银 行 会 计 学108页PPT

二、单位活期存款的核算 （一）存入现金的核算 会计分录 ： 借：现金 贷：活期存款
（二）支取现金的核算 会计分录 ： 借：活期存款 贷：现金
三、单位定期存款的核算 （一）存入款项的处理 借：活期存款 贷：定期存款 （二）支取款项的核算 1、到期支取
借：定期存款
系又有区别
二、会计科目的作用 三、会计科目的设置要求 1.全面性要求 2.适用性要求 3.稳定性要求
四、会计科目的分类 １.按经济内容分 资产类 、负债类 、所有者权益类 、
损益类 2.按资产负债表的关系分 表内科目 、表外科目
第二节 记账方法
一、借贷记账法的概念 二、借贷记账法的内容 （一）、以借贷为记账符号反映记账方向 （二）、以“有借必有贷，借贷必相等”
三、存款业务核算要求 1.保护存款人合法权益 2.正确使用账户 3.努力提高服务质量
第二节 单位存款的核算
一、活期存款的管理 （一）单位活期存款账户的种类 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.临时存款账户 4.专用存款账户
(二)单位活期存款账户开立的条件及管理 1、开立条件 2、管理 （三）使用的会计科目 利息支出或应付利息 定期存款 、活期存款
前三个要素的关系可以表述为： 资产=负债+所有者权益 后三个要素的关系可以表述为： 收入—成本费用=利润
三、银行会计的特点
（一）会计活动与银行业务活动具有统一性 （二）会计反映、监督的内容具有广泛的社会性 （三）会计核算方法具有独特性 （四）会计核算过程具有原则性和及时性 （五）财务会计部门与业务会计部门的双设性
（一）科目日结单 （二）总账 （三）日计表
三、账务核对
账务核对是对综合核算与明细核算两个 系统中的账簿、账表、单证的数字记录 进行检查核对的工作。分为每日核对、 定期核对。
四、记账规则与错误更正方法
（一）记账规则
1.账簿的各项内容，必须根据传票的事 项记载，严禁弄虚作假。
2.记账应用蓝、黑墨水书写，红色只用 于划线和错账冲正
应付利息/利息支出
贷：活期存款
2、过期支取
过期部分按支取日活期存款利率计息
四、存款利息的计算 （一）计息基本公式 利息=本金X存期X利率 （二）活期存款利息计算与核算 1、计息时间：按实际天数，算头不算尾。 2、计息方法 ①余额表计息：适用于余额变动频繁的存款账
户（又称加法余额表计息法）
三、会计凭证的要素： 四、会计凭证的处理： （一）凭证的编制 （二）凭证的审核 （三）凭证的传递 （四）凭证的整理、装订、保管
第四节 账务组织
一、明细核算
核算程序：首先编制或取得凭证，然后， 登记分户账，为适应某业务的需要设登 记簿补充登记，最后，每日营业终了， 根据分户账编制余额表。
公式：利息=计息积数X日利率 计息积数=本金X存期（天数） ②账页计息（又称乘法账页计息） 适用于存款余额变动不多的存款户，一
般都适用2种账页
（三）定期存款利息计算（利随本清 即逐 笔计息）
1、计息时间：按对年（360天）、对月（30 天）、对日（实际零头天数 计算头不算尾） 计算
2、计息方法：利随本清，即在存款到期日 支取本金的同时一并计付利息。
（一）分户账
有四种格式：甲种账、乙种账、丙种账、 丁种账
（二）登记簿
（三）现金收付日记簿
（四）余额表
1.计息余额表
2.一般余额表
二、综合核算
核算程序：首先，根据同一科目的传票 编制科目日结单，其次，根据科目日结 单总的发生额和余额登记总账，最后， 根据总账各科目当日发生额和余额编制 日计表。
为记账规则
三、试算平衡 1.发生额平衡 : 各账户借方发生额合计=各账户贷方发生
额合计 2.余额平衡 : 各账户借方余额=各账户贷方余额
第三节 会计凭证
一、会计凭证的种类 （一）会计按形式分： 单式凭证 、复式凭证 （二）按用途分 ： 原始凭证 、记账凭证
二、会计凭证的特点： 1.大量使用外来原始凭证代替记账凭证 2.采用单式凭证 3.凭证传递环节多
3、存期内如遇利率调整，按尾定之计息； 逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期 存款之计息。（逾期部分利息支付时用 “利息支出”科目
第一章 总论 第一节 银行会计概述
一、银行和银行会计
（一）我国金融体制构成
中国人民银行作为中央银行，商业
银行和金融机构并存的金融格局。
三大金融管理机关是：银监会、证
监会、保监会。
（二）银行会计含义
二、银行会计的对象 会计的对象是指会计所反映和监督的
内容。商业银行会计的对象是商业银行 的资金及其资金运动变化的过程和结果。 具体体现在会计的六要素。即资产、负 债、所有者权益、收入、成本费用和利 润。
会计假设；会计主体假设、持续经营假 设、会计期间假设、货币计量假设
会计原则：有十三ห้องสมุดไป่ตู้原则，新增了“实 质重于形式原则”。主要原则有：实质 重于形式原则、权责发生制原则、谨慎 性原则、历史成本原则、重要性原则、 划分收益性支出与资本性支出等。
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目 一、会计科目和账户 （一）会计科目和账户的定义 （二）会计科目和账户的关系：既有联
3.账簿上的文字及金额，一般占全格的 1/2。
(二)、错账更正 1.手工错账更正法： ①划线更正法 ②红蓝字传票更正法 ③蓝字反方向更正法 2.电脑错账更正
第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述
一、存款业务定义： 存款是银行以信用方式吸收社会闲散资
金的活动，是银行吸收信贷资金的主要 渠道，开展信贷活动的重要前提。 二、存款的种类 单位存款 、财政性存款 、个人储蓄存 款
第二节 银行会计的工作组织
一、会计机构 1、不直接办理对外业务的领导管理机构
2、直接办理对外业务的基层行处会计机构 二、银行会计人员 三、银行会计的劳动组织方式
专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合
四、银行会计制度
2019年1月1日《金融企业会计制度》 实施，要求上市的金融企业执行新制度， 鼓励其他股份制金融企业实施。