红字增值税专用发票开具2018
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增值税简并税率背景 政策要点
CONTENTS
纳Leabharlann Baidu申报
1
设立背景 进一步减税降负
当前，国际税收竞争日益激烈，大家都了解，一些世界上较为发达 的经济体，最近已经或拟实施一系列旨在促进本国经济发展、增强本国
税收竞争力的税制改革。因此，不论是为了保持国内经济稳定增长，还
是为了应对国际减税的竞争，未来一个时期，减税降负可能将成为我国 税收政策调整的大方向。 进一步完善税制 从国际增值税发展实践来看，为了实现增值税税收中性的目标，各 国逐渐追求更为简明的增值税税制，简并税率、减少优惠、拓宽税基已 经成为增值税发展的趋势和主流。因此，从规范税制的角度讲，营改增 试点全面推开后，优化简并增值税税率，是我国下一步增值税制度改革 的重点和方向，这也是增值税立法的要求。
规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票，但购进农产品未分别核 算用于生产销售17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况 除外。 本表第6栏：本期购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农 产品销售发票或收购发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值 税专用发票情况。 本栏的“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳税人处购进农
购入农产品进项税额抵扣——凭票扣除
购入农产品取得的扣税凭证主要有： 增值税普通发票（仅指农业生产
者销售自产农产品适用免税政策而开
具的普通发票） 农产品收购发票 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书
政策要点
购入农产品进项税额抵扣——凭票扣除 抵扣力度 的货物： 增值税专用发票或进口海关缴款书上注明的金额*13% 农产品普通发票或收购发票上注明的买价*13% 第二，用于除第一项以外的其他货物服务： 增值税专用发票或进口海关缴款书上注明的金额*11% 农产品普通发票或收购发票上注明的买价*11% 第三，以上两项混用核算不清的： 3%增值税专用发票上注明的金额* 3% 进口海关缴款书或11%增值税专用发票上注明的金额* 11% 农产品普通发票或收购发票上注明的买价*11% 第一，用于生产销售或委托受托加工17%税率
纳税申报——案例透析
附表一
纳税申报——案例透析
附表二
纳税申报——案例透析
主表
红字增值税专用发票开具 红字增值税普通发票开具
操作流程（以税控盘为例）
3
纳税申报
纳税申报
申报表变化
附表一：原“11%税率”栏次调整为两栏，分别为 “11%税率 的货物及加工修理修配劳务”和 “11%税率的服务、不动产和无 形资产”。
附表二：第8栏“其他”栏次调整为两栏，分别为“加计扣除 农产品进项税额”和“其他”
纳税申报
申报表填写要点——附表二
本表第1-3栏和第25-28栏：涉及的增值税专用发票均不包含从小
产品时取得的专用发票。
纳税申报
纳税申报
案例透析
某企业为一般纳税人，2017年10月销售布料30万元（不含税金 额），开具了增值税专用发票，销售棉短绒20万元（不含税），开 具了普通发票；本月购进棉花A一批用于生产布料，取得增值税专 用发票，金额10万元，税额1.1万元；向农业合作社购进棉花B一批 用于生产棉短绒，买价5万元，取得免税普通发票；向小规模纳税 人甲购进棉花C一批，取得增值税专用发票，金额20万元，税额0.6 万元，由于仓库管理不到位，无法确定其用途；向小规模纳税人乙 购进棉花D一批用于生产布料，取得增值税专用发票，金额30万元， 税额0.9万元 。
政策要点 购入农产品进项税额抵扣——核定扣除
第一，纳税人以购进农产品为原料生产货物，按投入产出法、
成本法、参照法核定扣除农产品增值税进项税额的，以销售货物的
适用税率为扣除率。
第二，纳税人购进农产品直接销售的，扣除率由原来的13%调整
为11%。
第三，纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的
政策要点
2
政策要点
政策要点
取消13%这一档税率
13%税率的适用范围，包括粮食、自来水、图书以及化肥、农药、 农机等农业生产资料，还有天然气等工业生产资料共23类产品
购入农产品进项税额抵扣 一是核定扣除
维持原方式不变，仍按扣除率和产成品的适用税率计算进
项税额。 二是凭票扣除
重点分清扣税凭证的种类和抵扣力度。
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增值税简并税率背景 政策要点
CONTENTS
纳Leabharlann Baidu申报
1
设立背景 进一步减税降负
当前，国际税收竞争日益激烈，大家都了解，一些世界上较为发达 的经济体，最近已经或拟实施一系列旨在促进本国经济发展、增强本国
税收竞争力的税制改革。因此，不论是为了保持国内经济稳定增长，还
是为了应对国际减税的竞争，未来一个时期，减税降负可能将成为我国 税收政策调整的大方向。 进一步完善税制 从国际增值税发展实践来看，为了实现增值税税收中性的目标，各 国逐渐追求更为简明的增值税税制，简并税率、减少优惠、拓宽税基已 经成为增值税发展的趋势和主流。因此，从规范税制的角度讲，营改增 试点全面推开后，优化简并增值税税率，是我国下一步增值税制度改革 的重点和方向，这也是增值税立法的要求。
规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票，但购进农产品未分别核 算用于生产销售17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况 除外。 本表第6栏：本期购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农 产品销售发票或收购发票及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值 税专用发票情况。 本栏的“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳税人处购进农
购入农产品进项税额抵扣——凭票扣除
购入农产品取得的扣税凭证主要有： 增值税普通发票（仅指农业生产
者销售自产农产品适用免税政策而开
具的普通发票） 农产品收购发票 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书
政策要点
购入农产品进项税额抵扣——凭票扣除 抵扣力度 的货物： 增值税专用发票或进口海关缴款书上注明的金额*13% 农产品普通发票或收购发票上注明的买价*13% 第二，用于除第一项以外的其他货物服务： 增值税专用发票或进口海关缴款书上注明的金额*11% 农产品普通发票或收购发票上注明的买价*11% 第三，以上两项混用核算不清的： 3%增值税专用发票上注明的金额* 3% 进口海关缴款书或11%增值税专用发票上注明的金额* 11% 农产品普通发票或收购发票上注明的买价*11% 第一，用于生产销售或委托受托加工17%税率
纳税申报——案例透析
附表一
纳税申报——案例透析
附表二
纳税申报——案例透析
主表
红字增值税专用发票开具 红字增值税普通发票开具
操作流程（以税控盘为例）
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纳税申报
纳税申报
申报表变化
附表一：原“11%税率”栏次调整为两栏，分别为 “11%税率 的货物及加工修理修配劳务”和 “11%税率的服务、不动产和无 形资产”。
附表二：第8栏“其他”栏次调整为两栏，分别为“加计扣除 农产品进项税额”和“其他”
纳税申报
申报表填写要点——附表二
本表第1-3栏和第25-28栏：涉及的增值税专用发票均不包含从小
产品时取得的专用发票。
纳税申报
纳税申报
案例透析
某企业为一般纳税人，2017年10月销售布料30万元（不含税金 额），开具了增值税专用发票，销售棉短绒20万元（不含税），开 具了普通发票；本月购进棉花A一批用于生产布料，取得增值税专 用发票，金额10万元，税额1.1万元；向农业合作社购进棉花B一批 用于生产棉短绒，买价5万元，取得免税普通发票；向小规模纳税 人甲购进棉花C一批，取得增值税专用发票，金额20万元，税额0.6 万元，由于仓库管理不到位，无法确定其用途；向小规模纳税人乙 购进棉花D一批用于生产布料，取得增值税专用发票，金额30万元， 税额0.9万元 。
政策要点 购入农产品进项税额抵扣——核定扣除
第一，纳税人以购进农产品为原料生产货物，按投入产出法、
成本法、参照法核定扣除农产品增值税进项税额的，以销售货物的
适用税率为扣除率。
第二，纳税人购进农产品直接销售的，扣除率由原来的13%调整
为11%。
第三，纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的
政策要点
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政策要点
政策要点
取消13%这一档税率
13%税率的适用范围，包括粮食、自来水、图书以及化肥、农药、 农机等农业生产资料，还有天然气等工业生产资料共23类产品
购入农产品进项税额抵扣 一是核定扣除
维持原方式不变，仍按扣除率和产成品的适用税率计算进
项税额。 二是凭票扣除
重点分清扣税凭证的种类和抵扣力度。