企业税务税收筹划(税务筹划专家潘继杰)

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税收筹划案例分析

税收筹划案例问题一本案例中，美臣开曼是一家注册地在开曼群岛的公司，但如果其满足相关法条的判定标准，其可以被认定为注册地在他国而实际控制地在中国的中国居民企业。

那么其股东转让美臣开曼股份，中国政府有权对其转让所得征税。

因此本题我小组的分析思路是：首先进行美臣开曼的身份认定，然后再分析其股东的身份及其转让方式。

1）对美臣开曼的身份认定国税发【2009】82号文第二条列示有四条具体事项，如果一家注册地在他国的公司同时满足这四条具体事项，则可以认定为中国的居民企业。

（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；（四）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。

1、对于美臣开曼而言，其集团管理层包括首席执行官、首席财务官、人事总监、销售总监、技术总监、采购总监和法务总监等高级人员。

这些管理人员或者为中国籍人士并长期居住在国内，或者为外籍人士并长期居住和工作在中国。

因此是满足第一条的。

2、美臣开曼集团的管理层由董事会直接任命。

通常集团的重大决策，例如借款、放款、融资等财务决策，和新产品开发、市场推广等销售决策都由管理层草拟，之后提请董事会审议。

进一步分析可以看出，美臣开曼的董事会中，有2名独门董事，5名非独立董事。

而5名非独门董事中的3名董事（即董事长陈先生、销售总监李先生、集团财务总监张女士）大部分时间在中国生活和工作。

而另还有一各董事王先生，每年中有50%的时间在中国生活和工作，另外50%的时间在境外出差，其出差主要内容包括视察集团内各个子公司的日常工作，参与讨论经营决策和管理问题，因此可以认为，王先生相对于其他国家而言，在中国生活和工作的时间是占多数的，加之其家人长期在中国居住，且王先生本人为中国纳税居民。

关于建筑施工企业税收筹划的相关思考

建筑与工程Һ㊀关于建筑施工企业税收筹划的相关思考王新茂摘㊀要:现阶段ꎬ我国社会经济正面临着改革与转型的发展机遇ꎬ建筑施工行业的市场竞争压力也越来越大ꎮ由于建筑施工行业受政策导向性较为明显ꎬ企业为了提升自身在项目和资源竞争过程中的优势ꎬ就必须要充分了解税收政策变化情况ꎬ降低成本抵扣风险ꎬ科学处理财税问题ꎮ文章以建筑施工企业为例ꎬ分析税务筹划的相关策略ꎮ关键词:建筑施工企业ꎻ税收筹划ꎻ策略思考㊀㊀建筑施工行业在经过２０１６年营改增政策改革以后ꎬ企业的会计核算以及税务筹划工作受到了影响ꎮ积极适应税收政策环境对于建筑施工企业来说ꎬ既是新的转型契机ꎬ也是一次重大挑战ꎮ对于建筑施工企业来说ꎬ一方面ꎬ新税收政策的出台是国家调节市场经济㊁减轻企业负担的重要表现ꎬ对于市场资源配置也发挥着一定的作用ꎮ建筑施工企业可以结合自身的业务特征ꎬ充分利用国家税收优惠政策统筹资金计划ꎬ并减轻工程项目施工成本ꎬ实现企业价值最大化ꎻ另一方面ꎬ新税制改革以后ꎬ建筑施工企业的税务筹划难度增大ꎬ尤其在金税三期数据系统的监控下ꎬ企业的经营状况和纳税行为将成为监督重点ꎮ通过合理的税务筹划工作ꎬ可以降低企业被税务机关稽查的风险ꎬ确保企业健康运营ꎮ一㊁新税制改革下建筑施工企业的税收环境分析自２０１６年国家扩大营改增政策试点范围以后ꎬ在２０１９年ꎬ国家对部分行业的适用税率进一步调整ꎬ在降低企业税务成本的同时ꎬ各行各业也面临着一定的税务筹划风险ꎮ依据深化增值税改革相关政策要求ꎬ我国建筑施工行业所经营的建筑建造㊁建筑装饰㊁工程服务㊁安装服务以及管道安置等业务ꎬ一般纳税人的适用税率为９％ꎬ小规模纳税人采取简易计税的方式ꎬ适用税率为３％ꎻ同时ꎬ建筑施工企业在为清包工程㊁甲供工程以及建筑老项目提供安装服务时ꎬ一般纳税人资质的企业也可以以３％的税率作为计税依据ꎮ此外ꎬ按照税收政策规定ꎬ建筑施工企业与其他行业实行２５％的所得税税率征收ꎮ当然ꎬ国家对部分行业和区域提供税收优惠政策ꎬ这也为建筑施工企业的税务筹划工作提供了空间ꎮ二㊁建筑施工企业税务筹划的策略分析(一)增值税纳税筹划方案在２０１９年实行减税降费政策以后ꎬ建筑施工行业原本的增值税适用税率由原来的１０％降至９％ꎬ且税率从三档变为两档ꎬ这对于企业的计税方式产生了影响ꎬ也有利于降低企业的税务负担ꎮ在这一政策导向下ꎬ建筑施工企业应当及时调整纳税筹划方案ꎬ采取更有效地针对措施ꎮ例如:企业在项目开发建设过程中所产生的各项成本费用ꎬ包括材料费㊁设备费以及人工费等ꎬ在工程造价中占比较大ꎮ在方案设计阶段ꎬ以拓宽增值税抵扣范围作为筹划方向ꎬ通过与业主签订包工包料合同的方式ꎬ由施工企业自行采购建筑材料与设备ꎬ这一部分成本可以纳入增值税抵扣范畴之内ꎬ有效降低企业整体的增值税税费ꎮ例如:建筑施工企业在项目施工过程中ꎬ会选择部分作业环节工程外包的方式ꎮ在税务筹划方面ꎬ当企业为总承包商时ꎬ应当选择包工包料的模式ꎬ尽可能地拓宽增值税抵扣范围ꎻ当企业为分包单位时ꎬ则应当选择包工不包料的合作方式ꎬ这样才能够降低企业的增值税ꎮ(二)所得税纳税筹划方案现阶段ꎬ国家税收政策对中西部地区企业㊁高新技术行业㊁环保行业㊁小规模纳税企业以及其他特殊行业等提供相对优惠的税收政策ꎬ所得税税率一般为１０％或１５％ꎮ而建筑施工行业在税务筹划以前ꎬ需要按照２５％的税率缴纳所得税ꎬ这对于企业的税务成本有一定的影响ꎮ为了能够享受更优惠的税收政策ꎬ建筑施工企业可以考虑在国家支持的经济发展区域设置子公司ꎬ享受西部经济特区１５％的所得税税率ꎮ同时ꎬ由于国家近年来对技术研发行业支持力度较大ꎬ建筑施工企业可以提升工艺技术㊁更新施工设备等途径ꎬ将更多的资金投入到技术升级环节当中ꎬ满足高新技术行业税收优惠政策的应用条件ꎮ在享受１５％所得税税收优惠政策的同时ꎬ还能对研发费用进行７５％的加计扣除ꎬ对于建筑施工企业控制税务成本工作大有裨益ꎮ(三)其他税收优惠政策筹划增值税和所得税在建筑施工企业税务成本中占比较大ꎬ除了这两项税收项目以外ꎬ建筑施工企业的纳税工作还关系到印花税㊁个人所得税等ꎮ尤其在近两年国家不断税种税率的情况下ꎬ及时关注税收政策变化情况ꎬ对于企业税务筹划工作具有重要作用ꎮ一方面ꎬ在２０１８年５月ꎬ国家相关部门对印花税税率进行了调整ꎬ即自２０１８年５月１日起ꎬ以往按照万分之五的税率进行贴花的企业ꎬ印花税予以减半征收ꎮ另一方面ꎬ建筑施工企业的人工成本占比较大ꎬ在个人所得税和员工社保费用缴纳环节也需要税务筹划ꎮ建筑施工企业可以大力宣传社保征收相关政策ꎬ充分利用养老保险㊁工伤保险㊁失业保险等税率暂时下调的政策ꎬ在维护员工基本利益的基础上ꎬ确保税费成本合理控制ꎻ同时ꎬ建筑施工企业还可以选择合适的用人方式ꎬ在综合考虑员工工资抵扣㊁个税代缴㊁社会保险等多个因素的情况下ꎬ选择与市场上的劳务公司签订人工服务合同ꎮ这一方案不仅可以为企业获取成本抵扣项目ꎬ企业也不需要再额外承担个税缴纳㊁社会保险等费用成本ꎮ此外ꎬ由于建筑施工企业的施工项目通常具备跨区域建设的特征ꎬ而不同地区在城建税征收标准方面存在差异ꎮ建筑施工企业可以加强与不同地方税务机关之间的沟通和联系ꎬ以城建税税率相对较低的地区作为计税依据ꎬ有效达到城建税税费控制的目的ꎮ三㊁建筑施工企业加强税务管理工作的策略(一)充分把握税收政策变化环境自２０１６年营改增政策全面试点和推广以来ꎬ国家税㊀㊀㊀(下转第１７８页)３５１是由于历史的原因ꎬ某电信公司的数据缺乏统一整合㊁缺乏整体规划ꎬ导致了某电信公司的数据应用能力薄弱ꎬ从而淹没了大量有价值的信息ꎮ随着运营商业务部门和管理层对数据利用的需求越来越迫切ꎬ利用商务智能技术充分挖掘海量数据的价值和潜力ꎬ已经成为某电信公司的一个重要研究课题ꎮ针对当前某电信公司数据分析的业务能力和出现的问题ꎬ为了能够有效的解决企业业务发展的问题ꎬ对业务数据进行多角度㊁多层次的分析ꎬ对数据中表现的内在规律和趋势进行挖掘和分析ꎬ形成具有参考决策价值的战略分析信息ꎬ能够为决策者的决策提供支持ꎮ六㊁云平台与物联网建设方案目前智慧云端平台ꎬ一般都是通过ＧＩＳ以及视频等资源ꎬ进行数据的归纳分析ꎬ同时还融合物联网技术进行流量㊁收费的调度分析ꎬ因此本研究就此展开研究归纳和分析ꎬ可以实现更加高效的管理ꎮ(一)系统的主要架构通常在电信企业支撑智慧系统的主要平台ꎬ主要是大数据ꎬ智慧高效率ꎬ以及应简单ꎬ电脑ꎬ手机ꎬ平板电脑ꎬ但是在企业端则需要整体的服务器ꎬ这个整体的平台被称作ＧＩＳ平台ꎮ(二)存储数据方案该平台主要可以融合电信企业ꎬ进行实践的应用分析ꎬ同时在物联网端ꎬ还需要将数据分布化管理ꎬ可以及时处理这些虚拟的数据ꎬ将这些数据存储到ＳＡＮ中去ꎬ实现分布化管理ꎬ形成整套的资源的加密以及分析调度ꎮ途中将ＷＥＢ网络与虚拟化ꎬＳＡＡ物联网结合ꎬ在电信企业实现分布式的管理形成数据串ꎬ最后进行云端计算ꎬ实现电信企业虚拟化数据的管理ꎮ七㊁云计算与物联网融合所面临的问题在电信企业方面云端计算与物联网结合存在硬件的延时ꎬ同时云计算在处理数据方面较好ꎬ可是这需要技术人员对硬件技术的性能非常了解ꎬ才能了解应该采用哪些算法进行研究ꎬ这样就导致了工作的难度ꎬ因此这需要在人力方面的知识层面更加细致化的划分ꎮ八㊁总结本研究就电信企业展开云端计算的物联网结合ꎬ主要从云端计算的优势以及电信企业的需求进行研究ꎬ同时也做了相关的系统的方案分析ꎬ最后提出云端计算与电信企业结合的优势以及缺点ꎬ希望在该方面更加具有较为深远的研究价值ꎮ参考文献:[１]毛弋.物联网运营管理平台对于云计算的应用研究[Ｊ].才智ꎬ２０１５(２１):３２０.作者简介:陈晓婷ꎬ江苏苏美达纺织有限公司ꎮ(上接第１５３页)务局和财政部门为了确保税收政策对市场的调节作用ꎬ又针对相关政策内容进行了补充和调整ꎬ进一步降低了增值税和所得税税率ꎮ企业应当积极应对税收体制改革ꎬ把握税收政策调整内容ꎬ为税务筹划工作提供信息依据ꎮ具体来说ꎬ建筑施工企业可以结合新税收政策ꎬ更新自身的税务管理制度文件ꎬ包括税务管理岗位设置㊁税费事前测算ꎬ以及纳税申报程序等ꎮ在这一过程中ꎬ建筑施工企业应当将税务管理职能进行分解和细化ꎬ明确不同岗位增值税专用发票管理㊁税务方案筹划㊁纳税申报等职能ꎬ并发挥管理会计的预测功能ꎬ结合项目开发方案设计和工程造价分析项目税务成本ꎬ为后续的经营活动提供指导依据ꎻ同时ꎬ针对增值税专用发票管理制订严格的操作规范ꎬ要求业务部门选择一般纳税人资质的供应商开展交易活动ꎬ确保采购环节的成本费用可以在进项税中足额抵扣ꎮ此外ꎬ为了共同维护建筑施工行业的市场秩序ꎬ企业还可以在同行之间寻求合作ꎬ发挥联动效应向当地税务机关部门提出税收政策诉求ꎬ尽快实现建筑施工行业简并税率ꎬ平衡企业与上游供应商和下游业主之间的税率差异ꎬ促进行业整体的稳定发展ꎮ(二)规范开展纳税筹划工作一方面ꎬ税务筹划是在合乎法律规定范围内开展节税工作ꎬ需要建筑施工企业的税务管理人员灵活使用税收优惠政策ꎬ这对于相关人员的综合能力提出了更高的要求ꎮ为了避免政策使用错误㊁项目无法足额抵扣等问题ꎬ建筑施工企业应当在税务筹划岗位上安排经验丰富㊁专业水平较高的人员ꎬ避免税务筹划方案触犯法律边界ꎻ同时ꎬ部分预算相对充足的建筑施工企业也可以引入第三方中介机构开展税筹指导工作ꎬ提升筹划方案的可操作性ꎮ另一方面ꎬ建筑施工企业还要加强与当地税务机关之间的沟通和联系ꎬ了解税务机关对税收政策的解读维度ꎬ通过事前咨询确保税务筹划方案的合法性和合理性ꎻ针对税务申报工作建立规范的操作程序ꎬ包括申报㊁备案㊁认证㊁登记等ꎬ按时足额缴纳税费ꎬ以达到降低税务风险的目的ꎮ四㊁结语综上所述ꎬ在新的税收政策环境下ꎬ建筑施工企业的税务管理工作面临着诸多风险ꎮ企业的项目投资收益越高ꎬ税务成本也会随之攀升ꎬ如果缺乏纳税筹划环节ꎬ会造成企业不必要的成本支出ꎬ影响企业的正常经营ꎮ因此ꎬ建筑施工企业应当尽快适应复杂的税收环境ꎬ结合不同税种开展差异化的纳税筹划工作ꎬ控制企业税务成本ꎬ全面提升企业的经营成效ꎮ参考文献:[１]徐秀贞.营改增背景下建筑企业纳税筹划与风险管理[Ｊ].财会学习ꎬ２０１９ꎬ２１５(６):１４１－１４２.[２]邵芳.增值税改革下建筑施工企业纳税筹划探析[Ｊ].中国市场ꎬ２０１９ꎬ１００８(１７):１３８－１３９.[３]张兰.营改增背景下建筑施工企业税收筹划探讨[Ｊ].行政事业资产与财务ꎬ２０１９(６):１７－１８.作者简介:王新茂ꎬ中国葛洲坝集团易普力股份有限公司ꎮ８７１。

企业税务筹划最全案例

企业税务筹划最全案例企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。

在实际操作中，企业税务筹划需要结合企业自身的实际情况，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。

下面，我们将通过几个实际案例来介绍企业税务筹划的方法和技巧。

案例一，跨境投资税务筹划。

某企业计划对境外企业进行投资，由于涉及跨境税收政策和法规的不同，需要进行跨境投资税务筹划。

针对这种情况，企业可以选择在投资前进行税务尽职调查，了解目标国家的税收政策和法规，以及双边税收协定的内容，从而选择合适的投资结构和方式，降低税务风险，最大限度地节约税收支出。

案例二，企业重组税务筹划。

某企业计划进行资产重组，为了最大限度地减少税收支出，需要进行合理的税务筹划。

在这种情况下，企业可以选择采取资产置换、股权转让等方式进行重组，并结合企业所在地的税收政策和法规，选择合适的重组方式，降低税务成本，提高企业的经营效益。

案例三，企业利润分配税务筹划。

某企业在利润分配时，需要进行合理的税务筹划，以减少纳税额。

在这种情况下，企业可以选择采取合理的利润分配方式，如通过股利、利润转增股本、股东借款等方式进行利润分配，降低企业的税负，提高企业的资金利用效率。

案例四，企业税前扣除税务筹划。

某企业在进行投资、研发等活动时，需要进行税前扣除的税务筹划，以减少企业的税前成本。

在这种情况下，企业可以选择合理的税前扣除项目，并结合相关的税收政策和法规，最大限度地享受税前扣除的优惠政策，降低企业的税前成本，提高企业的竞争力。

综上所述，企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。

在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况，结合税收政策和法规，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。

希望以上案例能够对企业税务筹划有所启发，为企业的发展提供一定的参考和借鉴。

企业所得税税收筹划案例

第一节企业所得税的税收筹划案例案例：1一、案例名称：装修方案调整背后的税收筹划谋略二、案例适用：第五章第二节“企业所得税的税收筹划”三、案例来源：中国税网四、案例内容：天晟公司为了改善工作环境和提升企业形象，于2004年11月~12月斥资560万元，对原值为2000万元的办公楼（折旧年限20年，已使用6年）进行了装修，相关费用已经全额计入了当期损益。

从税收角度分析，公司支付的装修费用占到了房屋原值的28%（560÷2000×100%），按税法规定，不能直接进入本期费用予以税前扣除，应该作为资本性支出，每年以计提折旧的形式分期（从2005年1月份开始）摊入成本。

因此，公司在申报2004年度企业所得税时，需要调增560万元的应纳税所得额。

五、筹划分析：企业的固定资产在投入使用后，会发生一些诸如维护、改建、扩建或改进其功能的费用（统称为“固定资产后续支出”）。

会计制度及相关准则和企业所得税法规在对这项支出性质的确认与计量规范上存在一定差异。

财政部《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）的通知》（财会〔2003〕10号）明确：《企业会计准则――固定资产》规定，与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。

除此以外的后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。

企业在日常核算中应依据上述原则判断固定资产后续支出是应当资本化，还是费用化。

在具体实务中，对固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的，应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算。

国家税务总局《关于印发企业所得税税前扣除办法的通知》（国税发〔2000〕84号，以下简称《通知》）第三十一条规定：纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。

梁文涛-企业纳税实务-16年图片企业纳税实务项目八

目”《营业税改征增值税后的相关企业税收政策应用研究》（项目编号： 2013RKA07010）等省部级、市厅级课题3项，参与省部级、市厅级课题5 项；在《财会月刊》、《企业管理》、《会计之友》、《财会通讯》、《注册税务师》等各类报刊杂志发表财税专业论文120余篇，其中，在全国中文核心期刊发表论文80余篇；《不同运输方式购销业务会计处理及其选择》等10项成果分别获山东软科学优秀成果二等奖1项，山东省社会科学普及与应用优秀作品二等奖1项，山东高等学校优秀科研成果奖二等奖、三等奖各1项，潍坊市社会科学优秀成果二等奖3项、三等奖3项；《企业纳税筹划风险的五种应对策略》等8篇论文分别被人大报刊复印资料《财务与会计导刊》、《财政与税务：税务会计、纳税筹划等。
截至2016年2月，出版专著《企业纳税筹划方案设计》、《企业纳税方案优化设计120例》、《财税名家手把手教你算税、报税和缴税：实战与操作版》 3部；主编教材《税务会计实务》、《纳税筹划》、《税法》、《中国税制》、《税务会计实训》、《企业纳税核算与申报》、《企业纳税核算与申报综合实训》、《财务管理实务》等20余部。主编的《企业纳税实务》、《企业纳税实务习题与实训》、《中国税收》3部教材入选第一批教育部 “十二五”职业教育国家规划教材；主持“山东省软科学研究计划资助项
梁文涛，著名财税专家，注册税务师、注册纳税筹划师，潍坊市社会科学研究十佳拔尖人才，潍坊市中青年社会科学研究十佳拔尖人才，潍坊市会
计领军人才，“潍坊市社会科学专家基层行”首批专家，潍坊市社科联首
批特约研究员，省级精品课程《税务核算与实务》负责人。就职于多家企
事业单位，擅长税务会计与筹划理论与实践，长期从事税务会计与筹划的

2020年7月中央电大本科《纳税筹划》期末考试试题及答案

2020年7月中央电大本科《纳税筹划》期末考试试题及答案说明：试卷号：1334课程代码：02313适用专业及学历层次：会计学；本科考试：形考（纸考、比例50%）；终考：（纸考、比例50%）一、单项选择题1．税务筹划的主体是(A)。

A．纳税人 B．征税对象C．计税依据 D．税务机关2．居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是(C)。

A．广告费B．非银行企业内营业机构之间支付的利息C．企业支付给残障职工的工资D．环保专项资金3．下列说法正确的是(A)。

A．当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利B．当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利C．当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别D．在选择新设立分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题4．下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是(B)。

A．被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B．投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补C．企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补D．企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补5．企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为(A)。

A．金融企业为5：1，其他企业为2:1B．其他企业为5:1，金融企业为2:1C．金融企业为4：1，其他企业为2:1D．其他企业为4:1，金融企业为2:16．甲公司代乙公司采购一批商品，下列行为符合委托代购业务要求的是(C)。

A．乙公司未能及时付款，甲公司垫付了资金500万元B．采购商品的发票开具给甲公司C．采购商品的发票开具给乙公司D．甲公司把货款金额和手续费一起与乙公司结算7．如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收差异会出现(A)。

A．时间性差异B．永久性差异C．会同时出现时间性差异和永久性差异D．不会出现时间性差异和永久性差异8．下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有(A)。

第七章-企业所得税纳税筹划案例分析

第七章企业所得税的纳税筹划案例一一、案例名称：装修方案调整背后的税收筹划谋略二、案例适用：“企业所得税的税收筹划”三、案例内容：天晟公司为了改善工作环境和提升企业形象,于2004年11月～12月斥资560万元，对原值为2000万元的办公楼（折旧年限20年,已使用6年）进行了装修，相关费用已经全额计入了当期损益.从税收角度分析,公司支付的装修费用占到了房屋原值的28%（560÷2000×100%），按税法规定，不能直接进入本期费用予以税前扣除,应该作为资本性支出,每年以计提折旧的形式分期（从2005年1月份开始)摊入成本.因此,公司在申报2004年度企业所得税时，需要调增560万元的应纳税所得额。

为避免上述不利局面的出现，天晟公司该如何调整装修方案、有效地获得节税利益？案例二一、案例名称:购买技术成果还是委托开发二、案例适用:“企业所得税的税收筹划”三、案例内容:2005年,甲公司急需一项生产技术,其自身不具备相应的研发力量,现了解到某高校正准备进行相关的技术开发.现有两种方案可供甲公司进行选择：一是待该技术研发成功后以200万元购入;另一方案是委托其开发技术,双方签订委托开发合同，在技术开发成功后支付开发费200万元给该高校,甲公司即如约获得该技术所有权。

这两种方案孰优孰劣呢？.案例三一、案例名称：股权投资筹划要慎重二、案例适用：“企业所得税的税收筹划"三、案例内容：下面是《中国税务报》2005年发表的两篇筹划文章：第一篇文章是2005年8月22日第六版《长期股权投资：核算方法影响税负》。

原案例:A公司2004年1月1日购入M公司股份30000股，占M公司有表决权资本的15％.2004年1月1日M公司所有者权益合计为10000000元,2004年度净收益为400000元（未予分配）。

2005年1月5日，A公司计划再对外投资350000元，其方案如下：方案一，A公司从M公司的另一股东B公司处购入其拥有的M公司10％有表决权股份。

税收筹划文献综述简要

税收筹划文献综述简要“纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划,英文为 Tax planning或Tax saving”按照英文原意，planning偏重于“计划”、“设计”、“方案”、“打算”等;saving偏重于“节约”、“节俭”。

所以中文翻译成“筹划"本身就赋予了它更多的主观能动性的含义。

因此，就字面意思看纳税筹划本身还是应该包括筹划（planning）和节省（saving）两个方面.但是“税收筹划”为社会关注和被法律所认可的时间,可以追溯到20世纪30年代。

1935年，英国上议院议员汤姆林爵士对“税务局长诉温斯特大公”一案，作了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样可以少缴税.为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税.”1汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同.英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。

此后，不少税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展.随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个组成部分,尤其近三十多年来，其在许多国家中的发展更是非常显著。

正如美国南加州大学W·B·梅格博士在《会计学》中谈到的那样:“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的税收筹划成了一种谋生的职业.现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地少纳税制定计划。

”此外，社会中介组织，包括会计师事务所、审计师事务所、律师事务所和税务代理所业务中很大一部分收入来自为客户提供税收筹划.即便是税务机关，对税收筹划的研究也非常重视,因为从纳税人的税收筹划活动中，可以掌握多种税收信息，使税收法制与征收管理的建设日臻完善.同时，税收筹划的理论研究文章、刊物、书籍也应运而生，新作不断，这进一步推动了税收筹划研究向纵深发展。

例如，一家以提供税收信息驰名于世的公司（The Bureau of National Affairs Inc。

遗产税如何合理避税？

遗产税如何税务筹划？84岁的亚洲首富李嘉诚在5月25日出席旗下公司长江实业及和记黄埔股东会后，向传媒披露了他对财产的分配情况，将长和系王国交给长子李泽钜管理；次子李泽楷会发展新业务，自己会拿出李泽楷现时身价的数倍资金帮他收购心仪的公司。

这则消息引发了外界对于李嘉诚巨额财产分配的巨大兴趣，此外，对于富豪财产分配中涉及到的征税问题，也开始被热议。

在保险业内人士看来，富过三代、永续经营、遗产税税务筹划是富人买保险的最大理由。

按保险的层次划分，不同收入的人群侧重点也不同。

低收入人群买的是保障、中等收入为的是理财、高收入人群更多是为了保全资产。

富人更需要保险：“我们关心的是，李嘉诚一旦完成财产分配方案，作为亚洲首富，根据香港的法律，将要被征收多少遗产税，李嘉诚拥有很多财富，他给自己以及亲人买了多少份保险，在外界看来也是一个谜。

”东日税务筹划专家潘继杰在电话中告诉记者。

也许在很多人看来，李嘉诚那样的富豪已经不需要通过买保险来抵御风险，但是在业内人士看来，并非如此。

“富人比穷人更知道钱是需要投资的，追求投资回报率，决不会把钱放在手里或全部放在银行，他们会把大部分钱用于投资，因此，当自己或家庭发生风险时，手头很难筹到大额现金。

为了在发生意外时有充足的保障，把财富分一部分到人寿保险上，可以解除后顾之忧。

”友邦保险资深业务经理谢毓城告诉记者。

此外，大额保单还有利于分散商业风险，一旦经营出现困难，保单的抵押贷款功能得以体现。

记者在采访中了解到，上海曾经出过一张个人年缴保费780万元的巨额保单，投保人经营着年营业额高达数十亿的企业。

“保险公司对年缴保费20万元以上的大额保单，审查非常严格，除了担心骗保，通常保险公司会要求客户投保要力所能及。

如年缴保费是个人年收入的10%-20%,保额为年收入的5倍为宜。

如果你手持的巨额保单来自一家负责任的保险公司，那就是一张值得信赖的名片。

”平安人寿上海分公司核保部李丽告诉记者。

遗产税务筹划首选：东日税务筹划专家潘继杰告诉记者，富人买保险的一大好处就是可以税务筹划。

关于企业合并的税务筹划案例

关于企业合并的税务筹划案例两家不同类型的企业进行合并时，或多或少都会遇到一些税务问题。

本文将会通过案例与您一起探讨如何才能更好地进行税务筹划，达到效益的最大化。

位于江苏某开发区的甲、乙两企业，甲企业受市场环境的影响，经营上出了些问题，有对外转让的意向，而乙企业生意红火，要扩大规模新上生产线。

甲乙企业的合并无疑是解决问题的最好办法，但在合并过程中，他们却遇到了税务难题，税务师事务所则在其中起到了关键的“参谋”作用。

矛盾初起，一筹莫展位于某工业园区的甲企业，从事芡实加工业务，因经营效果不理想，一直处于停产和半停产状态。

因亩均纳税达不到招商引资时的5万元/亩的要求，因此政府要求对该企业进行置换。

处在同一园区的乙企业生产经营红红火火，但是原有的厂区已不能满足其扩大规模的要求，于是在园区管委会有关领导的牵线下，甲企业、乙企业两家领导坐在一起达成了共识，即由乙企业一次性出资840万元，买断甲企业房屋及土地。

甲企业债权债务仍由甲企业负责，并确定了收购预案，乙企业为此预交了350万元定金。

眼看大功告成，就在甲、乙企业及园区管委会领导弹冠相庆的时候，一个意想不到的问题发生了，即签订协议时，双方没有考虑转让环节的税收，因为该环节需要交纳的税收有：1.营业税42万元;2.城建税2.10万元;3.教育费附加1.26万元;4.地方教育费附加0.84万元;5.防洪保安基金0.84万元;6.契税16.80万元，总计税费负担63.84万元。

上述款项谁也不想承担，眼看这事陷入了僵局，园区管委会的领导看在眼里，急在心上!到底该怎么办呢?该领导拜访了工商登记窗口的工作人员，窗口的工作人员略加思索，建议甲、乙企业两股东之间采用股权转让的方式解决问题，即甲企业的股东将股权转让给乙企业的股东，这样可以达到乙企业股东实际控制甲企业且能够节省一笔税费，少花收购成本。

峰回路转，再陷僵局就在大家感到峰回路转、欣喜万分的时候，又出现了一件令人烦恼的事情。

《2024年房地产开发企业土地增值税税收筹划研究——以明星公司为例》范文

《房地产开发企业土地增值税税收筹划研究——以明星公司为例》篇一摘要土地增值税在房地产开发企业中的税负作用至关重要。

随着政策环境和经济环境的不断变化，如何在复杂的市场中通过合理税收筹划减轻企业税负，已成为众多房企的重要课题。

本文以明星公司为例，深入研究房地产开发企业土地增值税的税收筹划问题，探讨有效的策略与手段，为行业提供参考。

一、引言随着城市化进程的加快，房地产开发企业面临着日益激烈的市场竞争和复杂的税收环境。

其中，土地增值税作为企业税负的重要组成部分，其税收筹划对于企业盈利能力和市场竞争力的提升具有显著影响。

本文以明星公司为研究对象，通过对其土地增值税的税收筹划进行研究，以期为其他房地产开发企业提供借鉴和参考。

二、明星公司概况及土地增值税现状明星公司作为一家知名的房地产开发企业，其业务涵盖了房地产开发、销售、物业管理等多个领域。

在土地增值税方面，随着企业规模的扩大和项目数量的增加，土地增值税的税负也相应增加。

然而，近年来公司在税收筹划方面取得了一定的成效，通过合理的税收筹划手段，有效降低了土地增值税的税负。

三、土地增值税税收筹划的理论基础土地增值税的税收筹划涉及到税收政策、财务管理、法律风险等多个方面。

本文从理论角度出发，探讨了税收筹划的必要性、原则和方法。

首先，企业应充分了解税收政策，合理利用政策优惠；其次，通过财务管理手段优化税务结构；最后，确保税收筹划行为的合法性，避免法律风险。

四、明星公司土地增值税税收筹划的实践与策略1. 政策利用：明星公司充分了解并利用国家及地方政府的税收优惠政策，如对新项目的支持政策、对特定区域的税收减免等。

2. 财务管理：公司通过优化财务管理流程，提高税务核算的准确性和效率，从而为税收筹划提供有力支持。

3. 项目规划：在项目规划阶段，公司充分考虑土地增值税的影响，通过合理的项目布局和产品设计，降低土地增值税的税基。

4. 风险控制：在税收筹划过程中，公司始终关注法律风险，确保所有筹划行为合法合规。

办公楼出租的税务筹划

写字楼出租的税务筹划某公司于2014年将一幢写字楼出租，全年租金收入4000万元(租金中含水电费500万元，网络宽带年租费20万元，物业管理费600万元)。

应纳营业税=4000×5%=200(万元);应纳城建税和教育附加=200×(7%+3%)=20(万元);应纳房产税=4000×12%=480(万元);合计=200+20+480=700(万元)。

该公司聘请东日财税集团税务筹划专家为其进行合理的税务筹划。

分析：租金中含水电费500万元，网络宽带年租费20万元，物业管理费600万元，这与公司实际支付给相关部门的水电费、宽带费，以及给物业管理公司的管理费基本持平，没有盈利，所以原来把承租方应负担的水电费和宽带费并入房租收取，加大了税基。

另外，实际归物业公司的管理费，物业公司取得该收入后，应缴纳营业税及附加，但不缴纳房产税，对该公司来说这是一笔重复征税。

税务筹划：将上述事项从合同中分离出来单独签合同，特别是管理费应使用物业公司的合同;而水电费和宽带费则按承租人所耗水电的实际数量和规定的价格标准结算，代收代缴，没有增值，不用纳税。

那么应纳税额就发生如下变化：应纳营业税=(4000-500-20-600)×5%=144(万元);应纳城建税和教育附加：144×(7%+3%)=14.4(万元);应纳房产税=(4000-500-20-600)×12%=345.6(万元);合计税额=144+14.4+345.6=504(万元)。

由此可见，筹划后每年应纳的房产税税额比原来少134.4万元(480-345.6)，加上减少的流转税，全年总节税196万元(700-504)。

税务筹划结论如下：(1)税务策划中应注意不属于自己实际收入的代收项目，不要发生无意义的代收款项，若这部分收入计入租金，则会虚增税基。

(2)房产税和营业税的税基是租金收入全额，不允许扣除纳税人因出租房产而实际发生的成本和费用。

如何通过并购避税案例

如何通过并购避税案例近年来，随着企业兼并重组的日益频繁，越来越多的企业开始将并购作为实现财务优化、避税减税的一种手段。

本文将从实际案例出发，探究如何通过并购实现避税的方法和效果。

案例一：大师兄兼并喜助公司大师兄是一家上市公司，主要从事文化传媒产业的投资和运营。

原有的业务模式基本上是通过逐步扩张，加大对行业内其他企业的控股或参股比例，实现对产业的横向整合。

在该模式下，公司业绩虽然有所提升，但是税负也相应增加。

为优化财务，大师兄策划了一次并购，兼并了一家地方上市公司——喜助公司。

在并购后，喜助公司成为大师兄的全资子公司，大师兄实现了对喜助公司经营管理的全面管控。

而喜助公司拥有在地方政府的资源优势和减税政策，此次并购不仅实现了业务的整合，更有效减轻了总公司税负。

在并购之前，喜助公司财务状况不是很理想，不过因为并购后一并纳入大师兄的账户，大师兄可以针对喜助公司优惠政策进行税务筹划。

例如，喜助公司位于省级经济开发区，享有一定的税收优惠政策。

大师兄可以通过将一些产业转移到喜助公司，申请暂停或延缓税款缴纳等手段，把喜助公司的税负降到最低。

该案例的效果很显然——通过并购，大师兄在避免被重复征税的同时，有效调整了公司整体的税负率，实现了财务的优化和税务的减轻。

同时，公司业务范围和客户资源也得到了拓展，为企业的长远发展奠定基础。

而且，喜助公司处于地方经济开发区，可得到一定程度的税收优惠，还可以利用该区域的资源，来开拓新的市场和业务，实现整体效益的提升。

案例二：联想兼并IBM电脑业务2014年，联想国际以约2.385亿美元的价格完成了对IBM电脑业务的收购，并在全球范围内统一了相关业务的管理和运作。

这次跨国并购对于联想的经营发展和计划目标有着划时代的意义。

首先，联想从IBM收购的电脑业务是高利润的，由此可以有效增加联想的盈利和利润。

而且，联想和IBM交易之后，很快就将今年的营收目标提高到了亿美元，这也契合了联想从国内企业向跨国企业发展的战略规划。

卷烟企业的合理避税风险案例

卷烟企业的合理避税风险案例标签：合理避税税务筹划涉税风险防范涉税风险税务筹划专家简介：如今不少企业税务筹划意识淡薄，盲目地进行合理避税，导致企业蒙受重大损失，本文以卷烟企业为案例，详细分析某企业合理避税的税务风险，仅供企业参考，以防范涉税风险。

案例背景：青山卷烟厂是a市一家大型国有企业，其成立以来一直是a市纳税大户，1995年6月、7月青山卷烟厂销售情况如下：1.销售卷烟厂生产的甲类卷烟100万元，其中包括销售卷烟时向购买方收取的手续费25万元、集资费10万元，包装押金5万元，并将承运部门的运费发票开具给购货方，但青山卷烟厂已将该项发票转交给购货方，并作为运输装卸费5万元等价外费用。

2.青山卷烟厂7月生产的甲类卷烟是由卷烟厂生产出的烟丝。

其中烟丝价值总额为10万元，卷烟的销售额为20万元。

3.受b市卷烟厂委托，为其加工卷烟。

青山卷烟厂利用b市卷烟厂提供的烟丝加工出价值总额60万元的两类卷烟。

收取加工费10万元。

a市税务机关在核定青山卷烟厂应纳税额时，计算如下：（1）6月份应纳消费税税额＝100×50％＝50（万元）（2）7月份应纳消费税税额＝（10+20）×50％＝15（万元）（3）受委托加工卷烟，应纳消费税税额＝60×50％＝30（万元）对此，青山卷烟厂表示异议，并向上一级c市税务机关申请复议，c市税务机关在审理后，决定撤销a市税务机关的核定。

分析：1.应税消费品销售额的确定。

《中华人民共和国消费税暂行条例》第五条规定，消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。

应纳税额计算公式如下：实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量单位×税额纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格人民币计算应纳税额。

第六条规定，本条例第五条规定的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

(2024年)企业税务筹划方案

1 2
深入研究税收法规
及时了解并深入研究国家和地方税收法规，掌握各类税收优惠政策的适用范围、申请条件和操作流程。
针对性申请税收优惠
根据企业实际情况，有针对性地申请适用的税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除等。
合理利用过渡期政策
3
对于新颁布或调整的税收法规，合理利用过渡期政策，确保企业在变革中平稳过渡，降低税务风险。
8
企业税务风险
税收违法风险
企业可能因不了解税收法规或故意违反税收法规而面临税收违法风险，如偷税、漏税等。
2024/3/26
税收成本风险
企业可能因税务筹划不当而导致税收成本增加，如税负过重、重复征税等。
税务稽查风险
企业可能因税务稽查而面临补缴税款、罚款、滞纳金等风险。
9
企业税务筹划需求
降低税收成本
企业希望通过合理的税务筹划降低税收成本，提高盈利能力。
提高税务合规性
企业希望通过加强税务合规管理，确保企业税务行为的合法性和规范性。
规避税务风险
企业希望通过有效的税务风险管理规避潜在的税务风险。
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税务筹划策略与方法
2024/3/26
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合理利用税收优惠政策
合理规划税务筹划方案
根据企业实际情况和税收法规要求，合理规划税务筹划方案，确保方案合法、合规、有效。
加强内部税务管理
建立健全内部税务管理制度，规范税务处理流程，提高税务处理效率和质量，降低税务风险。
积极应对税务稽查
在税务稽查过程中，积极配合税务机关的检查工作，提供必要的资料和解释，争取从轻或免除处罚。
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Y食品加工公司税收筹划研究

Y食品加工公司税收筹划研究作者：蔡晶霞姜思宇来源：《中国市场》2024年第06期摘要：税收筹划是一种企业的财务活动安排，可以帮助企业减轻税负、降低成本、提高财务管理水平。

文章选取食品制造业企业Y公司为案例，通过分析该公司近三年的财务数据和涉税情况，发现该公司税务筹划存在的问题，并提出改进建议，以期为其提供参考和借鉴。

关键词：食品制造业；税收筹划；增值税；所得税中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）06-0187-04DOI：10.13939/ki.zgsc.2024.06.0471引言随着我国经济市场化水平的提升，企业间利益竞争日益激烈，边际利润的增长是企业提升核心竞争力的关键。

随着技术发展和规模经济的出现，降低成本成为企业提高利润的必要策略。

而税负是企业经营成本的一大构成，会削弱营业利润对企业价值的贡献。

税收筹划是一种财务活动安排，可以直接帮助企业增加可支配收入、减少或者避免税务处罚，并利用延期纳税优势，获得资金时间收益。

作为企业在经济行为中的高效率选择，税收筹划可以帮助调整企业投资和生产经营决策，获取最大化收益。

因而，税务筹划在实践中是企业财务管理实践的重要部分。

为推动经济结构转型升级，降低实体企业经营压力，自2019年年初开始，我国陆续颁布了一系列的减税降费政策，重点涉及对象包括制造业企业。

食品制造业作为传统的制造业之一，是国民生活的基本需求部门。

随着居民可支配收入水平的上升，居民消费水平升级和需求多样化，推动了食品制造业的快速发展。

在日益丰富的差异化产品策略下，控本降费仍是企业经营的重点，借助税务筹划实现这一目标是企业的必要选择。

文章选取Y食品加工公司为对象，进行税务筹划案例分析，通过对该企业涉税情况进行分析，发现其税收筹划存在的问题，并提出相应改善措施。

2税收筹划相关理论基础2.1节税理论节税理论分为绝对节税理论和相对节税理论。

前者是指将企业的应纳税总额直接在数额上削减，即在同一涉税事项中选择税额较少的一种方案。

购入的同时用于生产经营和职工福利的固定资产可否抵扣进项税额

购入的同时用于生产经营和职工福利的固定资产可否抵扣进项税额【问题】甲公司购入一台大型锅炉用于车间生产经营，公司厂区与短果相邻，锅炉同时用于部分短果家属区供暖。

请问甲公司混合使用的固定资产可否抵扣进项税额？【回答】《增值税暂行条例》第五条第一款规定，用于非增值税应税项目投资、免征增值税项目、集体福利或者个人消费圣利齐耶县的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条第一项中转所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于而非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

根据上述规定，企业购入的同时符合既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税房地产项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产，则可以抵扣抵扣。

因而，公司购入的锅炉并非专门用于家属区供暖，而是同时用于厂区用于描述生产经营，属于混用的机器设备，明订可按上述明定抵扣进项税额。

（点击图像即可报名）还想学习更多财税知识吗？快来看殷茂刚老师讲解统筹规划的企业税收筹划谋划100篇实操落地班吧！殷茂刚老师："七证会计师"，现任某会计师事务所主任会计师，手持”注册会计师、法律职业资格、税务师、资产评估师、亚太区注册内部审计师、高级会计师、高级经济师“七个证书。

2021年8月入选蓝海股权交易中心评审专家库专家。

2021年12月25日被山东省注册登记会计师协会评为2021-2021会计师年度山东省优秀核发会计师。

2001年从事会计师事务所审计、税收筹设咨询工作至今，25年财税咨询、财务审计、税赋筹划工作经验。

学员通过本课程学习，可系统掌握控制系统税收筹划原理和具体方法，推崇“没有不可能，只是暂时没有找到方法”理念，启迪营员探索思考，通过当下税收筹划谋略100篇，举一反三，引爆未来300税收筹划点，合理提升学员税收筹划筹设实战经验，降低税负。