总成本,损益,现金流量
项目成本估算及现金流分析
项目成本估算及现金流分析【摘要】本文着重介绍概率分析、挣值分析等项目成本管理新方法。
【关键词】项目成本估算;现金流分析究竟如何进行项目成本管理呢？简单地说，就是通过开源和节流两条腿走路，使项目的净现金流（现金流入减去现金流出）最大化。
开源是增大项目的现金流入，节流是控制项目的现金流出。
在项目建设期，开源表现为扩大项目融资渠道，保证项目能够筹集足够的建设资金；节流是使融资成本或代价最低，最节省地实现项目的必要功能。
在项目经营期，开源表现为增加主营业务收入、其他业务收入以及投资收益等；节流就是控制项目经营成本。
在我国，项目的成本管理一直是项目管理的弱项，“开源”和“节流”总是说得多、做得少。
例如，在项目前期，由于没有深入地调研，不能准确估算完成项目活动所需的资源成本，造成开源不足的局面；或者由于项目的资金“源”自政府或股东，花起来不心疼，更谈不上节流了。
甚至部分项目根本就没有预测和分析项目现金流和财务执行情况，决策失误就在所难免了。
成本管理的现金流分析采用的数据大都来自估算和预测，具有一定的不确定性，可能造成项目的现金流入减少或现金流出增加。
不确定性成本管理或风险成本管理已成为我国项目管理中的弱项，也是很多商业银行贷款最关心的问题。
即使是专业的咨询公司或项目管理公司，大多只停留在简单的量本利分析和敏感性分析。
本文着重介绍概率分析、挣值分析等项目成本管理新方法。
1.项目成本或投资估算成本估算（Cost Estimating）是为完成项目各项任务所需要的资源成本的近似估算。
美国项目管理学会（PMI）认为，有三种成本估算方法：类比估算：是一种自上而下的估算形式，通常在项目的初期或信息不足时进行。
参数估算：是一种建模统计技术，如回归分析和学习曲线。
自下而上估算：通过对项目工作包进行详细的成本估算，然后通过成本账户和工作分解结构（WBS）将结果累加起来得出项目总成本。
这种方法最为准确。
PMI成本估算的概念在我国常称作投资估算，即在对项目的建设规模、技术方案、设备方案、工程方案和项目实施进度等进行研究的基础上，估算项目的总投资。
项目(全)投资现金流量表格模板
一、现金流入现金流入=补贴收入+其他收入+销项税+回收固定资产余值+回收流动资金注：总成本费用表中的“经营成本（不含税）”=外购原材料+外购燃料及动力费+工资及福利费+养护费+其他费用2、其他收入=其他收入估算表中的“其他收入”3、销项税=税费估算表中“销项税额”=营业收入-不含税价格=（财政补贴收入+第三方收入）-（财政补贴收入+第三方收入）÷（1+增值税税率）=（可用性服务费+运维绩效服务费）-（可用性服务费+运维绩效服务费）÷（1+增值税税率）=（可用性服务费+运维绩效服务费）÷（1+增值税税率）×增值税税率财政补贴收入=财政补贴测算表中的“财政补贴总额”=（应收账款+存货+现金+预付账款）-（应付账款+预收账款）3、经营成本=财政补贴测算表中的“运营成本”=总成本费用表中的“经营成本（不含税）”×（1+增值税率）4、应纳增值税=税费估算表中的“应纳增值税”=当年销项税额-当年进行税额-上一年进项税额留抵额=（财政补贴收入+第三方收入）÷（1+增值税税率）×增值税税率-（总成本费用表中的“外购原材料（不含税）”×适用增值税税率+“外购燃料及动力费（不含税）”×适用增值税税率+“养护费用（不含税）”×适用增值税税率）-上一年进项税额留抵额=IF（上一年进项税额留抵额+当年进项税额-当年销项税额＞0,0,-（上一年进项税不同类型和不同行业的项目其投资内容可能不同，如发生维持运营投资应将其列入现金流量表作为现金流出。
三、净现金流量1、所得税前净现金流量=现金流入-现金流出2、所得税后净现金流量=所得税前净现金流量-调整所得税调整所得税=损益表（利润表）中的“息税前利润”×25%=（利润总额+利息）×25%=（营业收入-附加税-经营成本-折旧-摊销-维持运营投资+补贴收入）×25% 累计所得税前（后）净现金流量=上一年累计所得税前（后）净现金流量+当年所得税前（后）净现金流量。
损益表 现金流量表
单位：万元
序号
项目名称
建设期
投产期
生 产 期
1
2
3456来自789
10
11
12
13
14
15
生产负荷
1
销售收入
2
总成本费用
3
销售税金及附加
4
利润总额
5
所得税
6
税后利润
7
盈余公积金
8
未分配利润
总成本费用估算表
单位：万元
序号
项目名称
建设期
投产期
生 产 期
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
生产负荷
1
外购原料
2
外购燃料及动力
3
工资及福利费
4
折旧及摊销费用
5
财务费用
6
其他费用
7
总成本费用
其中：固定成本
可变成本
8
经营成本
现金流量表
单位：万元
序号
项目名称
建设期
投产期
生 产 期
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
生产负荷
1
现金流入
1.1
销售收入
1.2
回收固定资产
2
现金流出
2.1
建设投资
2.2
流动资金
2.3
经营成本
2.4
销售税金及附加
2.5
所得税
(财务报表管理)财务三大报表
1.财务三大报表财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。
财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。
对外报表即指财务报表。
对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。
主要有：资产负债表（balance sheet），损益表（income statement），现金流量表（statement of cash flow），财务报表注释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。
１、资产负债表（balance sheet），是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。
高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；２、利润表（也称收益表、损益表）（income statement），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求，人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表——损益表开始走上历史舞台。
另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。
３、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。
以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表（statement of cash flow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。
（财务报表管理）财务三大报表
（财务报表管理）财务三大报表财务三大报表财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。
财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。
对外报表即指财务报表。
对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。
主要有：资产负债表（balancesheet），损益表（incomestatement），现金流量表（statementofcashflow），财务报表注释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。
１、资产负债表（balancesheet），是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。
高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；２、利润表（也称收益表、损益表）（incomestatement），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求，人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表——损益表开始走上历史舞台。
另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。
３、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。
以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表（statementofcashflow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。
财务三大报表勾稽关系
一、表内勾稽关系在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。
如：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润。
相对于表间关系而言，表内关系是简单的。
1、资产负债表最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。
也就是说，企业现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的再加上借来的，当然就是现在拥有的一切。
在会计上，目前我拥有的一切就叫资产，而借来的钱就是负债，自己的就叫权益。
这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。
2、利润表最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润。
3、现金流量表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。
最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金。
二、表外勾稽关系对于财务报表分析而言，更为重要的另一种不太精确的勾稽关系，即报表中的某些项目之间存在勾稽关系，在某些假设前提和条件下可以构成等式。
反映的区间上看，现金流量表与损益表是一致的，资产负债表是一个时点报表，而损益表和现金流量表是一个时期报表；从核算方法上看，现金流量表与资产负债表/损益表存在差异，后两者是权责发生制，前者是收付实现制。
损益表可以与资产负债表建立直接的联系，但如果通过现金流量表，往往能找到一些更直接具体的关系，这里重点探讨三张表的勾稽关系，特别是现金流量表在损益表和资产负债表之间的衔接关系。
（一）资产负债表与利润表间勾稽关系1、根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
2、根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
工程经济学第三章31现金流量的概念及构成解析
❖投资 ❖成本费用 ❖销售收入 ❖税金 ❖利润
第二章 现金流量及其构成
7
一、投资
1.投资：为实现预定生产经营计划而预先垫付的资 金。包括：
1）固定资产投资 2）无形资产投资 3）递延资产投资 4）预备费用（基本预备、涨价预备） 5）建设期利息及汇兑损益 6）流动资金投资
第二章 现金流量及其构成
8
一、投资
第二章 现金流量及其构成
16
二、成本费用
3、折旧的计算（续）
1）平均年限法：每年计提的折旧额相等 年折旧率=（1-预计净残值率）/ 折旧年限 年折旧额=固定资产原值×年折旧率
第二章 现金流量及其构成
17
例:一台设备原值为26000元，折旧年限为8 年，残值为2000元，用直线折旧法计算折旧 率为多少？
项目寿命周期：建设期＋试产期＋达产期
第二章 现金流量及其构成
4
2.现金流量图
与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表 示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。
现金流量 150
现金流入
时点，表示这一年的年 末，下一年的年初
现金流出
01 200
23
现金流量的 大小及方向
时间 t
注意：若无特别说明
1、成本费用的分类
1）按成本中心分类
为组织和管理 直接人工 生产所发生的
直接费用 直接的费用
生产 成本
期间 费用
间接费用
财务费用 管理费用 销售费用
其它直接费用（含折旧） 间接人工 间接材料
其它间接费用（含折旧）
企业行政管理部门为管 理和组织经营活动所发
生的各项费用
在规定年限内平均摊销，摊销费计入成本
第二章现金流量的构成
×100%=9.7%
月折旧率= 年折旧率 =0.8%
12
年折旧率= 年折旧额 ×100%
固定资产原值
2. 工作量法
➢ 工作量法（特殊直线折旧法）：计算某些专业设备和交通 运输车辆的折旧费，以固定资产完成的工作量(行驶里程 工作小时、生产的产品数量等)为单位计算折旧额，计算 公式为： 每单位工作量折旧额= 固定资产原值×（1-预计净残值率）
（二）无形资产、递延资产的摊销费
➢ 无形资产从开始使用之日起，按照有关协议或合 同在受益期内分期平均摊销，没有规定受益期的 按照不超过10年的期限平均摊销。
➢ 递延资产从项目开始运营之日起，按照有关协议 或合同在受益期内分期平均摊销，没有规定受益 期的按照不少于5年的期限平均摊销。
➢ 折旧费和摊销费在会计中被计入产品的总成本， 在进行现金流量分析时，既不属于现金流入也不 属于现金流出。
四、销售收入、利润和税金
三、税金
➢ 税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的各种 税款，是纳税人为国家提供积累的重要方式，具有强制性、 无偿性、固定性的特点。
➢ 税制分类：流转税、资源税、所得税、财产税、特定行为税 ➢ 与项目经济性评价有关的税种：从销售收入中扣除的增值税、
营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加；计入总成 本费用的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等；计 入固定资产总投资的固定资产投资方向调节税以及从利润中 扣除的所得税等。
第二节 投资及其构成
一、投资概念及构成 ➢ 投资：特定的经济活动，即为了将来获得
收益或避免风险而进行的资金投放活动。 如证券投资、产业投资 ➢ 投资：投放的资金，即为了实现生产经营 目标而预先垫付的资金，包括固定资产投 资和流动资金。（技术经济学中的投资）
论述资产负债表、损益表、现金流量表的关系
论述资产负债表、损益表、现金流量表的关系1.资产负债表资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。
其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
2.损益表损益表(Income Statement) 是反映企业在一定时期内(月份、年度) 经营成果(利润或亏损) 的报表。
利用损益表，可以评价一个企业的经营成果和投资效率，分析企业的盈利能力及未来一定时期的盈利趋势。
损益表属动态报表。
损益表（或利润表、损益平衡表）是用以反映公司在一定期间利润实现(或发生亏损)的财务报表。
损益表可以为报表的阅读者提供作出合理的经济决策所需要的有关资料, 可用来分析利润增减变化的原因, 公司的经营成本, 作出投资价值评价等。
损益表的项目，按利润构成和分配分为两个部分。
其利润构成部分先列示销售收入，然后减去销售成本得出销售利润；再减去各种费用后得出营业利润(或亏损)；再加减营业外收入和支出后，即为利润(亏损)总额。
利润分配部分先将利润总额减去应交所得税后得出税后利润；其下即为按分配方案提取的公积金和应付利润；如有余额，即为未分配利润。
损益表中的利润分配部分如单独划出列示，则为“利润分配表”。
3.现金流量表现金流量表（statement of cash flows）是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含现金等价物) 的增减变动情形。
现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流进和现金流出动态状况的报表。
项目现金流量计算方法
现金流量预测中应注意的问题
1.利息费用 ☆ 视作费用支出，从现金流量中扣除 ☆ 归于现金流量的资本成本（折现率）中
在项目现金流量预测时不包括与项目举债筹资有 关的现金流量（借入时的现金流入量，支付利息 时的现金流出量），项目的筹资成本在项目的资 本成本中考虑。
2.通货膨胀的影响
☆ 估计通货膨胀对项目的影响应遵循一致性的原则
经营总成本－折旧 （假设非付现成本只考虑折旧）
＝ 收现销售收入－（经营总成本－折旧） －（收现销售收入－经营总成本）×所得税税率
＝ 收现销售收入－经营总成本＋折旧 －（收现销售收入－经营总成本）×所得税税率
＝（收现销售收入－经营总成本）×（1－所得税税率）＋折旧
净收益 即：现金净流量＝净收益＋折旧
如果项目在经营期内追加流动资产和固 定资产投资，其计算公式为：
售价低于原价或账面净值发生损失，抵减当年所得税流入量
（二）存续期经营现金流量
项目建成后生产经营过程中发生的现金流量，一般按年计算。 主要内容： （1）增量税后现金流入量——投资项目投产后增加的税后
现金收入（或成本费用节约额）。 （2）增量税后现金流出量——与投资项目有关的以现金支
付的各种税后成本费用以及各种税金支出。
☆ 在计算通货膨胀变化对各种现金流量的影响时，不 同现金流量受通货膨胀的影响程度是各不相同，不 能简单地用一个统一的通货膨胀率来修正所有的现 金流量。
不包括固定资产折旧费以及无形资产摊销费等,也称经营付现成本
计算公式及进一步推导：
现金净流量 ＝ 收现销售收入 － 经营付现成本 － 所得税 （收现销售收入－经营总成本）×所得税税率
现金净流量
经营付现成本＋折旧 （假设非付现成本只考虑折旧）
损益表分析总结案例
损益表分析总结案例损益表分析是基于资产负债表、利润表和现金流量表，以反映企业当期损益状况的一种报表分析方法。
资产负债表是根据资产、负债负债表而编制的财务报告，是一个反映企业财务状况、经营成果、现金流量变化情况的综合报告。
利润表是企业公布各项经营成果以及经营现金流量净额变化情况后编制出来的财务报表。
现金流量表是反映企业经营活动现金流量净额状况的一种报表分析方法。
利润表通过“期末数”两部分反映资产负债表日“主营业务收入”、“主营业务成本”、“净利润”以及“经营活动产生的现金流量净额”之间的差额。
本案例我们首先分析一下营业成本构成情况。
报告期内公司营业成本为6818.77万元，较上年同期增加了56.31%,主要是由于成本上涨导致盈利增加；报告期内成本上升导致盈利减少。
公司营业成本项目中主要为原材料价格上涨对本期产品成本提高压力较大带来的成本增加造成的营业成本增加及相关产品价格上涨导致毛利率下降带来的成本增加而带来的利润减少及相关产品价格有所上升导致企业成本增加。
其次结合销售费用情况进行损益分析。
一、销售费用构成报告期内公司销售费用为5059.41万元，较上年同期减少了75.12%,主要是由于销售费用中支付给销售代理企业应付货款、代销产品滞销商品以及市场营销费用减少所致。
公司产品主要包括电脑主板、显示器、计算机、网络等通信设备产品和数码产品。
公司电脑主板产品主要为数码产品，包括数码相机、数码录像机控制器等。
手机主板产品主要为通讯设备产品，包括手机电池、模块及外围设备等。
通信设备产品主要包括通讯设备、无线网卡、移动宽带等设备产品以及相关服务等。
报告期内公司销售费用占总营业收入比例为66.56%,较上年同期下降3.16个百分点，主要是公司业务扩张拉动了销售费用支出上升所致。
公司销售费用主要包括市场营销费用、渠道管理费用、客户维护费用、产品推广投入等费用支出。
其中销售营销费用支出占销售费用总额比例为16.89%,较上年同期下降3.64个百分点。
如何分析公司的运营状况,学会分析财务资产负债表、损益表、现金流量表、财务报告
如何分析公司的运营状况学会分析财务资产负债表、损益表、现金流量表、财务报告如何分析资产负债表、损益表、现金流量表、财务报告投资者可以通过分析资产负债表全面了解公司的健康状况，是否“超重”——欠银行和供应商有多少钱，是否“贫血”——账面上的现金和现金等价物是否过低，以及“新陈代谢”是否正常——存货和应收账款是否过大。
许多投资者仅将目光集中在损益表上，而忽略了对资产负债表的分析。
事实上，利润表只是反映表面现象，是成绩单，公司真正的功夫和实力要在资产负债表中才能体现出来。
一份“体检表”资产负债表是反映公司在某个时点上，比如季度最后一天或年度最后一天的财务状况。
通过这张表，可以知道公司在某一时点上拥有多少资产，又欠别人多少钱，即有多少负债，以及所有资产减去负债后股东拥有多少净资产。
投资者可以通过分析资产负债表全面了解公司的健康状况，是否“超重”——欠银行和供应商太多的钱，是否“贫血”——账面上的现金和现金等价物是否过低，以及“新陈代谢”是否正常——存货和应收账款周转是否过大，这些反映公司健康状况的指标都可以在资产负债表中找到答案。
如果公司的财务状况不健康，就失去了提供业绩持续增长的基础，当前的业绩再出众，也不能给予投资者充分的信心；只有那些拥有一张强健资产负债表的公司，其发展的前景才充满希望。
三大构成资产负债表由三大类科目构成，即资产项、负债项和股东权益项。
资产项目。
又分为流动资产和固定资产，其中流动资产理论上是指可以在12个月内变现的资产，需要重点分析的是现金及现金等价物、应收账款和存货指标。
投资者对于公司账上到底有多少现金，包括可以随时变现的短期资产是非常关注的，因为这对于公司能否正常经营是至关重要的。
它不仅可以帮助公司渡过困难时期，也是未来支持业务增长最直接的财务资源。
所以，当现金储备快速下降，且长期保持低位的话，从财务角度讲，这样的公司就很难实现扩张，即便市场有机会也无法把握住。
然而，公司现金储备过多，且长期保持高位，也会引起投资者的不满，因为这很可能意味着公司找不到好的投资项目，未来的成长性同样难以期待。
损益表和利润表、现金流量表的区别
损益表和利润表、现金流量表的区别损益表和利润表、现金流量表密切相关，它们之间有什么联系与区别呢?会计朋友们看过来哟。
利润表和损益表的区别利润表与损益表实质是一样的，但还是有一定的区别。
损益表是反映企业一定期间经营状况的动态报表，提供企业的全部收入和全部成本。
利润表提供企业的获利能力。
利润表是反映企业在一定期间内生产经营成果的会计报表。
利润表把一定时期的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润。
利润表亦称收益表、损益表，是反映企业在一定时期(月度、年度)的经营成果及其分配情况的报表。
因此，它是反映企业财务成果的动态报表。
利润表必须按月编制，对外报送。
年度终了，企业应编报年度利润表。
该表能反映企业在一定期间内实现的净利润、利润总额及利润构成的情况。
利用利润表揭示的财务成果信息，便于报表使用者了解企业的经营业绩和获得能力，损益表的编制方法根据损益表的格式，大体可以分为以下两种：(1) 一步式损益表在一步式损益表中，首先要将企业一定期间内的所有收入及所有费用、支出分别汇总，两者相减而得出本期净利润或所得税后利润。
(2) 多步式损益表多步式损益表将损益表的内容作多项分类，从销售总额开始，多步式损益表分以下几步展示企业的经营成果及其影响因素：第一步：反映销售净额，即销售总额减销货退回与折让，以及销售税金后的余额。
第二步：反映销售毛利，即销售净额减销售成本后的余额。
第三步：反映销售利润，即销售毛利减销售费用、管理费用、财务费用等期间费用后的余额。
第四步：反映营业利润，即销售利润减其他业务利润后的余额。
第五步：反映利润总额，即营业利润加(减)投资净收益，营业外收支，会计方法变更对前期损益的累积影响等项目后的余额。
第六步：反映所得税后利润，即利润总额减应计所得税(支出)后的余额。
一步式损益表和多步式损益表按不同的方法编制而成，它们基于不同的理由，各有优缺点：一步式损益表比较简明，而且，由于这种格式对一切收入和费用、支出一视同仁，不分彼此先后，可避免使人误认为收入与费用的配比有先后顺序。
成本分析的工具和技巧
成本分析的工具和技巧引言在当今竞争激烈的商业环境中，了解和掌握成本分析是非常重要的。
成本分析是企业管理决策中的一个关键环节，它可以帮助企业识别和优化成本结构，提高效率和盈利能力。
本文将介绍一些常用的成本分析工具和技巧，帮助读者更好地理解和应用这个重要的管理工具。
成本分类和计算方法在进行成本分析之前，首先需要对成本进行分类和计算。
常见的成本分类包括直接成本和间接成本、可变成本和固定成本、可控成本和不可控成本等。
直接成本是与产品或服务直接相关的成本，如原材料和直接劳动力成本。
间接成本是与生产过程或部门间接相关的成本，如间接材料和管理人员薪酬。
可变成本是随着产量的增减而变化的成本，如材料成本。
固定成本是与产量无关的成本，如租金和设备折旧费用。
可控成本是可以通过管理控制操作而改变的成本，不可控成本则是无法通过管理控制改变的成本。
成本计算方法可以分为直接成本和间接成本计算。
直接成本的计算相对较简单，只需要将相关的成本直接归属到产品或服务上即可。
间接成本的计算则需要通过一定的分配方法将间接成本分配到各个产品或服务上。
常用的间接成本分配方法包括直接人工小时率、直接材料成本百分比和劳动力成本百分比等。
成本-收益分析成本-收益分析是一种常用的成本分析工具，它可以帮助企业评估和比较不同项目或决策的经济效益。
成本-收益分析的核心思想是将项目的成本和收益进行比较，从而衡量项目的经济效果。
通过成本-收益分析，企业可以了解项目的回报率和投资回收期，做出更明智的投资决策。
要进行成本-收益分析，首先需要明确项目的成本和收益。
成本包括直接成本和间接成本，收益可能是项目的净利润、现金流量或其他经济指标。
其次，需要对项目的成本和收益进行时序分析，以确定它们在时间上的变化和相关性。
最后，需要考虑项目的折现率，以确定未来现金流量的现值。
价值链分析价值链分析是一种有助于识别和优化企业成本结构的工具。
基于价值链分析，企业可以识别内部业务流程中的关键环节和附加值，从而进行成本优化和效率提升。
三大会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表中英文对照
英文会计报表：FINANCIAL REPORT COVER报表所属期间之期末时间点Period Ended所属月份Reporting Period报出日期Submit Date记账本位币币种Local Reporting Currency审核人Verifier填表人Preparer所属月份Reporting Period报出日期Submit Date资产负债表Balance Sheet资产 Assets流动资产 Current Assets货币资金 Bank and Cash短期投资 Current Investment一年内到期委托贷款Entrusted loan receivable due within one year减:一年内到期委托贷款减值准备 Less：Impairment for Entrusted loan receivable due within one year减：短期投资跌价准备 Less：Impairment for current investment短期投资净额 Net bal of current investment应收票据 Notes receivable应收股利 Dividend receivable应收利息Interest receivable应收账款 Account receivable减：应收账款坏账准备 Less: Bad debt provision for Account receivable应收账款净额 Net bal of Account receivable其他应收款 Other receivable减：其他应收款坏账准备Less: Bad debt provision for Other receivable其他应收款净额Net bal of Other receivable预付账款 Prepayment应收补贴款 Subsidy receivable存货 Inventory减：存货跌价准备 Less：Provision for Inventory存货净额Net bal of Inventory已完工尚未结算款Amount due from customer for contract work待摊费用 Deferred Expense一年内到期的长期债权投资 Long—term debt investment due within one year一年内到期的应收融资租赁款Finance lease receivables due within one year其他流动资产 Other current assets流动资产合计 Total current assets长期投资Long-term investment长期股权投资 Long-term equity investment委托贷款Entrusted loan receivable长期债权投资Long—term debt investment长期投资合计Total for long—term investment减：长期股权投资减值准备 Less：Impairment for long—term equity investment 减:长期债权投资减值准备 Less: Impairment for long-term debt investment减：委托贷款减值准备Less: Provision for entrusted loan receivable长期投资净额Net bal of long-term investment其中：合并价差 Include：Goodwill （Negative goodwill）固定资产 Fixed assets固定资产原值 Cost减：累计折旧Less：Accumulated Depreciation 固定资产净值 Net bal减：固定资产减值准备 Less：Impairment for fixed assets固定资产净额 NBV of fixed assets工程物资 Material holds for construction of fixed assets在建工程 Construction in progress减：在建工程减值准备Less: Impairment for construction in progress在建工程净额Net bal of construction in progress 固定资产清理 Fixed assets to be disposed of 固定资产合计 Total fixed assets无形资产及其他资产Other assets ＆Intangible assets无形资产Intangible assets减：无形资产减值准备Less：Impairment for intangible assets无形资产净额Net bal of intangible assets长期待摊费用 Long-term deferred expense融资租赁——未担保余值Finance lease – Unguaranteed residual values 融资租赁——应收融资租赁款Finance lease –Receivables其他长期资产Other non—current assets无形及其他长期资产合计Total other assets ＆intangible assets递延税项 Deferred Tax递延税款借项 Deferred Tax assets资产总计Total assets负债及所有者（或股东）权益Liability & Equity 流动负债Current liability短期借款 Short—term loans应付票据 Notes payable应付账款 Accounts payable已结算尚未完工款预收账款 Advance from customers应付工资 Payroll payable应付福利费 Welfare payable应付股利 Dividend payable应交税金 Taxes payable其他应交款 Other fees payable其他应付款 Other payable预提费用 Accrued Expense预计负债 Provision递延收益 Deferred Revenue一年内到期的长期负债Long—term liability due within one year其他流动负债 Other current liability流动负债合计 Total current liability长期负债Long-term liability长期借款 Long—term loans应付债券 Bonds payable长期应付款 Long-term payable专项应付款 Grants & Subsidies received其他长期负债 Other long—term liability长期负债合计Total long—term liability递延税项Deferred Tax递延税款贷项 Deferred Tax liabilities负债合计Total liability少数股东权益 Minority interests所有者权益（或股东权益) Own ers’ Equity实收资本（或股本）Paid in capital减；已归还投资Less: Capital redemption 实收资本（或股本）净额Net bal of Paid in capital 资本公积Capital Reserves盈余公积 Surplus Reserves其中：法定公益金 Include: Statutory reserves未确认投资损失 Unrealised investment losses未分配利润Retained profits after appropriation负债及所有者（或股东）权益合计Total Liability ＆Equity损益表Income statement and profit appropriation一、主营业务收入 Revenue减:主营业务成本 Less：Cost of Sales主营业务税金及附加 Sales Tax二、主营业务利润（亏损以“—”填列）Gross Profit ( — means loss）加:其他业务收入 Add: Other operating income减：其他业务支出Less: Other operating expense减：营业费用 Selling ＆Distribution expense管理费用G＆A expense财务费用 Finance expense三、营业利润(亏损以“-"填列）Profit from operation ( — means loss）加：投资收益（亏损以“-”填列) Add: Investment income补贴收入 Subsidy Income营业外收入 Non—operating income减：营业外支出 Less：Non—operating expense四、利润总额（亏损总额以“—”填列）Profit before Tax减：所得税 Less：Income tax少数股东损益 Minority interest加：未确认投资损失Add：Unrealised investment losses五、净利润（净亏损以“-"填列) Net profit ( — means loss）加：年初未分配利润Add: Retained profits其他转入Other transfer—in六、可供分配的利润Profit available for distribution( - means loss)减：提取法定盈余公积 Less：Appropriation of statutory surplus reserves提取法定公益金Appropriation of statutory welfare fund提取职工奖励及福利基金Appropriation of staff incentive and welfare fund提取储备基金Appropriation of reserve fund提取企业发展基金 Appropriation of enterprise expansion fund利润归还投资 Capital redemption七、可供投资者分配的利润Profit a vailable for owners’ distribution减：应付优先股股利Less: Appropriation of preference share’s dividend提取任意盈余公积 Appropriation of discretionary surplus reserve应付普通股股利 Appropriation of ordinary share's dividend转作资本(或股本）的普通股股利Transfer from ordinary share's dividend to paid in capital八、未分配利润Retained profit after appropriation补充资料: Supplementary Information：1．出售、处置部门或被投资单位收益Gains on disposal of operating divisions or investments 2．自然灾害发生损失Losses from natural disaster3．会计政策变更增加(或减少）利润总额 Increase (decrease）in profit due to changes in accounting policies4．会计估计变更增加(或减少）利润总额Increase （decrease) in profit due to changes in accounting estimates5．债务重组损失 Losses from debt restructuring流量表编辑Cash Flow Statement一、经营活动产生的现金流量: Cash Flow from Operating Activities:销售商品、提供劳务收到的现金Cash received from sales of goods or rendering services收到的税费返还Refunds of taxes收到的其他与经营活动有关的现金Cash received relating to other operating activities现金流入小计Sub—total of cash inflows购买商品、接受劳务支付的现金Cash paid for goods or receiving services支付给职工以及为职工支付的现金Cash paid to and on behalf of employees支付的各项税费Tax payments支付的其他与经营活动有关的现金Cash paid relating to other operating activities现金流出小计Sub—total of cash outflows经营活动产生的现金流量净额 Net Cash Flow from Operating Activities二、投资活动产生的现金流量：Cash Flow from Investing Activities：收回投资所收到的现金Cash received from disposal of investments处置子公司和其他经营单位收到的现金Cash received from disposal of subsidiary or other operating business units取得投资收益所收到的现金Cash received from investments income处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额Net cash received from disposal of fixed assets, intangible assets and other long-term assets购买子公司所收到的现金Cash received by acquisition of subsidiary收到的其他与投资活动有关的现金Cash received relating to other investing activities现金流入小计Sub-total of cash inflows购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金Cash paid to acquire fixed assets，intangible assets and other long—term assets投资所支付的现金Cash paid to acquire investments支付的其他与投资活动有关的现金Cash payments relating to other investing activities现金流出小计Sub-total of cash outflows投资活动产生的现金流量净额Net Cash Flow from Investing Activities三、筹资活动产生的现金流量：Cash Flow from Financing Activities：吸收投资所收到的现金Cash received by investors借款所收到的现金Cash received from borrowings其中：从金融机构借款所收到的现金Include: Cash received from financial institution borrowings 收到的其他与筹资活动有关的现金Cash received relating to other financing activities现金流入小计Sub-total of cash inflows偿还债务所支付的现金Repayments of borrowings其中：偿还金融机构债务所支付的现金Include: Repayments of financial institution borrowings分配股利、利润和偿付利息所支付的现金Dividends paid，profit distributed or interest paid支付的其他与筹资活动有关的现金Cash payments relating to other financing activities现金流出小计Sub-total of cash outflows筹资活动产生的现金流量净额Net Cash Flow from Financing Activities四、汇率变动对现金的影响额Effect of Foreign Currency Translation五、现金及现金等价物净增加额Net Increase （Decrease) in Cash and Cash Equivalents现金流量附表：Supplementary Information:1.将净利润调节为经营活动的现金流量：Reconciliation of Net Profit to Cash Flow from Operating Activities：净利润Net Profit加:少数股东损益Add：Minority interest加:计提的资产减值准备 Impairment losses on assets固定资产折旧 Depreciation of fixed assets无形资产摊销 Amortisation of intangible assets长期待摊费用摊销Amortisation of long-term deferred expenses待摊费用减少（减:增加）Decrease (increase) in deferred expenses预提费用增加(减：减少）Increase (decrease) in accrued expenses处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减、收益）Losses （gains）on disposal of fixed assets, intangible assets and other long—term assets固定资产报废损失Losses on write—off of fixed assets财务费用Finance expense （income）投资损失（减、收益）Losses (gains）arising from investments递延税款贷款（减、借项）Deferred tax credit （debit)存货的减少（减、增加）Decrease (increase) in inventories经营性应收项目的减少（减、增加) Decrease (increase) in receivables under operating activities 经营性应付项目的增加（减、减少）Increase (decrease) in payables under operating activities 其他Others经营活动产生的现金流量净额 Net cash flow from operating activities2.不涉及现金收支的投资和筹资活动：Investing and Financing Activities that do not Involve Cash Receipts and Payments：债务转为资本Conversion of debt into capital一年内到期的可转换公司债券 Reclassification of convertible bonds expiring within one year as current liability融资租入固定资产Fixed assets acquired under finance leases3。
第五条现金收入与支出管理规定
第五条1、现金收入：主要是指销货款、银行提取备用金、收取集资款、往来款项、其它零星2、现金的开支范围：主要是支付职工工资、奖金、各种劳保福利、津贴、差旅费、小3、各单位的出纳，都必须做到日清月结，收入及时入账，做到账据相符、账账相符，4、严禁收入不记账、挪用公款和短款行为。
收入不记帐的，除将全部收入退还外，情节严重的将移送司法机关追究法律责任;出纳短款的，按100%第六条（一）借支报销单据超一个月的按报销总额审批结算90%（二）借支报销单据超三个月的按报销总额审批结算70%（三）借支报销单据超六个月的按报销总额审批结算50%（四）借支报销单据超九个月的按报销总额审批结算30%（五）借支报销单据超一年的（含12二、出纳经手的借支款项未按时间结帐，要追究出纳员的责任。
按超期借款总额的1%三、个人经办业务的费用结算按"现金借支"规定（二）费用报销：由部门负责人审核，然后再由各公司财务总监（部长）按规定的《资（四）往来的结算：会计帐面有正式记录的数额由主管会计核实签字后，上报总经理或第七条出纳员库存现金（含美元）过夜不得超过10000元（稻花香酒业10000元,关公坊酒业10000元;楚都酒业5000元;其余紧密型企业2000元），包括产品押奖用的零钞。
超过规定第八条各公司财务专用章、法人私章由主管会计保管，各公司经办人私章和票证由出纳员保管启用；若需要带印章外出办理银行业务，必须填制外出印鉴审批单，由财务总监或各公司财务部部长审批后办理。
第九条1、由各单位出纳管理好公司的银行存款和各类银行票据，及时收取，按规定支出，做到日清月结，账实相符，并对收取银行票据的真实性和安全保管负全责。
每月扎帐后，各单位出纳要及时核对银行存款余额表，并填写银行余额调节表，交该单位主管会计审核签字后，盖章退回银行，并保证余额一致。
若因特殊情况不一致，须上报财务负责人，立即查明原因。
23、汇出款项收款人，必须按照供货单位发票上的银行账户办理，不得将款项转汇他人。
会计分析方法有哪些
会计分析方法有哪些四种：比率分析法；趋势分析法；因素分析法；本量利分析法。
比率分析法是以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较，求出比率，用以分析和评价公司的经营活动以及公司目前和历史状况的一种方法，是财务分析最基本的工具。
趋势分析法又叫比较分析法、水平分析法，它是通过对财务报表中各类相关数字进行分析比较，尤其是将一个时期的财务报表和另一个或几个时期的财务报表相比较，以判断一个公司的财务状况和经营业绩的演变趋势及其在同行业中地位变化等情况。
因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。
因素分析法既可以全面分析各因素对某一经济指标的影响，又可以单独分析某个因素对经济指标的影响，在财务分析中应用颇为广泛。
本量利分析法是根据有关产品的产销数量,销售价格,变动成本和固定成本等因素同利润之间的相互关系,通过分析计量而确定企业目标利润的一种方法.本量利分析法全称为“成本一业务量一利润分析法(CVP)”，也称损益平衡分析法，它主要根据成本、业务量和利润三者之间的变化关系，分析某一因素的变化对其他因素的影响。
中小企业月度财务分析实践探索摘要：财务分析是企业管理的重要工具。
财务分析从时间上可划分为年度财务分析和月度财务分析，从分析的主体上可划分为大型企业财务分析与中小企业财务分析。
中小型企业的月度财务分析包括财务状况分析和成本分析。
财务状况分析具体包含损益、现金流量等分析；成本分析应与成本控制相结合，重点放在变动成本的分析上。
除了正常的月度财务分析，应针对企业关注的具体事项作专题分析，为企业决策提供有力佐证。
关键词：月度财务分析；中小型企业；财务状况；成本分析一、财务分析的概念和意义财务分析是财务管理的重要内容，同时也是企业管理的重要工具。
它是以财务报告及其他相关资料为依据，综合运用各种指标和技术，对企业当前和过去的财务状况、经营成果及现金流量等进行分析与评价的管理活动。
损益表现金流量表
認識損益表的意義、項目及用途 認識現金流量表的意義及其功能 認識附註及其他補充資訊的內容
損益表彙總企業在某一段會計期間的經營績 效與營運結果，透過損益表表頭所標示的年 度及月份，就可以知道該損益表是表達哪一 段期間的營運狀況。
提高商品的售價。
降低商品生產成本，亦即降低營業成本。
營業毛利是一個相當重要的指標，財務報表使用者通常 以營業毛利佔營業收入的百分比看其競爭力，由其營業 毛利率的高低可以看出該公司到底是高毛利的公司，還 是低毛利靠規模經濟來獲利的公司。一般而言，低毛利 靠規模經濟賺錢的公司很容易因為匯率變動、原料的漲 價、人工成本的提高而侵蝕其獲利，甚至產生虧損。
所謂的營業成本係指直接投入於產品中的支出， 而營業費用係指企業為了創造營業收入而必須花 費的支出，一般而言，我們可以將營業費用區分 成管理費用、行銷費用以及研究發展費。營業費 用有很大的部分是固定成本，所以當公司的營收 提高時，營業費用率會降低；此外營業費用中的 廣告費及研究發展費用涉及到公司長期的競爭力， 分析這兩個費用的趨勢可以了解其長期競爭能力 的變動。
› 兌換盈餘及兌換損失基本上是因為出口或進口導 向的公司，由於營業的關係會取得外幣資產或負 債。
› 當新台幣升值時，外銷導向的公司會產生兌換損 失，進口導向的公司會產生兌換盈餘。
銷貨收入明細表提供公司各種產品的銷售數 量及銷售單價，所以財務報表使用者，可以 分析其銷貨比重的變動，以及銷貨單價的變 動看其趨勢。
請問： 1. 營業收入與銷貨收入有無不同？ 2. 銷貨收入明細表可提供什麼資訊？
營業成本指本期內因經常營業活動而銷售商 品或提供勞務而發生之成本，一般的損益表 無法看出營業成本的細節，要進一步分析營 業成本就必須分析銷貨成本明細表，及有關 用人、折舊及攤銷費用表。
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29920.50 564.20 4241.38 20225.43 3216.93 862.43 29110.37 810.13 -3362.79 645.84 -3080.16
74801.25 119682.00 119682.00 119682.00 119682.00 119682.00 2089.40 9935.54 50561.85 6555.94 2543.23 3155.29 -247.50 2217.46 -862.70 1785.60 9430.66 80940.50 12867.71 3771.78 10885.75 21524.00 6917.89 6055.19 80940.50 12867.71 3771.78 97579.99 22102.01 43626.11 12540.68 18595.87 80940.50 12867.71 3853.68 97661.89 22102.01 65646.22 11155.39 29751.26 80940.50 12867.71 3853.68 97661.89 22020.11 9959.70 39710.96 80940.50 12867.71 3853.68 97661.89 22020.11 8893.93 48604.89
71685.96 108796.25
87666.33 109686.44
131706.55 153726.66
全投资现金流量表
附表六（当建设投资增加10%时） 序号
年份 项目 1 1 现金流入 1.1 产品销售收入 13298.00 1.2 回收固定资产残值 1.3 回收无形资产摊余价值 1.4 回收流动资产 现金流入小计 13298.00 2 现金流出 2.1 建设投资 3307.13 2.2 流动资金 3320.78 2.3 经营成本 8527.08 2.4 销售税金及附加 1429.75 2.5 所得税 现金流出小计 16584.74 3、净现金流量 -3286.74 4、累计净现金流量 -3286.74 5、净现值 -2934.73 6、累计净现值 -2934.73
33245.00 620.62 4241.38 20225.43 3574.36 1307.49 29969.28 3275.72 -11.02 2611.41 -323.32
Hale Waihona Puke 83112.50 132980.00 132980.00 132980.00 132980.00 132980.00 2298.34 9935.54 50561.85 7284.37 3680.65 9351.75 9340.73 6656.58 6333.26 1964.16 9430.66 80940.50 14297.46 5552.02 20795.20 30135.93 13215.35 19548.61 80940.50 14297.46 5552.02 32190.02 62325.95 18264.62 37813.23 80940.50 14297.46 5633.92 32108.12 16265.98 54079.21 80940.50 14297.46 5633.92 32108.12 14522.51 68601.72 80940.50 14297.46 5633.92 32108.12 12968.47 81570.19
全投资现金流量表
附表六 序号 年份 项目 1 现金流入 1.1 产品销售收入 1.2 回收固定资产残值 1.3 回收无形资产摊余值 1.4 回收流动资产 现金流入小计 2 现金流出 2.1 建设投资 2.2 流动资金 2.3 经营成本 2.4 销售税金及附加 2.5 所得税 现金流出小计 3 净现金流量 4 累计净现金流量 5 净现值 6 累计净现值
132980.00 163368.14
1090903.64 7445.68 26928.36
89034.55 14297.46 4419.81 25228.18 38855.31
89034.55 14297.46 4419.81 25228.18 34696.09
710190.65 112370.70 34701.20 891636.13
100871.88 100871.88 190758.43 222866.55 93148.38 103487.20
全投资现金流量表
附表六（当经营成本增加10%时） 序号 1 1.1 1.2 1.3 1.4
年份 项目 1 2 3 4 5 6 7 8 现金流入 产品销售收入 13298.00 33245.00 83112.50 132980.00 132980.00 132980.00 132980.00 132980.00 回收固定资产残值 回收无形资产余值 回收流动资产
83112.50 132980.00 132980.00 132980.00 132980.00 132980.00 2089.40 9935.54 55618.04 7284.37 2922.22 5262.93 3334.11 3746.16 1869.56 1785.60 9430.66 89034.55 14297.46 4337.91 14093.82 17427.93 8956.63 10826.16 89034.55 14297.46 4337.91 25310.54 42738.47 14361.20 25187.36 89034.55 14297.46 4419.81 25228.18 67966.65 54587.08 89034.55 14297.46 4419.81 25228.18 48736.15 89034.55 14297.46 4419.81 25228.18 43520.96
单位：万元 2
29920.50
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
合计
954463.95 139.00 30249.14 984852.09 7445.68 26928.36
74801.25 119682.00 119682.00 119682.00 119682.00 119682.00
119682.00 119682.00 139.00 30249.14
计算指标
单位：万元 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合计
财务内部收益率: 财务净现值: 投资回收期:
全 投 资 现 金 流 量 表
附表六（当销售收入下降10%时） 序号
年份 项目 1 1 现金流入 1.1 产品销售收入 11968.20 1.2 回收固定资产残值 1.3 回收无形资产摊余价值 1.4 回收流动资产 现金流入小计 11968.20 2 现金流出 2.1 建设投资 3006.48 2.2 流动资金 3320.78 2.3 经营成本 8527.08 2.4 销售税金及附加 1286.78 2.5 所得税 现金流出小计 16141.12 3、净现金流量 -4172.92 4、累计净现金流量 -4172.92 5、净现值 -3726.00 6、累计净现值 -3726.00
单位：万元 9 10 11 12 合计
1060515.50
132980.00 132980.00 139.00 30249.14
139.00 30249.14
现金流入小计 2 现金流出 2.1 建设投资 2.2 流动资金 2.3 经营成本 2.4 销售税金及附加 2.5 所得税 现金流出小计 3、净现金流量 4、累计净现金流量 5、净现值 6、累计净现值
77849.57 118886.18 107669.46 107751.82 107751.82 107751.82 93194.83 118423.01
107751.82 107751.82 143651.19 168879.37 210886.85 245582.95
79774.44 128510.59 172031.55
13298.00 3006.48 3320.78 9082.79 1429.75 16839.80 -3541.80 -3541.80 -3162.47 -3162.47
33245.00 564.20 4241.38 22247.97 3574.36 1004.11 31632.02 1612.98 -1982.82 1285.87 -1876.60
单位：万元 2
33245.00
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
合 计
1060515.50 152.90 30249.14 1090917.54 8190.25 26928.36
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132980.00 132980.00 152.90 30249.14
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