自考《高级财务会计》版课后习题答案所得税会计
高级财务会计习题答案——所得税
所得税练习题答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.D5.A6.D【解析】该广告费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0；因按照税法规定，应根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15%），当期未予税前扣除的500万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为500万元；该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
7. C【解析】3年的预计盈利已经超过300万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分所得税利益。
2010年确认的递延所得税资产=300×25%=75（万元）；2011年转回递延所得税资产的金额=100×25%=25（万元）；2012年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5（万元）。
8.C 9.C 10.（1）A,（2）A二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ABDE4.AD5.BCD6.ABCD7.AB8.AD9.DE三、判断题1.√2.×3. √4.×5. √6. √7.×8.×9.×四、计算及账务处理题1．答案：(1)2012年资产负债表日：该项固定资产的账面价值=3 000 000—3 000 000×5／15=2 000 000(元)其计税基础=3 000 000-600 000=2 400 000(元)因该项固定资产的账面价值2 000 000元小于其计税基础2 400 000，两者之间的差额400 000元为可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产100 000(400 000×25％)元。
自考高级财务会计第二章所得税会计
第一节 所得税会计概述
四、所得税会计的核算程序 • 资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序： • 每一资产负债表日进行所得税核算 （一）确定资产和负债的账面价值（除递延所得税资产和递延所
得税负债外的所有项目账面价值） • 资产账面价值=账面余额或账面净值-已提减值准备后的余额 • 负债账面价值=其账面余额 （二）确定资产和负债的计税基础 （三）确定暂时性差异 • 企业在合并等特殊交易或事项中取得的资产和负债，应在购买
• 本例甲公司20×8年发生的研究开发支出中，630万元（280+350）依据会计 准则规定应予费用化，570万元形成无形资产的成本，则20×8年末无形资产 的账面价值为570万元。
• 依据税法规定，甲公司20×8年可税前扣除的研究开发支出为1800万元（ 1200+600），当年的研究开发支出所形成的无形资产未来期间可税前扣除的 金额为0，则20×8年末该项无形资产的暂时性差异计算如下：
第二节 资产、负债的计税基础与暂时性差异
• 一、资产、负债的计税基础 • 企业在取得资产、负债时，应严格遵循税收法规中对于资产的税务处
理以及可税前扣除的费用等规定，确定资产和负债的计税基础。 • （二）负债的计税基础 • 负债的计税基础是指负债的账面价值减去其未来期间计算应纳税所得
额时按照税法规定可予抵扣的金额。 • 负债的计税基础=负债的账面价值-未来可税前扣除的金额
第一节 所得税会计概述
三、所得税会计核算方法的沿革 （一）应付税款法 • 将本期税前会计利润与纳税所得之间的所有差异造成的对所得
税的影响金额直接计入当期损益，确认为当期的所得税费用， 而不递延到以后各期。 （二）以利润表为基础的纳税影响会计法 • 将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的对所 得税的影响金额，递延和分配到以后各期。 • 全面分摊法、部分分摊法 • 递延法和债务法 （三）资产负债表债务法 • 收益=（期末资产-期末负债）-（期初资产-期初负债）
高级财务会计课后习题答案(仅供参考)(1)
高级财务会计课后习题参考答案第二章外币会计1.（1）借：应收账款——美元户（200 000美元×6.4） 1 280 000贷：主营业务收入 1 280 000（2）借：银行存款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000贷：短期借款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000（3）借：原材料 1 386 000贷：银行存款---美元户（220 000美元×6.3） 1 386 000（4）借：原材料 1 016 000贷：应付账款---美元户（160 000美元×6.35） 1 016 000（5）借：银行存款----美元户（100 000美元×6.35） 635 000 财务费用 5000贷：应收账款----美元户（100 000美元×6.4）640 000（6）借：短期借款---美元户（180 000美元×6.3） 1 134000财务费用9000贷：银行存款---美元户（180 000美元×6.35） 1 143 000期末汇兑损益的计算（1）应收账款账户汇兑损益= 200 000×6.35-[(100 000×6.4+200 000×6.4)-100 000×6.4]=-10000元（2）应付账款账户汇兑损益= 210 000×6.35-(50 000×6.4+160 000×6.35)=-2 500元（3）银行存款账户汇兑损益=80 000×6.35-[200 000×6.4+180 000×6.3+100 000×6.35]-(220 000×6.3+180 000×6.35)]=-12 000元期末汇兑损益的会计处理:借：应付账款 2 500财务费用 19 500贷：银行存款 12 000应收账款 100002. 乙公司利润表及所有者权益变动表(简表)乙公司资产负债表1.（1）①机床的2011年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。
自考《高级财务会计》分章节真题归纳第二章所得税会计
自考《高级财务会计》分章节真题归纳第二章所得税会计《高级财务会计》自学考试各章历年真题及答案汇编课程代码:00159一．单项选择题1．导致当期会计收益与应纳税所得不同产生永久性差异的情况是（）A．逾期一年尚未退回的包装物押金，税法规定应计入当期应纳税所得B．加速折旧使会计收益与应税收益产生的差异C．企业长期投资采用权益法核算时使会计利润与应税所得产生的差异D．企业发生的非公益救济性捐赠【答案】D2022考题2．公司年初递延税款账面累计贷方余额为4500元，本年度发生应纳税时间性差异的所得税影响金额为900元，可抵减时间性差异的所得税影响金额为1300元，该公司年末递延税款账面累计贷方余额应该是A．6700元C．4100元【答案】C2022考题3．将税前会计利润与应税所得之间差异影响纳税的金额，直接记入本期损益的方法是（）A．纳税影响会计法C．债务法【答案】D2022考题4．公司于2007年购买新设备，2022年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是（）A．0万元C．35万元【答案】B2022考题5．企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在（）A．财务报告公布日C．税务稽查日【答案】D2022考题6．资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为（）B．4900元D．2300元B．递延法D．应付税款法B．5万元D．55万元B．财务报告审计日D．资产负债表日A．永久性差异C．暂时性差异【答案】C2022考题B．收益性差异D．税务性差异7．公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。
税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。
2022年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2022年末该项设备的计税基础是（）A.800万元C.640万元【答案】C2022考题8．下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）．．．A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。
《高级财务会计》所得税习题答案
1[答案]错[解析]税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150％摊销。
因而产生账面价值和计税基础在初始确认时的差异，但如该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。
2[答案]错[解析]应交所得税＝当期应纳税所得额×所得税税率，所得税费用＝应交所得税＋递延所得税。
3[答案]对[解析]负债计税基础＝账面价值－未来期间计税时按照税法规定可予抵扣金额即负债产生的暂时性差异＝未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。
4[答案]错[解析]资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异。
5[答案]错[解析]对于可供出售金融资产来说，由于公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税是计入其他综合收益的，不影响所得税费用。
同样在未来期间暂时性差异转回时，也是不影响所得税费用的，所以不会增加或减少未来期间的应纳税所得额。
6[答案]错[解析]计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。
7[答案]对8[答案]错[解析]在企业合并日，对于企业合并形成的暂时性差异，在确认递延所得税资产或负债的同时应调整商誉。
9[答案]对四、计算题1．（1）计算2008年递延所得税：事项一，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
应确认相关的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异＝1 000－5 000×15％＝250（万元）应确认的递延所得税资产＝250×25％＝62.5（万元）。
高等教育自学考试《高级财务会计(2016年版)》教材习题答案 第八章 所得税会计参考答案
（3）所得税费用=1 025 000-175 000+125 000=975 000（元）
或=（4 000 000+100 000-200 000）×25%=975 000（元）
（4）会计分录：
借：所得税费用975 000
递延所得税资产175 000
高等教育自学考试《高级财务会计（2016年版）》教材习题
第八章所得税会计参考答案
一、单项选择题
1．C2．B3．A4．B5．C
二、多项选择题
1．BC2．DE
三、分析题
（1）存货账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
（2）交易性金融资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
（4）固定资产账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
贷：应交税费——应交所得税1 025 000
递延所得税负债125 000
2．
暂时性差异及其对所得税影响数计算表
项目
2010年末
2011年末
2012年末
2013年末
2014年末
账面价值
300 000
180 000
90 000
30 000
0
计税基础360 000来自270 000180 000
90 000
0
（5）预计负债账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
四、核算题
1．
（1）应交所得税=（4 000 000+100 000-200 000+400 000-500 000+300 000）×25%
=1 025 000（元）
（2）递延所得税资产=（400 000+300 000）×25%=175 000（元）（
自考高级财务会计课后习题答案所得税会计
自考高级财务会计课后
习题答案所得税会计 Document number【AA80KGB-AA98YT-AAT8CB-2A6UT-A18GG】
自考试00159《高级财务会计》（2016版）
课后习题答案
第八章所得税会计
一、单项选择题
1. C
二、多项选择题
三、分析题
(1)应纳税暂时性差异 (2)应纳税暂时性差异
(3)可抵扣暂时性差异 (4)可抵扣暂时性差异
四、核算题
1.当期应交所得税=（400万+10万-20万+40万-50万+30万）*25%=万元
会计分录：
借：所得税费用万
贷：应交税费—应交所得税万
交易性金融资产账面价值350万大于计税基础300万，差额50万元为应纳税暂时性差异，构成递延所得税负债，50万*25%=万
借：所得税费用-递延万
贷：递延所得税负债万
预计负债的账面价值为30万，计税基础为0，差异为可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产，30万*25%=万
借：递延所得税资产万
贷：所得税费用-递延万
或者：合并分录
借：所得税费用万
递延所得税资产万
贷：应交税费-应交企业所得税万
递延所得税负债万
2.
表格如下：
逐年会计分录：
2012年年底
借：所得税费用-递延所得税费用贷：递延所得税负债
2013年年底
借：所得税费用-递延所得税费用贷：递延所得税负债
2014年年底，无相关分录
2015年年底
借：递延所得税负债
贷：所得税费用-递延所得税费用2016年年底
借：递延所得税负债
贷：所得税费用-递延所得税费用。
高级财务会计课后习题及答案
高级财务会计课后习题及答案高级财务会计课后习题及答案在学习高级财务会计课程时，课后习题是巩固知识、提高理解能力的重要方式之一。
本文将为大家提供一些高级财务会计课后习题及其答案，希望能够帮助大家更好地掌握这门课程。
一、财务报表分析1. 企业A和企业B是同一行业的两家公司，下面是它们的利润表和资产负债表信息：企业A：利润总额：100,000元总资产：500,000元企业B：利润总额：200,000元总资产：800,000元请计算并比较两家公司的利润率和资产回报率。
答案：企业A的利润率 = 利润总额 / 总资产 = 100,000 / 500,000 = 0.2 = 20%企业B的利润率 = 利润总额 / 总资产 = 200,000 / 800,000 = 0.25 = 25%企业A的资产回报率 = 利润总额 / 总资产 = 100,000 / 500,000 = 0.2 = 20%企业B的资产回报率 = 利润总额 / 总资产 = 200,000 / 800,000 = 0.25 = 25%通过比较两家公司的利润率和资产回报率，可以看出企业B相对于企业A来说，具有更高的盈利能力和资产利用效率。
2. 根据以下数据计算企业C的净资产收益率：净利润：200,000元总资产：1,000,000元股东权益：600,000元答案：企业C的净资产收益率 = 净利润 / 股东权益 = 200,000 / 600,000 = 0.3333 = 33.33%净资产收益率是衡量企业盈利能力的重要指标，它反映了企业利用股东权益创造利润的能力。
企业C的净资产收益率为33.33%，说明企业C能够有效地利用股东权益创造盈利。
二、财务报表编制3. 根据以下信息，编制企业D的利润表：销售收入：500,000元销售成本：300,000元营业费用：50,000元所得税费用：20,000元答案：企业D的利润表：销售收入：500,000元减：销售成本：300,000元营业费用：50,000元所得税费用：20,000元净利润：130,000元利润表是反映企业一定时期内经营成果的财务报表，它包括销售收入、成本、费用和税费等项目。
自考《高级财务会计》版课后习题答案第八章所得税会计
自考试00159《高级财务会计》（2016版）课后习题答案第八章所得税会计一、单项选择题1. C2.A3.A4.B5.C二、多项选择题1.BC2.DE三、分析题(1)应纳税暂时性差异 (2)应纳税暂时性差异(3)可抵扣暂时性差异 (4)可抵扣暂时性差异四、核算题1.当期应交所得税=（400万+10万-20万+40万-50万+30万）*25%=102.5万元会计分录：借：所得税费用 102.5万贷：应交税费—应交所得税 102.5万交易性金融资产账面价值350万大于计税基础300万，差额50万元为应纳税暂时性差异，构成递延所得税负债，50万*25%=12.5万借：所得税费用-递延 12.5万贷：递延所得税负债 12.5万预计负债的账面价值为30万，计税基础为0，差异为可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产，30万*25%=7.5万借：递延所得税资产 7.5万贷：所得税费用-递延 7.5万或者：合并分录借：所得税费用 107.5万递延所得税资产 7.5万贷：应交税费-应交企业所得税 102.5万递延所得税负债 12.5万2.表格如下：逐年会计分录：2012年年底借：所得税费用-递延所得税费用 1.5 贷：递延所得税负债 1.5 2013年年底借：所得税费用-递延所得税费用 0.75 贷：递延所得税负债 0.75 2014年年底，无相关分录2015年年底借：递延所得税负债 0.75 贷：所得税费用-递延所得税费用 0.75 2016年年底借：递延所得税负债 1.5 贷：所得税费用-递延所得税费用 1.5。
2020年全国自学考试《高级财务会计(2016年版)》教材习题答案(第一章至第十章)
《高级财务会计（2016年版）》教材习题答案（第一章至第十章）第一章外币会计参考答案一、单项选择题1.D2.A3.D4.A二、多项选择题1.AB2.AB3.ABC4.ABC三、分析题：1.资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益变动表。
2.对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
（2）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
（3））折算产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中作为其他综合收益项目的内容进行列示。
外币报表折算差额=折算后的资产总额—折算后的负债总额—折算后的使用者权益总额但需要注意的是，上述折算后所有者权益中的其他综合收益项目，不包括外币报表折算差额。
（4）所有者权益变动表中的“净利润”项目，按折算后利润表的数额填列；“年初未分配利润”项目，以上一年折算后的期末“未分配利润”项目的数额填列；“未分配利润”项目，按折算后年初未分配利润数额加上折算后净利润数额，减去各项利润分配折算后数额计算填列。
比较财务报表的折算比照上述规定处理。
四、业务题：1.（1）借：银行存款——人民币 1 270 000财务费用——汇兑差额 12 000贷：银行存款——美元（$200 000×6.41）1282000（2）借：银行存款——美元（$150 000×6.35） 952 500财务费用——汇兑差额 7 500贷：银行存款——人民币 960 000（3）借：银行存款——（$5 000 000×6.38） 31 900 000贷：实收资本 31 900 0002.（1）按时态法折算后的财务报表资产负债表留存收益：329800＝3291200－（496000＋1 401200＋1 064200）（2）按现行汇率法折算后的财务报表资产负债表折算差额：284800＝3 261200－（496000＋1 401200＋1 064200＋15000）时态法下折算差额列入利润表，计入当期损益，折算汇率的选用与财务报表日的真正价值有机的结合起来，有一个合理的时间量度；现行汇率法下的折算差额列入资产负债表其他综合收益项目中，作递延处理，折算后的财务报表项目保持了原外币财务报表中各项目之间的比例关系和结构。
10-9-13《高级财务会计》课后练习(第二次)
10级会计、审计专升本《高财》课后练习第1章所得税会计1、所得税会计采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（）。
A、资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额B、资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额C、会计利润与税法应纳税所得额之间的差额D、仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额2、A公司于2010年度实现利润总额1000万元，所得税率为25%，当年因发生违法经营被罚款20万元，当期业务招待费超支10万元，取得国债利息收入20万元。
A的应交所得税为（）万元。
A、250 B、255 C、257．50 D、252．503、下列各项投资收益中,按税法规定免交所得税,在计算纳税所得额时应予以调整的项目是（）. A股票转让净收益B公司债券的利息收入C国债利息收入D公司债券转让净收益4、某企业期末持有一批存货,成本为1000万元,估计其可变现净值为800万元,计提跌价准备200万元,该批存货的计税基础为（）万元. A、1000 B、800 C、200 D、05、某公司08年12月10日购入一设备,原价1000万元,使用年限10年,净残值为0,会计用直线法,税法用双倍余额递减法计提折旧,2010年末对该项设备计提了80万元的减值准备,2010年该设备的计税基础为（）万元. A、800 B、720 C、640 D、5606、某公司按权责发生制预计产品保修费60万元,计入预计负债,而税法按照收付实现制规定产品保修费在实际发生时予以确认,则该预计负债的计税基础是()万元. A 60 B 50 C 40 D 07、下列负债项目中，会导致账面价值与计税基础产生差异的是（）。
A、短期借款B、应付票据C、应付账款D、预计负债8、下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A预计产品售后保修费用B计提存货跌价准备C会计计提的折旧大于税法规定的折旧D会计计提的折旧小于税法规定的折旧9、下列项目中，应确认递延所得税负债的有（）。
自考高级财务会计《所得税会计》
特殊情形产生的差异
企业合并中取得的资产、负债产生的暂时性差异 特殊项目产生的暂时性差异 某些交易或事项发生后，因为不符合资产、负债的确认条件而为体现在资产或负债，但依据税法规定能够确定其计税基础的，则其账面价值0与计税基础之间的差异也构成了暂时性差异。 例题见P88 公司筹建费用
可供出售金融资产的会计处理 公允价值的变动不计入应纳税所得额，而计入了所有者权益（资本公积—其他资本公积） 很爱出考题
注意：
*
会计准则规定，投资性房地产有两种计量模式：成本模式和公允价值模式
5、投资性房地产的差异
01
02
03
*
（二）负债产生的暂时性差异
负债的计税基础=账面价值－未来可税前列支的金额 1、预计负债账面价值与计税基础的确定 因销售商品提供售后服务等原因而确定的暂时性差异 根据会计准则（或有事项准则）规定，对于预计提供售后服务将发生的支出，在销售当期确认为费用，同时确认为预计负责； 而税法规定，与销售产品相关的支出应在发生时在税前扣除。 计税基础=账面价值—未来可税前抵扣的金额=0
Welcome
上章练习
2
3
6
5
4
*
参考答案
(1)借：银行存款——美元户 320 000 （2分） 贷：实收资本-AD公司 320 000 (2)借：银行存款——美元户 87 000（2分） 贷：短期借款 87 000 (3)借：应收账款一一XY公司 860 000（2分） 贷：主营业务收入——乙商品（出口） 860 000 (4)借：银行存款——美元户（15 000 x8.10） 121 500（4分） 财务费用——汇兑损益 1 500 贷：银行存款——人民币(15 000 x8.20) 123 000
2自考高级财务会计第二章：所得税会计
14
第二节 资产、负债的计税基础
与暂时性差异
设： 库存商品
存货跌价准备
∑100
借：资产减值损失
30
贷：存货跌价准备 30
∑30
售出后： 借：主营业务成本 70
存货跌价准备 30 贷：库存商品 100
期末，存货（库存商品）账面价值70（100－30），商品成本则是100， 计提的准备对损益（主营业务成本）的计算产生了影响，即对所得税 的计算产生了影响。税法规定，计提的准备不允许在所得税前扣除， 计算所得税的依据是商品的成本100.
项目
金额
……
……
存货
应交税费(所得税)
……
……
①
固定资产
递延所得税负债
……
……
递延所得税资产 ②
…… …… …… …… 三、利润总额
（账面≠计税）
合计
合计
③减：所得税费用 四、净利润
上图中： 1.在利润表中计算出利润总额后（会计利润），加减纳税调整事项，计算
出应纳税所得额，再按适用税率，计算应纳所得税，填入资产负债表； 2.比较账面价值与计税基础，确定递延所得税资产（负债）； 3.根据以上两项确定利润表中所得税费用。
2
第一节 所得税会计概述
一、所得税及其性质
• 所得税是国家对企业在一定期间内生产、经营所
得和其他所得依法征收的一种税。包括企业以应 纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。
• 对于其性质，国际上有两种观点：收益分配观和
费用观。
• 从企业看，所得税是一项费用，列示在利润表中。 • 利润表中所得税费用由企业当期应交所得税和递
• 将所有差异造成的对所得税的影响金额直接计入当期 损益，确认为所得税费用，不递延。
高级财务会计：所得税习题与答案
一、单选题1.下列各种情形中, 会产生可抵扣暂时性差异的有（）负债的账面价值小于其计税基础B.资产的账面价值大于其计税基础C.资产的账面价值等于其计税基础D.负债的账面价值大于其计税基础正确答案: D解析: 资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础会产生可抵扣暂时性差异.2、甲公司2016年税前会计利润为310万元, 某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元, 会计按年数总和法计提折旧180万元, 所得税税率25%。
2016年应交所得税为（）万元。
55B.100C.400D.77..正确答案: B解析: 〔310+（180－90）〕*25％＝100（万元）。
3.甲公司于2016年初以2 100万元取得一项投资性房地产, 采用公允价值模式计量。
2016年末该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。
税法规定该投资性房地产按照30年计提折旧, 假设不计残值。
则在2016年末该项投资性房地产的计税基础和账面价值分别为（）万元。
2 030, 2 400B..400, .100C..030，.030D.2 100, 2 030解析：按照税法规定, 投资性房地产计税基础的确定和固定资产相同, 因此2016年末该项投资性房地产的计税基础为2030万元（2100—2100/30）。
按照会计准则规定, 在公允价值模式下, 投资性房地产的账面价值等于其期末的公允价值。
因此2016年末该项投资性房地产的账面价值为2400万元。
4、甲公司于2016年1月1日用银行存款1 000万元购入3年期,到期时一次还本付息国债作为债权投资(原为持有至到期投资)。
该国债面值为1 000万元, 票面利率为4.2%, 实际利率也为4.2%。
假定国债利息免交所得税。
2016年12月31日, 该国债的计税基础为（）万元。
958B..042C..00..D. 0正确答案: B解析：因国债持有至到期时利息免税, 所以债权投资(持有至到期投资)的计税基础即为其账面价值, 该国债的计税基础＝1 000+1 000×4.2%＝1 042（万元）。
高级财务会计所得税习题及答案
高级财务会计所得税习题及答案练习1：甲上市公司于2021年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2021年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的工程如下：〔1〕2008年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。
税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。
〔2〕按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后效劳。
甲公司2021年销售的X产品预计在售后效劳期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。
税法规定，与产品售后效劳相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
甲公司2021年没有发生售后效劳支出。
〔3〕甲公司2021年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
〔4〕2008年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。
税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
〔5〕2021年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得本钱为2 000万元，2008年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。
要求：确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税根底，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
高级财务会计所得税习题及答案
高级财务会计所得税习题及答案1. 简答题1.1 所得税的定义及作用是什么？所得税是指国家对个人、企业或其他组织所得的一部分进行征收的税种。
其作用主要包括：1）为国家财政提供资金支持，用于公共事业建设和社会福利保障；2）调整财富分配，促进经济社会公平与稳定；3）调节经济发展，实现宏观经济调控目标。
1.2 所得税征收的基本原则有哪些？所得税征收的基本原则包括：1）普遍性原则，即所有纳税人必须按照法定程序缴纳所得税，不得有特权和例外；2）公平性原则，即征收所得税应按照纳税人的收入水平来确定适当的税率和税负；3）便捷性原则，即税收征收程序应简单、高效，便于纳税人缴纳税款；4）经济性原则，即征收所得税的方式应具有对经济影响最小化的特点，以减少对经济发展的不利影响。
2. 计算题2.1 计算企业所得税应纳税所得额和所得税额某企业年度利润总额为300万元，其中包括非居民企业所得100万元，企业所得税税率为25%。
根据《企业所得税法》的规定，计算该企业应纳税所得额和所得税额。
计算步骤：1. 计算属地企业所得：300万元 - 100万元 = 200万元2. 计算应纳税所得额：200万元3. 计算所得税额：200万元 × 25% = 50万元答案：该企业应纳税所得额为200万元，所得税额为50万元。
2.2 计算个人所得税应纳税所得额和所得税额某个人年度工资收入为30万元，其他收入为20万元，扣除费用合计为5万元。
根据《个人所得税法》的规定，计算该个人应纳税所得额和所得税额，税率为25%。
计算步骤：1. 计算总收入：30万元 + 20万元 = 50万元2. 计算应纳税所得额：50万元 - 5万元 = 45万元3. 计算所得税额：45万元 × 25% = 11.25万元答案：该个人应纳税所得额为45万元，所得税额为11.25万元。
3. 讨论题3.1 所得税优惠政策的作用及影响所得税优惠政策是指国家为鼓励和支持特定领域、特定行业或特定企业的发展，对符合条件的纳税人给予一定的减免或延缓缴税的政策措施。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
自考试00159《高级财务会计》（2016版）
课后习题答案
第八章所得税会计
一、单项选择题
1. C
2.A
3.A
4.B
5.C
二、多项选择题
1.BC
2.DE
三、分析题
(1)应纳税暂时性差异 (2)应纳税暂时性差异
(3)可抵扣暂时性差异 (4)可抵扣暂时性差异
四、核算题
1.当期应交所得税=（400万+10万-20万+40万-50万+30万）*25%=10
2.5万元
会计分录：
借：所得税费用 102.5万
贷：应交税费—应交所得税 102.5万
交易性金融资产账面价值350万大于计税基础300万，差额50万元为应纳税暂时性差异，构成递延所得税负债，50万*25%=12.5万
借：所得税费用-递延 12.5万
贷：递延所得税负债 12.5万
预计负债的账面价值为30万，计税基础为0，差异为可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产，30万*25%=7.5万
借：递延所得税资产 7.5万
贷：所得税费用-递延 7.5万
或者：合并分录
借：所得税费用 107.5万
递延所得税资产 7.5万
贷：应交税费-应交企业所得税 102.5万
递延所得税负债 12.5万
2.
表格如下：
逐年会计分录：
2012年年底
借：所得税费用-递延所得税费用 1.5 贷：递延所得税负债 1.5 2013年年底
借：所得税费用-递延所得税费用 0.75 贷：递延所得税负债 0.75 2014年年底，无相关分录
2015年年底
借：递延所得税负债 0.75 贷：所得税费用-递延所得税费用 0.75 2016年年底
借：递延所得税负债 1.5 贷：所得税费用-递延所得税费用 1.5。