{财务管理内部审计}内部审计基础

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{财务管理内部审计}审计考试重点

{财务管理内部审计}审计

考试重点

的注册会计师。

（2）业务关注点不同。相关服务的关注点主要是信息的生成、编制或者对如何利用信息作出决策提供建议；而鉴证业务的关注点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量，通常不涉及信息的利用。

（3）工作结果不同。相关服务的工作结果不对信息提供可信性保证；鉴证业务的工作结果是注册会计师以书面形式提出结论，该结论能对鉴证对象信息提供一定程度的可信性保证。（4）独立性要求不同。相关服务通常不对提供服务的注册会计师提出独立性要求；而鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中的其它两方关系人。

1、简述评价财务报表合法性时应考虑的内容

在评价财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应考虑以下内容：

（1）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，并适合于被审计单位的具体情况。会计政策是被审计单位在会计确认、计量和报告中采用的原则、基础和会计处理方法。注册会计师在考虑被审计单位选用的会计政策是否适当时，应当关注重要的事项。重要的事项包括重要项目的会计政策和行业惯例、重大和异常交易的会计处理方法、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域采用重要会计政策产生的影响、会计政策的变更等。

（2）管理层做出的会计估计是否合理。会计估计通常是指被审计单位以最近可利用的信息为基础对结果不确定的交易或事项所作的判断。由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大。因此，注册会计师应当判断管理层作出的会计估计是否合理，确定会计估计的重大错报风险是否是特别风险，是否采取了有效的措施予以应对。

内部审计与财务管理协同，助力企业高质量发展

内部审计与财务管理协同，助力企业高

质量发展

摘要：在社会主义发展新时期下，各行业间市场竞争日益激烈。对此，企业

想要在日益激烈的市场环境中立于不败之地，就需要不断提高内控水平，积极追

求创新，推动高质量发展。此外，还要不断强化财务管理基础性和保障性职能，

基于二者合作，由此实现高质量发展。基于此，本文着重探讨企业内部审计与财

务管理协同，助力高质量发展的有效策略，以供参考。

关键词：内部审计；财务管理；高质量发展

前言：内部审计工作是企业财务管理中核心内容。就整体内部审计工作而言，系统性极强。因此，内部审计能够降低企业财务管理风险，并推动企业顺利开展

财务管理工作。由此保证企业经营决策及财务工作管理更加规范化，进而不断完

善企业财务管理工作模式。因此，财务管理及内部审计工作协调、高质量发展是

企业健康发展的关键。

一、企业内部审计与财务管理协同发展必要性

（一）有利于改进财务控制系统

现如今，在不断改变及健全企业发展战略背景下，改革企业财务管理工作迫

在眉睫。对此，为有效提高企业财务管理工作有效性，就需要对财务管理工作进

行深入调整优化，以不断提高企业财务管理整体质量。积极开展更为科学且合理

的内部审计工作不但有利于推动财务管理制度趋于完善，还能够不断改善和优化

财务管理方面的问题。基于内部审计，甚至还可以对员工真实业绩加以合理判断，并据此给予奖励与惩罚，从而使企业财务工作能够在公平、公正条件下进行。

（二）有利于健全决策制度

企业积极开展内部审计工作，可以在一定程度上促进企业所制定的发展决策更加统一、有章可循。

例如：作为企业经营管理中的核心内容，绩效考核已是当前企业开发阶段的重要课题。一旦企业员工绩效目标过高或者过低，都会对企业员工工作热情和积极性产生影响，从而阻碍提高整体工作效率。而通过开展内部审计，可以对各部门岗位绩效情况加以明确，同时还能够对绩效考核制度发展起到一定指导作用。

【财务管理内部审计】内部审计之实施内部审计业务

{财务管理内部审计}内部审计之实施内部审计业务

●工作士气长期低下

●与供应商之间不正常的亲密关系或突然换掉一个长期供应商

●沉重的个人债务迹象

（2）组织舞弊征兆

●遗失或破坏记录和文件

●太多的“冲销”或“退款”现象

●CEO、CFO 频繁变动

●现金流失

●销量和收入减少

●应付和应收增加

●不正常的或重复的票据背书

●存货和销售成本增加

●经常对收入和支出重新分类

●没有完全解决暂记事项或解决不及时

●没有任何说明就注销暂记事项

●坏账增多

●账目在年底做重大调整

●长期未兑现支票

●大量的客户投诉

●缺少附件的支出

●错误或不正确的会计记录

●以劣质货物作为替代品

●没有及时完成银行调节表

●有关利益冲突的传言

●使用单方取得的合同

●不现实的业绩预测

●员工士气长期低下

（三）催生舞弊的因素

●无效或松散的内控

●糟糕的管理理念

●糟糕的财务状况

●低水平的雇员行为规范

●道德规范的缺失

●新雇员缺乏背景调查

●雇员后续教育的缺乏

●雇员流动性很高

●即将进行公司合并

●对主要雇员的过分信任

●此外，相互串通、流动性资产的存在（现金、债券）

（四）舞弊三角理论

●机会

●动机：满足某种愿望，如贪婪或成瘾；权威（如黑客）；压力

●合理化

（五）设计适当的步骤应对重要的舞弊风险

1.内审师要具有足够的识别舞弊迹象的知识，但不应该期望内审师拥有与专职负责发现和调查舞弊的人员具备一样丰富的知识。

2.内审师通过检查和评估内控系统的适当性和有效性，来确定这些系统与组织中各部门内存在的潜在风险范围相适应，能否阻止舞弊的发生。

3.如果内审师注意到某些舞弊已经发生的征兆或注意到控制缺陷后，应决定是否需要采取进一步的行动，例如扩展审计程序、扩大审计范围、提出进一步调

{财务管理内部审计}中国内部审计质量评估手册试行

{财务管理内部审计}中国内部审计质量评估手册

试行

中国内部审计质量评估手册

（试行）

第一部分内部审计质量评估概述 (3)

一、制定本手册的目

的 (3)

二、内部审计质量评估的涵义和作

用 (3)

三、内部审计质量评估的形式及特

点 (5)

四、内部审计质量评估的原则和内

容 (7)

第二部分内部审计质量评估流程 (9)

一、组建评估组 (9)

二、制定评估方案 (10)

三、召开进点

会 (11)

四、现场评

估 (12)

五、汇总评估结

果 (14)

六、召开出点会 (14)

七、出具质量评估报告 (15)

第三部分内部审计质量评估标准 (16)

一、内部审计质量评估标准体

系 (16)

二、依据评估标准作出评估结

论 (18)

第四部分内部审计质量评估工具 (23)

一、质量评估需准备的资料清

单 (23)

二、调查问卷 (23)

三、访谈提纲 (26)

四、评估工作底

稿 (27)

五、内部审计质量评估报

告 (28)

第一部分内部审计质量评估概述

一、制定本手册的目的

本手册旨在指导和规范内部审计质量评估(以下简称“质量评估”）的具体组织和实施工作，是具有较普遍适用性的技术指南。制定本手册的依据是中国内部审计协会制定的《中国内部审计准则》、《内部审计人员职业道德规范》（以下简称《准则》）以及《内部审计质量评估办法（试行）》（以下简称《办法》）等规定。本手册的主要内容包括阐述质量评估的涵义和作用、质量评估的形式及特点、质量评估应遵循的原则和内容，开展质量评估的流程和采用的标准。此外，本手册还列举了多种评估工具并举例说明其使用方法。这些评估工具不但能够帮助评估人员准确了解质量评估的内容和流程，而且能够依据本手册的指引开展具体工作，发现接受评估单位内部审计活动在哪些方面做得好，哪些领域有差距，并有针对性地提出改进意见和建议，推动接受评估单位及其内部审计机构有效贯彻《准则》，不断提高内部审计工作的质量。

{财务管理内部审计}审计学期末复习讲义大全

录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。（7）使用的审计方法和工具。

4.在风险评估程序中可以从哪些方面了解被审单位及其环境？p98

（1）行业状况、法律环境与监督环境以及其他外部因素。（2）被审计单位的性质。（3）被审计单位对会计政策的选择和运用。（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价。（6）被审计单位的内部控制。上述第（1）项是被审计单位的外部环境，第（2）（3）（4）项以及第（6）项是被审计单位的内部因素，第（5）项则既含有外部因素也含有内部因素。5.在考虑重大错报风险时，注册会计师应特别关注那些情况？p111

（1）风险是否属于舞弊风险。（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关。（3）交易的复杂程度。（4）风险是否涉及重大的关联方交易。（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间。（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易

6.应收账款的审计目标应包括哪些内容？p145

应收账款的审计目标一般是确定：应收账款是否存在；是否归被审计单位所有；增减变动的记录是否完整；是否可以收回；坏账准备的计提方法和比例是否恰当；计提是否充分；期末余额是否正确；在会计报表上的揭露是否恰当。

7审计应收账款一般应选择哪些项目为函证对象？p147

第一，大额或者账龄较长的项目。第二，与债务人发生纠纷的项目。第三，关联方（包括持股5%（含）以上股东）项目。第四，主要客户（包括关系密切的客户）项目。第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。第六，非正常的项目。

{财务管理内部审计}内部审计文书工作底稿范本

24.其他现场临时需要的资料。
附件3
审计文书送达回证
受送达人
送达地点
发送单位
事由
文书标题及文号
页数
送件人
收件人
收件日期
备注
三、证据类底稿
审计书证粘贴单
提供单位名称________________索引号页次
审计项目名称________________取证人日期
会计期间或截止日________________复核人日期
类别
合约号码
买卖币种
未履行之合约买卖金额
汇率
交收日期
银行卖予公司
公司卖予银行
除以上所述，本公司并无其他与贵行未完成之外汇买卖合约。
8.存放于银行之有价证券
通信地址：
邮编：电话：传真：联系人：
1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：
截止日期
贵公司欠
欠贵公司
备注
2.其他事项
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（公司盖章）
年月日
结论：1.信息证明无误
（公司盖章）
年月日
经办人：
2.信息不符，请列Fra Baidu bibliotek不符的详细情况
（公司盖章）
1.本公司向审计组提供的资产负债表、利润表、现金流量表、权益变动情况表及其附注和其他相关会计资料是真实、完整的，是按照企业会计准则（企业会计制度、小企业会计制度）编制的，公允反映了我公司200×年12月底的财务状况和200×年度经营成果和现金流量。我公司对财务报表的真实性、合法性和完整性负责。

{财务管理内部审计}审计概论基础知识

第一章审计概论

本章属于审计基础知识，主要讲述国外国内注册会计师产生与发展、审计目的和对象、审计监督体系构成等内容。

同学们在学习时应了解注册会计师审计产生和发展的过程及原因，记住几个“第一”。理解审计的基本概念、审计对象的内容。重点掌握：(1)影响审计目标的因素，审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的区别；(2)注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系.

第一节审计的起源与发展

一、审计产生的条件(基础)

中外审计产生和发展的历史表明，审计的产生得益于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般不参与财产经营管理；另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。经营者的责任完成情况必须进行监督，为体现监督的客观公正，都希望有一个与财产的所有者和财产的经营者均无利益关系的第三者对经营者的责任履行情况进行监督。这样，审计就产生了。其关系可由下图表示。

(3)

授(6)(5)提供

(4)

权报资进(或)告料行

委审接审

托计受计

审结审

计果计

(1)委托经营财产

(2)负有受托经济责任

1.审计人

,．又称第一关系人,是审计主体,是审计行为的执行者，是审计活动的主导方面。具体是审计人

．．．

指拥有并行使审计监督权力的机构和人员，如国家审计机关、部门和单位内部审计机构、社会审计组织（亦称民间审计组织）等。

2.被审计人

被审计人

,．又称第二关系人,即审计客体。指审计行为的接受者,是被审对象的具体单位,如．．．．

国家法规所确定的机关、团体、行政、事业和企业等受审单位。

(2024年)财务管理内部审计数据库审计系统技术白皮书

适应数字化发展趋势
随着企业规模扩大和业务复杂度增加，财务管理面临的风险也日益增多，需要强化内部审计以应对风险。
数字化已经成为企业财务管理的重要趋势，数据库审计系统是企业数字化转型的重要组成部分。
提高审计效率和质量
传统审计方式存在效率低、易出错等问题，数据库审计系统可以提高审计效率和质量，降低审计成本。
跨部门协作与整合
当前研究主要关注审计部门内部的运作，未来可以研究如何加强审计部门与其他部门（如财务部门、业务部门等）之间的协作与整合，形成企业内部监督的合力。
2024/3/26
智能化技术应用
虽然本研究介绍了数据挖掘、机器学习等技术在内部审计数据库审计系统中的应用，但未来可以进一步探索深度学习、自然语言处理等更先进的技术，提升系统的智能化水平。
2024/3/26
22
06
结论与展望
2024/3/26
23
研究结论
2024/3/26
内部审计数据库审计系统的重要性
本研究强调了内部审计数据库审计系统在企业财务管理中的关键作用。该系统能够实时监控和评估企业内部财务活动的合规性和风险，为管理层提供准确、及时的决策支持。
系统架构与功能
本研究详细阐述了内部审计数据库审计系统的架构和功能。该系统包括数据收集、数据处理、风险评估和报告生成等模块，能够实现对企业内部财务活动的全面覆盖和深入分析。

[【财务管理内部审计】审计基础与实务考试试卷]

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{财务管理内部审计}审计

基础与实务考试试卷

A、注册会计师自行获取的审计证据通常被被审计单位提供的证据可靠

B、注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法均可获取书

面证据

C、注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法均可获取与

内部控制相关的审计证据

8、审计工作底稿按其性质和作用,分类为（）

A、了解内控的工作底稿,控制测试和实质性测试工作底稿

B、审计计划底稿,审计实施和审计报告工作底稿

C、永久性档案,当期档案和临时档案

D、综合类工作底稿,业务类和备查类工作底稿

9、用来预计总体中的错误金额的抽样称为（）

A、统计抽样

B、非统计抽样

C、属性抽样

D、变量抽样

10、长江股份有限公司委托会计事务所审计,则其审计报告的收件人应为（）

A、长江股份有限公司

B、长江股份有限公司审计委员会

C、长江股份有限公司全体股东

D、长江股份有限公司全体职工

二、判断题（共15 分,每小题1.5 分,回答正确得15 分,回答错误的倒扣 1 分）

1、在我国,政府审计部门必须征得被审计单位同意之后,才可对其财政收支情况及大众资

金的收支、运用情况进行审计。（）

2、“存在或发生”认定解决的问题是管理当局是否把应包括的项目遗漏或省略了,而“完整性”认

定所解决的问题是管理当局是否把不应包括的项目挤入了财务报表（）

3、分析性复核程序在所有会计报表审计的计划阶段和报告阶段都要求必须使用,但在审计

实施阶段则是任意选择的（）

4、当累计尚未更正错报额接近重要性水平时,注册会计师应考虑通过执行额外审计程序或

{财务管理内部审计}内审实务标准化红皮书

{财务管理内部审计}内审实务标准化红皮书财务管理内部审计是指组织内部进行对财务管理活动的审计和评估，

以确保其遵守法律法规和内部政策，同时提供合理的保护和控制财务资源

的措施。为了确保内部审计能够按照统一的标准和方法进行，许多组织制

定了内部审计实务的标准化红皮书。下面将详细介绍内审实务标准化红皮

书的重要性和作用。

首先，内审实务标准化红皮书可以提供一个统一的内部审计方法和流程。通过制定标准化红皮书，组织可以确保所有内审人员在进行审计工作

时遵循相同的步骤和原则。这样做的好处是可以提高内部审计的一致性和

有效性，减少因审计人员的主观判断而引起的误差和偏差。

其次，内审实务标准化红皮书可以确保内审工作的合规性。随着法律

法规的不断演变和变化，审计人员需要及时更新他们的知识和技能，以确

保他们的审计工作符合最新的法律法规要求。标准化红皮书可以准确地反

映最新的法律法规要求，并指导审计人员在审计工作中符合合规性。

此外，内审实务标准化红皮书可以提高内审工作的专业性和专业水平。红皮书通常包含对内审人员的要求和能力要求，指导他们如何进行内审工作。通过遵循标准化红皮书，内审人员可以提高他们的专业知识和技能，

保持他们的专业水平与最新的市场要求相适应。

最后，内审实务标准化红皮书可以提高内审工作的效率和效果。标准

化红皮书通过详细制定内审工作的流程和方法，可以帮助内审人员更好地

组织和安排他们的工作。这有助于减少审计工作的时间和成本，提高审计

工作的效率和效果。

总的来说，内审实务标准化红皮书对于财务管理内部审计至关重要。它提供了一个统一的审计方法和流程，确保审计工作的一致性和有效性。它也确保内审工作的合规性，并提高内审工作的专业性和专业水平。最重要的是，它提高了内审工作的效率和效果，为组织提供了合理的保护和控制财务资源的措施。因此，组织应该制定和实施内审实务标准化红皮书，以确保内部审计的质量和价值。

{财务管理内部审计}审计案例实训指导书

审计案例实训指导书

一、实训的任务和目的

审计案例实训是审计专业实践性教学中一个十分重要的环节，也是一门必修课程。其主要目的是：借助实训资料完成财务报表主要审计工作训练，进一步提高学生分析问题和解决问题的综合能力，为毕业后尽快适应实际工作打下良好的基础。

二、实训的基本要求

1.认真阅读教材和实训指导书，做好预习；

2．理解实验项目的操作原理；

3．掌握实验项目的业务处理。

三、实训的纪律要求

1．严格遵守实训的有关规章制度，爱护公共财物。

2．在整个实验期间不得缺席、迟到、早退，如果因病或因重大事情不能参加实验的一律以书面形式事先请假，否则，将按实训室的有关规章制度以及审计实训考核办法的有关规定，严肃处理。

3．按质、按量、按时完成所规定的实训任务，实训成果交指导老师批阅。

四、实训成绩考核与评定

审计案例实训教学是整个教学过程中一个重要的环节，应与课堂教学一样，实行严格的考核制度。这对于充分调动学生学习的主动性和积极性，促使其按质、按量、按时完成教学计划所规定的实验任务，进一步提高实验效果，具有重要的作用。鉴于审计实训教学与一般课堂教学相比，有其特殊性，因此，考核的重点应放在对学生的实际操作能力上。具体评定方法如下：

实训一审阅法的运用

【实训资料】ABC公司20×8年5月份销售费用明细帐和工资分配表如表1、表2所示。

工资分配表

表220×8年12月单位：元

【实训要求】对销售费用明细帐和工资分配表进行审阅，并指出存在的问题，并编制调整分录（视为本期发现本期错弊处理）。

实训二核对法的运用

【财务管理内部审计】内部审计实务标准.pdf

{财务管理内部审计}内部审计实务标准

内部审计实务标准

本文目录：

内部审计师协会职业道德规范

内审实务标准简介

IIA 颁布《内部审计实务标准》修订本的补充实务通告

内部审计师协会职业道德规范

1、基本内容

2、重点难点和和疑点

基本内容

--------------------------------------------------------------------------------《道德规范》的目的是促进内部审计职业领域内的道德文化的发展。

国际注册内部审计师协会理事会在1999 年6 月通过的《道德规范》中指出：道德规范对于内部审计职业来说是必要的和适当的,因为它是建立信任的基础。这

种基础为评价和改进风险管理、控制和治理过程,帮助组织实现其目标,提供了

保证。

《道德规范》既适用于提供内部审计服务的个人,也适用于提供内部审计服务的

团体。对于协会会员、IIA 职业资格的接受者或参加者,对《道德规范》的违背

将根据协会的规章和行政指南予以评价和管理。

2000 年6 月通过的新《道德规范》包括两个基本部分：一是与内部审计职业和实务相关的原则（共4 条原则：正直、客观、保密、能力）；二是描述内部审计师预期行为规范的行为规则（在4 条原则之下共有12 条行为规则）。这些规则有助于将上述原则运用于实践中,目的在于指导内部审计师的行为。

内部审计师应使用和信守以下原则：

1、正直

内部审计师的正直建立起信用,从而为其判断的可靠度提供基础。这条原则包括

4 条行为规则：

1．1 应当诚实、勤奋并负责地完成工作。

这是审计师个人品质的基础。不诚实就不能将职责和权限委托给他；不勤奋就可能增加错误、疏忽和误解；没有责任感就得不到他人的信任,这样审计师就将失

{财务管理内部审计}内部审计主要内容和流程

• 目前审计工作没有长期规划和年度计划，工作的开展根据季度计划以及审计工作推进表，其主要内容是抽取各事业部本季度要进行审计的生产厂
• 对内部控制制度的审计有所实施，但不是很系统；对制度设置的合理性和实
最佳实践
• 审计是用以监督各部门/ 子公司的重要手段，审计范围覆盖全公司，在公司内有极大的权威性
初步调查分析，制定工
作方案
年度审计计划季度审计计划
是是否需要高管层审批
否
审计小组进驻被审计部门实
施审计
审计报告初稿
沟通会议，核对审计报告初稿，提出意见
各部门
审计通知书
提供相关资料，配合审计工作
审批下达审计报告
根据相关意见，核实修正审计报告
执行有关审计建议
内部审计工作一般流程－流程说明
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没有思腾思特管理咨询公司的书面允许，任何公司和个人不得以任何形式翻录、复制、传播、本讲义中的内容。
内部审计的含义
¶ 内部审计是在组织内部建立的、用以检查和评价其活动的一项独立的评价职能，是对组织的一种服务
▪ 对数据的收集、衡量、分类、汇报所采用的方法进 ▪ 行对检严查重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损

【财务管理内部审计】内部审计实务指南高校内部审计.pdf

{财务管理内部审计}内部审计实务指南高校内部审

计

1.1 1.2高校内部审计应根据学校治理结构、管理体制等有关内部环境和内部审计资源状况,把握总体、突出重点,科学合理地确定内部审计业务战略；高校内部审计应着眼于促进问题解决,立足于促进机制建设,通过与相

关部门合作促进学校事业发展。

第2条高校内部审计机构应加强审计质量控制,定期接受各级教育行政主管部门内部审计机构对所属高校内部审计工作进行的质量评估。

第3条本指南适用于高校的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动,其他教育部门和单位可以参照执行。

第1章内部控制审计

第4条本指南所称内部控制是指为了实现教育事业发展目标,保证资金、资产、资源安全、完整,并得到合理有效利用；保证会计信息真实、准确,保

证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法、

保证措施和业务程序。

第5条本指南所称内部控制审计是指内部审计机构为了促进完善内部控制,保证其有效执行而对本单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、

测试和评价活动。

第6条本指南所称内部控制审计的内容主要包括对教学管理、科研管理、财务管理、资产管理、采购管理等活动中内部控制体系的健全性、有效性进

行的审查和评价。

第7条被审计单位的各项业务的内部控制体系主要由控制环境、风险管理、控制活动、信息与交流、监督等要素组成,对高等学校各项业务的内容控

制审计主要围绕这些要素来进行。

第8条在开展内部控制审计时,要考虑成本效益原则,结合本单位内部审计资源和实际情况,既可以对单位内部控制进行全面审计与评价,也可以对

财务管理制度的内部审计和外部审计的要求是什么

财务管理制度的内部审计和外部审计的要求

是什么

财务管理制度的内部审计和外部审计是财务管理中不可或缺的环节，这些环节可以帮助企业全面了解自己的财务管理情况，规避风险，提高效率，保障企业的发展。本文将从内部审计和外部审计两个方面，分别阐述财务管理制度的要求。

一、财务管理制度的内部审计要求

内部审计是企业自行开展的审计活动，其目的在于评估企业的内部财务控制制度的有效性和正确性，评估企业内部流程和制度的规范性，并给出改进意见，以便保证企业的经营和管理正常稳健。具体内部审计的要求如下：

1. 审计目标要清晰

企业开展内部审计，首先需要明确审计的目标。通常情况下，审计目标应该与企业的经营目标保持一致，有助于确定内部审计的重点。

2. 保证审计的独立性

内部审计需要保证审计师的独立性、客观性和公正性，以便保持审计的严谨性和有效性。为此，企业需要建立完善的内部审计管理制度，确保审计人员不受其他部门的干扰，从而确保审计的独立性。

3. 在审计过程中注重证据的收集

内部审计的关键在于证据的收集和分析，审计人员应该准确地记录企业的交易活动，以便从总体上评估管理效率、风险控制、财务披露等方面。

4. 准确评估审计结果

企业需要对审计结果进行评估，并据此做出改进的决定。评估过程应该充分考虑审计方法、审计结果、发现的问题等因素，并确保其可靠性和准确性。

二、财务管理制度的外部审计要求

与内部审计不同，外部审计是企业请专业机构或第三方审计机构开展的审计活动。外部审计的对象是企业财务报表，其主要目的在于保障财务报表和其他财务披露信息的真实性、准确性和完整性。外部审计的具体要求如下：

{财务管理内部审计}内审师实施内部审计业务讲义

{财务管理内部审计}内审师实施内部审计业务

讲义

2009年CIA内审师_实施内部审计业务_预习讲义02 TOPICA-2在实施审计业务时,要保持防范潜在舞弊的意识

2.Maintainawarenessofpotentialforfraudwhenconductinganengagement

在实施审计业务时，要保持防范潜在舞弊的意识

a.Noticeindicatorsorsymptomsoffraud

注意舞弊的迹象和征兆

b.Designappropriateengagementstepstoaddresssignificantriskoffraud

设计适当的审计业务步骤以应对重大的舞弊风险

c.Employauditteststodetectfraud

采用审计测试以发现舞弊

d.Determineifanysuspectedfraudmeritsinvestigation

确定是否应对任何可疑的舞弊点进行调查

根据国际内部审计师协会的界定，舞弊是包含一系列以蓄意欺骗为特征的违规或违法行为，是由组织内部和外部人员为直接或间接谋取个人利益而实施的犯罪行为。

[插注]

舞弊是有意识的;错误则是无意的;

2.1舞弊审计的动因

一些非常规性交易和记录遗漏所发出的警告信号。

管理层期望通过实施内部审计能减少雇员舞弊的风险。

2.2根据《标准》，“内部审计师有责任通过审查和评价控制系统是否健全和有效，来揭露组织内各经营业务部门可能存在的风险和舞弊”。

2.2.1阻止舞弊的措施包括预防舞弊的发生和在舞弊发生后将影响降低到最低，而内部控制制度是预防舞弊发生的第一道防线，也是发现舞弊的首要手段，因此，内部审计师在尽量减少舞弊对组织的影响方面发挥着重要的作用。但应该注意，建立控制制度以及维护制度有效性的首要责任应该属于管理层。