企业所得税优惠备案操作指南上课讲义
所得税三免三减半税收备案流程
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企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义13
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义13企业所得税纳税申报和纳税审核第一节企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法第二节特别纳税调整一般纳税调整：会计与税法的差异特别纳税调整：税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整一、关联申报（一）关联关系（二）关联交易的主要类型（一）关联关系1.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
2.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
3.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理，下同）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
4.一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
5.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
6.一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
7.一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
8.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到第1项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
企业所得税培训讲义说课讲解
企业所得税培训讲义第一讲纳税人纳税人税法第1条：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
条例第2条：企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
税法第2条：企业分为居民企业和非居民企业。
条列：第3条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
税法：第3条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
税法：第4条企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
第二讲国、地税征管范围划分根椐国家税务总局《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发【2008】120号）规定：（一）以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。
2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
（二）2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：⑴企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；⑵银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理；⑶外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。
（三）对其他具体问题的规定(5条)（1）境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责；⑵2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致；⑶按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理；⑷既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整；⑸2009年起新增企业，是指按照《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。
企业所得税的税收优惠--中级会计师辅导《经济法》第七章讲义9
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中级会计师考试辅导《经济法》第七章讲义9
企业所得税的税收优惠
企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
一、免税优惠（已讲授）
二、定期或定額减税、免税
【例题·判断题】（2010年）企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施后项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。
（）[答疑编号5677070601]
『正确答案』×
『答案解析』企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第
1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减
半征收企业所得税；但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企
业所得税优惠。
【例题·多选题】企业从事下列项目的所得，免征企业所得税（）。
A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植
B.花卉、茶的种植
C.林木的培育和种植
D.农产品初加工
[答疑编号5677070602]
『正确答案』ACD
『答案解析』根据规定，花卉、茶的种植，以及海水养殖、内陆养殖，一般盈利水平较高，。
新企业所得税实施条例讲义PPT课件
A公司是依照韩国注册成立的企业，该公司的 实际管理机构在韩国，在中国境内并未设 立机构、场所。2008年，A公司将其专利 权授予中国境内的B公司使用，B公司支付 专利权使用费800万元，相关的图纸资料费 和技术服务费100万元，人员培训费100万 元。请计算A公司转让该项专利权应当向中 国缴纳的所得税。
5
纳税人 居民企业
在中国境内注册
实际管理机构 在中国境内
6
纳税人
非居民企业
不在中国境内注册 且实际管理机构不在中国境内
在中国境内 在中国境内 有机构场所 无机构场所
7
纳税义务
• 居民企业应当就其来源境内，境外的所 得缴纳企业所得税——全球纳税义务
8
纳税义务
• 非居民企业的纳税义务——有限纳税义务 • 在中国境内设立机构、场所的，应当就
其所设机构场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得缴纳企业所得税。 • 在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
9
所得来源地的判定标准
• 1、销售货物所得（交易活动发生地） 2、提供劳务所得（劳务发生地） 3、不动产转让所得（不动产所在地）
A公司转让该项专利权的应纳税额为： （800+100+100）×20%=200（万元）
12
所得来源地的判定
• 实际联系：非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、 管理、控制据以取得所得的财产等
• 例：某外国公司在中国设立一代表机构，该外国 公司在北京还有一处不动产，为便于管理，该外 国公司将此不动产全权交给代表机构负责管理经 营。该不动产每年出租所得100万元。则按税法 规定这100万元应属于与代表机构有实际联系的 所得，应作为代表机构来自中国的所得计算纳税。
新企业会计准则第18号所得税讲义46页PPT
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7.3105:19:4705:19Jul-2431-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。05:19:4705:19:4705:19Wednesda y, July 31, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.3124.7.3105:19:4705:19:47July 31, 2024
账面价值：80万元
计税基础：账面价值80万元－可从未来经济利益中扣 除的金额80万元＝0
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.3124.7.31Wednesday, July 31, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。05:19:4705:19:4705:197/31/2024 5:19:47 AM
资产的计税基础=未来可税前列支的金额
某一资产负债表日资产的计税基础=成本— 以前期间已税前列支的金额
（一） 固定资产
固定资产在持有期间进行后续计量时，会 计准则规定按照“成本一累计折旧一固定 资产减值准备”进行计量，税收是按照 “成本一按照税法规定已在以前期间税前 扣除的折旧额”进行计量。由于会计与税 收处理规定的不同，固定资产的账面价值 与计税基础的差异主要产生于折旧方法、 折旧年限的不同以及固定资产减值准备的 提取。
二、所得税会计核算的一般程序
采用资产负债表债务法核算所得税的情况 下，企业一般应于每一资产负债表日进行 所得税的核算
企业进行所得税核算一般应遵循以下程序：
(一)按照相关会计准则规定确定资产负债表 中除递延所得税资产和递延所得税负债以
最新2024企业所得税课件课件
最新2024企业所得税课件课件标题：最新2024企业所得税课件一、课程背景随着经济的不断发展和税法体系的持续完善，企业所得税政策在近几年内也发生了许多变化。
为了帮助企业更好地理解和应对这些变化，我们特别推出了名为“最新2024企业所得税课件”的课程。
本课程将深入解析企业所得税法规的最新动态，为企业提供实用的税务筹划策略。
二、课程目标本课程的目标是让学员了解和掌握企业所得税法规的最新政策，包括税率、税前扣除、税收优惠等方面的变化。
同时，课程还将分析企业所得税筹划的方法和技巧，以帮助企业降低税负，提高盈利能力。
三、课程内容1、企业所得税最新政策解析2、税率调整及影响分析3、税前扣除政策详解及实际操作4、税收优惠政策实战案例分享5、税务筹划策略探讨与实战演练四、课程形式本课程采用线上直播形式，以便各地学员都能方便地参与学习。
同时，我们还设置了实时互动环节，让学员有机会与讲师进行交流，解决自身疑惑。
课程还提供录播回看，以便学员在课程结束后进行巩固和复习。
五、课程收益通过本课程的学习，学员将能够：1、熟悉企业所得税法规的最新变化2、掌握税率调整对企业税负的影响3、了解税前扣除政策规定及实际操作方法4、掌握税收优惠政策的申请条件和流程5、掌握税务筹划的基本策略和实战技巧六、课程结语感谢各位学员的参与，希望通过本课程的学习，您们能够对企业所得税政策有更深入的了解，并在实际工作中更好地应用税务筹划策略，为企业降低税负，提高盈利能力。
同时，也欢迎您们在课程结束后与我们的专业团队继续交流，共同探讨更多税务筹划的技巧和方法。
七、课程附件本课程附有详细的课件资料，包括课程讲义、案例分析、实用工具等，以帮助学员更好地巩固和拓展课程内容。
学员可在课程结束后登录我们的网站下载相关资料，以便在日常工作中参考使用。
总之，“最新2024企业所得税课件”是一门针对企业税务人员的实用课程，旨在帮助企业更好地理解和应对企业所得税政策的变化。
企业所得税--经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第一节讲义1
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中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第一节讲义1
企业所得税
一、企业所得税的概念（了解）
企业所得税：国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
二、企业所得税的纳税人（掌握）
1.基本界定
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
企业所得税实行法人所得税制。
个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
2.居民企业和非居民企业的划分
【例题1·单选题】（2011年）下列机构中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。
A.基金会
B.有限合伙企业
C.非企业单位
D.社会团体
[答疑编号2556060101]
【答案】B
【解析】本题考查企业所得税纳税人。
企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
【例题2·单选题】（2010年）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但（ ）在中国境内的企业。
A.总机构
B.财务部门
C.人事部门
D.实际管理机构
[答疑编号2556060102]
【答案】D
【解析】本题考查居民企业的概念。
三、征税对象。
企业所得税课件ppt
对于情节严重、构成犯罪的企 业，税务机关可将其移送司法
机关处理。
05
企业所得税的筹划与建议
企业所得税筹划的方法
合理利用税前扣除
合理利用税收优惠政策
企业应合理安排税前扣除项目，如职工薪 酬、业务招待费、广告费等，以降低应纳 税所得额。
企业应关注并充分利用国家及地方税收优 惠政策，如高新技术企业和节能环保企业 的税收优惠等。
办税服务厅申报
企业也可直接携带纸质申报资料到当地办税服务厅进行申报 。
企业所得税的电子申报
电子申报的优势
01
电子申报具有方便、快捷、高效等优势，可以大幅提高申报效
率，减少申报错误。
电子申报的流程
02
企业通过电子申报软件，按照规定的格式和程序，将申报数据
传输至税务机关指定的系统中。
电子申报的注意事项
审计企业税务合规情况
检查企业是否遵守税法规定，是否有 偷税、逃税等行为。
审计企业税务筹划方案
评估企业的税务筹划方案是否合法、 合理，是否存在税务风险。
企业所得税的检查方法
ห้องสมุดไป่ตู้
01
02
03
04
现场检查
税务机关派人到企业现场，对 其财务报表、税务申报表等进
行核查。
抽查
税务机关随机抽取部分企业进 行检查，以评估整体税务合规
特点
以企业为纳税人，以经营 所得为征税对象，税率较 高。
企业所得税的纳税人
定义
企业所得税的纳税人是指 在中华人民共和国境内从 事生产、经营活动的企业 和其他取得收入的组织。
范围
包括国有企业、集体企业 、私营企业、联营企业、 股份制企业等。
纳税义务
企业所得税经典讲义
扣除项目核算与调整方法
扣除项目核算
企业在计算应纳税所得额时，准予扣除 的成本、费用、税金、损失和其他支出 。
VS
调整方法
企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、税金、损失和 其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣 除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度 利润总额12%以内的部分，准予在计算应 纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算 应纳税所得额时扣除。
• 合理性原则：企业可扣除的成本费用应当符合生产经营活动常规，符合行业惯 例和市场规律，且应当具备真实、合法的凭证。
• 一致性原则：企业应当保持会计处理和税务处理的一致性，对于会计上已确认 的成本费用，如果符合税法规定的扣除条件，可以在计算应纳税所得额时扣除 。
工资薪金支出扣除标准与实务操作
工资薪金支出的范围
加强与税务机关沟通
积极与税务机关沟通，及时了解并解决潜在 的涉税问题。
THANKS.
等。
扣除原则
真实性、合理性、相关性、权责发 生制等。
申报要求
企业需向税务机关申报并提供相关 证明材料，经税务机关审核批准后 方可税前扣除。
资产损失税前扣除实务操作
• 货币性资产损失扣除：包括现金、银行存款、应收及预付款项等货币性资产损 失，企业应提供相关证据材料并在会计上作损失处理。
• 非货币性资产损失扣除：包括存货、固定资产、无形资产等非货币性资产损失 ，企业应提供相关证据材料并在会计上作损失处理。对于非正常损失，还需提 供专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
成本费用扣除标准与
03
实务操作
成本费用扣除原则及政策依据
• 权责发生制原则：企业应当以权责发生制为基础，合理确定成本费用的归属期 间，凡是属于本期的成本费用，不论款项是否支付，均应作为本期成本费用扣 除；不属于本期的成本费用，即使款项已经支付，也不能作为本期成本费用扣 除。
企业所得税法及纳税实务讲义
种都可以扣除。
（一）准予扣除项目的标 1、准工资、薪金:企业发生的合理的工资、薪金支出准予
据实扣除.
2、职工福利费、工会经费、职工教育经费:采用据实 开支、限额控制方法具体为：
（1）企业实际发生的职工福利费支出,不超过工资薪金 总额的14%的部分准予扣除
各项成本.费用.税金和损失后的余额,而不同依据会计制度的规定计算出来 的利润总额. 3.征税以量能负担为原则. 4.实行按所计征.分期预缴的办法.
三、企业所得税的立法原则 1.税负公平原则; 2.科学发展观原则;要有利于资源的合理运用,有利于生态平衡,有利于环境
保护. 3.发挥调控作用的原则; 4.参照国际惯例原则; 5.有利于征管原则;简单、易懂、利于操作和执行.
（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得 额。
一、收入总额的确定 1、一般规定
（1）销售货物收入；按权责发生制确认收入
（2）提供劳务收入；按权责发生制确认收入
（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权
以及其他财产而取得的收入；按权责发生制确认收入
（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资 入股分得的股息、红利收入；以被投资方作出利润分配决定的
6、业务招待费 按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售
(营业)收入的5‰.
例题:某企业08年销售收入4000万元,当年实际 发生业务招待费30万元,该企业当年可在税前列 支的业务招待费是多少.
以及从事建筑安装、装配工程或者提供其他劳务等,持 续时间超过12个月的,按纳税年度内完工进度或者完成 的工作量确认收入的实现; （3）采取产品分成方式取得收入的,按企业分得产品 的日期确认收入的实现,其收入额按产品的公允价值确 定; （4）企业发生的非货币性资产交换,以及将货物财产 劳务用于捐赠、偿债、赞助、广告、样品、职工福利 或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产 或者提供劳务,计算收入.
专用设备抵免企业所得税操作手册
专用设备抵免企业所得税操作手册目录一、专用设备的概念21、专用设备的范围22、专用设备目录22.1节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）32.2环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）52.3安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）8二、专用设备享受的税收优惠161、享受的税收优惠政策162、政策解读16三、专用设备的采购流程171、流程描述172、流程解释说明18四、专用设备抵免企业所得税备案191、备案所需提供的资料192、备案操作流程19五、专用设备相关税收政策20财税[2008]48号21财税[2008]115号23财税[2008]118号24国税函[2010]256号25附件一：专用设备统计管理台账26一、专用装备的概念1、专用设备的范围本手册中的专用设备是指其投资额能够抵免企业所得税额的设备，包括三大类：节能节水专用设备、环境保护专用设备和安全生产专用设备。
专用装备有其固定的装备名称、应用领域，严格的技术指标或性能参数，对于节能节水专用装备还要参照专门的能效标准。
2、专用设备目录财政部、国家税务总局、国家发展改革委于2008年8月20日在财税[2008]115号文件中公布了《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用装备企业所得税优惠目次（2008年版）》。
财政部、国家税务总局、安全监管总局于2008年8月28日在财税[2008]118号文件中公布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》。
以上三种专用设备目录简称《目录》。
2.1节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）序号设备类型设备名称性能参数应用领域能效标准一、节能设备1中小型三相电动机节能中小型三相异步电动机电压660V及以下、额定功率0.55kw～315kw规模内，单速封闭扇冷式、N设计的一般途径、防爆电动机。
效率指标不小于节能评判值工业生产电力拖动GB-2002能效等级1级的单元式空气调节机能效等级1级的风管送风式空调2空气调节设备（热泵）机组能效等级1级的屋顶式空调（热泵）机组能效等级1级的冷水机组名义制冷量大于7000W，能效比达到能效等级1级要求工业制冷GB-2004能效比达到能效等级1级要求工业制冷GB-2004制冷量为28～420KW,能效比达到能效等级1级要求工业制冷GB-2004GB-2004GB.3-2004能效比达到能效等级1级要求工业制冷工业制冷工业出产传输工业生产传输工业出产传输工业出产传输能效等级1级的房间空气调节器名义制冷量小于等于W,能效比达到能效等级1级要求节能型离心透风机3通风机节能型轴流通风机节能型空调离心通风机节能型单级清水离心泵4水泵节能型多级清水离心泵56空气压缩机高效空气压缩机变频器文雅大容量变频器多级清水离心泵，效率到达节能评判值请求输入比功率应不小于节能评价值的103%额定电压不超过10KV、额定容量500KVA以上效率达到节能评价值要求效率到达节能评判值请求效率到达节能评判值请求单级清水离心泵（单吸和双吸），效率达到节能评价值要求GB-2005GB-2005工业出产传输工业生产高压大功率电动机GB-配电变压器高效油浸式配电变压器三相10KV,无励磁调压额定容量30KVA～1600KVA的油浸式，空载损耗和负载损耗应不大于节能评价值的36%电力输配电GB-2006电力输配电工业生产电力拖动工业生产电力拖动高效干式配电变压器三相10KV,无励磁调压，额定容量30KVA～2500KVA的干式配电变压器，空载损耗和负载损耗应不大于节能评价值的36%78高压电动机节能型三相异步高压电动机节电器电机轻载节电器机座号355-560，效率指标不小于节能评价值效率达到30%以上9交流接触器永磁式交流接触器1000V及以下的电压：50Hz交流电源供电、额定电流1000A及以下的接触器。
企业所得税优惠政策事项办理办法》解读
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纳税人备案操作12大要点
企业所得税优惠政策指南 一是细化执行标准，进一步增强《办法》操作性； 二是便于企业学习、查询和应用企业所得税优惠 政策，知悉具体管理要求； 三是便于税务机关统一办税流程，规范操作程序； 四是增强社会监督，推动政府信息公开。
纳税人备案操作12大要点
税务机关管理5大要点
（二）《备案表》不符合规定形式，或者填报内 容不完整，或者附送资料不齐全的，税务机关应 当一次性告知企业补充更正。企业对《备案表》 及附送资料补充更正后符合规定的，税务机关应 及时受理备案。 对于到税务机关备案的，税务机关应当场告知受 理意见。对于网络方式备案的，税务机关收到电 子备案信息起2个工作日内告知受理意见。
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税务机关管理5大要点
1.税务机关受理备案应审核《备案表》内容填 写是否完整，附送资料是否齐全。
三、税务机关管理5 大要点
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第十二条 税务机关受理备案时，审核《备案表》 内容填写是否完整，附送资料是否齐全。具体按 照以下情况处理： （一）《备案表》符合规定形式，填报内容完整， 附送资料齐全的，税务机关应当受理，在《备案 表》中标注受理意见，注明日期，加盖专用印章。
纳税人备案操作12大要点
（2）《备案表》和相关资料 24项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、 文件等，如符合条件的非营利组织的收入免征企 业所得税，除需要企业所得税优惠事项备案表之 外，还需要非营利组织认定文件或其他相关证明。
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4/5/2016
纳税人备案操作12大要点
（3）以表代备 3项优惠以“申报代替备案”，包括：第一，符 合条件的小型微利企业减免企业所得税，年应纳 税所得额低于30万元的，其所得减按50%计入应纳 税所得额，按20%税率缴纳企业所得税；第二，固 定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销；第三， 固定资产加速折旧或一次性扣除，这三项均通过 填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不再另 行填写《备案表》。
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企业所得税优惠备案操作指南一、政策依据 (2)【政策公告】 (2)【目录表单】 (2)二、备案服务 (3)【业务描述】 (3)【报送资料】 (3)【基本流程】 (4)【办理规范】 (4)【表单范例】 (5)【优化服务】 (7)三、业务流程 (7)【涉及岗位】 (7)【岗位操作】 (7)四、注意事项 (9)【备案定义】 (9)【备案时间】 (9)【备案资料】 (10)【备案频率】 (11)【备案分类】 (11)【留存资料】 (12)【其他事项】 (12)五、错误提醒 (13)1、备案有效期限错误 (13)2、减免征类型错误 (14)3、跨年度优惠备案 (14)4、定期减免优惠期限错误 (14)5、流程税务事项随意选择“其他” (14)6、特殊优惠事项没有证明资料 (15)2016年度汇算清缴工作已经开始，为了做好服务工作，保证优惠备案信息准确录入，根据《纳税服务规范》、河北省《税收征管业务操作指引（试行）》，结合《金税三期系统操作规范》，现将《企业所得税优惠备案操作指南》予以下发.一、政策依据重点学习下列政策公告、优惠目录以及表单填写要求：【政策公告】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零二条国家税务总局公告2015年第73号：国家税务总局关于发布《减免税政策代码目录》的公告国家税务总局公告2015年第76号：国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告河北省国家税务局河北省地方税务局公告2016年第6号：关于企业所得税优惠政策事项办理有关问题的公告税总发〔2016〕103号：国家税务总局关于推行办税无纸化免填单服务的通知【目录表单】政策目录：《减免税政策代码目录》《企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）》业务表单：企业所得税优惠事项备案表汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单二、备案服务【业务描述】国税、地税通用业务。
县级业务。
企业所得税优惠备案是指符合企业所得税优惠条件的纳税人，按规定将相关资料报税务机关备案。
居民企业应当自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件。
凡享受企业所得税优惠的，应当按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号，以下简称76号公告)规定，填写《企业所得税优惠事项备案表》并提供76号公告规定的资料，不迟于年度汇算清缴纳税申报时向税务机关报送上述资料履行备案手续，同时妥善保管留存备查资料，以备税务机关核查。
跨地区（含省内跨市、县（区））经营汇总纳税企业享受企业所得税优惠的备案事项按照76号公告第十四条规定处理。
企业可以到税务机关备案，也可以采取网络方式备案。
【报送资料】——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
——政策要求报送的其他资料【基本流程】【办理规范】（1）办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。
对于纳税人通过网络方式备案的，办税服务厅收到电子备案电子信息起2个工作日内告知受理意见。
（2）办税服务厅录入相关信息，1个工作日内将相关资料转下一环节按规定程序处理。
（3）提示纳税人，享受备案类减免税，应当按规定进行纳税申报；纳税人享受减免税到期的，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报；纳税人享受减免税的情形发生变化时，应当在变化之日起15日内向税务机关办理变更备案手续。
条件具备时，纳税人可以进行网上备案。
提示纳税人，企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料，以证明其符合税收优惠政策条件。
为减轻办税负担，河北省国家税务局河北省地方税务局《关于企业所得税优惠政策事项办理有关问题的公告》（2016年第6号）第三条规定，为减轻办税负担，企业的留存备查资料按总局《办法》规定执行，河北省税务机关不再增加其他留存备查资料。
河北省内跨地区（包括跨市、跨县（区））经营的汇总纳税企业的优惠事项，按以下情况办理：（一）分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业和购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案，其他优惠事项由总机构统一备案。
（二）总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》（见《办法》附件3），随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。
《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》可通过网络提交。
【表单范例】企业所得税优惠事项备案表（ 2016 ）年度【优化服务】根据《国家税务总局关于推行办税无纸化免填单服务的通知》（税总发〔2016〕103号)要求,税务机关要以信息化建设为依托，逐步实现办税无纸化，将能够从信息系统中提取的数据信息自动带出，由纳税人补充其他信息并签字（盖章）确认，达到减少办税时间、提高办税效率的目标。
免填单服务范围涉及优惠办理业务，免予报送表单包括《企业所得税优惠事项备案表》。
实行《纳税服务规范》升级服务的县区可以通过互联网络提供预申请服务，或者提供同城通办服务。
三、业务流程【涉及岗位】一窗通办岗（办税服务厅）【岗位操作】一窗通办岗对经办人身份进行实名认证；认证通过的，接收并核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整并与纳税人预申请信息进行核对，并按照以下情况分别办理：1）纳税人报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，受理纳税人备案申请，当场进行备案并即时办结。
2）纳税人报送资料不齐全或者不符合法定形式的，制作《税务事项通知书》（补正内容通知），一次性告知纳税人需补正的内容。
3）依法不属于本机关职权或本业务受理范围的，制作《税务事项通知书》（不予受理通知），告知纳税人不予受理的原因。
工作提醒：本环节工作时限为受理即办。
对于资料齐全、符合法定形式、填写内容完整并与纳税人预申请信息符合的，受理纳税人备案申请，出具免填单表单交纳税人签章确认后即时办结。
可在主管国税机关的办税服务厅（场所）办理，也可在税务机关公布的同城通办、省内通办的办税服务厅（场所）办理。
一窗通办岗打印出具《企业所得税优惠事项备案表》（免填单）一式2份交纳税人签章确认，受理人员签名并加盖税收业务专用章后，1份返还纳税人，1 份税务机关留存，相关资料信息 1 个工作日内转下一环节档案管理岗按规定程序处理。
提示纳税人：享受备案类减免税，应当按规定进行纳税申报；纳税人享受减免税到期的，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报；纳税人享受减免税的情形发生变化时，应当在变化之日起 15 日内向税务机关办理变更备案手续。
档案管理岗对一窗通办岗传递来的受理资料进行电子档案扫描，原件返还纳税人，并完成纸质资料归档。
四、注意事项【备案定义】根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》（以下简称《办法》）规定，企业在自行判断符合税收优惠政策条件前提下，凡享受企业所得税优惠的，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》（以下简称《备案表》），并按照《办法》规定提交相关资料的行为。
《办法》施行后，税务机关和企业均应严格按照《目录》规定办理各项所得税优惠事项。
税务机关不得变相审批、不得擅自要求企业增加备案资料。
企业也要严格按照本《办法》规定履行备案的义务，并按《目录》要求认真保管留存备查资料。
【备案时间】企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。
《办法》规定，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。
这样处理，有利于企业集中办理优惠事项备案工作，减轻了企业负担。
推荐纳税人在汇缴期内统一备案。
特别注意:所得税优惠不需要提前备案，这一点与值税税不同，在金三系统中增值税优惠设置有限制条件，如果没有进行增值税优惠备案操作，纳税人无法进行增值税优惠申报；而企业所得税优惠金三系统没有限制，根据纳税人情况和需求为其办理备案，不必在登记补录或者预缴申报时备案。
税务机关发现企业预缴申报享受某项税收优惠存在疑点的，应当进行风险提示。
必要时，可以要求企业提前履行备案手续或者进行核查。
【备案资料】备案资料主要包括两项内容，即《备案表》和部分相关资料。
《备案表》由企业按照规定填写，反映企业享受优惠政策的基本情况；相关资料则根据《目录》要求提供。
大部分优惠事项企业仅填写《备案表》即可完成备案。
《企业所得税优惠事项备案管理目录》（以下简称《目录》）列示的55项优惠事项中，有24项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等，28项只需填写1张《备案表》，3项优惠以“申报代替备案”。
《办法》规定，对于企业享受小型微利企业所得税优惠、固定资产加速折旧、单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策，企业通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不再另行填写《备案表》。
【备案频率】《办法》规定，企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案，在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。
企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。
【备案分类】《办法》规定，备案分为正常备案、变更备案二种情况。
变更备案主要针对享受定期减免税的企业，其在享受定期减免税政策的第1年履行备案手续后，在此后优惠政策有效期限内，如果减免税条件未发生变化的，不再备案。
对于减免税条件发生变化但企业可以继续享受减免税的，为避免纳税人判断失误，需要企业履行备案手续，税务机关可以籍此加强税收优惠管理，同时增加纳税人享受政策的准确性，是一项为纳税人服务的措施。
对于纳税人减免税条件发生变化，不再符合减免税条件的，为减轻企业办税负担，不需要履行额外手续，企业应当主动停止减免税，恢复征税。
【留存资料】取消审批实行备案管理后，企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料，以证明其符合税收优惠政策条件。
与享受税收优惠事项相关的各类资料，如各种合同、协议、文件、证书、相关核算资料等，是企业证明符合税法规定优惠条件、标准的重要依据，企业应当妥善保管。
在税务机关对优惠事项后续管理中，企业有义务提供留存备查资料，并且应当对资料的真实性与合法性负责。
企业不能提供留存备查资料，或者留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法规定处理。
76号公告规定，企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年；税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为差异结束后10年。
【其他事项】1．受理部门：可在主管国税、地税机关的办税服务厅（场所）办理，也可在税务机关公布的同城通办、省内通办的办税服务厅（场所）办理。
2．税务机关对备案类减免税的审核是对纳税人提供资料完整性的审核，不改变纳税人真实申报责任，纳税人对报送材料、留存备查资料的真实性和合法性承担责任。