国内外审计职业道德的比较

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中外内部审计的对比及启示

中外内部审计的对比及启示李延坤（东北林业大学经济管理学院，黑龙江哈尔滨１５００４０）［摘要］在社会主义市场经济条件下，内部审计越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。

但由于目前我国还存在着内部审计发展缺乏内在动力以及和国外先进内部审计相比有很大的差距等诸多问题，制约了内部审计职能的发挥，影响了内部审计的控制和监督效果。

因此，现阶段应建立适合我国国情的内部审计管理体制，加强审计的制度建设，增强审计的独立性，扩展内部审计的职能与范畴。

这既是保障我国经济健康发展的需要，也是我国内部审计职业走向国际化的必然需要。

［关键词］内部审计；中外比较；问题分析；建议及启示［中图分类号］Ｆ２３９［文献标识码］ＡＣｏｍｐａｒｉｓｏｎａｎｄＲｅｖｅｌａｔｉｏｎｏｎＩｎｔｅｒｎａｌＡｕｄｉｔｉｎｇａｔＨｏｍｅａｎｄＡｂｒｏａｄＬＩＹａｎ－ｋｕｎＡｂｓｔｒａｃｔ：Ｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｉｎｇｉｓｂｅｃｏｍｉｎｇａｎｉｍｐｏｒｔａｎｔｍｅａｓｕｒｅｔｏｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙｃｏｎｔｒｏｌａｎｄｓｕｐｅｒｖｉｓｅｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｕｎｄｅｒｓｏｃｉａｌｉｓｔｍａｒｋｅｔｅｃｏｎｏｍｙ．ＢｕｔｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｉｎｇｉｎＣｈｉｎａ，ｆａｒｂａｃｋｗａｒｄｔｈａｎｍａｎｙｏｔｈｅｒｃｏｕｎｔｒｉｅｓ，ｌａｃｋｓｉｎｔｅｒｎａｌｉｍｐｅｔｕｓｉｎｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ，ｌｉｍｉｔｉｎｇｉｔｓｆｕｎｃｔｉｏｎａｎｄｉｎｆｌｕｅｎｃｉｎｇｉｔｓｃｏｎｔｒｏｌａｎｄｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ｗｅｓｈｏｕｌｄｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｉｎｇｍａｎａｇｅｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｆｉｔｆｏｒｔｈｅｓｉｔｕ－ａｔｉｏｎｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ，ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｉｔｓｉｎｓｔｉｔｕｔｉｏｎａｌｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎａｎｄｉｎｄｅｐｅｎｄｅｎｃｅａｎｄｆｕｒｔｈｅｒｅｘｐａｎｄｉｔｓｆｕｎｃｔｉｏｎａｎｄｃａｔｅｇｏｒｙ．Ｔｈｅｓｅｅｆ－ｆｏｒｔｓｗｉｌｌｋｅｅｐｏｕｒｅｃｏｎｏｍｙｄｅｖｅｌｏｐｉｎｇｈｅａｌｔｈｉｌｙａｎｄｍａｋｅｏｕｒｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｉｎｇｃｏｒｒｅｓｐｏｎｄｉｎｇｔｏｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌｒｅｑｕｉｒｅｍｅｎｔ．Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｉｎｇ，ｃｏｍｐａｒｉｓｏｎａｔｈｏｍｅａｎｄａｂｒｏａｄ，ｐｒｏｂｌｅｍａｎａｌｙｓｉｓ，ｓｕｇｇｅｓｔｉｏｎａｎｄｒｅｖｅｌａｔｉｏｎ［收稿日期］２００７－０３－１３一、内部审计的含义２００３年中国内部审计协会发布《内部审计基本准则》中第二条对内部审计的定义：“内部审计是指导组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

国外和国内审计方法比较

国外和国内审计方法比较我每年要在亚太地区的各个国家累计呆上5个月，主要时间是花在新加坡，悉尼，东京，孟买，以及一些其他中小国家。

我个人的感觉是中国内审和西方内审更多的区别在审计的方法上：西方内审▎西方内审大多数侧重内部控制和流程审计，所以出具的审计报告往往篇幅很长(熟悉美国公司的人都知道，老美就是能“说”)，但具体差错例证较少，对财务报表的影响也相对间接；中国的内审▎中国的内审工作按照管理层的要求比较多样化，比如我们集团的内审对财务报表的审核非常严苛(四大做的审计在我们眼里是很外行的)，对费用及销售渠道的合规性审计也很详尽，审计报告有充分的差错例证支持，与财务相关的审计发现也有量化的财务影响。

我有时确实会思考造成中西审计方法差别的原因，结论之一：西方国家的公司治理已经规范化，而且业务增长慢，95%的业务都可能是重复性的同质业务，新业务不多，外加高等教育普及，公司里绝大多数人对规章制度的理解和执行处在同一水平上，因此审计的重点是看这些规章制度是否合理合法，业务流程有没有按照规章制度来。

而中国仍然在高速发展，市场变化日新月异，对公司操作流程的发展演进要求很高，公司流程3年不更新就会不适应管理需求。

另外，中国各地教育水平差别较大，不同年龄层次的员工对管理制度的理解力和执行力不同，很难用统一的流程规范来约束所有的公司行为。

有审计师会发现，在审计中，经常在花费九牛二虎的力气了解公司流程之后，开始做穿行测试和样本测试，却又发现了更多书面没有的操作流程和方法，一问又都是允许的。

所以，在中国完全依赖流程审计很难行得通，更多的需要大量的实质性审计程序来了解业务和发现问题。

当然，这只是中西方审计方法差别的原因之一，至于说文化冲突，水土不服，个人觉得应该不是大问题。

从我在很多发达国家和发展中国家的审计经验来看，所谓的水土不服很多时候是由于沟通不畅造成的，不是审计师的沟通技巧有问题，就是英语水平有问题。

排除这些因素后，基本的审计效率还是可以保证的。

会计职业道德规范的国际比较_李孝林

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为使公众信任第四部分“ 执行” 在第 && 条规定：对于不遵守职业道德准则者，必须加以调 #$% 行业，查，甚至采取适当的纪律措施。二、我国对会计职业道德规范的研究我国对会计职业道德也进行了研究和规范。财政部会计司前司长魏克发曾建议：将顾大局、讲效益、求实际、遵法纪、身廉正等五条作为社会主义会计职业道德的一般规范。财政部颁布的《会计基础工作规范》第二章第二节专门规范“ 会计人员职业道德” ，明确规定： “ 树立良好的职业品质、严谨的工作作风、严守工作纪； “ 热爱本律，努力提高工作效率和工作质量” （ &- 条）； “ 熟悉财经结算 ” （职工作，努力钻研业务” （ &. 条） &/ 条）； “ 保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、； “ 实事求是、客观、公正” （； “ 改善完整” （ )’ 条） )& 条）单位内部管理” （； “ 保守商业秘密” （。《中 )) 条） )* 条）共国注册会计师职业道德基本准则》于 &//0 年颁布，第二章“ 一般原则” 第 + 条规定：恪守独立、客观、 - 章。公正的原则。第三章为专业胜任能力与技术规范。第四至第六章分别就对客户的责任、对同行的责任和其他责任进行规范。三、总结对于上述会计职业道德的一般原则对比如下：
,( 道德自律。 #$% 有责任不沾染任何会导致其职
业或协会丧失名誉的行为。第三者、 #$% 对客户、 #$% 同事、全体职员、雇主和社会公众的职责是： $#$% 对于其过失，应负赔偿责任。公 %执业会计师对于广告、共关系，以及招揽生意，均应受到限制。 &执业会计师扩展其服务于另一 #$% 经办的客户，应先得其许诺。须先洽商，得其同意。 ’接受另一 #$% 经办的案件， !#$% 收取及支出佣金均依照规定办理。 "执业会计师按照一

国际审计准则与国内审计要求的对比

国际审计准则与国内审计要求的对比在全球化的背景下，国际审计准则和国内审计要求是现代审计领域中两个重要的规范体系。

国际审计准则由国际注册会计师公会联合会（IFAC）发布，主要适用于全球范围内的审计工作。

而国内审计要求则由各国内审计监管机构或会计师协会制定，主要用于各自国家的审计实践。

本文将对这两个审计要求体系进行比较和对比，以探讨其异同点和相互关系。

一、审计准则的制定机构国际审计准则是由国际审计准则委员会（IAASB）负责制定和发布的。

该机构是IFAC的专门机构，致力于制定全球范围内的审计准则。

与之相对应，国内审计要求的制定机构则是根据各国的具体情况而定，可能由国家审计监管机构或专业会计师协会负责制定和发布。

二、适用范围与层次国际审计准则是面向全球的审计实践，旨在提供一套普适的审计准则，以确保审计工作的质量和一致性。

它适用于所有注册会计师从事的审计工作，无论其所在国家或地区为何。

而国内审计要求则主要适用于各自国家或地区内的审计工作，具有一定的地域性和局限性。

三、内容定位和原则国际审计准则的内容涵盖了审计的基本概念、审计程序、报告要求等方面，旨在确保审计工作的质量、独立性和适当性。

它强调了审计师应具备的专业素养和职业道德，并规定了审计师应遵循的一般准则。

相比之下，国内审计要求则更加具体和详细，可能会根据各自国家的法律、法规和行业特点进行相应的补充和调整。

四、技术指南和应用效果国际审计准则通常会发布相关的技术指南和解释，以帮助审计师正确理解和应用准则。

这些指南提供了具体的实施指导，有助于解决实际审计中的难题。

而国内审计要求的解释和应用指南则可能更加侧重于本国具体的审计实践和问题。

五、认可与接受程度由于国际审计准则的全球影响力和普适性，越来越多的国家和地区已经采纳了这些准则，并将其纳入本国的法律、行业准则或审计标准中。

然而，在一些国家或地区，国内审计要求仍然占据主导地位，国际审计准则的认可度和接受程度有限。

中国注册会计师职业道德准则与十国准则之比较

中国注册会计师职业道德自十八世纪上半叶,注册会计师在英国诞生以来,特别是注册会计师事业迅速发展后,各国职业界和社会界越来越关注注册会计师的职业道德,以保证注册会计师独立、客观、公正地发表审计意见。

但由于各国的法律、教育、社会、经济及商业环境不同,致使各国注册会计师职业道德准则差异较大。

本文就此对中国注册会计师职业道德准则与极具代表性的美国、英国、加拿大、法国、德国、荷兰、瑞士、约旦、科威特、墨西哥、日本等国准则进行比较,并提出制订中国注册会计师职业道德原则,以供有关方面参考。

一、职业道德准则的制定与颁布在所研究的国家中,制定和颁布职业道德准则的程序很复杂,具体分为职业团体规范型、法律与职业团体双重规范型、法律规范型等三类。

职业团体规范型是指职业道德准则由注册会计师职业团体制定并颁布,这一类型国家比较多,在世界上占主导型,如美国、英国、加拿大、荷兰、瑞士、墨西哥、科威特等。

法律与职业团体双重规范型是指注册会计师职业道德准则在《公司法》、《注册会计师法》等有关法律中有一定规范,同时职业团体也制定职业道德准则,如法国、德国、日本等。

法律规范型是指职业道德准则只是在相关法律中,有部分条文约束注册会计师职业道德,职业团体不作规范,如约旦,这一类型国家比较少。

我国属于“法律与职业团体双重规范型”,既在法律中规范注册会计师职业道德,也由职业团体—中国注册会计师协会制定专门的职业道德准则予以规范。

如《中华人民共和国注册会计师法》第十八条规定:注册会计师与委托人有利害关系的,应当回避,委托人有权要求其回避。

第十九条规定:注册会计师对在执行业务中知悉的商业秘密,负有保密义务。

这些规定属于职业道德规范内容。

中国注册会计师协会制定的《中国注册会计师职业道德基本准则》属于职业团体规范。

准则主要规范了注册会计师执业中应当恪守的原则,对客户、对同行的责任等,通过双重规范,满足社会公众及有关各方对注册会计师的要求。

二、职业道德准则的内容在所研究的国家中,职业道德准则主要包括注册会计师独立性、客观性、公正性;专业胜任能力;对同行责任;对客户责任;执业保密原则;广告限制等内容。

审计师行业的国内外差异

审计师行业的国内外差异随着国际经济的快速发展和全球化的推进，企业在全球范围内开展业务已成为常态。

而审计作为一项保障财务信息准确性和透明度的重要活动，受到了国内外企业的普遍重视。

然而，尽管审计师行业在国内和国外都扮演着类似的角色，但其具体实践和运作方式存在着一些差异。

本文将重点探讨审计师行业在国内外的差异以及相应的原因。

一、法律体系差异在国际上，不同国家和地区的审计师行业都受到各自国家的法律和法规的约束。

然而，由于各国法律体系和监管机构的差异，审计师行业在国内外存在着一定的差异。

例如，在一些国家，审计师行业的资格认证和监管由政府机构负责，审计师需要通过国家统一的考试或获得政府颁发的执业证书。

而在另一些国家，审计师资格认证和监管则由专门的行业协会或机构负责。

二、审计标准的差异不同国家和地区在审计标准上也存在一些差异。

国际审计准则委员会（IAASB）发布的国际审计准则（ISA）是全球公认的审计准则，在国际审计师行业中被广泛应用。

然而，在国内，一些国家或地区可能根据本国实际情况制定了自己的审计准则，以适应本国特定的法律、商业环境和审计需求。

三、职责和角色的差异审计师在国内外的职责和角色也存在一定的差异。

在国内，审计师通常承担着核查企业财务报表的主要责任，以保证财务报告的准确性和合规性。

而在国外，审计师除了负责核查财务报表外，还可能承担更多的业务咨询和风险管理方面的任务。

这是因为在一些国外发达经济体中，审计师扮演着更加广泛的角色，他们的职责不仅仅限于财务报表审核，还包括了对企业的风险评估、内部控制和治理结构的审计等。

四、文化和语言差异审计师行业也受到文化和语言差异的影响。

在国际交流中，语言不同可能导致信息交流的困难。

此外，文化差异也会影响审计师行业的运作方式。

例如，在一些东方文化的国家，审计师可能更加注重企业的信誉和声誉，需要更多的沟通和协调来维护良好的合作关系。

而在一些西方文化的国家，审计师更注重严格遵守法律和道德规范，审计过程更加注重客观和独立性。

国内外审计准则的比较研究

国内外审计准则的比较研究审计准则是反映审计师职业素养和技术水平的重要标准，它规定审计师在完成审计时应该遵循的流程和方法，体现了审计师职业操守和专业精神。

本文将利用文献研究法，对国内外审计准则进行比较研究。

一、国内审计准则我国审计准则主要包括《审计准则第一号——审计基本原则》、《审计准则第二号——审计工作程序》、《审计准则第三号——审计文件及其保密》、《关于审计报告的若干规定》等，这些准则主要规定了审计的基本原则、流程和文件管理。

审计准则第一号明确规定了审计的基本原则，如客观中立原则、审慎原则、证据原则等。

而审计准则第二号详细规定了审计工作的流程，主要包括了审计前准备工作、审计确定和评价控制环境、风险评估、对重要会计核算方面的测试、报告编制等环节。

审计准则第三号则规定了审计文件的管理与保密，其中包括审计文件的保存期限、文件保密要求、文件复核和控制等内容。

以上几号审计准则构成了我国审计准则的主要框架。

二、国外审计准则国外审计准则相较于我国，更为系统和完善。

例如，美国和英国的审计准则均分为多个领域，包括财务报表审计、内部控制审计、公共会计审计等，每个领域又分为多个准则。

值得一提的是，国外审计准则更加强调审计工作的全面性和深度，注重审计报告的规范和信息披露的效果。

以美国为例，财务报表审计准则主要包括以下几点：1、审计准则的适用范围；2、审计程序的执行；3、会计估计准备的审计；4、舞弊及与它相关联的法律行为的发现和报告；5、审计报告的表述。

其中，审计程序的执行包括了审计的计划、与会计差异、内部控制、会计估计、偏差、舞弊等方面。

相较于我国的审计准则，美国的审计准则更注重执行细节和守则的严格执行。

而英国的审计准则则强调了审计工作的完整性和深度，从审计工作计划、内部控制评价、会计记录和披露等方面，提高了审计的品质和标准。

英国的审计准则还要求审计师披露所有的审计发现和漏洞，并要求披露审计过程中的任何限制。

三、比较研究与国外审计准则相比，我国审计准则的起草和实施时间相对较短，体系相对较简单，站在国际标准的角度看，有些方面还存在改进的空间。

审计师行业的国内外差异

审计师行业的国内外差异审计师是负责对企业经济活动进行核查和验证的专业人员。

在国内外，审计师行业存在一些差异，包括从资格认证、法律法规、职责范围和文化背景等方面的不同。

本文将探讨国内外审计师行业的差异，并分析其背后的原因。

一、资格认证在国内，审计师资格认证由中国注册会计师协会负责管理。

获得中国注册会计师资格证书后，才能从事审计师工作。

而在国外，不同国家或地区有不同的审计师资格认证机构，如美国的注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）和英国的特许公认会计师（Chartered Accountant，CA）等。

这些不同的资格认证要求，反映了国内外对审计师基本素质的不同关注点。

在国内，注重审计师的会计专业知识和技能，而国外更加强调审计师的综合素质和职业道德。

二、法律法规在国内，审计师的从业行为受到《中华人民共和国注册会计师法》等法律法规的约束。

这些法律法规明确了审计师的职责、权益和责任，为审计师工作提供了法律保障。

而在国外，不同国家或地区的法律法规对审计师行业的管理也存在差异。

国内的法律法规更加注重对审计师从业行为的规范，加强了对审计质量的监督和控制。

而国外的法律法规更加注重对审计师独立性和诚信的保护，提出了更为严格的职业道德规范。

三、职责范围在国内，审计师主要负责对企业的财务报表进行审核，以确定其真实性、准确性和合规性。

同时，还需要对企业的内部控制进行评估，发现潜在的风险并提出建议。

此外，审计师还可以提供其他相关咨询服务，如税务咨询、财务管理咨询等。

而在国外，审计师的职责范围更加广泛。

除了对财务报表的审核外，还需要评估企业的风险管理、可持续发展和治理结构等方面的情况。

此外，国外审计师还承担着更多的社会责任，如发现企业的违法行为或财务舞弊等情况时，需要及时报告。

四、文化背景审计师行业的国内外差异还反映了文化背景的不同。

在国内，传统的文化价值观念对审计师行业产生了影响。

国内外审计准则与规范的差异与融合

国内外审计准则与规范的差异与融合审计是对财务报表的真实性和合规性进行独立评估的过程，其目的是为了保障投资者和利益相关者的利益。

然而，由于国家和地区的法律、经济制度以及文化背景的差异，导致国内外审计准则与规范存在一定的差异。

本文将探讨这些差异，并探讨如何实现国内外审计准则与规范的融合。

一、国内外审计准则的差异国内外审计准则的差异主要体现在以下几个方面。

首先，审计法律和制度的差异。

不同国家和地区的审计法律和制度存在差异，这直接影响了审计准则的制定和执行。

例如，在某些国家，审计师可以提供非审计服务，而在另一些国家，审计师则被禁止提供非审计服务。

其次，审计准则的内容差异。

国内外审计准则在具体要求和规定上存在差异。

例如，在国外，审计准则更加注重风险评估和内部控制的审计，而国内则更加注重财务报表的真实性和合规性。

再次，审计报告的格式差异。

国内外审计报告的格式和内容也存在差异。

国外审计报告通常更加详细，包括对财务报表的评价和建议，而国内审计报告则更加简洁，只包括审计师对财务报表真实性的确认。

最后，审计机构的独立性要求差异。

国内外对审计机构的独立性要求也存在差异。

例如，在某些国家，审计机构必须与被审计企业保持一定的独立性，而在另一些国家，则允许审计机构与被审计企业存在一定的关联关系。

二、实现国内外审计准则与规范的融合为了实现国内外审计准则与规范的融合，需要采取以下措施。

首先，加强国际合作与交流。

国内审计机构应积极参与国际审计组织的活动，了解国际审计准则的最新发展和变化。

同时，国际审计组织也应加强与国内审计机构的合作，共同制定适合不同国家和地区的审计准则。

其次，提高审计师的专业素质。

审计师应具备全球化的审计视野和专业知识，了解不同国家和地区的审计准则和规范。

同时，应加强对审计师的培训和考核，提高其独立性和专业水平。

再次，建立统一的审计准则框架。

国际审计组织应与各国审计组织合作，共同制定统一的审计准则框架，以便各国可以在此基础上进行具体的审计准则制定。

国际内部审计准则与中国内部审计准则的异同

国际内部审计准则与中国内部审计准则的异同国际内部审计准则与中国内部审计准则在内部审计领域的标准化、规范化方面都发挥着重要作用。

两者都是为了确保内部审计在企业管理中发挥正常且有效的作用，提高风险管理、内部控制的水平，保护企业的财务利益。

下面从几个方面来比较国际内部审计准则和中国内部审计准则的异同。

一、内部审计目标与职能的异同国际内部审计准则认为，内部审计是一种独立的、客观的评估和改进组织风险管理、内部控制和治理过程的辅助性职能。

其关注的核心是帮助组织实现其目标。

而中国内部审计准则也是规定内部审计的职能与目标，但更加强调内部审计的支持业务管理决策、提高财务、被审计单位内部风险管理与控制的有效性，预防和减少损失等方面。

二、内部审计的独立性与客观性要求两者在独立性和客观性要求上有较多的相似之处，都明确规定内部审计工作必须独立和客观，不受企业其他部门影响。

但是，国际内部审计准则更为明确，提出“由于内部审计活动的独立性和客观性，可能与其他职能担当者产生摩擦”，并对从业人员的利益冲突和保密性要求等方面作出具体的指导。

三、内部审计的风险评估与控制两者的采取的基本方法相同，都从风险评估的深入程度、风险控制目标的透明度、风险处理的有效性等方面重点描述了如何评估风险、如何防范风险。

不过，中国内部审计准则更加详细且实践性强，在风险评估的方法、风险的分类和等级划分、风险控制目标的设定等方面增加了更多的阐述。

四、内部审计工作程序的规范化国际内部审计准则对内部审计工作程序也有相应的规范，包括内部审计计划的编制、内部审计程序的设计、内部审计工作纪律的制定等，着重于内部审计的规范化。

中国内部审计准则也针对内部审计工作的程序规范作了详细的要求，如要求编制内部审计规范与程序手册、内部审计资料管理及保密制度、内部审计工作纪律等方面。

综上所述，国际内部审计准则与中国内部审计准则在内部审计的标准化、规范化、独立性和客观性要求、风险评估与控制、工作程序的规范等方面有相似之处，也有一些不同点。

中美内部审计的比较研究

中美内部审计的比较研究61中美内部审计的比较研究戴淑艳关力群(北华大学吉林吉林132013)摘要：美国的内部审计不仅理论知识基础牢固扎实，而且实务方面也很成熟，对于我们来说有非常大的借鉴意义。

本文对中国和美国的内部审计的定义、机构设置、工作内容，从业人员能力和职业道德要求进行简短的概述，分析我国在这些方面存在的问题，为如何改进内部审计提供了明确方向。

关键词：内部审计机构设置职业道德中图分类号：F239.45 文献标识码：A文章编号：1009-5349 (2016) 15-0061-01中美内部审计比较研究的根本目的在于发现中国目前在内部审计方面存在的问题，用美国的经验加以启发，然后对中国的内部审计提出一些必要的改进措施。

一、中美内部审计的内涵中国内部审计的定义：“通过对经营活动、内部机构设置、存在的风险进行评价，而得出其是否适当，是否符合规范，是否有效地规避风险。

”这是以中华人民共和国内部审计准则为法律依据对我国内部审计内涵进行简短概括。

美国内部审计的定义：“要求具有独立性、客观性和专业性的内部审计师从事的内部审计工作，通过评估、预测等方式促进企业的经营宗旨和盈利目标的完成，同时为提升公司的价值，进一步提高股东财富提供帮助。

”美国的内部审计通过不断评估和改进各项不足，帮助企业有效地实现其目标。

”二、中美内部审计准则的比较中国内部审计准则体系，从中国现有内部审计准则的内容出发把内部审计准则分为三个部分：基本原则、具体原则、职业道德。

这三个方面互为统领、延伸和补充。

美国内部审计准则体系，美国内部审计师协会（IIA)颁布的内部审计准则把内部审计准则分为三个部分：强制性指南，咨询实践以及实务发展和支持。

通过比较，不难发现中美内部审计准则的最大区别就是：美国的内部审计准则具有指导实务的能力，对内部审计工作的实务有一套规范可套用的框架，对于具有统一特点的内部审计工作有具体的处理步骤。

国内外审计职业道德的比较

国内外审计职业道德的比较审计职业道德就全球情况来看，因国籍不同而呈现出差异性，就中美而言，其差异较明显。

一、美国注册会计师协会的职业道德规范简介美国的职业道德规范共分四个层次：1.职业道德原则。

职业道德原则是对注册会计师应当具备的品质做出的一般性规定，包括责任、公众利益、正直、客观和独立、应有的谨慎、服务的范围和性质。

职业道德原则表明了注册会计师承担的责任，也反映了职业道德的基本信条。

这些原则要求，即使牺牲个人利益也要履行职业责任，坚持正确的行为。

2.行为规则。

美国注册会计师协会的章程要求，会员应当遵守《职业道德守则》中的规则，并对偏离规则的行为做出合理的解释。

如果说职业道德原则是注册会计师的理想行为，则行为规则就是注册会计师行为的最低标准，具有强制性。

3.行为规则解释。

由于经常有会员就某一具体规则提出问题，因而有必要对行为规则做出公开的解释。

美国注册会计师协会职业道德部成立了一个主要由执行公共业务的执行人员组成的委员会，由委员会对行为规则做出结解释。

在解释最终定稿之前，要向职业界征求意见，虽然解释不具有强制性，但会员要在纪律检查听证会上证明背离解释的正当理由。

4.道德裁决。

道德裁决是美国注册会计师协会职业道德部执行委员会根据一些具体的实际情况做出的解释，也是行为规则及其解释在具体情况和案件中的应用。

同行为规则解释一样，道德裁决不具有强制性，但要求会员说明任何背离的理由。

二、我国的审计职业道德规范简介我国于1998年底组建中国注册会计师协会以来，一直致力于注册会计师的道德标准建设和道德教育。

1992年，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计职业道德守则》。

1997年1月1日，经财政部、审计署批准同意，中国注册会计师协会颁布实施了《中国注册会计师职业道德基本准则》（即现在所称的《基本准则》），以代替原来的守则。

2002年6月25日，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师执业道德规范指导意见》。

现在有效力的职业道德规范就是《基本准则》和《指导意见》两个，准则共包含七章，由总则、一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任以及负责等。

中国内部审计准则与国际内部审计准则的比较

中国内部审计准则与国际内部审计准则的比较中国内部审计准则与国际内部审计准则的比较中国内部审计准则与国际内部审计准则的比较有什么不同?那么，下面就随小编一起来看看吧，仅供参考。

自2003年《审计署关于内部审计工作的规定》发布以来，中国内部审计协会已经发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和20个具体准则和2个操作指南，基本形成了我国内部审计准则的框架，使我国内部审计工作初步走上了法制化、规范化、科学化的轨道。

在全球经济一体化的大趋势下，比较中国内部审计准则与国际内部审计准则的差异，有利于我们求同存异、取长补短。

一、我国与国际有关内部审计定义的比较《审计署关于内部审计工作的规定》(以下简称《规定》)称“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

”我国《内部审计基本准则》称“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

”国际内部审计师协会(IIA)的内部审计定义：“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。

它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。

”从以上三个定义里可以看出：《规定》的定义关注于独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

审计的关键点是财务活动的合法有效。

不难看出我国的内部审计定义正处在监督评价和系统导向的内部审计阶段。

而国际的内部审计定义则是以风险为导向的增值型的内部审计。

国际的内部审计已完成从传统财务审计向经营审计的过渡，并开始向风险导向审计、战略审计转变。

他们重视内部审计的咨询与服务功能，内部审计的目标也从服务于管理层发展为增加组织价值，改善组织的运营，帮助组织实现其目标。

我国内部审计与西方内部审计的十大差距

我国内部审计与西方内部审计的十大差距我国内部审计自1983年出现以来，经过二十多年的发展，取得了令人瞩目的成绩。

目前，我国内部审计已形成了以《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和若干具体准则组成的内部审计法规体系，对确保内部审计人员依法行使职权，规范内部审计行为，提供了有力的法制保障。

全国已拥有内审机构8万多个，从业人员30多万人。

内部审计每年完成审计项目50万个左右，年查处违纪违规、损失浪费、提高效益所创造的价值近1000亿元人民币，为国民经济建设快速健康有序发展作出了重要贡献。

但是，我们要清醒地看到，我国内部审计起步较晚，发展历程不同于西方，虽然取得了一定成绩，但随着我国改革的不断深入、经济社会的日益进步及企业组织的发展变化，现有的内部审计体制和方法日益暴露出不少缺陷和弊端，与国外内部审计相比，存在以下差距：一、设立内部审计的动因不同现代内部审计是在财产所有权与管理经营权分离的情况下，随着企业经营机制转换、管理方式变革及内部职能分解，基于加强经营管理的内在需要而形成和发展的，这也是内部审计赖以存在的客观基础。

但是，我国企业内部审计成立之初，当时的企业尚未真正成为自主经营、自负盈亏的商品生产经营者，更未成为严格意义上的独立法人实体与市场竞争主体，在企业内部也没有真正产生加强经营管理与实施内部控制的客观需要。

我国内部审计产生的主要原因是因为在1985年8月，国务院颁布了《关于审计工作的暂行规定》，明确指出国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企事业组织，应当建立内部审计监督制度。

这样才使内部审计有了较快的发展。

在这种背景下出现的内部审计，实际上是一种行政命令的产物，这是导致我国内部审计与国外相比存在诸多不足的根本原因之一。

二、对内部审计职能的认识较为模糊由于我国内部审计是一种行政命令的产物，在初期形成了片面强凋外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。

中美《国家(政府)审计准则》比较研究

中美《国家(政府)审计准则》比较研究【摘要】国际比较审计研究是审计理论研究和实务研究的重要内容，而中外国家（政府）审计准则的比较研究，则是国际比较审计研究的一个重要分支。

文章从中美两国国家（政府）审计准则入手，对中美两国国家（政府）审计准则的共同之处和主要不同进行了初步研究，并对进一步完善我国国家审计准则体系提出了对策和建议。

【关键词】国家审计；审计准则；比较研究2007年美国审计署颁布了新版《美国政府审计准则》，对2003年版的政府审计准则进行了修改和完善。

2010年中国审计署公布了新版《中华人民共和国国家审计准则》，对2000年以后制定的《中华人民共和国国家审计基本准则》和若干通用审计准则、专业审计准则进行了全面修订。

中美两国最高审计机关在相隔不到五年的时间，先后各自修订了审计准则，不仅会给本国审计工作带来很大的变化，也将会给世界各国审计工作带来深刻影响。

审计准则是审计人员的行为规范，既是指导审计作业的“路线图”，也是防范审计风险的“防护衣”。

中美审计准则比较研究是国际比较审计研究的内容之一。

对中美两国审计准则进行比较研究，“扬长补短”，将会进一步促进我国审计事业的可持续发展。

一、中美两国审计准则主要差异（一）准则“冠名”不同有意思的是，为美国立法机关服务的美国审计机关，其制定的审计准则“冠名”为“政府审计准则”，而为各级政府所隶属的中国审计机关，其制定的审计准则却“冠名”为“国家审计准则”。

笔者认为，出现这种情况原因在于对国家和政府含义的不同理解。

理论上讲，国家与政府是两个不同的概念，现实中又密不可分。

马克思主义认为，国家是阶级统治的工具；现代政府理论认为，国家是特定社会中享有主权的政治组织，政府是行使国家主权的机关。

在我国，“国家实行审计监督制度”（审计法规定），因此，审计监督体现的是国家意志，是国家制度建设的“顶级设计”。

虽然审计机关隶属本级政府，但政府是“人民政府”，对政府负责从根本上讲是要对人民负责，对国家负责。

中外内部审计准则比较研究——审计人员职业道德规范

中外内部审计准则比较研究——审计人员职业道德规范
陈丽
【期刊名称】《商场现代化》
【年(卷),期】2009(000)001
【摘要】比较我国<内部审计人员职业道德规范>与国际内部审计师职业道德规范的规定,可以发现其既存在着相同之处,也有不同之处.相同之处是都对内部审计人员从独立、客观、保密和执业能力上做了相关的规定,但在有些内容上则存在差异,且
要求也各不相同.
【总页数】1页(P333)
【作者】陈丽
【作者单位】河南机电高等专科学校
【正文语种】中文
【中图分类】F2
【相关文献】
1.小议审计人员职业道德规范 [J], 赵辉;宋瑛
2.中国内部审计准则与国际内部审计准则比较研究 [J], 赵欣
3.中国内部审计协会关于印发《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则的通知 [J],
4.审计人员遵守职业道德规范的重要性和对社会经济发展的影响 [J], 贾茹;王艳芳
5.及时更新知识增强内部审计人员履职能力——南京市审计局举办新《中国内部审计准则》培训班 [J], 曹媛
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审计人员职业道德的相关论文

审计人员职业道德的相关论文篇一《浅谈审计人员的职业道德》【摘要】本文通过对中外审计职业道德的比较，重点突出市场经济条件下，诚信与审计职业道德的关系，并对提高审计人员的诚信水平提出了几点建议。

【关键词】职业道德，中外比较，诚信，建议一、审计职业道德的权威解释中国注册会计师审计准则第1101号――财务报表审计的目标和一般原则中，在第三章明确提到了审计职业道德相关的解释说明。

注册会计师应当遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。

还提到了注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则，以及注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。

二、审计职业道德的中外比较国内学者认为，审计职业道德是审计人员在长期审计工作中逐步形成的应当满足社会需要、承担社会责任、履行社会义务的行为规范。

审计职业道德主要靠审计人员的内心信念、社会公德、文化背景等支持，它对审计人员而言，并没有强制约束力。

审计职业道德主要包括职业道德、职业纪律、职业胜任能力和职业职责，其中品德是基础，纪律是保证，能力是前提，审计人员的责任是审计职业发展的内在动力。

审计职业道德是一般社会公德在审计工作中的具体体现，是引导、制约审计行为，调整审计人员与社会、审计人员与不同利益集团以及审计人员之间关系的社会规范。

综合来看，国内学者对审计职业道德的界定有一定共性。

独立性是审计职业道德的灵魂，客观性是审计职业道德的标准，公正是审计职业道德的基本标准，保密是审计职业道德的要求，熟练的专业技能是履行职业道德的必要条件。

早在20世纪初，美国的经济学家就提出了注册审计师的职业道德问题，在是否制定职业道德准则问题上有两种截然相反的观点。

其一：职业道德是一种精神上的崇高追求，难以用准则或公约的书面形式予以规范。

其二：不同的职业人员对职业道德这一抽象概念的理解和执行会存在偏差，为保证执业人员能够有统一规范的职业道德行为，职业团体必须以具体详细的书面形式明确职业道德标准。