关联方交易审计失败反思——以亚星化学为例

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亚星化学资金丑闻引管理层“大震荡”多名高管集体辞职(精)

??? 对此，律师表示：“从已经披露的情况看，这么多的资金被违规使用，已经违反了《公司法》、《证券法》的相关规定，某些高管很可能涉及贪污腐败，进而触犯刑事犯罪。

” ??? 11月19日，亚星化学（600319）大股东非法占款的事件继续“发酵”，公司当天连发6纸公告。

??? 继11月16日董秘汪波递交辞呈后，董事长陈华森、财务总监张福涛也在18日双双去职，引发公司高层“大震荡”。

??? 三高层集体辞职 ??? 根据当天的公告显示，陈华森辞去董事、董事长职务，汪波辞去董事、董秘职务，张福涛辞去董事、财务总监职务。

为保证公司生产经营的正常进行，董事会委托总经理唐文军在新任董事长未经选举产生之前代为履行董事长职责。

??? 不过，市场对于亚星化学高层的震动并不意外。

由于在山东证监局于现场检查结束当日即要求公司内部问责，追究相关人员责任，所以16日记者就从消息人士处得知其高层中有相当一部分将会离职。

而18日记者就此事求证于亚星化学证券代表时，对方虽然称不方便透露，但也表示当天公司已经召开了董事会，高层人员的去留会在第二天的公告中给出。

??? 此外，有消息人士称公司的高层调整不止于此，恐怕此前的整个管理层都要受到影响。

之所以高层中只有这三人辞职，主要还是因为他们三个在此次事件中所负的责任比较大，而如果公司高层集团辞职，肯定会影响到公司正常的生产经营，所以剩余的高层得以暂时留职。

??? 部分高管或涉及刑事犯罪 ??? 虽然11月16日，亚星化学公告表示大股东已经将其违规占用的共计1.76亿元资金归还，但根据山东证监局此前的调查报告显示，亚星化学与大股东之间除了资金被违法占用的问题外，还在一系列不规范的关联交易行为。

而这其中很可能隐含着更多的内容。

??? 据了解，2010年上半年，上市公司向亚星集团采购烧碱、液氯等产品，金额共计6000余万元。

但上述关联交易未签订采购合同，也未履行相应审议程序及信息披露义务，仅在2010年中期报告关联交易部分作了合计披露。

会计实务：关联交易审计案例及对策

关联交易审计案例及对策关联交易就是企业关联方之间的交易。

我国十分重视关联交易的信息披露。

《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》对有关关联方关系及关联交易的定义与信息披露等，都做了详细规定。

在对企业审计时，应对企业的关联交易进行重点的关注，重点关注企业是否通过关联交易方式调节利润，转移资产的问题。

笔者在今年参加省厅组织的对省属某大型集团企业审计中发现关联交易中存在大量的舞弊行为，现就所存在的问题对审计对策谈谈对关联交易审计的重要性。

一、存在问题 (一)关联企业交易未在会计报表附注中进行披露《企业会计准则--关联方关系及其交易的披露》规定：在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。

在此次对省属某集团企业审计时，笔者所审计的四家企业对关联交易情况均未在会计报表附注中进行披露。

(二)利用关联交易调节、粉饰关联企业的利润由于我国证券监管部门对上市公司的配股筹资和摘牌有一些硬性指标规定，部分上市公司为了达到”保配”和”保牌”的目的，就利用关联交易操纵经营利润。

在审计的集团所属G企业(机械制造企业)时，审计发现G企业2006年从集团所属的Y上市公司购进800多万元的钢材。

审计人员一是从Y上市公司的生产经营范围判断，不应有大量钢材出售;二是通过G企业购进数百万元而无运输费支出加深了怀疑;三是通过调阅Y公司的账发现Y公司将这些关联交易全部冲销了制造费用，并不是真正的材料让售业务。

最后查明企业，G企业受集团指示以虚构向Y公司购进材料和劳务的方式向Y上市公司转移利润1000万元。

(三)将国有资产向民营企业转移在审计该集团所属的H企业发现，2005年企业三废产品销售收入140多万元，2006年只有50万元，2007年未见三废产品销售收入入账，该企业生产经营正常且产量逐年扩大，按理说三废产品的销售应相应增加，而不应该减少。

审计人员通过询问企业相关人员，得知集团内将三废物资销售统一通过新成立的一家公司销售，而企业的三废产品无偿提供给该公司，通过这种关联交易方式将企业的利润转移给公司，通过审计调查了解该公司性质为集团内企业职工集资成立的民营公司。

关联方审计失败案例研究以亚星化学为例

3、信息披露不充分
3、信息披露不充分
信息披露是保证投资者和其他利益相关方了解公司经营状况的重要途径。在亚星化学的案例中，公司未对关联方交易进行充分披露，导致投资者和其他利益相关方无法了解公司的真实经营状况。这表明信息披露不充分也是导致关联方审计失败的原因之一。
四、提高关联方审计质量的建议
关联方审计失败案例研究以亚星化学为例
01 一、背景介绍
目录
02
二、关联方交易审计失败案例分析
03
三、关联方审计失败的原因分析
04
四、提高关联方审计质量的建议
05 五、结论与展望
06 参考内容
内容摘要
在经济全球化的大背景下，企业间的关联方交易日益频繁，这种交易在为企业带来更多机会和利益的也给审计工作带来了新的挑战。近年来，关联方交易的复杂性和隐蔽性不断提高，使得审计失败的案例屡见不鲜。本次演示以亚星化学为例，对关联方审计失败的原因进行深入剖析，以期为提高审计质量提供参考。
3、强化内部审计机制
3、强化内部审计机制
内部审计是防止关联方交易问题的关键。应加强内部审计机制建设，提高内部审计人员的专业素养和职业道德水平。同时，应加强对内部审计结果的监督和评价法规建设
4、加强法律法规建设
应加强对关联方交易的法律法规建设，明确关联方交易的规范和标准。对于违反法律法规的行为，应依法惩处，以维护市场秩序和公平竞争。
参考内容
内容摘要
在当今的商业环境中，关联方交易已经成为一种常见的经济活动。然而，这种交易方式也带来了潜在的风险，特别是在审计过程中。本次演示将以亚星化学为例，探讨关联方交易审计失败的原因，并提出相应的反思和建议。
一、案例背景
一、案例背景

基于关联方交易的亚星化学盈余管理案例分析

基于关联方交易的亚星化学盈余管理案例分析作者：丛梦来源：《现代营销·信息版》2018年第08期摘要：近年来随着并购现象的增多，上市公司利用关联方交易来进行盈余管理的行为大幅增加。

2013年亚星化学利用关联方交易造假的行为受到了处罚，但是在此之前的几年中该公司均成功躲避了监管，给投资者造成了巨大损失，其中的原因值得我们思考与分析。

本文将主要从关联方交易的视角入手，围绕该企业据此进行盈余管理的具体做法、产生的后果进行阐述，并基于此案例对我国过度的关联方交易行为进行对策分析。

关键词：关联方交易盈余管理加大监管力度一、亚星化学借助关联方交易进行盈余管理的具体做法1.未及时披露关联方2007年6月，亚星集团委托其子公司潍坊第二热电有限责任公司，通过股权质押和借款合同的方式，向上海宝韧化工有限公司提供800万、青岛吉永昌装饰设计工程有限公司200万元。

虽然潍坊第二热电有限责任公司表面上与两家公司签订了还款合同，收取所谓的本金和利息，但实际上该借款资金用于注册成立了上海廊桥国际贸易有限公司。

上海廊桥成立以来，其在潍坊的相关银行业务由亚星集团财务人员办理，亚星集团指派了2名财务人员，并保管其财务专用章。

因此上海廊桥实际控制人为亚星集团，构成关联方。

但是亚星集团及亚星化学2009～2011年的年报中均未披露上海廊桥的关联方身份。

2.关联方间巨额交易虚增利润由于未及时披露关联方，为亚星化学和亚星集团的关联方交易埋下了伏笔。

2010年1月～12月，亚星化学从上海廊桥采购商品共计60，106，666.67元，销售商品100，339，145.30元，购销间往来账目共收取40，232，478.63元；2011年1月～6月，亚星化学从上海廊桥共采购6，398，717.95元，此时亚星化学在关联方交易中累计收入（扣除关联方采购）33，833，760.68元。

而该项关联方交易金额重大，但未在年报中及时披露，相关交易价格的公允性也无法得知，让报表使用者有理由怀疑报表的真实公允程度，且亚星化学所报出利润极有可能为虚增后的利润。

亚星化学股份有限公司盈余管理案例分析

亚星化学股份有限公司盈余管理案例分析作者：刘星宇来源：《财经界·学术版》2014年第13期摘要:运用案例分析的方法来研究亚星化学最近几年来的盈余管理手法，包括关联交易、资金占用、关联担保等，并且进一步分析其盈余管理的经济后果，提出对盈余管理的监管手段，以下，我们进行亚星化学的盈余管理案例分析。

关键词:盈余管理案例分析监管手段一、引言截止2013年4月25日，沪深两市2362家已披露年报的上市公司中有193家由盈利变为亏损状态，业绩变化如此之大，除了宏观经济的影响之外，也不得让人猜测有盈余管理的存在。

在中国，由于大股东持股比例远高于小股东，故盈余管理损害小股东的效果更加明显。

盈余管理的手法有很多，以下我们将通过亚新化学的案例分析。

二、案例描述与分析(一)亚星化学简介潍坊亚星化学股份有限公司（以下简称亚星化学）是由潍坊化工有限公司变更而来。

1999年12月28日，潍坊亚星集团有限公司联合香港嘉耀国际投资有限公司、厦门经济特区对外贸易集团公司、中国化学工程第十六建设公司和大连实德集团有限公司对潍坊化工有限公司进行变更，成立亚星化学，注册资本为23559.4万元。

2001年2月14日，亚星化学通过上海证券交易所发行普通股8000万股，每股发行价9.2元，同年3月26日在上交所挂牌交易。

亚星化学上市之后，总股本增加至31559.4万股，控股股东为亚星集团。

2012年山东省盐业集团有限公司收购潍坊亚星集团有限公司持有的55232797股股份，与潍坊亚星集团有限公司为并列第一大股东，都持有17.5%的股本。

(二)盈余管理方式1、关联交易2009年至2010年，亚星化学与上海廊桥国际贸易有限公司（简称上海廊桥）发生关联交易且未被披露。

上海廊桥由青岛永昌和上海宝韧分别出资200万和800万成立。

而这1000万是由亚星集团持有91%股份的潍坊第二热电有限责任公司出资。

并且，上海廊桥的财务人员由亚星集团驻派，公司财务专用章由亚星集团保管，财务人员薪金由亚星集团发放。

关联方交易审计失败原因及对策研究--以九好集团为例

关联方交易审计失败原因及对策研究--以九好集团为例本文以九好集团为例，探讨了关联方交易审计失败原因及对策。

一、关联方交易审计失败原因1. 不完整的关联方名单。

若企业未将所有涉及关联方列入名单，就无法全面审计。

2. 关联方交易信息记录不规范。

企业没有对关联方交易进行规范化的记录，导致审计师无法获取真实的交易信息。

3. 关联方交易合同不规范。

若企业使用的合同不规范，比如没有明确的价格标准，审计师就难以判断价格是否合理。

4. 关联方交易中的业务目的不明确。

若关联方交易不明确其业务目的和价值，审计师也难以评估其是否合理。

5. 监管缺陷。

监管机构或审计机构不能及时发现问题或进行管理，导致关联方交易问题得不到有效解决。

二、关联方交易审计对策1、整合关联方名单。

将涉及的全部关联方完整列入一份名单，包括股东、子公司等，以便后续进行全面审计。

2、规范关联方交易信息记录。

建立规范的交易记录系统，包括交易金额、支付方式确权等，以便审计师获取真实信息，并进行审计。

3、规范关联交易合同。

建立规范的合同标准，包括价格标准、合规性规定等，确保审计师可根据法规进行审计。

4、建立关联方交易明确的业务目的。

为关联方交易建立明确的目标和价值标准，便于审计师评估交易合理性。

5、加强监管。

监管机构和审计机构要及时发现问题，并制定有效的管理措施，避免出现问题。

同时，企业内部也要加强自查和监管，防止关联方交易问题发生。

综上所述，关联方交易审计失败可能存在的原因是复杂的，企业要制定合适的对策来防范风险。

关联方审计失败的原因及对策分析_以_紫鑫药业_为例_王研

（二）关联方舞弊风险识别不到位审计准则规定，注册会计师在审计计划阶段即应考虑被审计单位舞弊存在的可能性，按照风险导向审计的总体思路，识别和评估舞弊风险，并采取恰当的措施有针对性地予以应对。注册会计师在评估舞弊风险时，应结合 “舞弊三角”：舞弊动机（压力），舞弊机会，舞弊借口进行分析。紫鑫药业自２００７年上市以来，业绩一直平平，为了突出重围，公司开辟了高利润的人参业务。在新业务开展当年，该公司的管理层可能会有业绩等多方面压力的存在。考虑到这些因素，注册会计师理应在制定审计计划时提高对舞弊风险的关注。此外，关联方及关联方交易是舞弊发生的高发领域，并且紫鑫药业作为一家民营的上市公司，可能存在繁杂的关联关系，注册会计师在审计开展过程中应详细调查被审计单位的股权结构和重大客户性质，确定被审计单位提供的关联方资料是否完整。紫鑫药业隐瞒的重要关联方上下游客户，都是通过两层以上的控制权实现的实质控制和影响。对于此种关联方，普通的审计程序难以发觉，需要注册会计师增加审计程序详细调查。假如注册会计师在审计计划阶段即对紫鑫药业的舞弊风险确定为高水平，将会在之后的审计过程中重点关注关联方领域，而中淮会计师事务所实际未能发现未披露的关联方客户，可见其未能有效的识别项目的舞弊风险。（三）分析性程序未得到有效应用审计准则要求注册会计师应当将分析程序贯穿于整个审计过程中，注册会计师实施分析程序有助于识别出异常的交易和事项，在舞弊审计中，分析性程序可以帮助注册会计师识别出异常或偏离预期的关系，找出由于舞弊导致的重大错报风险。
（一）科学设计审计程序，加强对关联方及交易的识别
由于关联方关系界定的复杂性以及被审计单位对此的刻意隐瞒，常规的审计方法一般很难发现存在重大舞弊嫌疑的关联方交易，因此，注册会计师需要针对性的设计和实施一系列特定的审计程序和审计方法以发现涉嫌舞弊的关联方交易。

浅析上市公司关联方交易审计失败的原因

浅析上市公司关联方交易审计失败的原因上市公司关联方交易审计失败的原因分析关联方交易是指上市公司与其关联方之间的交易活动，包括关联方的垫资、资金拆借、销售、采购等。

由于关联方交易容易引发利益输送和财务造假等风险，监管部门对上市公司的关联方交易进行审计是保护投资者权益和市场稳定的重要举措。

然而，在实际操作中，上市公司关联方交易审计常常出现失效的情况，其原因包括以下几个方面。

首先，审计标准和方法不统一。

目前，我国关于上市公司关联方交易审计的法律、法规和准则较为笼统，缺乏具体操作指南，导致审计人员在具体操作中存在误差和主观判断。

同时，审计方法也缺乏统一标准，不同审计师事务所和审计团队采用的审计方法差异较大，影响了审计结果的科学性和可比性。

其次，审计人员的专业素养不足。

上市公司关联方交易审计需要审计人员具备扎实的财务、法律等方面知识，并具备较强的风险识别和处理能力。

然而，目前我国审计人员培养体系不健全，部分审计人员专业知识薄弱，缺乏实际操作经验，导致在实际审计过程中不能准确把握关联方交易的风险点，审计失败的情况屡见不鲜。

第三，上市公司内控机制不完善。

关联方交易审计需要依赖上市公司的内部控制机制，包括审计程序、内部审计、内部监控等。

然而，部分上市公司对关联方交易的内控机制建设不重视，对其进行的审核和监督不力，导致关联方交易审计效果不佳。

此外，一些上市公司往往通过设立子公司、子公司间的交易等方式规避关联方交易审计，进一步削弱了审计的效果。

第四，驻场审计的限制。

为了提高关联方交易审计的效果，一些上市公司聘请审计机构驻场进行审计。

然而，由于审计周期较长、审计费用较高等原因，部分上市公司对驻场审计的配合不充分，审计人员难以获取准确、及时的信息，导致审计结果存在偏差。

第五，监管部门的监管不力。

上市公司关联方交易涉及到市场信息的公开、证券交易的公平等重要问题，需要监管部门积极履行监管职责。

然而，目前我国关于上市公司关联方交易审计的监管措施还不完善，监管部门在审慎运用法律、法规措施、严格监管和检查力度等方面还存在不足，导致一些上市公司能够通过关联方交易规避审计。

关联方交易舞弊的案例

关联方交易舞弊的案例【篇一：关联方交易舞弊的案例】迈阿密大学的elaine henry等四位学者在07年时候做过一个研究。

他们分析了美国市场上超过80个涉及关联方舞弊、并受到sec处罚的案例，按照分析结果排列，出现频率最高的关联方舞弊行为包括：关联方之间不正常/不恰当的资金往来；通过虚构或未经批准的关联交易套取公司资金；隐瞒来自隐性关联方的收入、以及关联关系。

(source: elaine henry, elizabeth a. gordon, brad reed and tim louwers. 2007. the role of related party transactions in fraudulent financial reporting)(source: elaine henry, elizabeth a. gordon, brad reed and tim louwers. 2007. the role of related party transactions in fraudulent financial reporting)他们在研究报告里列示了一些相关案例：向关联方（隐性关联方）的虚假销售livent, inc. ——把来自关联公司的借款伪装成销售收入。

humatech, inc. ——隐瞒一家经销商实际上是由ceo和cfo共同控制的关联方，并确认了向该经销商的销售，而实际上卖给该关联方经销商的货物并未转售给任何第三方客户。

swisher international inc. ——把两家子公司分别出售给由ceo或其他高管实际控制的公司，利用此关联交易的盈利在当季度扭亏为盈。

向关联方的虚假采购或不合理付款，以套取公司资金chancellor corporation ——向ceo控制的一家公司支付330万咨询费，并伪装成资本性支出。

hollinger international ——以竞业补偿的名义向公司高管及其控制的公司支付8500万元，以侵吞公司资产。

上市公司关联方交易舞弊研究及对策

上市公司关联方交易舞弊研究及对策随着我国经济的高速发展，上市公司作为市场主体，其越来越受到投资者的关注和重视。

然而，随着上市公司的不断增多和繁荣，其关联方交易问题也日益突出，成为了影响上市公司财务透明度和信誉度的重要因素之一。

本文将就上市公司的关联方交易问题进行探讨并提出相关对策。

一、关联方交易定义与现状关联方交易，即指上市公司与其关联方之间的经济交易行为，包括转让资产、提供服务、采购商品和资产租赁等。

其中，关联方是指控制或被控制的实体，或者和被控制的实体有重大利益关联的实体。

我国在上市公司关联方交易管制、监管和制度建设方面的成果还比较明显，但是，和国际先进的市场相比，我国的关联方交易仍存在一些不足之处。

具体表现为：（1）关联方交易方式的多样性和复杂性。

我国的关联方交易多种多样，形成了一种隐藏特定信息、优惠交易的现象。

这就给企业的财务管理带来了一定的风险和挑战。

（2）关联方交易优惠利益分配的不合理性。

由于关联方之间的利益互相关联，因此，就可能会出现利益篡夺和利益分配不公的现象。

另外，有些公司也通过股权安排等方式来规避政策约束和利益分配机制。

（3）关联方交易缺乏监管和规范。

目前，我国的关联方交易监管和规范还有待完善。

一些上市公司通过虚构交易、隐瞒信息等方式来规避监管，加剧了监管局面的复杂性。

二、关联方交易的风险与隐患1、会损害上市公司的利益在关联方交易中，关联方之间的利益关系很难保证公正，因此，上市公司可能会因此遭受一定的损失。

如果一些制度设计不合理，就可能出现关联方之间利益的大量转移，导致上市公司的利益被侵害。

2、容易影响上市公司的财务数据由于关联方之间的交易有时候并非按照市场价格进行，而且存在一定的不确定性，因此，这种交易方式容易影响上市公司的财务数据。

举例而言，某个上市公司与其关联方之间进行的交易，价格较低，导致公司的利润出现虚高，从而影响了公司股价的走势。

3、存在市场疑问和诟病关联方交易经常被视为一种特殊性质的交易，因此，往往会引起市场的不信任和不满。

我国关联方交易审计中存在的问题与对策

一
下问题。
１．识剐关联方与关联方交易的难度较大。关联方交易审计最大的难点，就在于对关联方及关联方交易进行识别。我国现行的关联方披露准则对企业做出了要求，企业财务报告应对关联方、关联关系、关联方交易的相关信息进行披露。但在实际工作中，绝大多数上市公司对于这一方面的披露不完整，如对关联方交易不作全面披露，甚至在涉及核心关联方交易时避重就轻、故意遮掩；没有对关联方交易定价依据或方法进行具体说明，或这些说明缺乏可比性和可理解性等。尽管相关准则和规定在关联方披露方面不断完善，但依然无法满足关联方交易审计的需要。２．关联方交易的审计证据难以搜集。我国独立审计准则规定，审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而搜集的全部资料，包括形成会计报表所依据的相关数据和其他资料。审计证据的基本属性是充分性与适当性，任何影响到审计证据充分性与适当性的因素都可能会影响审计质量。且关联方交易审计较少采用审计抽样的方法，因为审计人员必须调查企业所有关联方，在确认关联方之后再对各项关联方交易逐一进行审计。因此，关联方交易审计所需的证据比独立交易审计要多很多。目前我国企业的关联方交易形式多样且复杂，即使审计人员作出识别，也可能会因为企业对其关联方交易记录做了合法化的加工而难以搜集到充分适当的审计证据。另外，关联方交易公平价格的确定是关联方交易是否公允的关键，企业披露中的 “ 正常市价”、 “ 合同价 ” 等概念模糊，需要审计人员做出一定的主观判断。这就对审计人员获取充分适当的审计证据带来了挑战。３．尚未形成规范的关联方交易审计程序。我国的相关准则没有针对关联方交易审计设计专门的审计程序，实务中也没有被统一认可的、能有效执行的审计程序。而且我国的审计准则强调，对上市公司财务报表进行审计，目标是对其合法性和公允性发表审计意见，最终目的是提高其可信度，而不是对其可靠性给予绝对保证，由此导致了很多审计人员在审计关联方交易时仅遵循一般的交易审计程序，认为只要执行了一般的审计工作程序，无论发现关联方交易舞弊行为与否，都不必承担相关责任和损失。因此，审计人员没有动力对高舞弊风险的关联方交易执行专门设计的审计程序，那么审计质量就必然得不到保障。综上所述，由于关联方交易的隐蔽性与复杂性，使得审计难度较大，审计风险和审计成本大大增加。因此，必须尽快完善我国关联方交易审计。下面本文将针对上述我国关联方交易审计中存在的问题，提出些完善对策。三、完善我国关联方交易审计的建议对策１．审计之前对被审计单位进行全面了解。在审计之前，审计人员应当认真了解被审计单位的相关情况，如近几年财务和经营状况、未来

浅谈关联方交易舞弊及审计对策分析

浅谈关联方交易舞弊及审计对策分析实务中，由于规范的关联方交易可以为企业集团带来规模效益，降低营运成本，并使企业更有效地管理资本和债务，因此，在企业集团内部，母公司与子公司以及子公司与子公司之间通常会建立紧密的经济联系，企业集团内部成员之间通过关联交易来实现利润的增加和风险管理效率的提高。

但需要注意的是，关联方交易是一把双刃剑，在节约交易成本、整合企业集团资源、增强企业集团竞争优势的同时，也可能导致企业集团利用关联方交易进行虚增利润、转移投资风险等问题。

标签：关联方舞弊；审计对策；亚星化学潍坊亚星化学股份有限公司（以下简称“亚星化学”）是山东省知名的国有化工企业，经营范围不仅涉及化工产品的生产与设计，还涉及化工产品的研究与开发。

亚星化学自2001年成立以来一直经营良好，但2011年、2012年却分别发生5544.7万和1.26亿多的亏损。

2013年2月，亚星化学更是涉及关联方交易违规，一举导致亚星化学前后两任董事长及担任审计的会计事务所和相关注册会计均被证监会严厉处罚。

下面就亚星化学关联方交易及相应的审计对策做出几点探讨。

一、亚星化学关联交易存在得问题亚星化学与潍坊第二热电有限责任公司（以下简称“潍坊热电”）同为潍坊亚星集团有限公司（以下简称“亚星集团”）的子公司。

2007年潍坊第二热电有限公司（以下简称“潍坊热电”）分别向青岛吉永昌装饰设计工程有限公司（以下简称“青岛永昌”）、上海宝韧化工有限公司（以下简称“上海宝韧”）两家公司提供200万元和800万元成立上海廊桥国际贸易有限公司（以下简称“上海廊桥”）。

2010年至2011年二者的交易如下：2010年亚星化学共向上海廊桥销售商品100339145.30元，上海廊桥向其购买商品60106666.60元。

2010年亚星化学与上海廊桥购销金额总计160445811.90元。

年底，双方的业务往来应收账款为3764095.10元，预付账款余额总计27161750.60元，应付票据余额总计57000000.00元。

关联方交易审计失败案例研究以中兴财光华会计师事务所对山东新绿审计为例

三、研究结果
1、财务舞弊
调查发现，新绿的财务舞弊问题十分严重，其财务报表中的多项指标存在异常。例如，新绿的净利润率明显高于同行业其他企业，而其现金流却持续为负。这些异常指标可能暗示了财务舞弊的可能性。然而，Z会计师事务所在审计过程中未能发现这些问题，导致对新绿的审计失败。
2、审计失职
在审计过程中，Z会计师事务所未能执行充分的审计程序，以发现新绿的财务舞弊问题。例如，对于财务报表中的异常指标，事务所未能进行深入的分析和调查。此外，事务所在审计过程中还存在着严重的职业判断失误，导致未能发现新绿的财务舞弊问题。
（1）审计程序执行不严格：中兴财光华未能严格执行必要的审计程序，导致未能及时发现关联方交易中的问题。例如，在审计过程中未对关联方交易进行充分了解和调查，未及时发现问题并采取进一步的审计措施。
（2）职业判断失误：中兴财光华在职业判断上存在一定的失误。虽然他们发现了关联方交易中的一些问题，但并未充分评估这些问题对财务报表的影响，从而出具了不当的审计意见。
总之，本次演示旨在通过对中兴财光华会计师事务所对新绿股份审计失败案例的分析，为相关机构和企业提供一些有益的借鉴和启示。在未来的工作中，我们需要不断加强职业道德修养、提升专业能力水平和完善内部质量控制体系，共同推动审计行业的健康发展。
摘要
本次演示以Z会计师事务所对山东新绿审计失败案例为研究对象，深入探讨该案例的成因、后果与启示。通过对案例背景的介绍，文章详细阐述了研究方法、研究结果和讨论分析，并得出了相关结论。本次演示旨在为注册会计师行业提供经验教训，提高审计质量，并为未来审计工作提供有益的建议。
三、审计失败原因
1、职业道德缺失：中兴财光华会计师事务所在审计过程中，未能保持职业谨慎和职业道德，对重大风险领域未给予足够的和披露。

上市公司关联方交易审计失败案例研究

上市公司关联方交易审计失败案例研究一、绪论随着我国市场经济的不断发展，上市公司作为国民经济的重要组成部分，其关联方交易活动在一定程度上影响了市场的公平、公正和透明。

为了维护市场秩序，保护投资者利益，监管部门对上市公司关联方交易的审计工作提出了严格的要求。

在实际操作过程中，部分上市公司未能按照规定进行关联方交易审计，导致审计失败的现象时有发生。

本文通过对上市公司关联方交易审计失败案例的研究，旨在揭示审计失败的原因及存在的问题，为提高上市公司关联方交易审计质量提供参考。

关联方交易是指公司与其关联方之间发生的转移资源、劳务或义务的行为。

根据《上市公司信息披露管理办法》等相关规定，上市公司应当对其关联方交易进行严格审查和披露。

在实际操作中，部分上市公司为了追求利润最大化或规避监管，存在违规关联方交易行为。

这些行为不仅损害了投资者利益，还可能影响公司的正常经营和声誉。

加强上市公司关联方交易审计工作，对于维护市场秩序、保护投资者利益具有重要意义。

我国监管部门对上市公司关联方交易审计工作给予了越来越多的关注。

证监会、财政部等部门联合发布了《关于进一步规范上市公司重大资产重组若干问题的规定》，明确要求上市公司在进行重大资产重组时，应当对关联方交易进行严格审计。

监管部门还通过加大执法力度、完善法律法规等手段，推动上市公司合规经营，提高关联方交易审计质量。

尽管监管部门已经采取了一系列措施，但仍有部分上市公司未能按照规定进行关联方交易审计，导致审计失败的现象时有发生。

这些案例反映出当前上市公司关联方交易审计工作中存在的一些问题，如审计人员素质不高、审计程序不规范、审计报告披露不及时等。

针对这些问题，本文将对相关案例进行深入分析，以期为提高上市公司关联方交易审计质量提供借鉴和启示。

1.1 研究背景和意义随着全球经济一体化的不断深入，上市公司作为资本市场的重要参与者，其经营活动日益复杂化。

关联方交易作为一种常见的商业行为，在一定程度上有助于企业间的资源配置和市场拓展。

浅析上市公司关联方交易中的审计问题

浅析上市公司关联方交易中的审计问题【摘要】本文对上市公司关联方交易中的审计问题进行了分析和探讨。

在背景介绍了关联方交易的定义和研究意义。

在介绍了上市公司关联方交易的特点，审计师在审计中的角色，以及存在的审计问题和解决方法。

也探讨了完善审计监管机制的必要性。

在从对上市公司关联方交易审计的启示、未来研究方向以及总结的角度进行了讨论。

通过本文的阐述，可以加深对关联方交易审计问题的理解，提高审计师的审计水平，促进审计监管机制的进一步完善。

未来的研究也应该更深入地探讨审计问题的解决方案，以促进上市公司的健康发展。

【关键词】上市公司、关联方交易、审计、审计师、审计问题、审计监管机制、启示、研究方向、总结1. 引言1.1 背景介绍上市公司关联方交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人、关联方之间进行的交易。

随着我国经济的快速发展和金融市场的不断完善，上市公司关联方交易日益增多。

这种交易在一定程度上为上市公司提供了便利，但也引发了一系列审计问题。

在关联方交易中，由于参与方之间的关系复杂，会出现信息不对称、利益冲突等问题，给审计工作带来了相当大的挑战。

审计师在关联方交易审计中扮演着重要的角色，需要审计师具备较高的专业能力和独立性，确保审计工作的准确性和可靠性。

关联方交易审计中存在的问题并不少见，例如关联方交易的真实性难以确定、关联交易披露不全等，给审计师带来了审计风险。

如何解决关联方交易审计问题，完善审计监管机制变得尤为重要。

部分为对上市公司关联方交易的定义和特点进行了简要介绍，为后续深入讨论审计问题奠定了基础。

1.2 研究意义上市公司关联方交易审计是一个重要的课题，对于保障上市公司财务报告的真实性和透明度具有重要意义。

关联方交易是指公司及其实际控制人、董事、高级管理人员及其亲属、关联企业等之间发生的经济业务。

审计师在关联方交易审计中扮演着重要的角色，有责任确保关联方交易的公允和透明性。

本研究的意义主要体现在以下几个方面：关联方交易往往涉及到公司内部人员和外部关联企业之间的经济往来，容易引发利益输送和信息不对称问题，可能导致公司财务报告的不真实性。

Z公司关联方交易舞弊审计案例探析

降低。ｊ是资产置换舞弊。资产置换要求交易双方以公允价值进行交换，是资产重组的快捷方式。上市公司却常常以不公允的方式进行交易，将自己的不良资产与关联方优质资产均以高价进行交换，既转移了企业的风险，又增加了当期的收益。四是资金
所信誉降低的同时也会带来一系列的连锁效应，如业务、员工的流失等。其次，社会公众获取上市公司的信息多靠了解公司历年的财务报告，关联方审计失败也就意味着社会公众所获取的信息是不可靠的。靠这样的信息所做出来的决策自然不会是最优化的决策。
在关联关系，２００８年的报告中却未披露出来。其一，
向ＨＢ化工公司销售氯气等材料共计价款１，２１５，５９２．５６元，未披露交易。其二，向ＨＱ化工公司销售溶剂油、甲醇等材料共计价款１，２６８，７３１元，未披露交易。之后的财务报告存在类似问题，不再赘述。
摊过来；当上市公司的效益差时，关联方会与上市公司分摊费用，减少上市公司的财务压力，避免退市。二是购销舞弊。上市公司利用关联方关系，将本
企业生产的产品以虚构的合同销售给关联方企业，报表上看似正常，实则没有发货。或是将关联方的产品、原材料以低廉的价格购入，使主营业务成本
要。关联方舞弊审计是指对于关联方交易完整性、合法性进行的审查与验证。