红字负数增值税专用发票账务处理
作废及开具红字增值税专用发票有关规定
作废及开具红字增值税专用发票有关规定按照国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知中的有关规定，从2007年1月１日起，增值税一般纳税人作废增值税专用发票、开具负数发票按如下规定执行：1、纳税人同时具有如下情况,方可将发票作废：（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月（2）销售方未抄税并且未记帐（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”另外,开具时发现有误，可即时作废。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸制专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
2、认证相符的专用发票应作为购买方的记帐凭证，不得退还销售方。
一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，需开具负数发票的：（1）购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。
《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。
（2）主管税务机关对一般纳税人（购买方）填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）并加盖主管税务机关印章。
《通知单》应与《申请单》一一对应。
《通知单》一式三联，第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。
（3）购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记帐凭证。
增值税专用发票冲红的操作流程及税务部门要求
增值税专用发票冲红的操作流程及税务部门要求在企业经营过程中，我们经常会遇到需要修改已开具的发票的情况。
这时，增值税专用发票冲红就成为了必要的操作。
本文将详细介绍增值税专用发票冲红的操作流程，并梳理税务部门对此的具体要求。
一、增值税专用发票冲红操作流程1.了解冲红原因及时间要求在进行增值税专用发票冲红前，首先要了解冲红的原因。
常见的原因包括填写错误、发票重复开具和退货等。
此外，不同地区对发票冲红的时间要求可能不同，因此要在规定的时间内完成冲红操作。
2.办理红字专用发票冲红前，需要先办理红字专用发票。
根据税务部门要求，需要填写《红字增值税专用发票申请表》并加盖公章，提交给当地的税务部门审批。
审批通过后方可领取红字专用发票。
3.注销原发票在冲红前，需要先将需要冲红的原发票进行注销。
注销方式可以通过将发票背面签章或加盖“作废”字样，以及在企业的内部管理系统进行相应的操作。
4.填写红字专用发票拿到红字专用发票后，按照税务部门的要求填写红字专用发票。
填写时要准确无误，避免再次出现错误。
5.提交税务部门审批填写完毕后，将红字专用发票及相关材料提交给当地的税务部门进行审批。
审批通过后，方可使用红字专用发票进行补开。
6.补开发票获得审批通过后，将红字专用发票按照要求进行补开，确保发票的准确性和合规性。
7.记录冲红台账为了便于后续管理和查询，企业应当建立冲红台账，并及时记录冲红相关的信息，例如冲红原因、冲红日期、冲红金额等。
二、税务部门对增值税专用发票冲红的要求1.冲红时间要求税务部门对增值税专用发票的冲红时间有一定的限制。
一般来说，企业需要在开票日起一年内完成冲红操作，超过期限则无法进行冲红。
2.开票错误的要求对于开票含有错误的情况，税务部门要求企业需及时进行冲红操作。
在冲红时，必须提供详细的冲红原因，并保证冲红后的发票信息是准确的。
3.退货冲红的要求如果销售方发生了退货情况，退货金额超过原发票开具金额的，需先办理退货，再冲红原发票。
增值税专用发票冲红流程的相关政策解读与操作指南
增值税专用发票冲红流程的相关政策解读与操作指南随着社会经济的不断发展，税务管理也日益完善。
增值税专用发票作为一种重要的税务凭证，其冲红流程的相关政策备受关注和重视。
本文将对增值税专用发票冲红流程的相关政策进行解读，并为读者提供实用的操作指南。
一、增值税专用发票冲红流程的政策解读1. 冲红条件和限制根据《财政部税务总局关于增值税发票管理的规定》第二十三条的规定，增值税专用发票可以冲红的条件包括：发票填开错误、发票丢失、纳税人提前核销预收账款等。
冲红时需要遵守一些限制，如冲红时限、金额限制等。
2. 冲红方式和程序增值税专用发票冲红可以采用手工冲红和电子冲红两种方式。
手工冲红适用于已开具的增值税专用发票，电子冲红主要用于错误开票信息上传至国家税务总局的情况。
冲红程序包括：冲红申请、审核审批、冲红开票及交付、冲红注销等环节。
3. 冲红注意事项在进行增值税专用发票冲红时，纳税人需要注意以下几个问题：首先，冲红时需要保证冲红金额与原发票金额一致；其次，冲红的增值税专用发票应当在票面清晰标注“冲红”字样，以示区分；最后，冲红后的增值税专用发票应妥善保存，并及时进行登记备案。
二、增值税专用发票冲红流程的操作指南1. 冲红申请及审核纳税人在发现增值税专用发票存在错误或其他冲红情况时，应及时向税务机关提出冲红申请。
冲红申请应包括详细的冲红原因、金额及相关凭证等信息。
税务机关在接受冲红申请后，会对申请进行审核。
审核通过后，纳税人可以进行后续的冲红操作。
2. 冲红开票及交付根据审核通过的冲红申请，纳税人可以进行冲红开票操作。
在进行冲红开票时，需要填写正确的冲红信息，包括原发票代码、号码以及需要冲红的金额等。
同时，冲红发票上应清晰标注“冲红”字样，并将其交付给购买方。
3. 冲红注销及备案登记冲红开票完成后，纳税人需要将冲红发票及相应的冲红申请材料提交给税务机关进行注销，以确保发票的合法有效性。
同时，纳税人还需将冲红发票及冲红申请材料进行备案登记，以备后续的查询和核对。
发票冲红的会计核算和处理方法
发票冲红的会计核算和处理方法发票冲红是指在发票开具后，由于某种原因需要对该发票进行作废处理或进行更正。
在企业日常会计核算中，发票冲红是一项重要的操作，需要遵循一定的规范和流程。
本文将介绍发票冲红的会计核算和处理方法，以帮助读者更好地理解和应用。
一、发票冲红的原因发票冲红通常有以下几种原因：1. 错误开票：发票可能存在金额、内容或其他信息错误等问题，需要进行更正。
2. 退货退款：在销售发票中，如果客户退货或要求退款，需要对相应的发票进行冲红处理。
3. 合并开票：当发票中包含多个不同产品或服务的开票内容时，如需要将其中一部分进行退货，也需要进行发票冲红。
4. 销售终止：当企业停止某项产品或服务的销售时，需要对其相关的发票进行作废。
以上是常见的发票冲红原因，企业在进行发票冲红前，应根据具体情况确定具体的处理方法。
二、发票冲红的会计核算方法发票冲红的会计核算方法主要分为两种：全额冲红和部分冲红。
1. 全额冲红：全额冲红是指将原发票作废，重新开具一张红冲发票。
在会计核算中，全额冲红需要对原发票进行冲减处理，冲减的金额应与原发票一致。
冲减记录一般记在“其他损益”科目下，以保持会计账簿的平衡。
2. 部分冲红：部分冲红是指对原发票中的一部分内容进行冲红处理，而不是对整张发票进行作废。
对于需要进行部分冲红的发票，会计核算处理要分为两步：a. 冲减原发票：根据具体的冲红原因，冲减原发票中需要作废或更正的金额，冲减记录同样记在“其他损益”科目下。
b. 重新开具冲红发票：根据实际需要，重新开具一张红冲发票，只记录冲红的部分内容和相应的金额。
无论是全额冲红还是部分冲红，企业在进行会计核算时，应确保冲红发票的资料齐全、准确，且符合相关税法和会计准则的规定。
三、发票冲红的处理方法发票冲红的处理方法包括以下几个步骤：1. 冲红审批：冲红操作需要经过相应的审批程序，确保操作的合法性和准确性。
企业可以设立相应的冲红审批流程，由有关负责人进行审批，并进行书面记录。
红字增值税发票的会计处理方法
红字增值税发票的会计处理方法【原创版4篇】目录（篇1）1.红字增值税发票的定义及用途2.红字增值税发票的会计处理方法2.1 进项税额转出2.2 销项税额处理2.3 账务处理示例3.注意事项及常见问题正文（篇1）红字增值税发票的会计处理方法一、红字增值税发票的定义及用途红字增值税发票是指在增值税专用发票开具过程中，由于各种原因需要对已开具的发票进行冲红处理的发票。
红字增值税发票的用途主要是用于纠正之前开具的错误发票，以及处理销售退货、销售折让等情况。
二、红字增值税发票的会计处理方法（1）进项税额转出当企业收到红字增值税发票时，需要将对应的原发票的进项税额进行转出。
具体操作是借记“应收账款”或“原材料”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
（2）销项税额处理对于红字增值税发票中的销项税额，企业需要根据具体情况进行处理。
如果红字发票是由于销售退货、销售折让等原因产生的，那么销项税额需要进行相应的调整。
具体操作是借记“主营业务收入”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
（3）账务处理示例例如，企业收到一张红字增值税发票，含税金额为 100000 元，税率为 17%，则需要进行以下会计分录：1）进项税额转出：借：应收账款 100000借：应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：主营业务收入 85470.08贷：应交税费——应交增值税（销项税额）14529.922）根据实际情况调整销项税额：借：主营业务收入 5000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）850三、注意事项及常见问题1）红字增值税发票与原发票的对应关系需要保持一致，即红字发票的商品名称、规格型号、数量、金额等需要与原发票一致。
2）在开具红字增值税发票时，需要确保发票限额足够，如果限额不足，可能需要开具多张发票。
3）红字增值税发票不需要认证，企业应凭税务机关出具的通知单进行进项税额转出。
目录（篇2）1.红字增值税发票的定义及种类2.红字增值税发票的会计处理方法3.红字增值税发票与会计分录的关联4.增值税红字发票的账务处理实例5.注意事项及建议正文（篇2）红字增值税发票的会计处理方法一、红字增值税发票的定义及种类红字增值税发票是指在增值税专用发票开具过程中，由于各种原因需要对已开具的蓝字发票进行冲红处理的发票。
增值税专用发票冲红操作的流程与注意事项
增值税专用发票冲红操作的流程与注意事项一、简介增值税专用发票是企业在进行经营活动中，对外提供货物或者劳务并向其收取款项时开具的一种特定的税务凭证。
在实际操作中，有时会出现发票开具错误或者发票信息有误的情况，这时就需要进行冲红操作来进行更正。
本文将介绍增值税专用发票冲红的具体流程以及需要注意的事项。
二、增值税专用发票冲红的流程1. 纸质发票的冲红流程：a) 向开票单位提出冲红申请：将发票开具错误的原因、发票号码、发票代码等信息准备齐全，向开票单位提出书面冲红申请，要求对发票进行冲红处理。
b) 开票单位审核冲红申请：开票单位收到冲红申请后，进行审核，核实错误的原因和情况，并决定是否同意冲红。
若同意冲红，开票单位将给出冲红的方式和具体操作步骤。
c) 冲红操作：按照开票单位提供的操作流程，对错误的发票进行冲红处理。
通常情况下，操作人员需要准备好冲红申请表格，填写相关信息，并附上发票原件一并提交给开票单位。
d) 开票单位审核冲红结果：开票单位将对冲红操作进行审核，核实是否符合冲红标准和规范，然后给出冲红结果。
若冲红操作符合要求，则开票单位将在冲红发票上盖章，并注明冲红原因和日期。
e) 发票报废：对于已经冲红的发票，原发票需要进行报废处理，确保不再被使用，避免发生重复开票或其他不当使用的情况。
2. 电子发票的冲红流程：a) 冲红申请的提交：通过电子税务局或者财税系统，提交冲红申请信息，包括发票代码、发票号码、冲红原因等。
b) 开票单位审核冲红申请：开票单位收到冲红申请后，审核冲红的合法性，核实冲红原因，并决定是否同意冲红。
c) 系统冲红操作：开票单位通过电子税务局或者财税系统，进行冲红操作。
根据开票单位设置的流程和步骤，操作人员需要按照要求填写冲红申请信息，并提交给系统进行审批。
d) 审核冲红结果：系统将对冲红操作进行审核，核实是否满足冲红的标准和规定。
若冲红操作符合要求，则系统会生成冲红结果，并将结果通知操作人员。
发票红冲产生的会计处理方法
发票红冲产生的会计处理方法发票红冲是指由于错误开据了原始发票而需要作废，并重新开据正确的发票的过程。
在实际的会计处理中，发票红冲是一个非常重要的环节，需要按照相关的会计准则和税务规定进行操作。
本文将就发票红冲产生的会计处理方法进行详细探讨。
一、发票红冲的概念和原因发票红冲是指对错误开具的发票进行作废和更正的过程。
发票红冲的原因可以有多种，例如发票上填写错误、金额错误或是开具了重复发票等情况。
为了避免纳税人在会计报表中出现错误，需要及时对发票红冲进行会计处理。
二、发票红冲的会计处理方法1. 红冲原始发票账务处理红冲原始发票意味着将原始发票的全部凭证借方科目和贷方科目进行相应的冲销处理，以撤销原始发票的影响。
具体会计处理方法如下：借：应收账款/其他应收款/预收账款贷：应收账款坏账准备/预收账款/其他应收款（根据具体情况选择）2. 开具红冲发票账务处理开具红冲发票意味着将原始发票的错误信息进行修正，并同时开具一张红冲发票。
具体会计处理方法如下：借：应收账款/预收账款/其他应收款贷：销售收入/预收账款/其他应收款（根据具体情况选择）需要注意的是，在开具红冲发票时，应在发票上注明“红冲”字样，并在备注栏中说明红冲原因和红冲发票号码。
3. 红冲发票与原始发票的对账处理红冲发票与原始发票之间需要进行对账处理，以确保红冲发票与原始发票的金额和开具日期等信息是一致的。
如果发现有差异或错误，应及时进行修正。
4. 发票红冲的税务申报与认证按照税务规定，纳税人需要将发票红冲相关的凭证进行税务申报与认证。
具体操作方法根据当地税务规定执行。
三、发票红冲的注意事项在进行发票红冲的会计处理过程中，需要注意以下几点：1. 操作准确性：发票红冲的会计处理必须准确无误，避免在账务处理过程中出现错误。
2. 记录完整性：在进行发票红冲的会计处理时，需要记录红冲原因和红冲发票号码等关键信息。
3. 税务合规性：发票红冲的会计处理必须符合相关的税务规定，遵循当地税法法规，确保纳税义务的合规履行。
开具的销项负数的发票如何做账
开具的销项负数的发票如何做账10月19日，我公司销售一批货物给某单位，开了增值税专用发票。
10月19日，该单位退回货物给我同位，开具红字增值税专用发票。
开具的两张发票，销项正负数金额相等。
是不是我的分录这么做：销售时，借：应收账款----某单位贷：主营业务收入应交增值税--应交增值税销项退回时开具的销项负数发票，借：主营业务收入应交应交增值税--应交增值税销项戴：应收账款请各位朋友帮帮忙，我是刚接触会计的新手，刚遇到这个问题，是不是只要根据我上面的分录做账就可以了？还要注意哪方面的问题吗？谢谢各位赐教！根据退回货款入库单及负数发票做：借：应收账款----某单位（红字）贷：主营业务收入（红字）应交增值税--应交增值税销项（红字）11年7月25号开了一张增值税普通发票，我已在当月做账。
但是在9月份对方拒收，原因是发票名称开错了。
所以我在9月份又重新开了一张正确的发票和一张红字发票（销项负数发票），请问我9月份怎么做账呢？假设货款是1000的话做两笔凭证，一个是以红字发票为原始凭证的：借：应收账款 -1170贷：主营业务收入 -1000应交税金-销项税-170另一笔凭证是以正数发票为原始凭证：借：应收账款1170贷：主营业务收入1000应交税金-销项税 1701。
冲销收入发票时：以红字借应收帐款或银行存款贷：产品销售收入和应交税金-应交增值税（销项税金）2。
据重开销售收入发票时的金额，以蓝字借：应收帐款或银行存款贷产品销售收入和应交税金-应交增值税（销项税金）请问一下，2月份售货一批开具专用发票了；3月客户要求换另一个产品，发票也退回来了（3月份还开了红字），但是款没有退。
这个账应该怎么做呀？3月份这家客户也有货物销售.2月销售货物时分录借：银行存款 10980贷：主营业务收入9384.62贷：应交税金-销项税额1595.383月份这份负数发票该怎么冲账呢?问题补充：请问是不是要在开红字这个月冲成本？1、根据红票入账时借：银行存款10980 （红字）贷：主营业务收入9384.62 （红字）贷：应交税金-销项税额1595.38 （红字）2、货款没退，在做一笔分录：借：银行存款10980贷：应付账款--XX客户109803、以后发生销售该客户货物时借：应付账款--XX客户贷：主营业务收入贷：应交税金-销项税额•。
增值税专用发票冲红的操作步骤与操作规范
增值税专用发票冲红的操作步骤与操作规范在日常生活和工作中，我们可能会遇到一些发票冲红的情况，这种情况下我们需要了解并且准确地进行操作。
本文将介绍增值税专用发票冲红的操作步骤与操作规范，帮助读者正确处理这种情况。
一、增值税专用发票冲红的定义增值税专用发票冲红是指在一定的条件下，有需要纠正、修改或废止已经开具的增值税专用发票的情况下进行的操作。
发票冲红可以根据具体情况分为正数冲红和负数冲红。
正数冲红是指在原发票上注销相应金额，并重新开具一张冲红发票；负数冲红是指在原发票上注销相应金额，不再开具冲红发票。
二、增值税专用发票冲红的操作步骤1.确认需要冲红的原因在进行增值税专用发票冲红操作之前，首先需要核实冲红的原因是否符合法定要求。
一般情况下，冲红发票的原因包括发票内容错误、金额错误、开票信息填写错误等。
确保冲红的原因符合法定规定，以避免不必要的麻烦。
2.填写《冲红申请表》根据税务管理部门的规定，冲红发票需要填写《冲红申请表》，表中要详细填写需要冲红的发票信息，包括发票号码、发票代码、冲红原因等。
确保填写信息准确无误，以方便后续的操作和审核。
3.申请发票冲红将填写好的《冲红申请表》提交给相关的税务管理部门，办理发票冲红手续。
在提交材料时，需要携带原发票、申请表等相关证明材料，以便税务管理部门进行审核和核实。
4.等待审核结果税务管理部门会对提交的冲红申请进行审核，核实冲红的原因和相关信息是否符合法定要求。
在审核期间，申请人需要耐心等待，同时积极配合相关部门的工作，提供必要的协助。
5.领取冲红发票经过审核通过后，税务管理部门会开具相应的冲红发票，申请人需要前往领取冲红发票。
同时，原发票也会被收回，以保证发票流程的合规性和规范性。
三、增值税专用发票冲红的操作规范1.确保冲红操作符合法定要求在进行增值税专用发票冲红操作时，必须严格按照税法相关规定进行，确保冲红操作符合法定要求。
任何超出规定范围的冲红操作都将面临风险和处罚。
收到红字进项发票如何做账
1、根据《中华人民共和国发票管理实施细则》三十四条:开具发 票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明"作废" 字样或取得对方有效证明;发生销售折让的,在收回原发票并注明"作 废"字样后,重新开具销售发票.
2、对于仅是发票票面错误,而不是销货退回需要开具红字发票的, 在上级局未有明确前,暂比照销货退回开红字发票的规定来处理.
(1)开票当月,购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将 原发票联和抵扣联主动退还销货方.销货方如果未将记帐联作帐务处 理,应在收到的发票联和抵扣联记帐联上注明"作废"字样,并依次粘贴 在一起,作为扣减当期销项税额的凭证,下月领购专用发票时提交税务 机关核查.未收到购买方退还的专用发票前,销货方不得扣减当期销项 税额.(直接作废就可以)
收到红字进项发票如何做账
收到红字进项发票如何做账 购货方根据对方开具的红字发票入账.会计分录: 借:银行存款等 贷:库存商品等 应交税金--增值税(进项税转出) 或者 借:库存商品等(红字) 应交税金--增值税(进项税额)(红字) 贷:银行存款等(红字)
红字增值税专用发票开具规定 一、基本规定:
1、销货方如发生退货、销售折让收到购货方抵扣联、存根联的, 应视不同情况按以下规定办理:
《国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报"一窗式"管理工 作的通知》规定:销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到
购货方退回的发票联和抵扣联,不论是否已将记账联作账务处理,一律 通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证,不得作废 已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的 凭证.
3、销货方开出发票,且已将抵扣联和发票联交于购货方,但在次月 初抄税时误点作废.应及时电话通知购货方.购货方如还没有认证,应 将发票联和抵扣联退还销货方作为开具负数发票的凭证,然后开具蓝 字发票;购货方如果已经认证,当月也不抵扣,等稽核系统协查处理时 就不用进项转出已将记帐联作帐务处理,但购货方 未作帐务处理,销货方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开
跨年专票红冲的会计账务处理分录
跨年专票红冲的会计账务处理分录
跨年专票红冲账务处理
1、摘要记录：1月份红字发票（冲掉12月某某凭证的销售票）
借：银行存款（负数）
贷：主营业务收入（负数）
应交税费-应交增值税（销项税额）（负数）
2、摘要记录：调整11年度损益
借：主营业务收入（正数）（是退票的不含税数）
贷：以前年度调整损益（正数）（是退票的不含税数）
借：以前年度调整损益（正数）（是退票的不含税数）贷：未分配利润（正数）（是退票的不含税数） 3、摘要记录：调整11年度结转成本
借：以前年度调整损益（根据11年12月当时的结转成本）
贷：主营业务成本（根据11年12月当时的结转成本）
借：利润分配-未分配利润（根据11年12月当时的结转成本）
贷：以前年度调整损益（根据11年12月当时的结转成本）
4、摘要记录：12年1月退票重开收入
借：银行存款（正数）
贷：主营业务收入（正数）
应交税费-应交增值税-销项税额正数什么是以前年度损益调整？
是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。
这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。
以前年度损益调整应在留存收益表中予以报告，以税后净影响额列示。
对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。
红字负数票的账务处理
全电发票后，无论是当月还是跨月发票作废，都不能在进行作废处理，而是要开具红字发票，冲掉需要作废的发票。
红字发票开具时的发起人，既可以是销售方，也可以是购买方。
红字发票开具后，需要在纳税申报表中应税销售额以负数体现，以表面退货或作废销售。
具体申报方式如下：
一、一般纳税人红字发票申报
1、一般计税下的红字发票处理
红字发票的本质是减少收入、减少税金、减少成本（这个容易被大家忽视，红冲后发票对应的成本也回到了公司），也就是说，原来的销售业务不存在了。
我们假设A公司，11月份没有开具任何正数发票，但今年10月份销售的一批产品，由于规格不符合客户要求，全部退货，全部价款10万（不含税）也退还给对方。
A公司期初留抵税额1万。
会计分录
借：应收账款-I1.3万
贷：主营业务收入-10万
应交税费-应交增值税-销项税额-1.3万
借：库存商品8万
贷：主营业务成本8万
PS:假定库存商品原价值8万，如果商品报废，需要做营业外支出。
如果库存商品可以低价处理，处理前应计提“存货减值准备"。
纳税申报
纳税申报时，我们在表一货物及加工修配劳务的〃销售额"处填写负的销售金额，系统自动生产负的销项税金额。
主表会自动生成，当销项税是负数时，是可以进行退税操作的，但是企业为了方便处理，一般我们都是增加期末留抵税额，留做后期抵扣。
所以从表中你看到，期末留抵税额在上期留抵税额IOOOO的基础上增加了这张红字发票的税款,变成了23000o。
小规模纳税人红字负数票的会计账务处理分录
小规模纳税人红字负数票的会计账务处理分录如果是20XX年4月1日前开的1%或3%征收率，或是5%征收率，借：应收账款红字贷：主营业务收入红字应交税费-应交增值税如果是20XX年4月1日后开的专票或是5%征收率发票同上原本3%征收率普票按免税开具则：借：应收账款红字贷：主营业务收入红字公司是小规模该怎么做账呢一、核定征收的小规模纳税人企业,与其他企业一样:每月上交增值税,按季预交所得税;二,增值税方面,如果当月没有发生任何销售收入,也必须按核定的最低营业额上交增值税,这种情况下所交纳的增值税就与销售收入无关了,它相当于企业的一种其他费用类开支,个人认为,它只能记入"主营业务税金及附加"科目;三,具体账务处理:有无发生销售或少于定税营业额时,均作如下分录:借:应交税金--增值税借:应交税金--城建税借:其他应交款--教育费附加贷:银行存款同时计提税:借:主营业务税金及附加贷:应交税金--增值税贷:应交税金--城建税贷:其他应交款--教育费附加当发生销售时,"主营业务收入"按实际反映,若销售大于定额时,按实际销售额计提应交的税费.并作相应的会计分录.企业每个月需要做的工作1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做),然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记录记算不出错),每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账.2、月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用.计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的.月末还要提取税金及附加,实际是地税这一块.就是提取税金及附加,有城建税,教育费附加等,有税务决定.3、月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录.第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)贷本年利润.第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等).转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税,计算方法,所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证,借所得税贷应交税金--应交所得税,借本年利润贷所得税(所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法,采用应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的).。
会计经验：负数发票是什么意思-负数发票如何做账
负数发票是什么意思?负数发票如何做账
负数发票是什么意思?负数发票如何做账
所谓负数发票（即红字发票），是企业发生销售货物退回等业务时，冲减销售收入的合法凭证。
对负数发票管理，税务机关一方面要对销货方纳税人开具的负数发票冲减销售收入合法依据进行审核，另一方面要对购货方纳税人是否按规定调减进项税额进行监督检查。
从这两个方面来看，无论是购货方纳税人是否按规定调减进项税额，还是对销货方纳税人是否按规定冲减销售收入，对其进行监督检查都是事后行为，因此，成为税务机关税收征收管理的重点内容之一。
而加强对开具负数发票主要依据的《企业进货退出或折让证明单》的管理，显得尤为重要。
红字发票和负数发票在本质上是一致的。
只是由于实行电脑开票后，红字无法体现，才有负数发票之说。
我公司销售一批货物给某单位，开了增值税专用发票。
该单位退回货物给我同位，开具红字增值税专用发票。
开具的两张发票，销项正负数金额相等。
是不是我的分录这么做：。
跨年发生退货能开负数发票吗,会计该如何进行账务处理？
跨年发生退货能开负数发票吗？会计该如何进行账务处理？跨年度发生退货，在购买方提供了红字发票开具信息的情况下，是可以开具红字发票（负数发票）。
（一）销售退回的会计处理根据不同情形进行处理：1.在收入确认之前发生退货的借：库存商品贷：发出商品应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）2.在收入确认之后退回的要分几种情况分别处理：（1）企业适用《小企业会计准则》的，直接冲减收入即可。
借：主营业务收入贷：应收账款等应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）同时，结转成本：借：库存商品贷：主营业务成本（2）适用2017版新收入准则的，属于附有销售退回条款的销售。
①销售退货发生时：借：库存商品预计负债-应付退货款贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）应收退货成本银行存款等②如果实际退货数量低于预估退货数量时，须将“预计负债-应付退货款”差额转入“主营业务收入”、“应收退货成本”转入“主营业务成本”。
借：预计负债-应付退货款贷：主营业务收入同时：借：主营业务成本贷：应收退货成本③如果实际退货数量高于预估退货数量时，高出部分退货的会计处理需要区分是否为资产负债表日后事项：属于资产负债表日后事项的，需要追溯调整；不属于资产负债表日后事项的在当期进行调整。
（二）销售退回的税务规定《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
（三）销售退回的税会差异分析旧收入准则规定，销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号-资产负债表日后事项》，即资产负债表日后发生的销售退回，应通过“以前年度损益调整”科目追溯调整。
新收入准则不再区分销售退回是否属于资产负债表日后事项，但由于《企业会计准则第29号-资产负债表日后事项》并未修改，因此很多人对于实际退货数量高于预估退货数量时，依然进行追溯调整。
红字发票的账务处理
红字增值税专用发票开具规定一、基本规定：1、销货方如发生退货、销售折让收到购货方抵扣联、存根联的，应视不同情况按以下规定办理：（1）开票当月，购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和抵扣联主动退还销货方。
销货方如果未将记帐联作帐务处理，应在收到的发票联和抵扣联记帐联上注明“作废”字样，并依次粘贴在一起，作为扣减当期销项税额的凭证，下月领购专用发票时提交税务机关核查。
未收到购买方退还的专用发票前，销货方不得扣减当期销项税额。
（直接作废就可以）（2）开票次月或以后月份，销货方已将记帐联作帐务处理，但购货方未作帐务处理，销货方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具相同内容的红字专用发票。
将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期销项税额的凭证；红字抵扣联和发票联不给购货方，与收回原抵扣联和发票联附在一起，作为开具红字专用发票的依据，下月领购专用发票时提交税务机关核查。
2 、销货方如发生退货、销售折让，但购货方已作帐务处理，不能退回原来的发票联、抵扣联时，处理如下：（1）销货方在取得购货方主管税务机关的《进货退出及索取折让证明单》后，方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具相同内容的红字专用发票。
将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，发票联、抵扣联交购货方作为扣减当期进项税额的凭证。
购货方收到红字发票后，应视红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。
(2)在未收回专用发票抵扣联及发票联，购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。
处理方法:购货方应按规定进行帐务处理并抵扣进项税额，然后进行退货处理，到主管税务机关开具进货退出及索取折让证明单，交销货方开具红字专用发票，购货方凭红字专用发票的发票联、抵扣联冲减进项税额。
《国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知》规定：销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，不论是否已将记账联作账务处理，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。
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销货方在发票联和抵扣联及相应的存根联、记账联上注明“作废”字样依次粘贴在存根联后面，作为抵减当期销项税额的凭证 下月领购专用发票时提交税务机关核查。
（2）销货方已作账务处理。
销货方开具与原发票内容相同的红字专用发票将红字专用发票的记账联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，存根联、抵扣联和发票联不得撕下将蓝字专用发票的抵扣联、发票联粘贴在红字专用发票发票联的后面，并在上面注明蓝字、红字专用发票记账联的存放地点，作为开具红字专用发票的依据。
2、购货方已作账务处理：
销货方取得购货方主管税务机关的《进货退出及索取折让证明单》开具与原发票内容相同的红字专用发票将红字专用发票的记账联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，发票联、抵扣联交购货方作为扣减当期进项税额的凭证购货方收到红字发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。