第98讲财务报告
财务报告及分析讲义共47张PPT
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
财务会计精品教程财务会计报告课件
理解财务会计报告的作用和种类，理解资产负债表的作用和基本结构；掌握资产负债表的编制方法，理解利润表的作用和基本结构；掌握利润表的编制方法，了解现金流量表的概念和编制原理。
第一节财务报告概述
第一节 财务报告概述
（1）投资者。投资者关心企业经营状况、资本保值和增值情况，了解企业资本结构的变化以及企业盈利能力和利润分配政策，决定是否继续投资或要求经营者改善经营管理。（2）债权人。债权人关心债权的安全性，了解债务人是否有足够的能力按期偿付债务和支付利息，并对提供信贷资金的风险进行评估，从而作出正确的信贷决策。（3）政府及相关机构。政府及相关机构了解企业的经营活动，监督、规范、引导企业的经营行为，加强对企业的宏观调控和市场调节。（4）企业管理当局。企业管理当局了解企业财务状况、经营成果以及现金的流动情况，考核、分析计划和预算执行情况，为生产经营决策，改善经营管理提供参考资料。（5）潜在的投资者和债权人。潜在的投资者和债权人了解企业的发展趋势、经营活动的范围，为选择投资和贷款方向提供依据。
一、资产负债表的作用
二、资产负债表的内容和格式
三、资产负债表额编制方式
第二节 资产负债表
（一）资产负债表的资料来源资产负债表的各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。“期末数”栏为月末、季末或年末的数字，其资料来源和填列方法如下。1．根据总账账户余额填列（1）资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账账户的余额填列，如“应收票据”、“短期借款” 等项目。（2）有些项目，则需根据几个总账账户的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户余额合计填列。
一、资产负债表的作用
财务报表分析及风险培训课件
营运质量分析
营运指数=经营现金净流量/经营应得现金 经营应得现金=经营活动净收益+非付现费
用 经营活动净收益=净收益-非经营收益 非经营收益：66.67、68、69。 非付现费用：58、59、60、61、64、65。
路漫漫其悠远
利润表分析
利润表战略分析 利润表会计分析 利润表指标分析 利润表趋势分析 利润表风险分析 案例3
路漫漫其悠远
Total leverage
总杠杆系数。通常把经营杠杆和财务杠杆的连锁 作用称为总杠杆作用。总杠杆作用的程度可用总 杠杆系数表示。其计算公式如下:
路漫漫其悠远
exemplify
例，某企业资产总额1000万元，息税前利润为100 万元，T=30%，年利率=10%。
若该企业的资金均为自有，则: 总资产收益率=100*（1-30%）/1000=7% 息税前总资产收益率=100/1000=10% 所有者权益收益率=100*（1-30%）/1000=7% 若该企业的资金均为借入，则税前利润为零，总资
财务报表分析及风险培 训课件
路漫漫其悠远
2024/7/17
编制财务报表的目的
在现代企业中，财务会计是进行会计数据处理和 信息加工的系统。
作为会计信息提供的一种规范，美国财务会计准 则委员会（FASB）在其1978年颁布的“财务会计 概念公告第一号: 《企业编制财务报告的目的》” 中有这样一些话:
产收益率和净资产收益率也为零。
路漫漫其悠远
若该企业的资金50%（80%）为自有，50%（20%）为借 入，则:
总资产收益率=（100-50）*（1-30%）/1000=3.5%
=（100-20）*（1-30%）/1000=5.6%
2024年度财务报表分析培训
19
05
CHAPTER
财务比率分析
2024/3/24
20
偿债能力分析
2024/3/24
流动比率
衡量企业短期偿债能力，计算公式为流动资产除以流动负债。
速动比率
更严格地衡量企业短期偿债能力，计算公式为（流动资产-存货） 除以流动负债。
资产负债率
衡量企业长期偿债能力，计算公式为负债总额除以资产总额。
21
2024/3/24
完整性原则
财务报表应当包括所有 重要的交易和事项，不
得遗漏。
一致性原则
财务报表的编制方法和 会计政策应当保持前后 一致，不得随意变更。
5
可比性原则
财务报表应当按照规定 的格式和内容编制，以 便于不同企业之间进行
比较。
财务报表的分析方法
比率分析法
趋势分析法
通过计算各种财务比率，如流动比率、速 动比率、资产负债率等，来评估企业的偿 债能力、营运能力和盈利能力。
2024/3/24
利润率指标
计算并分析公司销售利润 率、成本利润率、净资产 收益率等指标，评估公司 盈利能力和经营效率。
费用占比
分析公司期间费用占营业 收入的比重，评估公司经 营管理的效率和费用控制 能力。
14
利润表趋势分析
利润表趋势分析
通过对公司连续几年的利润表数 据进行比较，观察各项目的变动 趋势，分析公司盈利能力的稳定
杜邦分析法的应用
通过杜邦分析图，可以清晰地看到企业权益净利率的变动 趋势及其影响因素，为投资者和管理者提供决策依据。
杜邦分析法的局限性
过于注重短期财务结果，忽略了长期战略目标和非财务因 素对企业的影响。
26
沃尔评分法
财务分析报告内容及
财务分析报告内容及一篇完整的财务分析报告有什么内容和格式呢?该怎么写才能写出优秀的财务分析报告呢?一起来看看为大家整理的这些财务分析报告的内容以及格式财务分析报告内容及格式:1、财务分析报告的分类。
财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种:一是定期分析报告，二是非定期分析报告。
定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。
从编写的内容可划分为三种，一是综合性分析报告，二是专项分析报告，三是项目分析报告。
综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价;专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析;项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。
2、财务分析报告的格式。
严格的讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。
一般来说，财务分析报告均应包含以下几个方面的内容:提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。
但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定要囊括这五部分内容。
此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。
3、财务分析报告的内容。
如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下:第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。
第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。
该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。
对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。
特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。
公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。
如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。
财务报告讲稿DOC
第十章财务报告一、财务报告概述（一）财务报告及其目标财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。
（二）财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
二、资产负债表（一）资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
资产=负债+所有者权益（二）资产负债表结构我国企业的资产负债表采用账户式结构。
账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。
右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列：“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。
（三）资产负债表的编制资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：1.根据总账科目的余额填列。
资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目，则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额合计填列。
财务报告完整版共120张PPT
第七章 财务报告 财务报告的目标和组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 综合(zōnghé)举例
第二页，共一百二十页。
第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标
财务报告＝财务报表＋其他披露 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果
(chéngguǒ)和现金流量等有关的会计信息， 2、反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使
用者作出经济决策。 二、财务报表的组成
财务报表＝四表一注
第三页，共一百二十页。
第二节 资产负债表 一、资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表 (bàobiǎo)。依据：资产=负债+所有者权益
2.预收账款——D（借余）1 ——E（贷余）2 ——F（贷余）3
3.坏账准备：0.5 问：1.资产负债表上“应收账款”项目（50.5）； 资产负债表上“预收账款”项目（15）； 2.总账上 “应收账款”账户(zhànɡ hù)余额（40）； 总账上 “预收账款”账户余额（4）； 总账上 “坏账准备”账户余额（0.5）；
【答案】A 【解析】资产负债表“应收账款”项目金额=应收账款科 目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269 （万元）。
第十四页，共一百二十页。
【例题·多选题】下列各项中，应在资产负债表“预付款项 (kuǎnxiàng)”项目列示的有（ ）。（2012年） A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 【答案】AC 【解析】预付款项应当根据应付账款明细账的借方和预 付账款明细账的借方合计填列。
会计学之财务报表分析
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
……
本期金额 上期金额
Renmin University of China
收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产无形资产和其他长期资产收回的现金净处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额18renminuniversitychinacontinued本期金额上期金额三筹资活动产生的现金流量
❖ 一、企业应当根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则 的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
❖ 二、企业应当以持续经营为核算前提。 ❖ 三、企业应当注意财务报表列报的一致性。 ❖ 四、企业应当根据项目的重要性来确定是单独列报还是合计列
报。 “重要性”是从使用者作经济决策的角度来判断的。 ❖ 五、财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费
❖ 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
Renmin University of China
3
12.1.1 财务会计报告的组成
❖ 年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注 和财务情况说明书，其中，会计报表应当包括资产负债表、利 润表、现金流量表和所有者权益（股东权益）变动表。会计学 中一般将会计报表和会计报表附注合称为“财务报表” （financial statement）。这些概念之间的关系如图12—1所示。
《财务报表基础知识》课件
资产负债表的编制方法
直接法
间接法
工作底稿法
T形账户法
根据各项资产、负债和 所有者权益的直接数据
填列资产负债表。
通过会计恒等式“资产 =负债+所有者权益”进
行计算填列。
先编制资产负债表工作 底稿，再根据工作底稿
填制资产负债表。
先设置T形账户，再根据 T形账户的余额填列资产
负债表。
03 利润表
定义与目的
利润表的格式与内容
营业收入
企业销售商品和提供劳务所取得的收入。
营业成本
企业为取得营业收入而发生的成本。
营业税金及附加
企业应缴纳的税金及附加费用。
利润表的格式与内容
期间费用
销售费用、管理费用和财务费用。
资产减值损失
企业计提的各项资产减值准备。
公允价值变动收益/损失
企业持有的以公允价值计量的资产或负债的变动收益或损失。
会计假设
财务报表的编制基于会计 假设，如持续经营、会计 分期和货币计量等。
会计准则
财务报表的编制应遵循国 际财务报告准则（IFRS） 或美国公认会计准则（ GAAP）等会计准则。
02 资产负债表
定义与目的
定义
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表，它列出了企 业在特定时点的资产、负债和所有者 权益的各项目。
间接法
根据账簿记录和有关资料，分析计算出各损益类账户的本期 发生额，再调整为税前利润和税后利润。
04 现金流量表
定义与目的
总结词
现金流量表是反映企业一定时期内现金 流入和流出的财务报表，其目的是提供 有关企业现金流量方面的信息，帮助投 资者、债权人、管理层等利益相关者评 估企业的财务状况和经营成果。
《会计基础学习》教案 第十章 财务会计报告
第十章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期↓资产负债表间经营成果、现金流量的文件。
↓ ↓利润表现金流量表每个会计期末，必须根据账簿上记录的资料，按照规定的报表格式、内容和编制方法，作进一步的归集、加工和汇总，编制成相应的会计报表，全面、综合地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为有关各方提供全面的信息。
二、财务报告的目标财务会计报告的目标，就是为财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行的情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。
财务会计报告使用者通常包括：投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。
不同的报表使用者对财务会计报告所提供信息的要求各有侧重。
（1）股东（投资者）主要关注投资的内在风险和投资的报酬。
（2）债权人主要关注的是其所提供给企业的资金是否安全，自已的债权是否能够按期如数收回（按时收回本息）。
（3）政府及相关机构最关注的是国家资源的分配和运用情况，需要了解与经济政策（如税收政策）的制定、国民收入的统计等有关方面的信息。
（4）企业管理人员最关注的是企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况。
（5）企业职工最关注的是企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏等方面的资料，而上述情况又与企业的资本结构及其盈利能力等情况密切相关。
（6）社会公众主要关注与自身利益及社会利益相关的某些特定的企业财务会计信息。
三、企业财务会计报告的构成1.企业财务会计报告分为年度和中期财务报告。
中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。
半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。
2.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息的资料。
2024版财务报表分析培训讲义(ppt7)
12
比率分析法
01
02
03
04
式为流动资产除以流动负债。
速动比率
更严格地衡量企业短期偿债能 力，计算公式为（流动资产-存
货）除以流动负债。
资产负债率
衡量企业长期偿债能力，计算 公式为负债总额除以资产总额。
毛利率
衡量企业盈利能力，计算公式 为（营业收入-营业成本）除以
资产负债表结构分析
通过计算各项资产、负债及所有者权益占总资产的比例，揭示企 业财务结构的特点及存在的问题。
资产负债表比率分析
运用流动比率、速动比率、资产负债率等指标，评估企业的偿债 能力、营运能力及盈利能力。
21
04
利润表分析
2024/1/27
22
收入项目分析
主营业务收入
反映企业销售商品和提供劳务所得到的收入净额。
36
THANKS
感谢观看
2024/1/27
37
所有者权益结构分析
揭示企业所有者权益各组成部分的比 重及其变动情况，反映企业的资本结 构和财务稳定性。
负债结构分析
揭示企业各类负债在总负债中的比重 及其变动情况，反映企业的债务风险 和偿债能力。
2024/1/27
15
综合分析法
01
02
03
杜邦分析法
利用几种主要的财务比率 之间的关系来综合地分析 企业的财务状况，从财务 角度评价企业绩效。
营业收入。
2024/1/27
13
趋势分析法
纵向分析
通过对同一企业不同时期的财务报表 数据进行比较，揭示企业财务状况、 经营成果和现金流量的变化趋势。
横向分析
通过对同行业不同企业的财务报表数据 进行比较，揭示企业在行业中的地位和 竞争力。
2019中级会计实务98讲第77讲前期差错更正的会计处理
第三节前期差错更正二、前期差错更正的会计处理【补充例题•综合题】（2008年）甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。
甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。
甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。
2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：（3个问题）要求：根据上述资料，逐项分析和判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确（分别注明该业务及其序号），并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录（合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录）。
（答案中的金额单位用万元表示）题目资料一：（1）存货2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。
A.150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。
其中：a.150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；b.50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。
销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。
B.300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。
将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。
假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。
甲公司期末按单项计提存货跌价准备。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24 000万元（120×200）超过可变现净值总额23 200万元［（118-2）×200］的差额计提了800万元存货跌价准备。
财务部门三大报表解读PPT
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PART 03
损益表
Interpretation of the three financial statements
财务报表是反映企业或预算单位在一定时期内资本和利润状况的会 计报表。
减：所得税
五、净利润
损益表
financial statements
营业收入—— “ 问君焉的富如许，为有源头活钱来” 营业外收入——“人无横财不富，马无夜草不肥” 成本费用——“不经历风雨，怎么见彩虹”
利润——“无心插柳柳成荫”
损益表
financial statements
损益表提供的信息
• 反映公司获利情况
资产负债表
financial statements
资产负债表提供的信息
01
02
03
04
05
公司所掌握的 经济信息
公司所负担的 债务
公司的偿债 能力
公司所有者所享有 的权利
公司未来的发展 趋势
资产负债表
financial statements
资产负债表的特征
反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据：
现金流量表
financial statements
现金流量表结构形式
一、经营活动的现金流量
+销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金；经营活动产 生的现金流量净额
现金流量表
所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
合计：
资产负债表
financial statements
1998年会计报表汇总
15353.8 17027.8 18701.8 20375.8 22453.7 24232.4 26012.5 27793.0 29573.8 31355.2 33136.7 34918.8 37468.6
280384.1 278758.8 277159.3 275558.3 274003.9 272446.9 270740.9 269008.1 267324.6 265549.5 263893.8 262145.9 222932.5
12122.7 14170.2 14598.1 12384.9 10119.4 10882.0 11445.9 15874.2 16194.0 17106.9 18395.1 21233.5 22128.2
-816.7 -285.6 18.3 -342.5 1121.2 1118.7 986.5 1421.3 2446.4 3942.4 5721.6 1254.9
0.0 ####### ####### 15353.8 #######
0.0 0.0 84.4 0.0 181.4 181.4 0.0 680.0 1260.0 1940.0 #######
8.4 28.4 -4638.3 2047.4 531.1 255.3 -17.3 1256.5 -462.3 0.0 -1625.3 48.7 1674.0 -1625.3 0.0 0.0 2448.4 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 360.8
资产负债率 % 流动比率 % 速动比率 %
17977560.xls 资债
2019/11/22 22:10
资 产 负 债 表 （ 资 产）
金额单位：万元 年初余额 1月末余额 2月末余额 3月末余额 4月末余额 5月末余额 6月末余额 7月末余额 8月末余额 9月末余额 10月末余额 11月末余额 12月末余额
财务报告的概念框架
财务报告的概念框架财务报告的概念框架财务报告是企业向外界传递其财务状况和经营成果的一种方式。
它是企业与外部利益相关者沟通的重要工具，也是评估企业经营能力和风险水平的重要依据。
本文将从以下几个方面对财务报告的概念框架进行详细介绍。
一、财务报告的目的财务报告的主要目的是向外部利益相关者提供有关企业财务状况和经营成果的信息，帮助他们做出正确决策。
这些利益相关者包括股东、债权人、供应商、客户、员工等。
通过财务报告，他们可以了解企业运营情况，评估投资价值，判断风险水平，制定合适策略。
二、财务报告内容1.资产负债表资产负债表是反映企业在某一时点上拥有哪些资产和承担哪些债务以及这些资产和债务之间关系的一种会计报表。
它由资产、负债和所有者权益三个部分组成。
资产包括流动资产和非流动资产，负债包括流动负债和非流动负债，所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
2.利润表利润表是反映企业在一定期间内所获得的收入和发生的费用以及净利润的一种会计报表。
它由营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用和净利润等部分组成。
通过利润表，可以了解企业在某一时期内的经营情况。
3.现金流量表现金流量表是反映企业在一定期间内现金收入和现金支出情况的一种会计报表。
它由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三个部分组成。
通过现金流量表，可以了解企业在某一时期内的现金状况。
三、财务报告标准为了保证财务报告信息真实可靠，国际上制定了一系列财务报告标准。
其中最为重要的是国际财务报告准则（IFRS）和美国通用会计准则（GAAP）。
这些标准规定了财务报告的内容、格式、披露要求等方面的要求，同时也规定了财务报告编制的基本原则和假设。
四、财务报告审核为了保证财务报告的真实性和可靠性，一般需要对其进行审核。
审计是指专业机构根据一定标准对企业财务报表进行审查和鉴定，以确定其是否真实可靠。
审计过程包括对企业内部控制环境、会计记录、账户余额和相关披露等方面的检查。
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内行看门道，外行看热闹。
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财务报表里的门道和热闹，上可让企业扭亏为盈，利润倍增;下可让企业倾覆倒闭，投资者血本无归。
而读者最需要了解的，并不在于其漂亮的外表，而要看到它里面到底是什么。
第一章财务报告分析总论本章学习目标1. 了解财务报告的组成内容;2. 了解财务报告的使用者和分析内容;3. 了解财务报告分析的法规环境;4. 掌握财务报告分析的基本方法。
第一节财务会计报告的概念与作用一、财务会计报告的概念财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
完整的财务会计报告体系如图1.1所示。
图1.1 财务会计报告体系(一) 会计报表会计报表是财务会计报告的主要组成部分。
它是根据企业会计账簿记录和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。
以公司、企业为例，按照现行国家颁发的《企业会计准则》的规定，会计报表主要包括: 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表。
这些会计报表是相互联系的，它们从不同的角度说明公司、企业的财务状况、经营业绩和现金流量情况。
1. 资产负债表资产负债表是反映公司、企业一定日期的财务状况的会计报表。
按月编制和报送，是企业经营管理者必须分析的报表。
资产负债表的揭示内容，主要是帮助会计报表使用者了解企业在特定时点的资产、负债、所有者权益的基本情况，分析、评价企业财务状况的好坏，以便作为决策依据。
具体内容包括:第一章财务报告分析总论财务报告分析(第3版)(1) 揭示企业所拥有的经济资源及其分布与结构情况;(2) 揭示企业资金的来源构成，企业承担的债务和财务风险;(3) 揭示企业权益及其结构情况;(4) 揭示企业偿债能力与财务实力情况;(5) 揭示企业资本结构变化情况以及财务状况的发展前景。
财务报告的阅读与监督技巧
财务报告的阅读与监督技巧如何汇报企业财务报表让人满意?驾驭企业，管理者要常看“财务仪表盘”如果将企业比作一辆在路上行驶的汽车，企业的管理者就是这部车的驾驶员，那么，企业内各种报表的作用就相当于车里的仪表盘，它随时向您反映着整部车的车况。
作为一名优秀的“司机”，既要率领自己的团队，沿着确定的路线，穿过重重险阻，安全抵达目的地，又要随时做好应付各种意外情况的准备，确保车况的正常与稳定。
作为一名管理者，一定要养成经常看仪表盘的习惯，尤其是要结合公司的发展策略和当时的经济环境，来读懂仪表盘数字背后的涵义。
财务报表的三大功能：信息、成本、管理第一是，信息功能以数字的形式详细准确地记录和披露企业的财务状况和经营结果。
如交易事项的分类、记录、汇总；收支盈亏的计算；资产的质量；企业的资本结构。
财务报表为企业管理团队的成绩单，详细的反映企业的经营状况。
第二是，成本功能正确地计算和说明企业生产产品、提供服务的成本，有一套完善的核算方法。
如成本的归集与计算；成本报表的编制、分析和解释；标准成本的制定；成本预算的编制与控制。
在金融危机的今天，此项功能尤其重要，很多企业为了减低成本，开始了成本控制，但我们必需树立，这样的观念，成本控制并不是什么成本都可以减，有些战略性的成本就不能减，比如微软在研方面的费用就不能减。
还有就是一个部门的成本减少可能带来另外一个或几个部门成本的上升，比如采购成本的减低可能带来的是生产成本和销售成本的升高。
第三是，管理功能。
首先管理者可通过对财务报表的分析，加强内部控制和监督，防止部门或个人工作错弊，保征资产安全。
其次是管理者可运用财务比率分析，探讨经营得失，不断改进管理，如企业此时的资产负债比、损益表等，都是企业很好的仪表盘。
第三，企业管理者可运用财务预算，规划利润，寻找最有利的产销途径，如根据财务报表指示的闲钱用于其他项目的投资和增值。
第四是，企业管理者可以运用财务模型探讨业务模式，拟定经营策略。
台湾的财务报表教程通俗易懂
第七篇 總結
第七篇 總結
一.損益表(影片) 1.產品成本會不會太高? 2.人事銷售費用會不會太高? 3.研發投資了多少錢? 4.是否利息負擔太沉重? 5.是否有業外虧損? 6.稅後實際獲利有多少? 7.每股能賺多少錢?
第七篇 總結
二.資產負債表(快照) 1.帳上現金夠不夠? 2.應收帳款多不多? 3.存貨會不會太多? 4.轉投資是否太多? 5.營運資金足不足夠? 6.長期投資有多少? 7.是否債台高築?短期 負債會不會太高? 8. 8.股東投資了多少錢? ? 9.過去投資了多少錢? 10.股東報酬率有多少?
第一篇 認識財務報表
(二)會計基本假設及原則 1.基本假設 (1)企業個體 (2)繼續經營 (3)貨幣評價 (4)會計期間 2.會計原則 (1)歷史成本 (2)收益實現 (3)成本配合 (4)重要穩健
第一篇 認識財務報表
伍、財務報告(表)包括那些內容
(一)會計師查核意見書 (二)資產負債表 (三)損益表 (四)股東權益變動表 (五)現金流量表 (六)附註及附表 (七)重要會計科目明細表 (八)其他揭露事項
第一篇 認識財務報表
壹、財務報表有用嗎？幾點疑惑！ 財務報表有用嗎？幾點疑惑！ (一)會計有用嗎？ 1.會計很難？報表是會計部門的事？ 2.只能用來教書？不能作為經營及投資之依據？ 3.會計是科學？還是魔術？ (二)財務報表能作為經營及投資依據嗎？ 1.有多少企業之經營者瞭解財務報表之目的？ 2.有幾個投資者會看報表作股票？ 3.財務報表可信嗎？ 4.盈餘是真的賺來的？還是來自作帳？ 5.財務報表是落後資訊？不具未來價值？
第二篇 三分鐘看懂損益表
二.損益表的內容(11個項目所組成) (十一)每股盈餘 本期淨利(虧損) 每股盈餘(虧損) = 發行股數 PS.每股盈餘越高越好嗎?
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第二节合并财务报表的编制
四、内部商品销售业务的抵销
（一）不考虑存货跌价准备情况下内部商品销售业务的抵销
【举例】假定P公司是S公司的母公司，假设2013年S公司向P公司销售商品10 000 000元，S公司2013年销售毛利率为20%，销售成本为8 000 000元。
P公司购入的上述存货至2013年12月31日未对外销售。
2013年12月31日抵销分录：
借：营业收入10 000 000
贷：营业成本 8 000 000
存货 2 000 000
连续编制合并报表时：
借：未分配利润——年初（年初存货中包含的未实现内部销售利润）
营业收入（本期内部商品销售产生的收入）
贷：营业成本（倒挤）
存货（期末存货中未实现内部销售利润）
上述抵销分录的原理为：本期发生的未实现内部销售收入与本期发生存货中未实现内部销售利润之差即为本期发生的未实现内部销售成本。
抵销分录中的“未分配利润—年初”和“存货”两项之差即为本期发生的存货中未实现内部销售利润。
针对考试，将上述抵销分录分为：
1.将年初存货中未实现内部销售利润抵销
借：未分配利润——年初（年初存货中未实现内部销售利润）
贷：营业成本
2.将本期内部商品销售收入抵销
借：营业收入（本期内部商品销售产生的收入）
贷：营业成本
3.将期末存货中未实现内部销售利润抵销
借：营业成本
贷：存货（期末存货中未实现内部销售利润）
【提示】存货中未实现内部销售利润可能应用毛利率计算确定。
毛利率=（销售收入-销售成本）÷销售收入
存货中未实现内部销售利润=未实现销售收入-未实现销售成本
存货中未实现内部销售利润=购货方内部存货结存价值×销售方毛利率
【教材例20-4】假定P公司是S公司的母公司，假设2×12年S公司向P公司销售产品15 000 000元，S公司2×12年销售毛利率与2×11年相同（为20%），销售成本为12 000 000元。
P公司2×12年将此商品实现对外销售收入为18 000 000元，销售成本为12 600 000元；期末存货为12 400 000元（期初存货10 000 000元+本期购进存货15 000 000元-本期销售成本12 600 000元），存货价值中包含的未实现内部销售损益为
2 480 000元（12 400 000×20%）。
P公司编制合并财务报表时应进行如下抵销处理：
①调整期初（2×12年）未分配利润的金额
借：未分配利润——年初 2 000 000
：营业成本 2 000 000
②抵销本期（2×12年）内部销售收入和内部销售成本
借：营业收入15 000 000
贷：营业成本15 000 000
③抵销期末存货中包含的未实现内部销售损益
借：营业成本 2 480 000
贷：存货 2 480 000
【例题•单选题】2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到；该批商品成本为2 200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。
（2013年）
A.160
B.440
C.600
D.640
【答案】A
【解析】甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵消的金额为未实现的内部销售损益，金额=（3000-2200）×20%=160（万元）。
（二）存货跌价准备的抵销
首先抵销存货跌价准备期初数，抵销分录为：
借：存货——存货跌价准备
贷：未分配利润——年初
然后抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备，抵销分录为：
借：营业成本
贷：存货——存货跌价准备
最后抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额，但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。
借：存货——存货跌价准备
贷：资产减值损失
或：
借：资产减值损失
贷：存货——存货跌价准备
【举例】假定P公司是S公司的母公司，假设2013年S公司向P公司销售产品1 500万元，销售成本为1 200万元，至2013年12月31日P公司未将上述商品对外出售。
（1）若2013年12月31日存货可变现净值为1 300万元，P公司计提存货跌价准备200万元，作为企业集团整体，不应计提存货跌价准备，合并报表应抵销200万元；
（2）若2013年12月31日存货可变现净值为1 100万元，P公司计提存货跌价准备400万元，作为企业集团整体，应计提存货跌价准备100万元，合并报表应抵销300万元（存货中未实现内部销售利润。
）
（三）内部交易存货相关所得税会计的合并抵销处理
1.确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额（即列报金额）
递延所得税资产的期末余额=期末合并财务报表中存货可抵扣暂时性差异余额×所得税税率
合并财务报表中存货账面价值为站在合并财务报表角度期末结存存货的价值，即集团内部销售方（不是购货方）存货成本与可变现净值孰低的结果。
合并财务报表中存货计税基础为集团内部购货方期末结存存货的成本。
2.调整合并财务报表中本期递延所得税资产
本期期末递延所得税资产的调整金额=合并财务报表中递延所得税资产的期末余额-购货方个别财务报表中已确认的递延所得税资产
（1）调整期初数
借：递延所得税资产
贷：未分配利润——年初
注：合并财务报表中期初递延所得税资产调整金额即为上期期末合并财务报表中递延所得税资产的调整金额。
（2）调整期初期末差额
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
或作相反分录。