计对企业的固定资产、流动资产、无形资产等进行清查和核实，确保资产的安全、完整，并审查资产的使用效率和保值增值情况。
（四）财务报表审计对企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行审计，验证其编制的准确性和合规性，以及是否按照会计准则和相关规定进行披露。
（五）预算审计审查企业预算的编制、执行和调整情况，评估预算的科学性和合理性，以及预算对企业经营目标的保障程度。
（六）重大投资和融资项目审计对企业的重大投资和融资项目进行专项审计，包括项目的可行性研究、决策程序、资金使用、风险控制等方面，保障投资和融资活动的效益和风险可控。
{财务管理内部审计}内部审计准则
{财务管理内部审计}内部审计准则第十四条内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书，做好审计准备工作。
第十五条内部审计人员应当深入了解被审计单位的情况，审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，关注信息系统对业务活动、内部控制和风险管理的影响。
第十六条内部审计人员应当关注被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中的舞弊风险，对舞弊行为进行检查和报告。
第十七条内部审计人员可以运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法，获取相关、可靠和充分的审计证据，以支持审计结论、意见和建议。
第十八条内部审计人员应当在审计工作底稿中记录审计程序的执行过程，获取的审计证据，以及作出的审计结论。
第十九条内部审计人员应当以适当方式提供咨询服务，改善组织的业务活动、内部控制和风险管理。
第四章报告准则第二十条内部审计机构应当在实施必要的审计程序后，及时出具审计报告。
第二十一条审计报告应当客观、完整、清晰，具有建设性并体现重要性原则。
第二十二条审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议。
第二十三条审计报告应当包含是否遵循内部审计准则的声明。
如存在未遵循内部审计准则的情形，应当在审计报告中作出解释和说明。
第五章内部管理准则第二十四条内部审计机构应当接受组织董事会或者最高管理层的领导和监督，并保持与董事会或者最高管理层及时、高效的沟通。
第二十五条内部审计机构应当建立合理、有效的组织结构，多层级组织的内部审计机构可以实行集中管理或者分级管理。
第二十六条内部审计机构应当根据内部审计准则及相关规定，结合本组织的实际情况制定内部审计工作手册，指导内部审计人员的工作。
第二十七条内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度，并接受内部审计质量外部评估。
第二十八条内部审计机构应当编制中长期审计规划、年度审计计划、本机构人力资源计划和财务预算。
{财务管理内部审计}审计基础与实务
{财务管理内部审计}审计基础与实务四、审计的基本分类（一）审计按其内容进行分类：可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。
（二）审计按其主体进行分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。
1、国家审计。
也称政府审计。
是指由国家审计机关所实施的审计。
2、社会审计。
也称注册会计师审计。
社会审计有如下特点：（1）审计的独立性。
（2）审计的委托性。
（3）审计的有偿性。
3、内部审计。
也称部门和单位审计。
是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。
三者的关系：在审计监督体系中，国家审计、社会审计和内部审计三者，既相互联系，又各自独立，各司其职，在不同领域实施审计。
它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。
五、合理保证提供的保证水平低于绝对保证。
由于下列因素的存在，将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则：①选择性测试方法的运用；②内部控制的固有局限性；③大多数证据是说服性而非结论性的；④在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；⑤在某些情况下鉴证对象具有特殊性章节练习一、单项选择题1.注册会计师审计方法是随着(D)的变化而调整的。
A.审计目标B.审计对象C.审计责任D.审计环境2.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（C）发表的审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量3.下述提法不正确的有(C)。
A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动C.注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点4.下列提法中，表述正确的是(C)。
A.政府审计是独立性最强的一种审计B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D.内部审计是注册会计师审计的基础5.目前,我国审计准则中提出的审计方法是(D)。
{财务管理内部审计}审计概论基础知识
{财务管理内部审计}审计概论基础知识第一章审计概论本章属于审计基础知识，主要讲述国外国内注册会计师产生与发展、审计目的和对象、审计监督体系构成等内容。
同学们在学习时应了解注册会计师审计产生和发展的过程及原因，记住几个“第一”。
理解审计的基本概念、审计对象的内容。
重点掌握：(1)影响审计目标的因素，审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的区别；(2)注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系.第一节审计的起源与发展一、审计产生的条件(基础)中外审计产生和发展的历史表明，审计的产生得益于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。
一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般不参与财产经营管理；另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。
经营者的责任完成情况必须进行监督，为体现监督的客观公正，都希望有一个与财产的所有者和财产的经营者均无利益关系的第三者对经营者的责任履行情况进行监督。
这样，审计就产生了。
其关系可由下图表示。
(3)授(6)(5)提供(4)权报资进(或)告料行委审接审托计受计审结审计果计(1)委托经营财产(2)负有受托经济责任1.审计人,．又称第一关系人,是审计主体,是审计行为的执行者，是审计活动的主导方面。
具体是审计人．．．指拥有并行使审计监督权力的机构和人员，如国家审计机关、部门和单位内部审计机构、社会审计组织（亦称民间审计组织）等。
2.被审计人被审计人,．又称第二关系人,即审计客体。
指审计行为的接受者,是被审对象的具体单位,如．．．．国家法规所确定的机关、团体、行政、事业和企业等受审单位。
3.审计授权或委托人,．又称第三关系人,指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位审计授权或委托人．．．．．．．．和人员。
如我国的国家审计机关根据宪法授权行使审计职责,其授权人就是国家;会计师事务所接受企业委托进行审计鉴证,其审计委托人就是企业。
在审计活动所涉及的审计人,被审计人,审计授权或委托人三者之间的责任关系,称为审计关系.所以，财产的所有权和经营权的分离是审计产生的最直接条件。
{财务管理内部审计}现代内部审计讲义(一)
{财务管理内部审计}现代内部审(一)计讲义现代内部审计培训教材前言什么是审计？审计就是审查会计吗？实际上，从审计的理论体系来看，审计的基础是逻辑学而并不是会计，审计是重视并依据证据的学科。
广义地说，审计即是对某个对象依据某种标准进行客观评估的逻辑过程。
传统上，审计可分为内部审计和外部审计，外部审计又分为社会审计和国家审计。
社会审计是指注册会计师（CPA）依据独立审计准则和有关法规对委托单位的会计报告独立发表审计意见；国家审计是指国家审计机关依据国家审计准则和有关法规对审计对象进行审计，发表审计意见，进行审计处理；内部审计则是单位内部审计机构依据内部审计准则、国家有关法规和单位内部的有关制度，对本单位的经济、管理活动进行客观的分析、评价，提ft鉴证意见及改进建议。
内部审计从最初的以查错纠弊为主的财务审计，到以内部控制评估为基础的管理审计，发展到今天以增进组织价值、防范风险、改善控制和治理过程为核心的现代内部审计，走过了六十多年的历程。
内部审计已成为当今世界最激动人心的、最具挑战性的职业之一。
在西方，内部审计人员（CIA）被定位为专家级的内部管理顾问；在我国，内部审计人员被称作一个组织的卫士、医士和谋士。
我国从1987 年加入国际内部审计师协会，成为国家分会，十几年来，我国的内部审计事业得到了迅速发展。
从内部审计法规体系的制定、到多种形式的宣传和培训，对推动内部审计工作，提高内审人员工作水平都起到了巨大的作用。
特别是今年修订颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》、中国内部审计协会颁布的《中国内部审计基本准则》、《中国内部审计具体准则第1—10 号》以及国际注册内部审计师（CIA）职业资格考试的引进，标志着我国的内部审计工作逐步走上了职业化、规范化、国际化的轨道。
我院从1998 年起正式制定了院《内部审计工作规定》，明确了我院内部审计工作的程序和方法。
近几年来先后开展了对所属公司的财务审计、院基建项目审计、专项资金审计、管理制度审计、劳动合同审计、经济合同审计以及经济责任审计等各类审计工作，在领导的大力支持和专业人员的努力下，取得了一定的成效。
内部审计财务部门审计要点及报告范文
内部审计财务部门审计要点及报告范文一、审计背景及目的随着企业规模的扩大和经济活动的复杂化，财务部门的运作对于企业的健康发展具有重要意义。
内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，对财务部门的审计可以确保财务信息的真实性、准确性和完整性，防范财务风险，提高财务管理水平。
本次审计旨在评估财务部门的内部控制有效性、财务报告的真实性、合规性和有效性，以及财务管理的效率和效果。
二、审计要点及方法1. 内部控制审计（1）了解财务部门的组织结构、职责分工和内部控制制度。
（2）审查财务部门的各项规章制度，评估其合规性和有效性。
（3）检查财务部门的关键控制点，如审批流程、付款流程、报销流程等。
（4）评估内部控制制度的执行情况，是否存在潜在的风险和缺陷。
2. 财务报告审计（1）审查财务报表的编制过程，包括数据来源、核算方法等。
（2）验证财务报表的真实性、准确性和完整性。
（3）分析财务指标的变化趋势，识别异常情况。
（4）评估财务报告的合规性和有效性，是否存在虚假记载、误导性陈述等。
3. 合规性审计（1）检查财务部门是否遵守相关法律法规、内部规定和行业标准。
（2）审查财务部门的税收、海关申报等是否存在违规行为。
（3）评估财务部门是否存在违反廉洁从业规定的行为，如商业贿赂、职务侵占等。
4. 财务管理审计（1）分析财务预算的编制和执行情况，评估预算管理的有效性。
（2）审查财务部门的资金管理，包括存款、投资、借款等。
（3）评估财务部门的成本控制和费用报销管理。
（4）分析财务部门的财务分析和决策支持能力。
三、审计发现及建议1. 内部控制方面（1）存在部分审批流程不规范，可能导致内部失控。
（2）建议加强财务部门的内部培训，提高员工的合规意识。
（3）建议完善内部控制制度，加强对关键控制点的监控。
2. 财务报告方面（1）财务报表的编制存在一定的数据错误，影响报告的真实性和准确性。
（2）建议加强财务部门与业务部门的沟通，确保数据来源的准确性。
财务管理体系内部审计
财务管理体系内部审计在当今复杂多变的商业环境中，企业的财务管理体系犹如一艘航行在波涛汹涌大海中的轮船的核心引擎，其健康、高效的运转对于企业的稳定发展至关重要。
而内部审计作为企业财务管理体系的“健康卫士”，通过对财务活动的监督、评估和建议，为企业的财务安全和效益提升保驾护航。
一、财务管理体系内部审计的定义与目标财务管理体系内部审计，简单来说，是企业内部设立的专门审计机构或人员，依据国家法律法规和企业内部制度，对企业财务管理活动进行独立、客观的审查和评价。
其主要目标包括：确保财务信息的真实性和准确性，防止财务造假和错误；评估财务内部控制的有效性，发现潜在的风险和漏洞；促进财务管理的规范化和效率提升，优化资源配置；保障企业资产的安全和完整，防止资产流失。
二、财务管理体系内部审计的重要性1、防范财务风险企业在运营过程中面临着各种财务风险，如市场波动、信用风险、汇率风险等。
内部审计通过对财务数据的分析和风险评估，能够提前发现潜在的风险点，并及时采取措施加以防范，降低企业遭受损失的可能性。
2、提升财务效率通过对财务管理流程的审查，内部审计可以发现繁琐、低效的环节，提出优化建议，从而提高财务工作的效率，减少不必要的成本和时间浪费。
3、保障合规经营随着法律法规的日益严格，企业必须遵守各项财务法规和税收政策。
内部审计可以监督企业的财务活动是否合规，避免因违规行为而带来的法律责任和声誉损害。
4、增强内部信任一个有效的内部审计机制可以向股东、管理层和员工传递企业财务管理的透明度和公正性，增强内部各方的信任，促进企业的和谐发展。
三、财务管理体系内部审计的主要内容1、财务制度审计审查企业财务管理制度是否健全、合理，是否符合国家法律法规和企业实际情况。
包括财务核算制度、资金管理制度、预算管理制度、成本控制制度等。
2、财务报表审计对企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行审计，核实其真实性、准确性和完整性。
检查会计核算方法是否正确，财务数据是否存在虚报、漏报等情况。
内部审计基础、内部审计实务、内部审计知识要素
内部审计基础、内部审计实务、内部审计知识要素内部审计基础、内部审计实务、内部审计知识要素一、内部审计基础内部审计是指组织内部对风险管理、控制和治理过程进行独立性和客观性的确证和评价。
内部审计基础是指进行内部审计工作时必备的一些基础知识、技能和方法论。
内部审计基础是内部审计员在日常工作中的基本功，也是其发挥作用的基石。
1. 内部审计的定义和目的内部审计是指组织内部通过对风险管理、控制和治理过程进行独立性和客观性的确证和评价。
其目的在于为组织提供独立、客观的评价和建议，帮助组织改善风险管理和控制过程，提高组织的运营效率和效果。
2. 内部审计的原则和规范内部审计需要遵循一系列的原则和规范，例如独立性、客观性、保密性、尊重个人、职业行为准则等。
只有遵循这些原则和规范，内部审计才能够真正发挥其作用，为组织的提供有效的帮助和建议。
3. 内部审计的方法和技术内部审计需要掌握一系列的方法和技术，例如风险评价、流程分析、数据分析、问卷调查等。
这些方法和技术可以帮助内部审计员全面、深入地了解组织的风险和控制情况，提出有针对性的改善建议。
二、内部审计实务内部审计实务是指内部审计在实际工作中的应用和操作。
内部审计实务包括了内部审计的具体流程、程序和操作技巧。
1. 内部审计的流程和程序内部审计的流程包括了审前准备、风险评价、任务分配、数据收集、证据分析、报告输出等步骤。
内部审计员需要严格按照这些流程和程序进行工作，确保审计的客观性和公正性。
2. 内部审计的操作技巧内部审计员需要具备一系列的操作技巧，例如沟通技巧、分析技巧、表达技巧等。
这些技巧可以帮助内部审计员更好地与被审计对象进行沟通和交流，更准确地分析和评价风险和控制情况。
3. 内部审计的工作价值内部审计的工作价值在于帮助组织提高风险管理和控制水平，提高运营效率和效果，保护组织的资产和利益。
内部审计员需要时刻关注自身工作的价值和意义，不断提高自身的专业能力和水平。
三、内部审计知识要素内部审计知识要素是指内部审计员需要具备的一系列专业知识和技能。
{财务管理内部审计}内部审计主要内容和流程
•性公离管审司任层计高审通计知或书审某需计些通要非知总常书裁规审 批只，需例授行权的审初过计审步程 通计调工性 知查作报审 书方告计案则
审批签署
下达审计通 知书、授权 审计通知书
• 进点时首先要审明批确下被达审审计 单位的会计责任和计内报告审部门
的审计责任
审计小组进驻
• 查盘阅点被等初 析审 ，步，单 取调制位 得查定分工内 审部 计文 证件 据资料、进行访谈、
▪ 任期、离任审计：对被审单位负责人在任职期间职责履 行情况进行审计 ；配合上级审计机构对公司主要领导 人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计
内部审计的三个层次
层次三：世界先进水平的内审
层次二：较高水平的内审
层次一：基本内部审计 单纯的财务审计，主要 是确定财务、经营数据 的真实性、准确性和完 整性，并界定管理者经 济责任
内部审计的方式
内容
• 被审单位接到审计通知书，应在指定时 间将有关材料送审计机构接受审计检查
• 审计人员到被审单位进行审计，后者提 供必要的工作、生活条件
内部审计的主要职权
¶ 要求被审计单位按时报送有关计划、预算、决算、合同协议、会计凭证、 帐簿等文件资料
¶ 检查实物、凭证、帐册、报表等有关文件和资料 ¶ 提出改进管理、提高效益的建议 ¶ 对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为作出临时制止的决定 ¶ 对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准可以采
▪ 对数据的收集、衡量、分类、汇报所采用的方法进 ▪ 行对检严查重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损
失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计
▪ 管理、效益审计：对财务收支计划、投资和经费的 预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行 以及经济效益进行审计监督
{财务管理内部审计}内部审计具体准则概述
{财务管理内部审计}内部审计具体准则概述全面内部控制审计，是针对组织所有业务活动的内部控制，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素所进行的全面审计。
专项内部控制审计，是针对组织内部控制的某个要素、某项业务活动或者业务活动某些环节的内部控制所进行的审计。
第三章内部控制审计的内容第九条内部审计机构可以参考《企业内部控制基本规范》及配套指引的相关规定，根据组织的实际情况和需要，通过审查内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对组织层面内部控制的设计与运行情况进行审查和评价。
第十条内部审计人员开展内部环境要素审计时，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中有关内部环境要素的规定为依据，关注组织架构、发展战略、人力资源、组织文化、社会责任等，结合本组织的内部控制，对内部环境进行审查和评价。
第十一条内部审计人员开展风险评估要素审计时，应当以《企业内部控制基本规范》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本组织的内部控制，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行审查和评价。
第十二条内部审计人员开展控制活动要素审计时，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中关于控制活动的规定为依据，结合本组织的内部控制，对相关控制活动的设计和运行情况进行审查和评价。
第十三条内部审计人员开展信息与沟通要素审计时，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中有关内部信息传递、财务报告、信息系统等规定为依据，结合本组织的内部控制，对信息收集处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控制的有效性进行审查和评价。
第十四条内部审计人员开展内部监督要素审计时，应当以《企业内部控制基本规范》有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的规定为依据，结合本组织的内部控制，对内部监督机制的有效性进行审查和评价，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用。
财务管理及内部审计制度
财务管理及内部审计制度Document serial number【NL89WT-NY98YT-NC8CB-NNUUT-NUT108】财务管理及内部审计制度为进一步加强财务管理，规范财务收支行为，严密财务会计核算手续，保证公司各项业务的顺利，制定本办法。
一、财务管理原则财务管理部门要严格遵守财经纪律，严格执行财务制度、坚持节简办事的原则，严格控制费用开支，合理安排各项财务指标、加强和改进内部管理，增强自我约束力，确保各项工作正常开展。
二、资金管理原则（一）公司资金的使用.调配实行总经理负责制（总经理权限范围以内），稽核财务部具体负责（二）遵守有关现金.银行存款管理规定，加速资金周转，确保公司资金安全。
三、财务开支范围（一）人员经费支出:员工工资的发放按公司薪酬管理办法执行,其他人员经费由财务部门统一造册控制列支；保险及补贴每月有关规定比例提取。
（二）办公费用支出：办公费、低值易耗品购置支出、电子设备运转费等公用经费支出，若属零星购买，须经行政部门负责人审核后方可采购，若大宗购买，需报经总经理审核。
（三）固定资产购建支出：采购应严格控制在总经理核批范围内，资金必须专款专用，做到账实相符。
（四）业务招待费必须严格执行报批制度，由总经理掌握列支标准；财务人员应仔细核对相关单据，对单据的有效性进行审核。
（四）其他支出：诉讼费、审计咨询费和公益性捐助账户的列支，必须按总经理核批的指标，严格控制，据实列支。
四、财务列账具体规定（一）周转金限额规定：各部门负责人周转金均核定为5000元，经总经理签字审批后借用，会计挂账核算。
其他人员因业务需要借款的，由部门负责人签字后报总经理审批，并于业务工作完结后一周内日内报抵或归还借款，不得超过一周，否则不再办理新的借用手续。
（二）出纳要定期核对业务周转金，不得坐支现金和白条抵库，对发生的现金收支和转账业务要逐笔详细记载现金流水账和银行存款账。
（三）报账凭证要求：所有原始发票由经办人、审核人核实签字后，由会计将原始发票分科目、分账户整理，加盖附件章后，填制凭证并记账。
{财务管理内部审计}内部审计具体准则详解
{财务管理内部审计}内部审计具体准则详解第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动。
在计划执行过程中，若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。
第七条内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况。
第三章年度审计计划第八条内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。
第九条年度审计计划应当包括以下基本内容：（一）内部审计年度工作目标；（二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序；（三）各审计项目所分配的审计资源；（四）后续审计的必要安排。
第十条在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以确定具体审计项目。
第十一条在制定年度审计计划前，应了解以下情况，以评价各审计项目的风险程度：（一）组织的发展目标及年度工作重点；（二）严重影响相关经营活动的法规、政策、计划和合同；（三）相关内部控制的质量；（四）相关经营活动的复杂性及其近期变化；（五）相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动；（六）其他与项目有关的重要情况。
第十二条内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先后顺序。
第十三条内部审计机构负责人应根据审计项目的性质、复杂性及时间限制，合理安排所需的审计资源。
第四章项目审计计划与审计方案第十四条内部审计机构应根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审计工作。
第十五条在具体实施审计项目前，审计项目负责人应充分了解被审计单位的以下情况，以制定项目审计计划：（一）经营活动概况；（二）内部控制的设计及运行情况；（三）财务、会计资料；（四）重要的合同、协议及会议记录；（五）上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况；（六）上次外部审计的审计意见；（七）其他与项目审计计划有关的重要情况。
第十六条项目审计计划应当包括以下基本内容：（一）审计目的和审计范围；（二）重要性和审计风险的评估；（三）审计小组构成和审计时间的分配；（四）对专家和外部审计工作结果的利用；（五）其他有关内容。
审计基础知识总结
审计基础知识总结什么是审计审计是一种对财务账目、经营状况以及内部控制的检查和评估过程。
通过审计，可以发现和预防潜在的风险、错误和欺诈行为。
审计主要是为了保证财务报表的准确性和可靠性，以提供对内部控制的评估和改进。
审计的目的审计的主要目的是确保财务报表的准确性和真实性，以提供给相关利益相关方（如股东、投资者、政府等）一个可信的财务信息基础。
同时，审计还可以为企业提供一个评估内部控制制度并提出建议改进的机会。
审计的类型根据审计的对象和内容，可以将审计分为三种主要类型：财务审计、内部审计和合规审计。
1.财务审计：财务审计是对企业的财务报表进行审计，以确保这些报表的准确性。
财务审计主要关注企业会计准则遵守情况、财务报表的真实性和准确性。
2.内部审计：内部审计是企业内部对内部控制和经营活动的全面评估和检查。
内部审计主要关注风险管理、治理流程和内部控制制度的有效性。
3.合规审计：合规审计是对企业是否遵守法律法规和规章制度进行检查和评估。
合规审计主要关注企业是否符合相关法律法规以及规章制度的要求。
审计的步骤审计通常包括以下几个步骤：1.明确审计目标和范围：审计开始前，需要明确审计的目标和范围。
明确审计目标可以帮助审计师更好地开展工作。
2.收集相关证据：审计师需要收集相关的财务记录、文件和其他证据来支持审计结论。
3.进行审计测试：审计师会进行一些测试，以验证财务报表的准确性和内部控制的有效性。
4.进行审计调整：根据审计测试的结果，审计师可能需要进行一些调整，以更准确地反映企业的财务状况。
5.审计报告：审计师会撰写审计报告，对审计过程和结果进行总结和说明。
审计报告是审计的最终成果，会提供给相关利益相关方作为参考。
审计的重要性审计在现代经济中扮演着重要的角色。
以下是审计的重要性：1.提供可信的财务信息：审计可以确保财务报表的准确性和可靠性，为相关利益相关方提供一个可信的财务信息基础。
2.发现潜在的风险：通过审计，可以发现和预防潜在的风险、错误和欺诈行为，减少企业经营风险。
2023年内部审计准则
2023年内部审计准则一、内部审计基础1.内部审计的定义和目标：内部审计是对组织内部各类业务和控制进行独立、客观的审查和评估，以帮助组织实现其目标。
2.内部审计的独立性和客观性：内部审计活动应独立于组织的运营和管理活动，以确保其能够客观地评估组织的业务和控制。
3.内部审计的范围：内部审计的范围应涵盖组织的所有重要业务和控制，包括财务、运营、合规性和风险管理等方面。
二、内部审计职业道德1.诚信、客观、保密：内部审计师应保持诚信、客观，并遵守保密要求，以维护组织的声誉和利益。
2.职业怀疑：内部审计师应对审计证据保持合理的职业怀疑，并避免对任何事项作出过于乐观的判断。
3.持续专业发展：内部审计师应保持专业发展，不断提高其技能和知识水平。
三、内部审计基本流程1.审计计划：根据组织的业务和风险状况，制定年度审计计划。
2.审计方案制定：根据具体的审计目标，制定详细的审计方案。
3.审计实施：按照审计方案，收集和分析审计证据，并对被审计单位进行现场审查。
4.审计报告编写：根据审计实施的结果，编写审计报告。
5.审计质量控制：对审计过程进行质量控制，包括对审计方案的执行、审计证据的收集和分析等进行监督和评估。
6.审计风险管理：对审计过程中的风险进行识别、评估和控制，以确保审计活动的质量和效果。
7.沟通与监督：与被审计单位进行沟通，向组织的管理层和董事会报告审计结果，并监督整改措施的落实情况。
四、内部审计方案制定1.确定审计目标和范围：根据组织的业务和风险状况，确定具体的审计目标和范围。
2.制定审计方案：根据审计目标和范围，制定详细的审计方案，包括审计程序、方法和时间表等。
3.批准和修改审计方案：将审计方案报请组织的管理层和董事会批准，并根据批准意见进行修改和完善。
五、内部审计实施1.组建审计团队：根据审计方案的要求，组建具备相应技能和经验的内部审计团队。
2.实施审计程序：按照审计方案，实施各项审计程序，包括数据收集、访谈、现场调查等。
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第一章 内部审计基础
审计的定义：
《大英百科全书》（1975年版）对审计的定义是：“审计是对企业、单位或 个人由财务人员所掌管的账目进行审查，并指明是否正确的一种行为。”
日本（会计大辞典）对审计的定义是：“与任何一方无关的第三者检查一个 企业（或其他单位）的会计记录和会计报表以及会计组织和会计行为是否 正确或恰当，并将查账结果报告要求检查者的一系列行为。”
我国关于内部审计的定义：
2003：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位 财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益
<< 的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”>>
1.1什么是内部审计
内部审计提供的确认和咨询两大服务
➢确认（评价）
➢对组织的风险管理、 内部控制和治理程序提 供独立的评价，这包括 财务、经营业绩、遵循 性、系统安全、审慎性 调查的业务。
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➢咨询
➢提供建议及相关的客户 服务活动，其性质和范 围与客户商定，其目的 是增加组织价值和改善 组织营运，包括顾问服 务、建议、协调、流程 设计和培训。
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图表1-1 内部审计的基本结构
经营者
指示 审计的主题
因授权而产生的业务委托受托关系
行为 系统 过程 声明
审计的主题
证明/检验
业务 执行者
报告业务的执行状况、结果
委托所实施的审计。
财务报告审计：审计会计报表是否符会计标准，是否真实公允。
合规审计：是否符合法律、法规、制度、合同及有关控制标准
经营审计：评价组织的经济活动在业务、经营、管理方面的业绩，
找出改进的机会并提出改进的建议。
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第一章 内部审计基础
审计师分类：
美国注册舞弊查核师协会（ACFE）
1、注册会计师
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内部 审计人
就业务的执行建议、指导
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1.2内部审计历史（国际)
一、控制基础审计阶段（20世纪40 ～ 60年代） 二、过程基础审计阶段（20世纪70 ～ 80年代） 三、风险基础审计阶段（20世纪80 ～ 90年代） 四、风险管理审计阶段（20世纪90 ～
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1.2内部审计历史（国内）
组成部分来共同实现。
3、内部审计的工作内容：是对风险治理、内部控制 和治理程序进行评价。
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1.1什么是内部审计
4、内部审计的方法：运用系统化和规范化。 5、内部审计的主要职能：确认（评价）和咨询。通过确
认和咨询职能的发挥，以服务于组织的最终目标—— 增加价值。 6、内部审计的特点：独立和客观。
理<过< 程效果，帮助组织实现其目标。
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1.1什么是内部审计
1、内部审计的本质：是一种“确认和咨询活动”。
2 、内部审计的目标：是为本机构增加价值并改善组 织营运。内部审计要为加强企业治理服务、为企业决策服务和
为提高企业经济效益服务，否则内部审计就没有存在的必要。 这是因为，建立企业是为利益相关者创造价值和谋取利益，因 此企业必须不断增加自身的价值，为利益相关者谋求利益，同 时也维系利益相关者的信心。增加价值的目标应由企业的各个
我国内部审计的历史发展过程可划分为两个阶段： 第一阶段从1983年我国设立内部审计机构开始，到
2003年审计署第四次颁布《审计署关于内部审计 工作的规定》之前为止。 第二阶段从2003年审计署第四次颁布《审计署关于 内部审计工作的规定》开始至今，为内部审计价 值的内向定位阶段。
➢虚假的财务交易
➢舞弊的法律要件
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➢舞弊调查
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1.1什么是内部审计
国际内部审计师协会（IIA）
内部审计是建立在组织内部的独立评价职能，其为组织服务的方式是检查 和评价组织活动。(教材P1）
IIA新的《职业实务框架》（Professional Practices Framework,IIA，2002) 的定义：
是支持法务审计的主要组织， ACFE 拥有25000成员的专业组织，它致力
2、政府审计师
于对注册舞弊查核师（CFE）在侦察、
3、内部审计师
调查和组织舞弊和白领犯罪等具体方
4、法务➢审法计务审师计：是由法务审计师面实进施行教育和培训。
➢的旨在发现和阻止各种舞弊活动
➢的审计侦察活动
➢美国CFE考试科目：
内部审计是一种旨在增加组织价值和改善经营组织的独立、客观的确认和 咨询活动。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善经营管理、内部 控制和治理程序效果，以帮助组织实现目标。
11A《国际内部审计专业实务指南》（2009）
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织
的营运。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治
➢{ 财 务 管 理 内 部 审 计 } 内 部 审 计 基 础
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主要内容
➢内部审计基础 ➢内部控制 ➢内部审计与公司治理 ➢管理内部审计活动 ➢执业内部审计师
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学习目的及要求
一、学习目的
通过学习，掌握内部审计的基本理论、内部
审计方法，熟悉与内部审计相关的法律、法规 和内部审计标准，能够将内部审计理论和方法 运用于内部审计活动。
美国《现代会计手册》对审计的定义是：“审计就是依据一定的准则，对各 公司或企业组织的财务报表及报表赖以编成的会计记录进行专职的审查， 并对所查的财务报表的表述是否合理，表明其独立的专职意见。”
AAA1973《基本审计概念报告》“审计是一个客观地获取和评价与经济活动 和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程 度，并把审计结果传达給厉害关系的用户的系统过程。”
二、主要要求
1、认真听课；
2、按时完成老师布置的阅读任务和作业；
3、积极参加专题和案例讨论。
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第一部分：内部审计基础
➢第一章 内部审计基础 ➢第二章 内部审计工作方法 ➢第三章 21世纪内部审计
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思考题
1.用你自己的语言描 述内部审计的职业形 象。
2.论述内部审计的确 认和咨询职能。
审计<是< 由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有>关> 经济
第一章 内部审计基础
审计的基本分类： 国家审计： 是指由国家审计机关依法实施的审计。 内部审计：是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计 人员依照
所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。 民间审计： 是指经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人