营业税改增值税实务操作
税务工作人员如何应对营业税改为增值税
税务工作人员如何应对营业税改为增值税随着我国税制改革的不断深化，营业税改为增值税已成为一项重要的改革举措。
对于税务工作人员来说，准确理解和应对这一改革是至关重要的。
本文将从税务工作人员的角度出发，探讨税务工作人员如何应对营业税改为增值税的相关事项。
一、了解政策背景税务工作人员首先要对营业税改为增值税的政策背景有清晰的了解。
对于改革的目的、意义、范围和时间节点等方面的信息，税务工作人员应具备全面的了解，以便能够更好地引导纳税人进行申报和缴税工作。
二、加强学习培训为了应对税制改革带来的新情况、新问题，税务工作人员需要通过积极的学习培训，不断提升自身的业务水平和能力。
可以通过参加相关的培训课程、研讨会等方式，学习增值税相关的政策法规、操作流程和案例分析等，以便更好地指导纳税人。
三、优化税务服务税务工作人员在接待纳税人时，应以友好、耐心的态度进行服务。
在解答纳税人的疑问时，要清晰、准确地告知纳税人营业税改为增值税的具体内容和操作流程。
同时，为了方便纳税人的申报和缴税工作，税务工作人员可以通过建立咨询热线、开展网上申报等方式，提供更加便捷高效的服务。
四、加强风险防控税务工作人员在税制改革过程中，应密切关注纳税人的申报情况，并及时进行核对和比对。
对于发现的异常情况，要及时与纳税人进行沟通，以避免潜在的违法行为发生。
同时，税务工作人员还要加强对涉及增值税的行业的风险防控，及时更新企业纳税信息，加强对重点行业的巡查和监控，确保税收的合法性和稳定性。
五、积极宣传政策税务工作人员应积极参与税制改革政策的宣传工作，以帮助广大纳税人更好地了解营业税改为增值税的具体情况和影响。
可以通过举办讲座、发放宣传材料等方式，向纳税人普及相关政策，解答疑问，提高纳税人的知晓率和自觉性，为税制改革的顺利进行提供支持。
在税务工作人员应对营业税改为增值税的过程中，应注意遵守相关法规和纪律要求，确保工作的公正、公平和透明。
准确把握政策变化，灵活应对，为纳税人提供详细准确的指导和服务，提高纳税人的满意度和便利度。
第十四章收入-营业税改征增值税的处理
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第十四章 收入知识点：营业税改征增值税的处理● 详细描述：自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业（不包括铁路运输业）和部分现代服务业营业税改征增值税试点；自2014年1月1日起，全国范围内开展铁路运输业和邮政业营业税改征增值税试点，自2014年6月1日起，在全国范围内开展电信业营业税改征增值税试点。
差额征税会计处理如下：（一）一般纳税人的会计处理借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 主营业务成本等（差额） 贷：银行存款等（实际支付或应付的金额）对于期末一次性进行账务处理的企业借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：主营业务成本等【教材例14-32】丙公司属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人，主要从事货物运输业务。
2×12年10月，丙公司为甲公司提供运输劳务，开出的货物运输业增值税专用发票上注明的销售额为20 000 000元，增值税税额为2 200 000元，增值税征收率为11%，款项尚未收到；当月，丙公司将承揽的部分运输业务，以5 550 000元的价格转分给不属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人乙公司，收到乙公司开出的货物运输业营业税发票，款项尚未支付。
丙公司的账务处理如下：（1）丙公司为甲公司提供运输劳务借：应收账款——甲公司 22 200 000 贷：主营业务收入——提供运输劳务 20 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 200 000（2）丙公司接受乙公司提供的运输劳务借：主营业务成本——接受运输劳务 5 000 000 应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额) 550 000 贷：应付账款——乙公司 5 550 000按规定允许扣减销售额而减少的销项税额=5 550000÷（1+11%）×11%=550 000（元）（二）小规模纳税人的会计处理借：应交税费——应交增值税 主营业务成本等（差额） 贷：银行存款等（实际支付或应付的金额）对于期末一次性进行账务处理的企业借：应交税费——应交增值税 贷：主营业务成本等【教材例14-33】丁公司属于营业税改征增值税试点地区的小规模纳税人，主要从事货物运输业务，2×12年3月，丁公司为AB公司提供运输劳务，开出的普通发票上注明的销售额（含增值税税额）为103 000元，增值税征收率为3%，款项已收存银行；当日，丁公司将承揽的部分运输业务，以40 000元的价格转分给不属于营业税改征增值税试点地区的小规模纳税人MN公司，收到MN公司开出的货物运输业营业税发票，款项尚未支付。
营业税改增值税及其账务处理调整
（3）跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值 税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳 增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动 的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。
（3）按比例计税，简便易行。营业税以营业额为计税依 据按比例计征，税款随着营业收入额的实现而实现，计 税时不需要考虑成本费用，计税方法简单，征收手续简 便，有利于节省征管费用。 （4）以票控税，有利征管。属于营业税征收范围的行业 企业需向地方税务机关领购发票，税务机关通过发票管 理实行以票控税，可以在一定程度上防止纳税人偷税漏 税，有利于税务机关加强纳税管理。
（2）优化企业税收负担。现行营业税以营业额为计税 依据，按比例征收，且大部分为5%的比例税率，如各种 服务业。不仅税负重，而且行业之间不公平，客观上需要 进行结构性减税。营业税改增值税则是落实结构性减税的 重要措施。 （3）促进产业结构升级。将现行适用于第三产业的营 业税，改为增值税，更有利于第三产业随着分工细化而实 现规模拓展和质量提升。同时，分工会加快生产和流通的 专业化发展，推动技术进步与创新，增强经济增长的内生 动力
（四） 营改增试点的一般计税方法
营业税改增值税后，基本上延用现行增值税的计税方法， 如以不含税销售额为计税依据，按扣税法计算应纳税额 等，但对于一些特殊行业、特殊的组织方式等作了一些 特殊的规定。
（1）营改增计税依据。原则上为发生应税交易取得的全 部收入（包括价款和价外费用）。对一些存在大量代收 转付或代垫资金的行业企业，其代收代垫金额可予以合 理扣除。不论是一般纳税人，还是小规模纳税人均以不 含税销售额计税。
【建筑业营改增后会计核算探讨】之“营业税切换至增值税”[会计实务优质文档]
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【建筑业营改增后会计核算探讨】之“营业税切换至增值税”[会计实务优质文档]一、会计核算流程5月1日前为营业税，5月1日之后为增值税按照简易计税方法，这种项目的基本处理思路是：1、将合同总收入按照两税的纳税义务时间为依据进行划分，营业税部分不做变动，增值税对应部分价税分离，以两者之和作为合同预计总收入；2、营业税核算不当的，按照本公众号所发前文例1方法，视同本期发现的本期会计差错，调整“应交税费—应交营业税”等科目与“营业税金及附加”科目；3、营业税核算正确，亦即“应交税费—应交营业税”等科目真实无误的反映了纳税人的营业税纳税义务的，除“工程结算”科目外，其余会计科目不需要调整。
5月1日以后新发生业务，按照本公众号所发前文例2方法处理。
4、“工程结算”科目调整的原则是，将该科目4月30日余额中超过营业税纳税基数的部分，对应的增值税剔除，调整至“其他应付款—待转税额—简易计税”科目贷方；如工程结算科目余额小于营业税纳税基数，应补提工程结算科目至二者相等。
二、案例例3 E公司于2015年4月与业主签订总承包合同承接丙项目，合同总额18540万元，工期18个月，项目所在地与E公司机构所在地在同一县市，每月业主进行验工计价，支付计量工程量的90%，剩余10%的工程价款于竣工验收后一年支付，乙项目于2015年5月1日开工后，E公司与某劳务企业签订劳务分包合同，分包合同总额1483.2万元，每月对该分包企业计价，并支付计量工程量的100%。
2016年10月31日丙工程竣工结算，2017年10月31日业主支付尾款1854万元，同日E公司向其开具发票。
（一）4月30日资料同例1甲项目“工程结算”贷方余额：12347.64万元“工程施工—合同成本”借方余额：11680.2万元“工程施工—合同毛利”借方余额： 1297.8万元应交营业税及附加：（11124-1112.4）×3.36%=336.39万元完工百分比： 70%累计确认收入：18540×70%=12978万元累计确认成本：16686×70%=11680.2万元（二）期初调整，将合同总收入以不同税种纳税义务发生时间为标准划分两段：已交纳营业税工程量：11124万元剩余增值税工程量：（18540-11124）÷1.03=7200合同预计总收入：11124+7200=18324万元“工程结算”科目是会计核算中价税分离的对象，应将其余额中包含的未来的增值税税基对应的部分，进行价税分离，对应增值税额调整至“其他应付款—待转税额—简易计税”的贷方。
营业税改征增值税会计处理
（营改增抵减的销项税额） 59459.46
主营业务成本 540540.54 贷：银行存款 600000
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（二）小规模纳税人的会计处理
小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税 改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给 非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的 应交增值税应直接冲减“应交税费—应交增值税” 科目。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减 少的应交增值税，借记“应交税费—应交增值税” 科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的 差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付 或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款” 2012-12-21 8 等科目。
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六、原增值税纳税人有关规定
（一）进项税额
1.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税 服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 进项税额，准予从销项税额中抵扣。
2.原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模 纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得 的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣 除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。
2012-12-21 25
七.增值税期末留抵税额
试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务 的，截止到2011年12月31日的增值税期末留抵税 额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 此增值税非彼增值税（75:25）
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7月1日留底：200
项目 销项 进项 本期应纳税额 应纳税额(划分) 老增 600 900 100(600+400-900) 60
营业税改征增值税培训材料纳税申报
营业税改征增值税培训材料纳税申报营业税改征增值税是我国一项重要的税制改革，其目的在于促进经济发展，推进财税体制改革。
营业税改征增值税的实施需要广大纳税人积极学习，了解相关政策和法规，掌握纳税申报技能和方法。
本文将从以下几个方面，介绍营业税改征增值税的相关知识和纳税申报技巧。
一、营业税改征增值税的政策背景2016年5月1日，我国开始实行营业税改征增值税政策。
此举旨在破除税费之间的壁垒，简化税费体系，推进财税体制改革。
通过营业税改征增值税，可以更充分地发挥税收对于促进经济发展的支撑作用，提高税收负担的效率和公平性。
同时，营业税改征增值税也有利于解决税制造成的问题，如税种千头万绪、税负高低不分、纳税人权利受限等，有利于促进企业发展，推动转型升级。
营业税改征增值税对于构建更加健康、稳定、可持续的财税体制，有着重要的意义和作用。
二、营业税改征增值税的申报规则营业税改征增值税的申报规则主要包括三个方面：1.纳税人应当按照规定的申报期限和方式，向税务机关申报增值税纳税申报表。
2.纳税人应当准确计算和申报增值税应税销售额，缴纳增值税应税款项。
3.纳税人应当保管相关资料和证明，及时补交税款的税收凭证，配合税务机关的税收调查和核算工作。
三、营业税改征增值税的应纳税额计算方法营业税改征增值税应纳税额的计算方法比较复杂，主要包括以下步骤：1.计算增值税计税销售额。
计税销售额=销售额/（1+适用税率）2.计算应纳增值税。
应纳增值税=计税销售额×适用税率3.减除可抵扣的进项税额。
可抵扣进项税额=将购货发票中关于增值税的具体金额合计并扣除销售行为中不应纳增值税的环节产生的进项税额4.计算应纳税款。
应纳税款=应纳增值税-可抵扣进项税额以上计算方法及其步骤，对于纳税人来说，需要掌握和运用熟练，以便准确、快速地完成纳税申报工作。
四、营业税改征增值税的纳税申报技巧营业税改征增值税的纳税申报工作，对于纳税人来说是不可避免的。
营业税改增值税八个业务案例处理
1.一般纳税人采购货物或接受的应税劳务和应税服务【情形】取得专用发票、完税凭证、免税农产品销售发票或农产品收购发票、海关进口增值税专用缴款书【案例】C银行5月对其可视化操作系统进行改造，接受美国B公司技术指导，合同总价为20 万元。
当月改造完成，美国B 公司在中国境内无代理机构，A公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给B 公司。
书面合同、付款证明和B 公司的对账单齐全。
【分录】借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：银行存款【提示】借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购” 、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本” 、“其他业务成本” 等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款” 等科目。
购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。
2.一般纳税人提供应税服务【案例】2016年6月，北京H餐饮企业，本月提供餐饮服务收入100 万元，将其闲置房屋出租收入5 万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。
【分录】取得运输收入的会计处理：借：银行存款1060000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）60000 取得出租房屋收入的会计处理：借：银行存款55000贷：其他业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）5500【提示】按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入” 、“其他业务收入”等科目。
发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。
3.一般纳税人辅导期内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务【案例】2016年5月，北京H餐饮企业，购进成批办公电脑，取得增值税专用发票价款3 万元，增值税额万元。
营业税改征增值税差额征税备案流程
第三部分：营业税改征增值税差额征税备案（1）金融商品转让。
一、业务概述金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
二、设定依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）三、申请条件业务发生时四、办理材料1、《纳税人减免税备案登记表》3份。
五、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的即时办结；不符合条件的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。
六、办理地点和联系电话主管税务机关办税服务厅七、办理流程（2）经纪代理服务一、业务概述经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
二、设定依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）三、申请条件业务发生时四、办理材料1、《纳税人减免税备案登记表》3份；五、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的即时办结；不符合条件的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。
六、办理地点和联系电话主管税务机关办税服务厅七、办理流程（3）融资租赁和融资性售后回租业务一、业务概述（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。
（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。
（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。
营业税改增值税实务操作
开展税务知识普及活动
通过各种渠道向企业和个人普及增值税的基本知识和纳税要求， 提高纳税人的遵从度。
加强税务人员培训
提高税务人员的业务水平和专业能力，确保他们能够准确、高效地 执行税收政策。
建立税务咨询服务平台
为企业和个人提供税务咨询和答疑服务，帮助他们解决涉税问题。
促进企业转型升级与创新发展
01
鼓励企业加大研发投入
营业税改增值税实 务操作
目 录
• 营业税改增值税概述 • 增值税实务操作流程 • 营业税改增值税对企业的影响 • 营业税改增值税的应对策略 • 营业税改增值税案例分析 • 未来展望与建议
01
CATALOGUE
营业税改增值税概述
改革背景与目的
改革背景
随着经济的发展和税收制度的完善，营业税的弊端逐渐显现，增值税具有更好 的税收中性和促进经济发展的优点，因此需要进行营业税改增值税的改革。
3
发票管理
建立发票管理制度，规范发票开具、保管和核销 流程。
05
CATபைடு நூலகம்LOGUE
营业税改增值税案例分析
案例一：某制造企业营业税改增值税的实践
总结词
制造企业转型成功
详细描述
某制造企业通过营业税改增值税，实现了税务合规，降低了税务成本，提高了企 业的经济效益。在实务操作中，该企业积极了解政策，优化内部管理流程，合理 利用政策降低税负，实现了成功转型。
通过税收优惠政策降低企业研发成本，激发企业创新活力。
02
支持企业技术改造和设备更新
对符合条件的技术改造和设备更新项目给予税收减免，促进企业转型升
级。
03
优化营商环境
简化税务手续和审批流程，减轻企业负担，提高市场竞争力。
营业税改增值税业务培训 (一般纳税人)
国内经济形势发展需要
随着我国经济的发展和产业结构的调 整，营业税的弊端逐渐显现，如重复 征税、不利于服务业发展等。
营业税改增值税对一
02
般纳税人的影响
纳税申报的变化
01
02
03
申报表的变化
营业税改增值税后，申报 表的结构和内容发生了变 化，需要按照新的规定填 写申报表。
申报期限的调整
纳税期限和申报期限也发 生了变化，企业需按照新 的规定及时申报纳税。
一般纳税人如何在营业税改增值 税后优化税务筹划，降低税负。
某服务企业在营业税改增值税后 如何调整业务模式，以最大化利
用税收优惠政策。
税务风险防范案例
01
某企业在营业税改增值税过程中 因未及时调整税务处理而导致税 务风险，如何应对和解决。
02
某企业在税务检查中被查出存在 税务问题，如何进行整改和预防 类似问题的再次发生。
营改增旨在减少重复征税，降低企业税收负担，并促进产业升级和经济结构调整。
营业税改增值税的意义
消除重复征税
营改增能够消除商品和服务 在流转过程中产生的重复征 税，降低企业税收成本。
促进产业升级
通过降低间接税负，营改 增有利于推动企业进行技
术创新和产业升级。
增强企业竞争力
营改增能够降低企业运 营成本，提高企业市场
02
定期进行税务自查，及时发现
潜在风险。
03
风险应对措施
04
制定税务风险应对策略，降低
风险对企业的影响。
05
加强与税务部门的沟通，了解
最新税收政策，避免因政策变
化导致的风险。
06
营业税改增值税的案
05
例分析
一般纳税人实际操作案例
营业税改征增值税系列课程课件
境外的单位或者个人在境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销 售不动产时，应当按照规定缴纳 增值税，并由支付方代扣代缴。
征税范 围
01
02
03
提供应税劳务
包括交通运输业、邮政业、 电信业、建筑业、金融保 险业、文化体育业、娱乐 业等。
转让无形资产
包括专利权、商标权、著 作权、非专利技术等。
对于小规模纳税人或者特定应税服务项目，采用简易计税方 法，以销售额和征收率计算应纳税额。
04
营业税改征增值税的税收 优惠
过渡性税收优惠政策
针对特定行业或特定业务的税收优惠
例如，对某些新兴行业的增值税减免政策，以及对某些特定业务的税收减免政策。
对特定地区或特定企业的税收优惠
例如，对经济特区、自贸区等特定地区的税收优惠政策，以及对高新技术企业、小微企业等特定企业的税收优惠 政策。
增值税是一种消费型增值税，只对增 值部分征收税款，能够更加合理地反 映企业真实纳税能力，避免重复征税。
营业税改征增值税的意义
优化税收制度
促进产业结构调整
营业税改征增值税可以优化税收制度， 简化税制，提高税收征管效率。
营业税改征增值税有利于促进产业结 构调整和转型升级，鼓励企业向高新 技术、现代服务业等方向发展。
企业应建立健全的发票管理制度，确保发 票的合规性和安全性。
增值税发票的风险防范和监管
要点一
增值税发票的风险防范
要点二
增值税发票的监管
企业应加强内部控制，防范虚开、伪造和非法使用增值税 发票等风险。
税务部门负责对增值税发票的监管，对违规行为进行查处 和打击。
THANKS
纳税申报的时限和方式
总结词：及时合规