康美药业：2016年第一季度报告
康美药业的惊天大雷案例分析
康美药业的惊天大雷案例分析5月14日，证监会发布消息称，近日，证监会依法对康美药业违法违规案作出行政处罚及市场禁入决定，决定对康美药业责令改正，给予警告，并处以60万元罚款，对21名责任人员处以90万元至10万元不等罚款，对6名主要责任人采取10年至终身证券市场禁入措施。
相关中介机构涉嫌违法违规行为正在行政调查审理程序中。
同时，证监会已将康美药业及相关人员涉嫌犯罪行为移送司法机关。
有预谋、有组织、长期、系统实施财务欺诈证监会最终认定，2016年至2018年期间，康美药业虚增巨额营业收入，通过伪造、变造大额定期存单等方式虚增货币资金，将不满足会计确认和计量条件工程项目纳入报表，虚增固定资产等。
同时，康美药业存在控股股东及其关联方非经营性占用资金情况。
上述行为致使康美药业披露的相关年度报告存在虚假记载和重大遗漏。
经查，2016至2018年，康美药业实际控制人、董事长马兴田等人涉嫌组织相关人员虚开和篡改增值税发票、伪造银行回款凭证、伪造定期存单，累计虚增收入300亿元，虚增利润40亿元。
证监会表示，康美药业有预谋、有组织，长期、系统实施财务欺诈行为，践踏法治，对市场和投资者毫无敬畏之心，严重破坏资本市场健康生态。
证监会发现案涉违法行为后，立即集中力量查办，持续公布执法进展，疫情期间通过多地远程视频会议方式召开听证会，听取当事人陈述申辩，并在坚持法治原则下从严从重从快惩处。
千亿市值缩水九成2001年3月19日，康美药业股票在上海证券交易所上市交易，主营业务为中药饮片、中成药、化学药剂等产品的生产、销售，公司实际控制人为马兴田、许冬谨夫妇。
在被立案调查前，公司市值最高达1300多亿元，为市场热议的千亿市值白马股。
以5月14日收盘价计算，公司市值只有134亿元，较最高点缩水近九成。
昔日白马股如何一步步跌落神坛2018年12月28日，康美药业发布公告称，因涉嫌信息披露违法违规，康美药业被证监会立案调查。
2019年4月29日，康美药业发布《关于前期会计差错更正的公告》称，由于财务数据出现会计差错，造成2017年营业收入多计入88.98亿元，营业成本多计入76亿元，销售费用少计入5亿元，财务费用少计入2亿元，销售商品多计入102亿元，货币资金多计入299亿元，筹资活动有关的现金项目多计入3亿元。
康美药业财务舞弊案例分析与启示
康美药业财务舞弊案例分析与启示摘要近年来，中国资本市场中的财务舞弊行为十分频繁，这不仅严重损害公司、投资者的利益，还对经济市场的发展造成负面影响。
本文以康美药业为研究对象，分析其在近年间发生的财务舞弊事件。
关键词财务舞弊内部控制康美药业一、公司简介康美药业全称为康美药业股份有限公司，该公司于1997年成立。
其初始的股东有：普宁市康美实业有限公司、普宁市国际信息咨询服务有限公司、普宁市金信典当行有限公司和许燕君、许冬瑾。
该公司在全国范围内建立了17个生产基地，并与多家与多家医疗机构和药房维持着合作。
2001年初，公司通过网上定价的方式成功在我国境内发行A股，于沪市交易。
二、事件回顾在2018年12月的一次检查中，曾经被誉为A股医药板块领头羊的康美药业跌落神坛。
该公司被证券监督管理委员会发现其财务数据有舞弊的嫌疑，回顾其过去曾高达1000亿的市值，令人唏嘘与警醒。
2019年8 月16日，证监会正式发布文件公开康美药业的舞弊行为和对此的处罚结果。
文件表明康美药业存在三大舞弊行为：伪造银行单据虚增银行存款、使用虚假凭证增收、通过关联方交易操纵股价；其处罚结果为：对公司给予警告及60万元的罚款、对主要董事给与警告及各90万元的罚款，并终身禁入措施，三、舞弊手段1.虚增收入根据康美药业最初披露的历年年度财务报表，我们可以看出该公司的营业收入从15年到17年一直在增长，17年度的总收入为2647697.1万元，18年为1935623.34万元；17年度经营活动产生的现金流量净额为 184279.42万元，18年度为-319152.96万元。
一般而言一家良好的企业，其经营现金流应当与总营业收入呈同方向增长且相差不应当过大，但在案例中，良好的营业收入却未能带来相应的现金流；加之其主要应收类项目的表现，我们有理由怀疑该公司存在虚增收入的舞弊行为。
2.存贷双高根据康美药业最初披露的历年年度财务报表，我们可以看出该公司的15年的货币资金为1581834.16万元，短期借款和应付债券的金额分别为462000万元、488543.91万元，并且在15年到17年间三项数额持续增长，18年爆发危机后货币资金金额骤然下降。
康美财务报告分析(3篇)
第1篇摘要：康美药业作为中国知名的中药企业，近年来在资本市场备受关注。
本文通过对康美药业近几年的财务报告进行深入分析，旨在揭示其财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势，为投资者提供决策参考。
一、康美药业简介康美药业成立于1997年，总部位于广东省广州市，是一家集药品研发、生产、销售、物流配送、医疗保健等于一体的大型医药企业。
公司主要产品包括中成药、化学药品、生物制品等，产品线丰富，市场占有率较高。
二、财务报告分析1. 财务状况分析（1）资产结构分析根据康美药业近年来的财务报告，可以看出其资产结构相对稳定。
主要资产包括流动资产、非流动资产和无形资产。
其中，流动资产占比最高，表明公司具有较强的短期偿债能力。
流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等。
近年来，公司货币资金逐年增加，但应收账款和存货占比较高，需要关注其周转效率和跌价风险。
非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
近年来，公司固定资产规模有所增加，但增速放缓。
无形资产主要包括土地使用权、专利权等，表明公司具有较强的创新能力。
（2）负债结构分析康美药业的负债结构较为复杂，主要包括流动负债和非流动负债。
流动负债主要包括短期借款、应付账款等，非流动负债主要包括长期借款、应付债券等。
近年来，公司流动负债占比较高，表明公司短期偿债压力较大。
非流动负债占比较低，表明公司长期偿债能力较好。
（3）所有者权益分析康美药业的所有者权益主要由股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等构成。
近年来，公司所有者权益逐年增加，表明公司盈利能力较强。
2. 经营成果分析（1）营业收入分析康美药业的营业收入近年来保持稳定增长，主要得益于公司产品线丰富、市场占有率较高。
近年来，公司营业收入增速有所放缓，但整体仍处于较高水平。
（2）净利润分析康美药业的净利润近年来也保持稳定增长，但增速有所放缓。
这主要得益于公司成本控制能力的提升和产品结构的优化。
（3）毛利率分析康美药业的毛利率近年来保持稳定，表明公司产品具有较强的竞争力。
上市公司财务舞弊与审计失败研究——基于康美药业案例研究
上市公司财务舞弊与审计失败研究——基于康美药业案例研究引言：财务舞弊是指上市公司通过虚增收入、减少费用或资产负债表项目等手段，以误导投资者、影响公司经营状况，从而获取非法利益的行为。
审计作为一种对上市公司财务信息真实性和合规性进行验证的手段，是保护投资者和维护市场秩序的重要环节。
然而，康美药业的财务舞弊案例揭示了审计机构的失败，使得投资者遭受了巨大的损失。
一、康美药业案例康美药业是一家位于中国的上市公司，在2018年曝出了财务舞弊的丑闻。
根据此前披露的财务报表，康美药业在2016年和2017年的主营业务收入分别为165亿元和249亿元。
然而，后来经审计发现，公司存在多项财务舞弊行为，其实际主营业务收入远远低于公布的数字。
二、财务舞弊的手段财务舞弊的手段多种多样，康美药业案例中主要包括以下几种：1.虚增收入：康美药业通过假冒交易、虚构销售等手段，提高主营业务收入的公布数字。
2.减少费用：公司虚构了大量的费用支出，以减少利润，掩盖财务问题。
3.资产负债表调整：通过虚增资产或减少负债，改变公司资产负债情况的真实性。
三、审计失败的原因审计机构在康美药业案例中的失败主要包括以下几方面原因：1.审计程序不当：审计机构对康美药业的审计程序存在一定的瑕疵，未能充分发现财务舞弊行为。
例如，未对资产负债表项目进行详细审计，导致资产负债信息的真实性得不到有效验证。
2.内部控制不力：康美药业内部控制系统存在严重的问题，未能有效防范财务舞弊行为。
审计机构未能充分考虑内部控制的风险，也未对风险进行充分评估。
3.合规意识淡薄：审计机构未能对公司的财务报表进行充分的合规性审查，未能准确评估公司是否符合会计准则和法规的要求。
四、财务舞弊与审计失败的影响康美药业的财务舞弊和审计失败对多方面产生了重大影响：1.投资者利益受损：由于康美药业的虚假财务报告，投资者遭受了巨大损失，市场信心受到极大的冲击。
2.市场秩序受损：康美药业的案例导致市场秩序混乱，影响了其他上市公司的声誉，投资者对股市的信心也大幅下降。
康美药业财务造假案的启示
２０１９年６月 吕梁教育学院学报Ｊｕｎ．２０１９ 第３６卷 第２期（总第１０８期） ＪｏｕｒｎａｌｏｆＬｖｌｉａｎｇＥｄｕｃａｔｉｏｎＩｎｓｔｉｔｕｔｅＶｏｌ．３６ Ｎｏ．２（Ｓｕｍ．Ｎｏ．１０８）【理论研究】收稿日期：２０１９－０２－１０作者简介：冯永刚（１９９５－），男，山西离石人，长春理工大学在读硕士研究生，研究方向：财务管理。
康美药业财务造假案的启示冯永刚（长春理工大学，吉林长春１３００００）摘 要：随着市场竞争的日益激烈，不少上市公司面临着进退两难的困境。
有些不能适应这种大环境的企业便试图以财务造假的方式来生存下去或是为自己牟取暴利，这极大地侵害了相关投资者的自身利益，也降低了整个金融市场的公信度，对资本市场的稳定运行造成了恶劣的影响。
本文以康美药业财务造假案为例，对康美药业财务造假发生前的征兆、相关财务数据以及主要造假手段进行深入分析，在此基础上进行反思，吸取教训，从而降低财务造假的发生频率。
关键词：康美药业；财务造假；上市公司中图分类号：Ｄ９１２．２９ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７２－２０８６（２０１９）０２－００３３－０３ 一、康美药业财务造假案简述自２００１年上市以来，康美药业发展迅猛，利润成几何倍数增长，其股价也一路飙升，吸引了不少投资者，然而事实却并没有表面那么简单。
２０１８年年底，证监会对康美药业进行日常检查后，发现康美药业所披露的２０１６到２０１８年的财报涉嫌多处财务造假，于是上交所闪电问函要求其尽快做出解释。
２０１９年４月３０日，康美药业终于发文披露了２０１８年的公司年报，与此同时也发布了《会计差错更正报告》，报告中追溯调整了２０１７年的二十多个会计科目，其中涉及３００亿资金的财务更正，而康美药业董事长马兴田把财务造假轻描淡写的说成是财务差错，一时间在金融市场上引起了轩然大波。
在这次“差错更正”事件中康美药业２２万投资者踩雷，股债双跌市值从较高处已跌去六成，面临腰斩的风险。
康美药业财务舞弊案例分析——基于舞弊三角理论的视角
康美药业财务舞弊案例分析——基于舞弊三角理论的视角摘要：康美药业因连续三年涉嫌虚增营业收入、货币资金等项目被证监会立案调查，该事件迅速成为社会公众关注的焦摘要：点。
本文在了解康美药业财务造假案件的基础上，从舞弊三角理论的视角剖析康美药业舞弊案件的成因，并针对性的从企业内部和外部提出反舞弊策略。
最后从不同层面得出我国上市公司治理方面的相关启示。
关键词：康美药业，财务报表舞弊，反舞弊策略关键词：1 康美药业舞弊案件简介康美药业股份有限公司，简称为“康美药业”，其在中国的医药行业中处于领先地位。
2019年4月30日，康美药业股份有限公司（以下简称康美药业）发布了一份会计差错更正说明，近300亿元的货币资金被当成会计差错调减，营业收入、应收账款以及存货等项目也进行相应的调整。
康美药业公告的发布迅速引起社会公众的密切关注。
2019年8月16日，康美药业将证监会作出的《行政处罚及市场禁入事先告知书》进行公告，证监会初步认定康美药业2016年至2018年披露了虚假财务报告，企业可能面临严重的生存危机。
2 康美药业舞弊案件成因分析本文从最具代表性的舞弊三角理论出发，立足于压力、机会和借口三个方面，深入分析康美药业舞弊案件背后隐藏的动因。
2.1 压力2.1.1 企业盈利能力受到威胁（1）面临资金短缺压力。
自上市以来，康美药业已进行了多次融资并背负高额负债。
截至2018年12月31日，公司举债金额约为291亿元，其中116亿元为短期借款，7亿元为长期借款，应付债券金额约为168亿元。
股权融资金额约为163亿元。
另外，康美药业的前十大股东将其股份几乎全部质押，以上情况可以说明康美药业存在资金短缺迹象，面临巨大的资金偿债压力，管理层可能存在舞弊动机。
（2）经营活动现金流量净额远低于净利润。
净现比是经营活动现金流量净额和净利润的比值，常用来衡量企业的盈利水平。
在正常的情况下，企业的净现比越接近于1，企业的盈利质量越高。
从表1中可以看出，康美药业近四年的净现比远远小于1，可见公司盈利质量较低。
康美财务报告造假分析(3篇)
第1篇摘要：康美药业作为一家知名的中药企业，其财务报告造假事件震惊了整个资本市场。
本文通过对康美药业财务报告造假事件的深入分析，揭示了造假的原因、手段、影响及防范措施，以期为我国资本市场的发展提供借鉴。
一、引言2018年12月，康美药业因涉嫌财务造假被证监会立案调查。
2019年4月，证监会发布了对康美药业的处罚决定，认定其存在虚增收入、虚增货币资金等违法行为。
这一事件引发了社会各界对财务报告造假的关注和讨论。
本文将从康美药业财务报告造假的原因、手段、影响及防范措施等方面进行分析。
二、康美药业财务报告造假原因分析1. 盈利压力康美药业在上市初期，面临较大的市场竞争和盈利压力。
为了满足投资者和监管机构对业绩的期望，公司管理层可能存在虚增收入的动机。
2. 会计政策选择康美药业在会计政策选择上存在一定程度的随意性，为财务报告造假提供了可乘之机。
3. 内部控制缺陷康美药业内部控制存在严重缺陷，导致财务报告造假行为难以被发现和制止。
4. 会计人员素质问题部分会计人员缺乏职业道德和业务素养，为财务报告造假提供了条件。
三、康美药业财务报告造假手段分析1. 虚增收入康美药业通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增销售收入。
2. 虚增货币资金康美药业通过虚构银行存款、虚构资金往来等手段，虚增货币资金。
3. 虚增固定资产康美药业通过虚构购建固定资产、虚构折旧政策等手段，虚增固定资产。
4. 虚增存货康美药业通过虚构购进存货、虚构销售成本等手段，虚增存货。
四、康美药业财务报告造假影响分析1. 市场风险康美药业财务报告造假事件严重损害了投资者的利益，降低了市场信心，加剧了市场风险。
2. 监管风险康美药业财务报告造假事件暴露了我国资本市场监管的不足，增加了监管风险。
3. 企业信誉风险康美药业财务报告造假事件损害了企业信誉，降低了企业竞争力。
4. 社会道德风险康美药业财务报告造假事件引发了对企业道德风险的担忧，加剧了社会道德风险。
康美药业财务造假案例分析
康美药业财务造假案例分析一、本文概述随着资本市场的日益成熟，财务造假事件频繁出现，不仅损害了投资者的利益，也严重破坏了市场的公平性和公正性。
本文以康美药业财务造假案为例，深入剖析了该公司财务造假的手段、动机及其带来的严重后果，旨在揭示财务造假行为的危害，提高公众对财务诚信的重视程度，并为相关监管机构提供案例参考。
康美药业曾是国内知名的医药企业，但其财务造假行为被曝光后，引发了广泛的社会关注和舆论讨论。
本文将对康美药业财务造假案例进行详细分析，以期对类似事件起到警示作用，促进资本市场的健康发展。
二、康美药业财务造假事件回顾康美药业，作为国内知名的医药企业，其财务造假事件一度引起了社会各界的广泛关注。
事件源于年，康美药业因涉嫌财务报告不实，被中国证监会立案调查。
随后的调查发现，该公司存在大规模的财务造假行为，涉及金额巨大，严重损害了投资者的利益。
在调查过程中，监管部门发现康美药业存在多种财务造假手段。
公司通过虚构销售收入、隐瞒成本等方式，虚增了利润。
康美药业还存在资金占用、违规担保等问题，使得公司的财务状况更加混乱。
这些造假行为严重影响了康美药业的公信力，也对整个医药行业产生了负面影响。
康美药业财务造假事件的曝光，引起了社会各界的强烈反响。
投资者纷纷对公司的行为表示谴责，并要求追究相关责任人的法律责任。
这也引发了人们对医药行业监管的关注和思考。
为何一家知名企业会走上财务造假的不归路？这背后又暴露出哪些问题？回顾康美药业财务造假事件，我们不禁要思考如何加强企业监管，防止类似事件再次发生。
对于投资者而言，也需要提高警惕，增强风险意识，避免受到不必要的损失。
康美药业财务造假事件虽然令人痛心，但也为我们敲响了警钟，提醒我们在追求经济利益的更要坚守诚信底线，维护良好的市场秩序。
三、康美药业财务造假的原因分析康美药业财务造假案的发生并非偶然，其背后存在着深层次的原因。
从公司内部管理角度来看，康美药业可能存在严重的内部控制缺陷。
康美药业财务造假案例分析
康美药业财务造假案例分析摘要：2019年8月16日，证监会发布《证监会对康美药业等作出处罚及禁入告知》，通告了在2016年至2018年期间，康美药业涉嫌虚增营业收入、货币资金、固定资产等财务造假行为，对康美药业及多名相关当事人作出行政处罚及证券市场禁入的决定，对涉嫌犯罪的，将依法追究刑事责任，以高压态势坚决维护上市公司信息披露制度，康美药业为我国上市公司及监管机构敲响了警钟。
本文通过分析康美药业财务造假案例，为日后监管机构预防此类事件的发生提供借鉴。
关键词：康美药业；财务造假；财务造假预防2018年底，证监会发现上市公司康美药业涉嫌财务造假，随即立案调查。
2019年5月17日，证监会通报康美药业案调查进展，确定康美药业披露的2016至2018年度财务报告存在重大虚假。
2019年8月16日，证监会发布《证监会对康美药业等作出处罚及禁入告知》，正式通告了康美药业虚增营业收入、货币资金和固定资产等不法行径，属于有预谋、有组织，长期、系统实施财务造假行为。
同日深夜，康美药业发布关于收到中国证监会《行政处罚及市场禁入事先告知书》的公告。
康美药业财务造假涉案金额巨大，是我国迄今为止规模最大的财务造假案，对我国上市公司信息披露制度和政府监管、追责体系的强化与完善影响深远。
1.康美药业财务造假迹象康美药业财务造假是有预谋的长期行为，其财务造假行为必然会留下痕迹，那从哪些地方可以识别出康美药业财务造假的迹象，以便提前预警呢？1.1存贷双高。
存贷双高问题是康美药业最受公众质疑的地方之一，存贷双高是指一家公司同时拥有高额的银行存款和银行贷款金额，公司一方面需要支付高额的贷款利息，另一方面银行账户上却拥有大量的可用资金。
资金利用率低，是对公司资金的巨大浪费，与正常的公司经营逻辑不符。
根据康美药业2018年半年报，公司的货币资金余额为399亿元，同时各种有息负债高达347亿元，占公司净资产的比例分别为119%和104%。
康美药业财务造假案例分析
康美药业财务造假案例分析【摘要】本文探究了康美药业的造假手段及异常财务信号，有助于股民识别公司财务数据的可靠性。
同时针对财务造假的防治提出建议以供参考。
【关键词】财务造假康美药业财务异常康美药业（现为“ST康美”）是一家集药品、中药饮片、中药材和医疗器械等供销一体化的大型医药民营企业。
2001年在上海证券交易所挂牌上市。
2019年5月17日证监会通报了康美药业财务报告造假及涉嫌虚假陈述等违法违规行为。
市值曾达千亿的康美药业，如今市值降到百亿级。
然而从其理念财务数据来看，康美财务造假似早有预谋。
一、财务造假概念本文所述财务造假主要是指公司管理层，突破现有会计规范，蓄意编造、提供虚假的企业会计信息，对投资者或信息使用者造成严重误导，对投资决策造成重大、实质性影响的行为。
二、康美药业财务造假分析（一）事件回顾2018年12月28日，康美药业收到中国证监会《调查通知书》。
4月30日，康美药业发布了近300亿的会计差错，同日在《关于前期会计差错更正的公告》中，阐述了具体的会计差错更正原因及财务影响。
5月1日，发致股东信致歉。
5月9日，证监会向康美药业年审会计师事务所正中珠江下发调查通知书，因其在康美药业审计业务中涉嫌违反证券相关法律法规，进行立案调查。
5月17日，据证监会初步调查，在康美药业披露的2016年至2018年财务报告存在重大虚假，涉嫌违反《证券法》相关规定，包括使用虚假银行单据虚增存款、通过伪造业务凭证进行收入造假及部分资金转入关联方账户买卖本公司股票。
5月17日晚，康美药业再次致歉，表示因公司治理及内部控制原因，导致其资金管理及关联方等方面存在重大缺陷。
5月21日，康美药业主动申请ST。
6月29日，康美药业称其将续聘正中珠江为其2019年审会计师事务所。
（二）康美药业300亿去哪儿了？康美药业公告称此次会计差错仅涉及对2017年年报的追溯调整，且对更正原因的解释均为“会计处理存在错误”，包括多项受影响的期间报表项目。
顾华骏、刘淑君等11名投资者诉康美药业股份有限公司证券虚假陈述责任纠纷特别代表人诉讼案
顾华骏、刘淑君等11名投资者诉康美药业股份有限公司证券虚假陈述责任纠纷特别代表人诉讼案文章属性•【案由】证券虚假陈述责任纠纷•【审理法院】广东省广州市中级人民法院•【审理程序】一审裁判规则作出虚假陈述行为的上市公司及其董事、监事、高级管理人员和有重大过错的审计机构及其合伙人，应当按照其过错类型、在虚假陈述行为中所起的作用大小等，承担相应的赔偿责任。
正文顾华骏、刘淑君等11名投资者诉康美药业股份有限公司证券虚假陈述责任纠纷特别代表人诉讼案1.案情简介2020年12月31日，顾华骏、刘淑君经11名原告共同推选为拟任代表人，就康美药业股份有限公司（简称康美药业）证券虚假陈述责任纠纷提起普通代表人诉讼，要求康美药业、马兴田、许冬瑾等22名被告赔偿其投资损失。
2021年3月30日，原告申请追加广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）（简称正中珠江会计）等五名当事人为本案被告，请求判令其与前述22名被告承担连带赔偿责任。
2021年4月8日，中证中小投资者服务中心有限责任公司（简称投服中心）受56名投资者的特别授权，申请作为代表人参加诉讼。
经最高人民法院指定管辖，广东省广州市中级人民法院适用特别代表人诉讼程序审理该案。
广州中院查明，康美药业披露的财报中存在虚增营业收入、货币资金等情况，正中珠江会计出具的审计报告存在虚假记载。
经专业机构评估，扣除系统风险后投资者实际损失为24.59亿元。
广州中院认为，康美药业进行虚假陈述，造成了投资者投资损失，应承担赔偿责任。
马兴田、许冬瑾等组织策划财务造假，正中珠江会计及相关审计人员违反执业准则，均应对投资者损失承担全部连带赔偿责任。
康美药业部分董事、监事、高级管理人员虽未直接参与造假，但签字确认财务报告真实性，应根据过失大小分别在投资者损失的20%、10%及5%范围内承担连带赔偿责任。
2021年11月12日，广州中院作出相应判决。
宣判后当事人均未上诉，判决已发生法律效力。
法院评论2.专家点评（李曙光中国政法大学教授、博士生导师）《中华人民共和国证券法》（2014年修正）第六十九条及《中华人民共和国证券法》（2019年修订）第八十五条均规定了上市公司虚假陈述行为致使投资者在证券交易中遭受损失的，上市公司应当承担赔偿责任，不能证明自己没有过错的上市公司的董事、监事、高级管理人员应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。
康美药业审计案例分析
证监会查明，康美药业涉嫌存在以下违法事实： 一、《2016 年年度报告》《2017 年年度报
告》《2018 年半年度报告》《2018 年年度报告 》中存在虚假记载，虚增营业收入、利息收入及 营业利润。
《2016年年度报告》虚增营业收入 89.99 亿 元 ， 多 计 利 息 收 入 1.51 亿 元 ， 虚 增 营 业 利 润 6.56 亿元，占合并利润表当期披露利润总额的 16.44% 。 《2017 年 年 度 报 告 》 虚 增 营 业 收 入 100.32亿元，多计利息收入2.28亿元，虚增营业利 润12.51亿元，占合并利润表当期披露利润总额的 25.91%。
三、《2018 年年度报告》中存在虚假记载， 虚增固定资产、在建工程、投资性房地产。
康美药业在《2018 年年度报告》中将前期未纳 入报表的亳州华佗国际中药城、 普宁中药城、普宁 中药城中医馆、亳州新世界、甘肃陇西中药城、玉 林中药产业园等6个工程项目纳入表内，分别调增固 定资产 11.89 亿元，调增在建工程 4.01 亿元，调 增 投 资 性 房 地 产 20.15 亿 元 ， 合 计 调 增 资 产 总 额 36.05 亿元。经查，《2018 年年度报告》调整纳入 表内的 6 个工程项目不满足会计确认和计量条件， 虚增固定资产11.89 亿元，虚增在建工程4.01亿元 ，虚增投资性房地产20.15亿元。
康美——梦想起飞
一：民族的企业优势
1
1. 传统文化 中华智慧
1
2
2. 潮 汕 人 世界华人
2
3. 民族企业，扎根本土
3
3
1、传统文化 中华智慧
世界三大观的变化
发展观— 以人为本
消费观—生活 质量观的兴起
保健观—“治 未病”观念和 大健康理念
从职业道德角度分析正中珠江会计师事务所对于康美药业的审计执行过程和审计报告
从职业道德角度分析正中珠江会计师事务所对于康美药业的审计执行过程和审计报告一、本文概述本文旨在从职业道德的角度，深入剖析正中珠江会计师事务所对康美药业进行的审计执行过程和审计报告。
康美药业作为国内知名的医药企业，其财务报告的真实性和准确性对于投资者、监管机构以及广大公众具有重要意义。
正中珠江会计师事务所作为专业的审计机构，承担着确保财务报告公正、客观、真实的重要职责。
本文将通过梳理正中珠江会计师事务所对康美药业的审计流程，分析其在审计过程中是否遵循了职业道德规范，以及审计报告是否准确反映了康美药业的财务状况。
本文还将探讨在审计过程中可能出现的职业道德风险，并提出相应的防范措施，以期提高审计行业的职业道德水平，保护投资者和公众的合法权益。
二、正中珠江会计师事务所的职业道德准则正中珠江会计师事务所作为专业的审计机构，在执行审计工作时，必须严格遵守相关的职业道德准则。
这些准则不仅规范了审计师的行为，也确保了审计工作的公正、客观和准确。
正中珠江会计师事务所在进行审计时，始终秉持着独立性原则。
独立性是审计工作的灵魂，只有保持独立，才能确保审计结果的客观公正。
在康美药业审计项目中，正中珠江坚决避免了与客户之间存在的任何利益冲突，保持了审计团队的独立性。
正中珠江注重保密性。
审计过程中涉及的信息往往涉及客户的商业机密，保护这些信息不被泄露是审计师的基本职责。
正中珠江对审计团队的成员进行了严格的保密教育，并采取了多项措施确保审计信息的安全。
正中珠江还强调专业胜任能力和应有的关注。
审计是一项高度专业化的工作，要求审计师具备丰富的专业知识和经验。
正中珠江在选派审计团队时，充分考虑了成员的专业背景和经验，确保团队具备胜任康美药业审计项目的能力。
同时，审计师在执行审计工作时，也始终保持着高度的关注，对每一个审计细节都进行了深入的分析和判断。
正中珠江遵循诚信原则。
诚信是审计行业的基石，只有保持诚信，才能赢得客户的信任和尊重。
康美药业审计失败原因与对策分析
原因分析
原因分析
康美药业审计失败的原因主要包括以下几个方面： 1、公司治理结构：康美药业治理结构存在严重问题。一方面，公司股东结构 过于集中，大股东对董事会和监事会形成绝对控制，导致公司治理失效。另一方 面，公司内部缺乏有效的内部审计和监督机制，使得财务造假行为长期存在而未 被发现。
原因分析
2、审计师职业素养：审计师在康美药业审计失败事件中扮演了重要角色。个 别审计人员可能存在职业素养较低、缺乏应有的职业谨慎等问题，导致其对康美 药业的不实财务报告未加发现或披露。同时，审计机构也可能存在管理漏洞，导 致审计质量无法得到保障。
审计机构应该加强自身执业水平的提高，强化风险意识，严格遵守相关法律 法规，执行充分的审计程序，发现并纠正被审计单位财务报表中的重大错报。此 外，审计机构还要加强与监管机构的沟通和协作，共同推动行业的健康发展。
3、加大监管力度
3、加大监管力度
监管部门应该加强对企业和审计机构的监管力度，对企业财务报告信息和内 部控制的有效性进行严格监督。同时，对违反法律法规的企业和审计机构要加大 处罚力度，提高违法成本，维护市场秩序。
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对策建议
4、加强监管力度：监管部门应加强对上市公司和审计机构的监管力度，建立 健全相关法律法规，对财务造假和审计失败等行为进行严厉打击。同时，应加强 对审计机构的监督和评估，提高其审计质量和信誉。
总结回顾
总结回顾
康美药业审计失败事件对广大投资者和社会公众产生了严重影响。本次演示 分析了康美药业审计失败的原因，并提出了相应的对策建议。优化公司治理结构、 加强审计师职业素养、完善内部控制体系以及加强监管力度等措施的实施，将有 助于防范类似审计失败事件的发生，保护投资者利益，促进资本市场的健康发展。
审计分析程序的运用探讨——基于“康美药业”案例
【摘要】康美药业财务造假案件引发股市震动和证监会的立案调查，曾一度哗然。
目前舞弊事实已经查清，相关处罚已经作出。
作为资本市场的“看门人”，注册会计师在该案例中存在许多值得反思之处。
注册会计师在对康美药业年报审计中风险评估程序的实施不充分，对康美药业的营业收入确认、银行存款函证、有形资产监盘等关键审计程序的执行不到位，没有做到应有的职业谨慎，所以在该案中难辞其咎。
如何从康美药业案件中吸取教训，有效运用分析程序揭示被审计单位的重大错报风险，为注册会计师设计和实施审计程序提供指导，进而降低审计风险具有重要意义。
【关键词】康美药业；注册会计师；分析程序【中图分类号】F239一、分析程序的适用范围及运用步骤在财务报表审计中，分析程序是注册会计师获取审计证据的重要途径和方法之一。
有效的分析程序能够很好地揭示出被审计单位存在的重大错报风险因素，从而为注册会计师设计和实施审计程序提供指导和帮助。
所以，越是有经验的注册会计师，越会娴熟地运用分析程序尽快地获取充分、适当的审计证据，以达到事半功倍的效果。
《中国注册会计师审计准则第1313号—分析程序》指出，分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。
（一）分析程序的适用范围在财务报表审计的整个过程中，注册会计师都需要运用分析程序。
换言之，分析程序贯穿于整个审计过程中，只不过在审计过程的不同环节，运用分析程序的目的也有所不同。
1.用于风险评估程序中国注册会计师审计准则规定：注册会计师应当实施风险评估程序，为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础，实施的风险评估程序应当包括分析程序。
注册会计师将分析程序用于风险评估程序中，有助于其发现异常的交易或事项，以及对审计产生影响的金额、比率和趋势等，从而帮助注册会计师识别和评估重大错报风险。
康美药业案件触犯的法律(3篇)
第1篇一、引言康美药业案件是我国近年来影响较大的一起金融犯罪案件。
2018年4月，康美药业因涉嫌财务造假被证监会调查，随后揭露了一系列严重的违法违规行为。
康美药业案件涉及的法律问题众多，本文将从以下几个方面探讨康美药业案件触犯的法律。
二、康美药业案件概述康美药业股份有限公司（以下简称“康美药业”）成立于1997年，是一家集药品研发、生产、销售、医疗服务于一体的大型医药企业。
2018年4月，康美药业因涉嫌财务造假被证监会调查。
经过调查，发现康美药业在2016年至2018年期间，通过虚构交易、伪造银行单据等手段，虚增营业收入和利润，涉案金额高达数百亿元。
此外，康美药业还存在挪用资金、违规披露、内幕交易等违法行为。
三、康美药业案件触犯的法律1. 《中华人民共和国公司法》康美药业案件涉及的法律问题首先违反了《中华人民共和国公司法》的相关规定。
根据《公司法》第一百五十三条规定，公司董事、监事、高级管理人员应当遵守法律、行政法规和公司章程，对公司负有忠实义务和勤勉义务。
康美药业部分高管在案件中所涉及的虚构交易、伪造银行单据等行为，严重违反了上述规定。
2. 《中华人民共和国证券法》康美药业案件涉及的法律问题还包括《中华人民共和国证券法》的相关规定。
根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当真实、准确、完整地披露公司信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
康美药业在财务造假过程中，故意隐瞒公司真实财务状况，严重违反了上述规定。
3. 《中华人民共和国刑法》康美药业案件涉及的法律问题还涉及《中华人民共和国刑法》的相关规定。
根据《刑法》第一百六十一条的规定，公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，侵占、挪用本单位的资金，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑。
康美药业案件中，部分高管利用职务之便，挪用公司资金，涉嫌构成挪用资金罪。
4. 《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一的规定根据《刑法》第一百六十二条之一的规定，公司、企业或者其他单位的工作人员，违反国家规定，隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。
ST康美财务舞弊案例研究
ST康美财务舞弊案例探究引言财务舞弊是指企业或个人通过虚构或隐瞒财务信息、操纵会计数据等手段，以实现个人利益或误导投资者的行为。
而康美药业作为中国最大的上市药企之一，其涉及的财务舞弊案例备受关注。
本文旨在对ST康美财务舞弊案例进行深度探究，从案例起因、手段、后果以及对策等方面进行探讨。
一、案例起因ST康美财务舞弊案例起源于2018年5月，当时证监会发布了一份关于康美药业违法行为的调查通报，指控康美药业存在大规模的财务数据弄虚作假的行为。
详尽而言，康美药业利用多个子公司进行虚假出口退税和国内增值税发票等手段，弄虚作假达数十亿元。
二、案例手段1. 虚构出口退税康美药业通过虚构出口退税的方式，伪造出一笔笔巨额的利润。
详尽做法是将国内生产的产品伪装为出口贸易，然后虚构相应的出口退税款项，从而将实际应缴纳的税款规避掉。
2. 隐瞒国内生产康美药业通过与一些关联公司的合作，将实际在国内生产的产品伪装为进口药品，从而规避国内的生产监管和相关税收。
此举既使得康美药业的生产成本大幅降低，同时也能通过进口的身份加价销售，得到更多利润。
3. 虚增收入康美药业利用虚增收入的方式，通过与虚假关联公司进行来往，将无实质性来往的收入计入公司账目，从而增加经营利润。
此举既能满足公司追求高增长的财务目标，也能为个别股东和高管提供更多的分红。
三、案例后果康美药业的财务舞弊行为极大地损害了投资者的利益，导致了公司股价的大幅下跌。
其次，康美药业的信誉和形象也受到了严峻的打击，投资者对其的信任度大幅降低。
此外，该案例还揭示出了中国资本市场监管的薄弱环节，监管部门的监管措施和手段亟待改进。
四、案例对策1. 加强内部控制机制企业应加强内部控制机制，建立健全的财务管理系统和审计机制。
通过强化内部审计、风险管理、会计核算等环节的监督和管理，有效预防和化解财务风险。
2. 提升监管力度相关监管部门应加强对企业财务信息披露的审核和监管，提高监管力度和效果。
康美药业财务造假的分析与研究
康美药业财务造假的分析与研究摘要：随着我国经济的快速发展，不少公司都想在资本市场占据一席之地，费尽心思谋求在证券交易所上市。
尽管上市公司每年的财务报告都会被监管机构进行严查，但上市公司财务造假事件在我国仍不胜枚举，上市公司财务造假的动机是为了满足经营需求以及股东对利益的追求。
这种违法的行为不仅在扰乱市场秩序,同时,也使得越来越多的股民对中国的资本市场失去信心，而且投资者的权益越来越难得到保障，这不利于我国证券市场的健康发展。
一连串的上市公司财务造假事件引发了社会的关注。
康美药业造假金额近300亿，创中国股市记录，引起人们的反思，具有研究意义。
本文以康美药业财务造假为例，首先阐述了上市公司财务造假的动因及手段，其次对康美药业财务造假事件进行回顾，研究康美药业财务造假的具体内容，深入分析和挖掘康美药业财务造假的主、客观动因，从舞弊三角理论压力、机会以及借口进行解释,分析其财务造假的手段，揭示康美药业财务造假的整个过程，发现管理和制度上的缺失。
最后在康美药业财务造假的基础上，从企业，政府和中介机构的角度出发，提出能够有效地防止和规避财务造假的建议，保证会计信息质量，维护市场秩序，贯彻落实会计法规与制度。
关键词：康美药业；财务造假；造假手段；动因分析引言随着经济的快速发展，相关的制度也在不断的完善，然而,上市公司的财务造假事件却屡见不鲜，严重损害了资本市场的信誉，从早年的美国安然财务丑闻到近几年的新绿股份、绿大地、万福生科等在我国出现的一系列五花八门的会计造假事件，这样违法行为的出现对中国的证券市场来说屡见不鲜。
由此可见我国企业会计信息失真的现象日趋严重，危害了投资者经济利益，也因此引发了国民对企业财务造假事件的关注。
会计信息质量的真实性、可靠性决定了证券市场的健康发展而且使得投资者的合法权益更加有保障。
因此，会计人员作为制作财务报表的核心人员，应该真实而客观地反映财务数据，保证会计信息的质量，如实提供公司经营状况及成果，否则提供虚假的财务信息一经发现将严重损害公司的声誉。
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公司代码：600518 公司简称：康美药业
康美药业股份有限公司
2016年第一季度报告
目录
一、重要提示 (3)
二、公司主要财务数据和股东变化 (3)
三、重要事项 (8)
四、附录 (12)
一、重要提示
1.1 公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证季度报告内容的真实、准确、完整，
不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任。
1.2 公司全体董事出席董事会审议季度报告。
1.3 公司负责人马兴田、主管会计工作负责人许冬瑾及会计机构负责人（会计主管人员）庄义清
保证季度报告中财务报表的真实、准确、完整。
1.4 本公司第一季度报告未经审计。
二、公司主要财务数据和股东变化
2.1主要财务数据
单位：元币种：人民币
非经常性损益项目和金额
√适用□不适用
2.2截止报告期末的股东总数、前十名股东、前十名流通股东（或无限售条件股东）持股情况表
单位：股
2.3截止报告期末的优先股股东总数、前十名优先股股东、前十名优先股无限售条件股东持股情
况表
√适用□不适用
三、重要事项
3.1公司主要会计报表项目、财务指标重大变动的情况及原因
√适用□不适用
1、应收票据减少的原因主要系报告期应收票据结算所致。
2、应收利息减少的原因系报告期收到应收的利息所致。
3、短期借款增加的原因主要系报告期扩大经营而增加借款所致。
4、应付票据减少的原因系报告期偿还到期应付票据所致。
5、长期借款减少的原因系报告期偿还部分银行借款和分类为一年内到期的长期借款所致。
6、递延所得税负债减少的原因主要系报告期产生应纳税暂时性差异减少所致。
7、其他综合收益年末比年初减少的原因主要系报告期权益法下在被投资单位的其他综合收益中确认的其他综合收益减少所致。
8、营业税金及附加同比增加的原因系报告期计提土地增值税增加所致。
9、财务费用同比增加的原因主要系报告期借款和公司债券增加，利息支出相应增加所致。
10、资产减值损失同比减少的原因系报告期计提资产减值减少所致。
11、营业外收入同比增加的原因系报告期补贴收入增加所致。
12、营业外支出同比减少的原因系报告期支出的非经营性损失较上年同期减少所致。
13、经营活动产生的现金流量净额同比减少的原因主要系报告期支付的货款和职工薪酬及税费增
加所致。
14、筹资活动产生的现金流量净额同比减少的原因主要系上年同期发行债券影响所致。
3.2重要事项进展情况及其影响和解决方案的分析说明
√适用□不适用
（1）公司非公开发行股票项目
根据公司2015年12月10日召开的第七届董事会2015年度第三次临时会议审议通过《关于公司符合向特定对象非公开发行股票条件的议案》，并经公司2015年12月28日召开的2015年第二次临时股东大会审议通过。
本次非公开发行的定价基准日为公司第七届董事会2015年度第三次临时会议决议公告日，发行价格为定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%(定价基准日前20个交易日股票交易均价=定价基准日前20个交易日股票交易总额/定价基准日前20个交易日股票交易总量)，即15.47元/股。
本次申请非公开发行股票数量523,594,050股，募集资金总额不超过810,000.00万元，在扣除发行费用后510,000.00万元用于补充流动资金，300,000.00万元用于偿还银行贷款。
2016年4月22日，公司收到中国证监会《关于核准康美药业股份有限公司非公开发行股票的批复》（证监许可[2016]349号），公司董事会将根据上述批复文件要求和公司股东大会的授权，在规定时限内办理本次非公开发行股票的相关事宜。
（2）公司非募集资金项目投资情况
1.中国-东盟康美玉林中药材（香料）交易中心及现代物流仓储项目
公司预算投入3,000,000,000.00元，工程累计投入12,922,424.19元，占投入0.43%，目前项目已进入建设施工阶段。
2.甘肃定西中药材现代仓储物流及交易中心工程项目
公司预算投入1,100,000,000.00元，工程累计投入294,391,327.25元，占投入26.76%，目前项目已进入建设施工阶段。
3.康美（亳州）华佗国际中药城项目二期工程项目
公司预算投入1,000,000,000.00元工程累计投入990,972,141.18元，占投入99.10%，项目已进入建设施工阶段。
4.普宁中药材专业市场工程项目
公司预算投入1,000,000,000.00元，工程累计投入1,466,046,984.02元，占投入146.60%，目前项目已进入建设施工阶段。
5.青海国际中药城项目
公司预算投入850,000,000.00元，工程累计投入780,485,864.68元，占投入91.82%，目前项目已进入建设施工阶段。
6.上海中药饮片生产基地项目
公司预算投入300,000,000.00元，工程累计投入115,649,024.62元，占投入38.55%，目前项目已进入建设施工阶段。
7.青海玉树虫草交易市场及加工中心项目
公司预算投入150,000,000.00元，工程累计投入29,848,352.42元，占投入19.90%，目前项目已进入建设施工阶段。
8.中国-东盟康美玉林中药产业园
公司预算投入1,000,000,000.00元，工程累计投入25,180,869.04元，占投入2.52%，目前项目已进入建设施工阶段。
9.普宁市保健食品项目
公司预算投入300,000,000.00元，工程累计投入19,667,194.76元，占投入6.56%，目前项目已进入建设施工阶段。
3.3公司及持股5%以上的股东承诺事项履行情况
√适用□不适用
3.4预测年初至下一报告期期末的累计净利润可能为亏损或者与上年同期相比发生重大变动的警
示及原因说明
□适用√不适用
四、附录
4.1 财务报表
合并资产负债表
2016年3月31日编制单位:康美药业股份有限公司
法定代表人：马兴田主管会计工作负责人：许冬瑾会计机构负责人：庄义清
母公司资产负债表
2016年3月31日
编制单位:康美药业股份有限公司
法定代表人：马兴田主管会计工作负责人：许冬瑾会计机构负责人：庄义清
合并利润表
2016年1—3月
编制单位：康美药业股份有限公司
本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：元，上期被合并方实现的净利润为：元。
法定代表人：马兴田主管会计工作负责人：许冬瑾会计机构负责人：庄义清
母公司利润表
2016年1—3月
编制单位：康美药业股份有限公司
合并现金流量表
2016年1—3月
编制单位：康美药业股份有限公司
单位：元币种：人民币审计类型：未经审计
母公司现金流量表
2016年1—3月
编制单位：康美药业股份有限公司
单位：元币种：人民币审计类型：未经审计
2016年第一季度报告
4.2 审计报告
□适用√不适用
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