财务报表分析课程共83页文档
财务报表分析_ 资产负债表分析_83 资产负债表结构分析(1)_
第1页按服务对象资产负债表垂直分析表的编制资产结构与资本结构适应程度的分析评价CONCENTS 资产负债表结构变动情况的分析评价第三节资产负债表垂直分析（上）第2页资产负债表垂直分析表的编制一资产负债表垂直分析表的编制第3页•资产负债表结构反映出资产负债表各项目的相互关系及各项目所占的比重。
•资产负债表垂直分析是通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重，分析评价企业资产结构和权益结构变动的合理程度。
第4页一资产负债表垂直分析表的编制分析要点：可在全公司进行有奖征集12静态角度：以本期资产负债表为分析对象，分析评价其实际构成情况。
动态角度：将资产负债表的本期实际构成与选定的标准进行对比分析。
第5页资产负债表结构变动情况的分析评价二资产负债表结构变动情况的分析评价第6页•资产负债表结构变动情况的分析评价可从资产结构的分析评价和资本结构的分析评价两大方面进行。
二资产负债表结构变动情况的分析评价第7页资本结构与资产结构资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例关系，是企业一定时期筹资组合的结果。
广义的资本结构是指企业全部资本的构成及其比例关系。
企业一定时期的资本可分为债务资本和股权资本，也可分为短期资本和长期资本。
资产结构是指企业进行投资中各种资产的构成比例。
两者相互区别并相互联系。
可在全公司进行有奖征集二资产负债表结构变动情况的分析评价第8页（一）资产结构的分析评价1.从静态角度观察企业资产的配置情况，分析时可通过与行业的平均水平或可比企业资产结构的比较，对企业资产的流动性和资产风险做出判断，进而对企业资产结构的合理性做出评价。
2.从动态角度分析企业资产结构的变动情况，对企业资产结构的稳定性做出评价，进而对企业资产结构的调整情况做出评价。
可在全公司进行有奖征集二资产负债表结构变动情况的分析评价第9页（二）资本结构的分析评价1.从静态角度观察资本的构成，衡量企业的财务实力，评价企业的财务风险，同时结合企业的盈利能力和经营风险，评价其资本结构的合理性。
财务报表分析培训经典课件(PPT80页)
净利润与经营性现金净流量的关系
• 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果
• 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果
• 收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差
• 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出
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财务分析的作用
- 评价财务指标、衡量经营业绩的重 要依据
- 挖掘潜力，改进工作，实现理财目 标的重要手段
- 合理实施投资决策的重要步骤
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财务分析概述 ➢ 财务预警指标体系
财务分析技术
-22-
财务预警指标体系
损益表内容 一、主营业务收入
减：销售折扣与折让
二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加
三、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 加：其他业务利润
加：补贴收入 加：投资收益
营业外收支
财务费用 三、利润总额
减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润
管理报告内容 1 销售收入
减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 2 销售收入净额 减：可变成本 3 可变利润 减：固定成本 4 毛利润 减：销售费用
企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
-10-
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
财务报表分析完整版课件全套ppt教学教程 最全电子讲义(最新)
其他财务报表分析的主体
第一章 概论
财务报表分析主体—— 企业所有者
所有者或股东作为企业的投资人，是企业收益的最终获得者和风险的最终承担者。
资产结构与战略 资本结构与战略
财务状况质量
决定
盈利能力
营运能力
企业投资的风险水平
企业投资的收益水平
对经营管理者的受托责任履行情况 进行评价
第一章 概论
财务报表分析主体——企业债权人
内部分析 目标多元化
为扩大分析领域、提高分析效 果、发展分析技术提供了前提条 件；
内部分析内容与手 段扩大化
将会越来越成为财务报表分 析的重心。
第一章 概论
第二节 概念、主体和目的
狭义概念
仅以企业对外提供的财务报表为主要依据，运 用比率分析等手段，对企业的偿债能力、盈利 能力与营运能力加以判断，并有重点、有针对 性地对其有关项目进行质量分析，从而对企业 整体的财务状况质量进行评价，为报表使用者 的经济决策提供财务信息支持的一种分析活 动。
财务报表分析主体——政府职能机构
审核企业经营的合法性、 进行产品质量监督与安全 检查
监督企业是否遵循了相 关政策法规，检查企业 税收缴纳情况
除关注投资所产生的社会效应外，还必 然对投资的经济效益予以考虑，在谋求 资本保全的前提下，期望能够同时带来 稳定增长的财政收入
工商行 政部门
税务与财政 部门
各级 国资委
第一章 概论
2. 趋势分析法
（3）定基分析法
定基分析法就是选择一个固定的期间作为基期，计算相关项目在各分析期的水平相对于基期水平的百分比。这种
分析方法不仅能看出不同期间的变动方向和幅度，还可以看出一个较长期间内的总体变化趋势，便于进行较长时期的
财务报表分析-精品课件精品文档
本年金额
上年金额
（三）现金流量表补充资料
项目 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3．现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额
本年金额
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”负号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”负号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额
1、一个经营过程结束，企业取得的经营成果如何，是 盈利还是亏损。
2、如果盈利，企业的利润是怎样形成的，利润形成的 主渠道是什么(即利润形成的主要渠道是主营业务还是 非主营业务、是企业本身的生产经营活动还是对外投资 活动)；如果亏损，亏损的原因是什么，应该从哪里入 手扭亏为盈。
3、通过利润表的分析，再结合资产负债表所反映的企 业资产状况，就可以对企业经营管理者的业绩作出一般 评价。
第一节 利润表分析概述
（2）联系
» ①资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经 营活动开展的基础。
» ②利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所 列示的资源的使用效益的综合反映。
» 即：
财务管理第二章财务报表分析共72页文档
……
各会计期间的同一项目之间的比较分析
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《公司理财》
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（四） 财务比率分析
◆财务比率分析(financial ratio analysis)是指通过将 两个有关的会计项目数据相除，从而得到各种财务比 率以揭示同一张财务报表中不同项目之间，或不同财 务报表不同项目之间内在关系的一种分析方法。
说明；重大会计差错更正的说明；关键计量假设的说
明；或有事项和承诺事项的说明；资产负债表日后事
项的说明；关联方关系及其交易的说明；重要资产转
让及其出售的说明；公司合并、分立的说明；重大投
资、融资活动的说明；财务报表重要项目的说明；有
助于理解和分析财务会计报表需要说明的其他事项。
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《公司理财》
分率变化情况。
A 会计期间
绝对金额增减 百分率增减
B 会计期间
财务报表 （资产负债表
损益表 现金流量表等）
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比较分析
财务报表
（资产负债表 利润表
现金流量表等）
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（二）结构百分比分析 ◆又称纵向分析(vertical analysis)，是指同一期间财
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财务报表分析的使用人
分析人 分析目的
股东
①为决定是否投资，需要分析公司的盈利能力； ②为决定是否转让股份，需要分析盈利状况、 股价变动和发展前景；③为考察经营者业绩， 需要分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力； ④为决定股利分配政策，需要分析筹资状况。
债权人
①为决定是否给公司贷款，需要分析贷款的报 酬和风险；②为了解债务人的短期偿债能力， 需要分析其流动状况；③为了解债务人的长期 偿债能力，需要分析其盈利状况和资本结构。
《财务报表分析培训》课件
资产类科目的分析重点
01
02
03
流动资产
分析流动资产的规模和结 构，了解企业的流动性状 况。
非流动资产
分析长期投资、固定资产 、无形资产等非流动资产 的规模和构成，了解企业 的长期发展潜力。
资产的质量
关注资产是否存在减值、 坏账等问题，评估资产的 质量和价值。
负债与所有者权益类科目的分析重点
流动负债
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本 、营业利润、利润总额和净利润等项 目，按照营业活动和费用分类进行列 报。
利润表特点
利润表反映企业在一定期间内的经营 成果，通过比较不同期间的利润表数 据，可以分析企业的盈利能力、成长 性和经营效率。
收入类科目的分析重点
确认收入真实性
核对销售合同、发票、收款记录等资 料，确保收入的真实性和准确性。
的重要项目和特殊事项的进一步说明。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所反映的数据必须真 实可靠，不能弄虚作假。
完整性
财务报表必须全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不能遗漏重要信息。
及时性
财务报表必须按照规定的期限 及时编制和报送，以便利益相 关者及时了解企业的财务状况 和经营情况。
一致性
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府部门等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和制定决 策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流 量表和所有者权 益的构成及变动情况；利润表反映企业一定 时期的收入、费用和利润的形成情况；现金 流量表反映企业现金流入和流出的原因及构 成情况；所有者权益变动表反映企业所有者 权益的增减变动情况；附注是对报表中列示
财务报表分析课件(PPT 86页)
财务报表
（资产负债表 损益表
现金流量表等）
比较分析
财务报表
（资产负债表 利润表
现金流量表等）
3、财务报表分析的方法—-结构百分比分析
❖ 结构百分比分析 ▪ 又称纵向分析(vertical analysis)，是指同一期间财务报表中不同项目间的比较与 分析，主要是通过编制百分比报表进行分析。 ▪ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 ▪ 便于不同规模的公司之间进行可比。
❖ 经验标准 ▪ 一般而言，只有那些既有上限又有下限的财务比率，才可能建立起适当的经验比率。而那些越大 越好或越小越好的财务比率,如各种利润率指标,就不可以建立适当的经验标准。 ▪ 经验标准的优点 • 相对稳定；客观。 ▪ 经验标准的不足 • 并非“广泛”适用（即受行业限制）；随时间推移而变化。
2、财务分析的标准—-历史标准
第二章 财务报表分析
导言
❖ 飞机驾驶员仅仅知道仪表上的各项数字的含义是不够的，还必须清楚各项数字之间 的关系，清楚哪些指标是正常的，哪些指标是异常的，进而做出调整飞行的决策。
❖ 企业也一样，成功企业总能从报表中各个数字之间的比例、趋势分析中得出对自身 财务状况的正确判断，这是他们之所以成功的极为重要的一环。
2、财务分析的标准—-行业标准、预算标准
❖ 行业标准 ▪ 内涵 • 是行业财务状况的平均水平，也可以是同行业中某一比较先进企业的业绩水平。 ▪ 行业标准的优点 • 可以说明企业在行业中所处的地位和水平（竞争的需要） • 也可用于判断企业的发展趋势 – 如，在一个经济萧条时期，企业的利润率从12%下降为9%，而同期该企业所在 行业的平均利润率由12%下降为6%，那么，就可以认为该企业的盈利状况是相 当好的。 ▪ 行业标准的问题 • 同“行业”内的两个公司并不一定是十分可比的； • 多元化经营带来的困难；同行业企业也可能存在会计差异； • 或者同行业之间规模差异等。
财务报表分析课程讲义
华1
中03
科/
技1 大2 学/
资产负债表的作用
管2
理0
学2
院3 夏
可用于评价企业的流动性
新 平
变现能力,包括变现速度和变现成本
教
授 博
可用于评价企业的资本结构
士 财务杠杆效应,财务风险
可用于评价企业的财务弹性
是指企业为适应未预料的需要和机会,采取 有效的措施改变现金流的流量与时间的能
力，
华1
中04
华13
中03
科/
技1 大2 学/
损益表的会计等式
管2
理0
学2
院3
夏
新
平
教
授
博 士
利润
收入
费用
利润 收入 费用 营业外收支
华13
中04
科/
技1 大2 学/
损益表的作用
管2
理0
学2
院3 夏
有助于评价企业的经营成果与获利能力，
新
平 教
有助于企业管理人员作出经营决策，
授
博 士
有利于评价企业管理人员的工作绩效，
应收帐款
发展公司资产负债表
1991 年、 1992 年 12 月 31 日（单位：万元）
1991
1992
流动负债
84
98
应付帐款
165
188
应付票据
1991
1992
312
344
231
196
存货
393
422
合计
543
540
合计
642
708
长期负债
531
457
固定资产
《财务报表分析教案》课件
《财务报表分析教案》PPT课件第一章：财务报表分析概述1.1 财务报表分析的定义1.2 财务报表分析的目的1.3 财务报表分析的内容1.4 财务报表分析的方法第二章：资产负债表分析2.1 资产负债表的基本结构2.2 资产负债表的主要项目2.3 资产负债表的分析方法2.4 资产负债表的趋势分析第三章：利润表分析3.1 利润表的基本结构3.2 利润表的主要项目3.3 利润表的分析方法3.4 利润表的趋势分析第四章：现金流量表分析4.1 现金流量表的基本结构4.2 现金流量表的主要项目4.3 现金流量表的分析方法4.4 现金流量表的趋势分析第五章：财务比率分析5.1 财务比率的定义5.2 财务比率的作用5.3 常用的财务比率5.4 财务比率的分析与应用第六章：偿债能力分析第七章：运营能力分析第八章：盈利能力分析第九章：成长能力分析第十章：财务报表分析的局限性第十一章：财务报表分析的实践应用第十二章：财务报表分析的案例分析第十三章：财务报表分析的软件工具第十四章：国际财务报告准则（IFRS）与财务报表分析第十五章：财务报表分析的未来发展趋势第六章：偿债能力分析6.1 偿债能力的定义6.2 偿债能力的重要性6.3 短期偿债能力分析6.3.1 流动比率6.3.2 速动比率6.3.3 现金比率6.4 长期偿债能力分析6.4.1 资产负债率6.4.2 负债与权益比率6.4.3 利息保障倍数6.5 偿债能力分析的案例应用第七章：运营能力分析7.1 运营能力的定义7.2 运营能力的重要性7.3 存货周转率分析7.4 应收账款周转率分析7.5 总资产周转率分析7.6 运营能力分析的案例应用第八章：盈利能力分析8.1 盈利能力的定义8.2 盈利能力的重要性8.3 毛利润率分析8.4 营业利润率分析8.5 净利润率分析8.6 盈利能力分析的案例应用第九章：成长能力分析9.1 成长能力的定义9.2 成长能力的重要性9.3 收入增长率分析9.4 利润增长率分析9.5 资产增长率分析9.6 成长能力分析的案例应用第十章：财务报表分析的局限性10.1 财务报表分析的固有限制10.2 财务报表数据的主观性10.3 财务报表分析的历史性10.4 财务报表分析的比较局限性10.5 提高财务报表分析有效性的方法第十一章：财务报表分析的实践应用11.1 财务报表分析在投资决策中的应用11.2 财务报表分析在信贷评估中的应用11.3 财务报表分析在企业内部管理中的应用11.4 财务报表分析在并购重组中的应用11.5 财务报表分析在股价预测中的应用第十二章：财务报表分析的案例分析12.1 案例选择与分析方法12.2 案例一：某上市公司财务报表分析12.3 案例二：某企业财务危机的财务报表分析12.4 案例三：某创业公司成长型财务报表分析12.5 案例分析的启示与总结第十三章：财务报表分析的软件工具13.1 财务报表分析软件工具的介绍13.2 常用财务报表分析软件工具的使用方法13.3 财务报表分析软件工具的优势与局限性13.4 财务报表分析软件工具的发展趋势13.5 选择与使用财务报表分析软件工具的注意事项第十四章：国际财务报告准则（IFRS）与财务报表分析14.1 国际财务报告准则（IFRS）的基本概念14.2 IFRS与财务报表分析的关系14.3 IFRS对财务报表分析的影响14.4 跨国公司财务报表分析的特殊考虑14.5 适应IFRS的财务报表分析策略第十五章：财务报表分析的未来发展趋势15.1 财务报表分析的发展趋势概述15.2 数字化与大数据在财务报表分析中的应用15.3 财务报表分析与的结合15.4 财务报表分析在可持续发展方面的挑战与机遇15.5 财务报表分析教育与培训的未来方向重点和难点解析本文档详细介绍了《财务报表分析教案》PPT课件的十五个章节内容，涵盖财务报表分析的定义、目的、内容、方法，以及资产负债表、利润表、现金流量表的分析，财务比率分析，偿债能力、运营能力、盈利能力和成长能力的评估，财务报表分析的局限性，实践应用，案例分析，软件工具的使用，国际财务报告准则（IFRS）的影响，以及未来发展趋势。
企业财务报表分析全部课件精要
第三步：计算各因素的变动影响
a因素变动影响= K - M0 =L1
b因素变动影响= R - K = L2
c因素变动影响=M 1- R= L3
合计：L1+L2 + L3 =L
第四步：分析说明
实例：M公司2001年度生产甲产品资料如下：
甲产品原材料本钱表
项目
单耗量 产量 材料单价 材料成本 （公斤/件） （件） （元/公斤）（元）
〔3〕实际数与先进水平数比较目的：
3：要求：用于比较的指标必须是同质且可比。
第二、比率分析法
1：定义：将一个指标与另一指标相除，计算比率进 行分析的方法。
2：具体方法
〔1〕相关比率分析法
ab率=b/a*100%
其中：a、b是两个性质不同但相关的指标。
〔2〕构成比率分析法
b占a的比重=b/a*100% 其中：a是总体指标，b是局部指标。 要求：应将计算的比率指标与相关的比
计划 10 实际 9 差异 -1
800 20 1000 25 200 5
160000 225000 65000
要求：采用连环替代分析法进行分析。 第一步：甲产品原材料本钱=产量*单耗量*材
料单价 甲产品原材料本钱差异=225000-
160000=+65000 第二步：因素替代
800*10*20=160000
〔4〕公司将来在哪些方面还需要借款。
2、投资人 关心：企业是否具有获利的能力。
主要决策：是为了在竞争性的投资时机中做出选 择。
财务报表分析解决的问题：
〔1〕公司当前和长期的收益水平上下，以及公司 收益是否容易受重大变动的影响；
〔2〕目前的财务状况如何，公司资本结构决定的 风险和报酬如何；
财务报告分析课件共83页
银行汇票结算程序
收款人
(1)要求开票 (4)抵付
付款人
(5)
(7)
承
付
兑
款
收款人开户银行
(2) (3) (9)
异地
申存 开 通 请款 票 知
付
款 (6)付款通知
(7)划帐
付款人开户银行
商业汇票结算
商业汇票是出票人签发的,委托付款人在 指定日无条件支付确定金额给收款或者 持票人的票据.它分为商业承兑汇票和银 行承汇票. 以商业汇票为结算依据的结算方式为商 业汇票结算. 其结算过程为:
1 流动资产:是指企业准备在一年内耗用 或变现的资产.它包括多种形式,具体内容 为
(1) 货币资金项目:
A 现金既库存现金,指按现金管理制度由企业, 企业开户行及企业资产管理委托方三方,根据企 业零星开支的需要及距银行距离之远近核定的, 企业持有的现钞量
B.银行存款就是指企业存放在银行结算
帐户上的存款.
(5)
(6)
要
付 同城
求
款
承
兑 收款人开户银行
(7)通知付款 (8)划帐
付款人
(9)
(2) 3
通
申开 知
请票 付
款
付款人开户银行
银行汇票结算
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票 银行,由出票银行签发的,由其在见票时,按 照实际结算金额无条件支付给收款人或 持票人的票据. 以银行汇票为结算依据的结算方式称为 银行汇票结算. 其结算过程为:
二 会计主体的经济活动
事业单位的经济活动:
货币
支付
服务
二 商业企业的经济活动: 货币 支付 商品 储存 销售 货币 工业企业的经济活动: 货币 支付 生产要素 储存 生产 储存 销 售 货币