自考《高级财务会计》版课后习题答案所得税会计

自考试00159《高级财务会计》（2016版）

课后习题答案

第八章所得税会计

一、单项选择题

1. C

2.A

3.A

4.B

5.C

二、多项选择题

1.BC

2.DE

三、分析题

(1)应纳税暂时性差异 (2)应纳税暂时性差异

(3)可抵扣暂时性差异 (4)可抵扣暂时性差异

四、核算题

1.当期应交所得税=（400万+10万-20万+40万-50万+30万）*25%=10

2.5万元

会计分录：

借：所得税费用 102.5万

贷：应交税费—应交所得税 102.5万

交易性金融资产账面价值350万大于计税基础300万，差额50万元为应纳税暂时性差异，构成递延所得税负债，50万*25%=12.5万

借：所得税费用-递延 12.5万

贷：递延所得税负债 12.5万

预计负债的账面价值为30万，计税基础为0，差异为可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产，30万*25%=7.5万

借：递延所得税资产 7.5万

贷：所得税费用-递延 7.5万

或者：合并分录

借：所得税费用 107.5万

递延所得税资产 7.5万

贷：应交税费-应交企业所得税 102.5万

递延所得税负债 12.5万

2.

表格如下：

逐年会计分录：

2012年年底

借：所得税费用-递延所得税费用 1.5 贷：递延所得税负债 1.5 2013年年底

借：所得税费用-递延所得税费用 0.75 贷：递延所得税负债 0.75 2014年年底，无相关分录

2015年年底

借：递延所得税负债 0.75 贷：所得税费用-递延所得税费用 0.75 2016年年底

借：递延所得税负债 1.5 贷：所得税费用-递延所得税费用 1.5