(会计学)车嘉丽主编 第3章会计核算基础方法及应用
会计学兰艳泽车嘉丽科学出版社课后答案
第3章1.供应过程的核算（1）借：在途物资——甲材料 1 505 000应交税费——应交增值税（进项税额） 255 000贷：银行存款 1 760 000 （2）①支付装卸费借：在途物资——甲材料 1 200贷：库存现金 1 200②材料入库借：原材料——甲材料 1 506 200贷：在途物资——甲材料 1 506 200（3）①采购材料借：在途物资——乙材料 602 000应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000贷：应付账款——B公司 704 000②材料入库借：原材料——乙材料 602 000贷：在途物资——乙材料 602 000或者①②合并编制一个会计分录借：原材料——乙材料 602 000应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000贷：应付账款——B公司 704 000 （4）借：预付账款——C公司 300 000贷：银行存款 300 000（5）借：应付账款——B公司 704 000贷：银行存款 704 000（6）①材料入库借：原材料——丙材料 240 000应交税费——应交增值税（进项税额） 40 800贷：预付账款——C公司 280 800②收到退回款项借：银行存款 19 200贷：预付账款——C公司 19 200或者①②合并编制一个会计分录借：原材料——丙材料 240 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 40 800银行存款 19 200贷：预付账款——C公司 300 0002.生产过程的核算（1）借：生产成本——A产品 1 250 000——B产品 690 000制造费用 79 000管理费用 25 000贷：原材料——甲材料 1 230 000——乙材料 583 000——丙材料 231 000 （2）借：生产成本——A产品 350 000——B产品 320 000制造费用 60 000管理费用 70 000贷：应付职工薪酬 800 000（3）借：制造费用 100 000管理费用 60 000贷：累计折旧 160 000（4）分配率＝（79 000 +60 000+100 000）/（350 000+320 000）＝239 000/670 000≈0.36A产品应分配的制造费用＝0.36×350 000＝126 000（元）B产品应分配的制造费用＝239 000 – 126 000＝113 000（元）借：生产成本——A产品 126 000——B产品 113 000贷：制造费用 239 000（5）A产品完工产品成本＝1 250 000+350 000+126 000＝1 726 000元B产品完工产品成本＝690 000+320 000+113 000＝1 123 000 元借：库存商品——A产品 1 726 000——B产品 1 123 000贷：生产成本——A产品 1 726 000——B产品 1 123 0003.销售过程的核算（1）借：应收账款——E公司 936 000贷：主营业务收入 800 000应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000（2）借：应收票据 982 800贷：主营业务收入 840 000应交税费——应交增值税（销项税额） 142 800（3）借：银行存款 10 530贷：其他业务收入 9 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 530（4）借：销售费用 12 000贷：银行存款 12 000（5）借：银行存款 936 000贷：应收账款——E公司 936 000（6）借：营业税金及附加 14 000贷：应交税费——应交城建税 8 000——应交教育费附加 6 000（7）借：主营业务成本 1 340 000贷：库存商品——A产品 680 000——B产品 660 000（8）借：其他业务成本 7 500贷：原材料——甲材料 7 5004.资金退出企业的核算（1）借：利润分配 2 000 000贷：应付股利 2 000 000（2）借：应付股利 2 000 000贷：银行存款 2 000 000（3）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 36 000——应交城建税 8 000——应交教育费附加 6 000贷：银行存款 50 000 （4）借：短期借款 1 600 000贷：银行存款 1 600 0005.综合练习题1.（1）填写缺失金额（2）进行试算平衡2.（1）开设账户，登记期初余额（2）编制会计分录①借：库存现金 8 000贷：银行存款 8 000②借：其他应收款 5 000贷：库存现金 5 000③借：应交税费 5 000贷：银行存款 5 000④借：原材料 80 000贷：应付账款 80 000⑤借：固定资产 35 000贷：实收资本 35 000⑥借：短期借款 300 000贷：银行存款 300 000⑦借：应付账款 60 000贷：银行存款 60 000⑧借：银行存款 25 000贷：应收账款 25 000⑨借：生产成本 16 000贷：原材料 16 000⑩借：库存现金 500贷：其他应付款 500（3）登记账户的发生额和余额第四章1.（1）转账凭证借：原材料 2 500 000应交税费——应交增值税（进项税额） 425 000贷：应付账款——A公司 2 925 000 （2）付款凭证借：其他应收款——张三 6 000贷：银行存款 6 000（3）转账凭证借：生产成本——甲产品 500 000贷：原材料 500 000（4）收款凭证借：银行存款 70 200贷：主营业务收入 60 000应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200 （5）付款凭证借：库存现金 80 000贷：银行存款 80 000（6）付款凭证借：管理费用 7 200贷：库存现金 1 200其他应收款——张三 60 000（7）收款凭证借：银行存款 120 000贷：应收账款——B公司 120 000（8）收款凭证借：银行存款 200 000贷：短期借款 200 000（9）转账凭证借：固定资产 1 500 000贷：实收资本 1 500 000（10）付款凭证借：应付账款——A公司 2 925 000贷：银行存款 2 925 0002.（1）红字更正法借：制造费用50 000 (红字)贷：原材料——钢材50 000 (红字)借：生产成本 50 000贷：原材料——钢材 50 000并根据上述凭证登记入账。
c3会计核算的基础和方法
（三）会计分期 是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分 为一个个连续的、长短相同的期间。 ♣在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期 结算账目和编制财务报告。 ♣《会计法》规定：我国会计年度采用公历年度 ♣作用：是产生收付实现制和权责发生制的基础，是收 入和费用配比的前提。 ♣会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整 的会计年度的报告期间:半年度、季度和月度统称为 会计中期 应收、应付、递延、待摊等会计处理的前提
业 务
收
权责发生制 入 费 用
收
收付实现制 入 费
用
1、 40，000 2、 10，000 3、 4、 5、 6、 7、 8、 合 50，000 计
40，000 8，000 1，000 3，000 6，000 10，000 200 4，200 64，000 600 6，000 12，600 6，000
企业在7月份发生的业务： 1、销售商品价值40，000元，货款已存入银行。 2、销售商品10，000元，已收到货款8，000元， 其余暂欠。 3、预付7—12月份的机器设备的租金6，000元。 4、本月应计提银行借款的利息3，000元。 5、收到6月份的应收销货款6，000元。 6、收到购货单位的预付货款10，000元，下月交 货。 7、付第三季度的报刊发行费600元。 8、支付上半年的借款利息6，000元。
三、可理解性 企业提供的会计信息应当清晰明了， 便于财务会计报告使用者理解和使用。
四、可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当相互可 比。主要包括两层含义： （一）同一企业不同时期可比 （二）不同企业相同会计期间可比
“同一企业不同时期发生的相同或者相 似的交易或者事项，应当采用一致的会计政 策，不得随意变更。确需变更的，应当在附 注中说明。”
【《基础会计学》(三版)】3-会计核算基础
一 、会计主体假设
含义 指会计工作为其服务的特定单位或组织
会
计 作用 明确会计核算和报告的空间范围
主
体 会计主体
法律主体必然是一个会计主体
与法律主体
但会计主体不一定是法律主体
明确：会计必须站在本企业的立 场观察、判断、记录经济业务。
如：赊购与赊销
明确：会计必须划清企业与 所有者之间的经济活动的界限。
国家级精品课程配套教材 “十二五”普通高等教育本科国家规划教材
基础会计学（第三 版）
主编：李占国
高等教育出版社
第三章 会计核算基础
会计假设
目
会计要素确认计量与报告的要求
录
会计信息质量要求
第一节 会计假设
会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 会计假设是企业会计确认、计量和报告的条件假设， 是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。
经营活动。
货 币 作用 明确会计核算和报告的计量单位
计
量
在我国要求采用人民币作为记账本位币。
记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，
可以选用某种外币作为记账本位币，但是
编报的财务会计报告应当折算为人民币。
隐含假设：币值稳定不变
会计基本假设
总结
上述会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互 补充的关系。 会计主体确立了会计核算的空间范围； 持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度； 而货币计量则为会计核算提供了必要手段； 没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营， 就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。
企业在将符合确认条件的会计要素登记入 账并列报于财务报告时，应当按照规定的会计 计量属性进行计量，确定其金额。
基础会计第三章知识点汇总
基础会计第三章知识点汇总在基础会计学学习中，第三章起到了承上启下的作用。
它将首先介绍资产、负债和所有者权益的构成，然后深入探讨了会计方程式和会计记账规则的运用。
本文将概括并解释这一章的知识点，帮助读者系统地理解并运用这些概念。
一、资产、负债和所有者权益1. 资产：指企业拥有并可以为其带来经济利益的资源。
资产可分为流动资产（如现金、应收账款等）和非流动资产（如房产、机械设备等）两类。
2. 负债：指企业所欠他人的债务。
负债根据偿还期限可分为流动负债（如应付账款、短期借款等）和非流动负债（如长期借款、长期应付款等）。
3. 所有者权益：指企业归属于所有者的净资产。
所有者权益包括股东资本和留存盈余两部分。
二、会计方程式会计方程式是会计核算的基础，公式为：资产 = 负债 + 所有者权益。
该方程式反映了企业资源的来源和运用。
在进行会计核算时，我们需要采取相应的会计记录和账务安排，以确保会计方程式始终保持平衡。
如果某一方面发生了变化，另一方面也必须做出相应调整。
三、会计记账规则1. 借贷记账法：根据会计事项的性质，采用借方和贷方的方法进行账务处理。
借方用来记录增加的项目，贷方用来记录减少的项目。
2. 借贷记账法的应用原则：- 资产增加记借，资产减少记贷。
- 负债减少记借，负债增加记贷。
- 所有者权益减少记借，所有者权益增加记贷。
- 收入减少记借，收入增加记贷。
- 费用增加记借，费用减少记贷。
通过以上记账规则和原则，我们可以确保会计记录的准确性和一致性，进而得到正确的财务报表。
四、会计凭证会计凭证是会计工作中记录和证明业务事项的依据。
它包括借方和贷方项目的明细，日期和凭证号等信息。
凭证的填制需要以下几个步骤：1. 决定记账对象，即确定借方和贷方的科目和金额。
2. 根据借贷记账法，将金额分别填写到借方和贷方列。
3. 填写凭证号、日期和摘要等实质性信息。
4. 由负责人或会计师审查和签字，确保凭证的准确性和合规性。
五、会计账簿会计账簿是会计信息的主要载体，包括总账、明细账和日记账等。
东财基础会计课件第三章会计核算基础
会计核算组织的设置与职责
组织结构：会计核算组织通常包括会计部门、财务部门、审计部门等
职责分工：会计部门负责日常会计核算工作，财务部门负责财务管理和资金管理，审计部门 负责内部审计和外部审计
,
汇报人：
目录
会计核算的定义
会计核算是指对企业的经济活动进行记录、计算、分析和报告的过程。 会计核算的目的是为了提供企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
会计核算的对象是企业的经济活动，包括收入、支出、资产、负债、所有者权益等。
会计核算的方法包括会计核算原则、会计核算程序和会计核算方法等。
添加 标题
复式记账法：记录一项经济业务的同时，记录 与其相关的其他经济业务，全面反映经济业务 的来龙去脉，但相对复杂
添加 标题
借贷记账法：以“借”和“贷”为记账符号， 可以全面反映经济业务的来龙去脉，是目前最 常用的记账方法
添加 标题
收付记账法：以“收”和“付”为记账符号， 可以反映现金和银行存款的增减变化，但无法 全面反映经济业务的来龙去脉
添加 标题
增减记账法：以“增”和“减”为记账符号， 可以反映资产、负债和所有者权益的增减变化， 但无法全面反映经济业务的来龙去脉
添加 标题
汇总记账法：将一定时期内的经济业务汇总起来， 编制汇总表，可以反映一定时期内的经济业务情况， 但无法全面反映经济业务的来龙去脉
借贷记账法的原理与应用
借贷记账法：一种复式记账法，以 “借”和“贷”为记账符号，记录 经济业务
会计核算的重要性
提供决策依据：会计核算为管理者 提供准确的财务信息，有助于制定 正确的决策。
确保合规性：会计核算有助于确保 企业遵守法律法规，降低法律风险。
添加标题
添加标题
会计基础模块二：企业经营与会计核算(2.1会计核算基础认知)改
+200 000
+200 000
银行存款
实收资本
恒等性不变 资产总额增加
会计学基础
任务一 会计核算基础认知
任务一 会计核算基础认知
2.1.3 理解会计等式
3.会计等式的平衡性检验
【做中学2-3】假设2018年12月31日，根据振华公司的会计要素 和科目余额表得出，公司资产总额为250000元，负债总额为 80000元，所有者权益总额为170000元。经验证，会计等式的平 衡关系成立，满足“资产=负债+所有者权益”。
会计学基础
任务一 会计核算基础认知
任务一 会计核算基础认知
2.1.6 复试记账与借贷记账法
2.借贷记账法
（1）借贷记账法的记账符号
借方 账户(会计科目) 贷方
会计学基础
任务一 会计核算基础认知
任务一 会计核算基础认知
2.1.6 复试记账与借贷记账法
2.借贷记账法
（2）借贷记账法的账户结构
借方 资产的增加 负债的减少 所有者权益的减少 收入的减少 成本费用支出的增加
制造业企业是产品的生产单位。企业的 会计作为一个为其内、外部提供信息的职能 部门，通过对企业经营过程进行核算，必然 有助于整个过程的完善。
会计学基础
模块二 企业经营与会计核算
会计学基础
职业能力目标
1.能根据企业经营活动和管理要求建立企业账 簿体系。 2.能正确识别会计要素项目，并理解会计等式 以及对相关会计核算方法所起的作用。 3.熟悉会计核算工作的基本流程，会运用借贷 记账法进行企业日常经济业务处理。 4.掌握会计凭证的填制方法、会计账簿的登记 方法和财务报表的编制方法，会填制会计凭证 、登记账簿和编制财务报表。
会计学 第三章 会计基本方法
会计账户的基本结构
（1）会计账户的基本结构的含义 ◇账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的 那部分结构。 增 加 减 少 余 额8
账户基本结构
总
账（三栏式） 借 贷 方 或 贷 借 借 5000 借 35000 借
会计科目：原材料 20╳╳年 凭证 种类 摘 要 月 日 号数 3 1 月初余额 1 转1 甲材料入库 2 转2 发出甲材料 （以下略） 3 31 本月合计
（3）根据账簿记录资料对经营过程中的有关业务进行 成本计算。 资料收集转换阶段 取得
储存计算阶段
整理报出阶段
登记 经济 原始凭证 业务 转换 记账凭证
设臵账户
登记账簿
复式记账
2013-8-10
成本计算
19
会计核算方法应用程序
（4）为保证账实相符，应运用财产清查方法对账簿记录 加以核实。 资料收集转换阶段 取得
2013-8-10 34
会计账户的设置方法
★根据会计制度规定的会计科目设臵。 ★根据本企业会计要素的具体内容设臵。
会计账户
资产类
负债类
所有者 权益类
收入类
费用类
利润类
银 行 存 款
固 定 资 产
短 期 借 款
应 付 账 款
实 收 资 本
资 本 公 积
主 营 业 务 收 入
其 他 业 务 收 入
营 业 费 用
2013-8-10
44
账户按用途和结构分类的内容
（1）基本账户——任何会计主体都必须设臵的账户。 1）盘存账户
用途：核算和监督各期 财产物资的增减变动及 其余额
包含账户：现金、银行 存款、原材料、库存商 品、固定资产等
盘存账户
中职教育-《会计学基础》第二版课件：第三章 会计核算基础(陈艳利 主编 高教版).ppt
第二节 会计信息质量特征
可靠性
相关性
会
首要质量要求
计
可理解性
信
可比性
息
质
实质重于形式
量
特
次级质量要求
重要性
征
谨慎性
及时性
一、可靠性原则（客观性、真实性原则）
要求“会计核算应当以实际发生的交易或事项 为依据……，如实反映各项会计要素及其他相 关信息……。”
真实性
可靠性
中立性
可核性
以实际发生的交易或事项为依据
最终确认条件： 符合要素定义； 符合要素确认条件
（二）会计要素的计量
对交易或事项引起的会计要素变动金额的确认过程
1.会计计量属性的种类—五大计量
历史成本指实际成本。多应用于财产、厂房和设 备及大部分存货的计量等。
重置成本又称现行成本。多应用于盘盈固定资产 的计量等。
可变现净值是以资产预计售价减去进一步加工成 本和预计销售费用以及相关税费后的净值。通 常应用于存货资产减值情况下的后续计量。
性质
数量
某项经济业务发 生对决策可能产 生重大影响
经济业务的发生达 到一定数量或比例 对决策产生影响
七、谨慎性原则（稳健性原则）
要求“企业对交易或事项进行会计确认、计量和 报告应保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、 低估负债或费用。”
应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应 预计可能发生的收入和过高估计资产的价值。
对于重要的经济业务，应单独核算、分项反映、 力求准确，并在财务报告中作重点说明；对于不 重要的经济业务，在不影响会计信息真实性的情 况下，可适当简化会计核算或合并反映。
如资产、负债、所有者权益、利润总额等
如货币资金、存货和固定资产等
(会计学)车嘉丽主编 第3章会计核算基础方法及应用
记账规则
在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本 部分，左为借方，右为贷方。 可概括为：有借必有贷（账户登记方向）， 借贷必相等 （账户登记金额）。
【例】 某企业在2009年3月1日以银行存款购入甲材料，价
款为10 000元，材料已验收入库。
有借必有贷
借方 银行存款 10 000 贷方 借方 10 000 原材料 贷方
库存现金
会计分录 会计分录 会计分录 会计分录
举例
ABC公司20╳8年1月1日总账各类账户余额
单位：元
资产 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 产成品 长期股权投资 固定资产
10 000 1 350 000 1 500 000 1 600 000 800 000 400 000 5 600 000 11 260 000
总计
负债及所有者权益 负债： 应付账款 2 300 000 长期借款 3 000 000 负债合计 5 300 000 所有者权益： 股本 5 000 000 未分配利润 960 000 所有者权益合计 5 960 000 总计 11 260 000
1月发生经济业务如下： 1.5，从银行借款100万元，存入银行 1.9，从银行提取现金1500元。 1.15，开出转账支票支付前欠货款50万元。 1.24，对外投资汽车一辆，价值80万元
期初余额 期末余额
借方
1 500 000 1 500 000
产成品 贷方
借方
原材料
贷方
期初余额 期末余额
1 600 000 1 600 000
期初余额 期末余额
800 000 800 000
借方 长期股权投资 期初余额 400 000 ⑥800 000 本期发生额 800 000
会计核算基本方法课件 (一)
会计核算基本方法课件 (一)会计核算基本方法是会计学习中的重要内容，它涵盖了会计的核心理论和核算方法，是会计学基础知识的重要组成部分。
课件教学是现代教学的一种方法，它结合了多种教学手段和技术，使得学生可以在更加直观的方式下学习知识。
下面将介绍一下会计核算基本方法课件的内容和特点。
一、会计核算基本方法课件的内容会计核算基本方法课件主要涵盖了以下内容：1.会计基础知识，包括会计学的定义、基本原则和假设、会计信息的类别和性质等。
2.会计核算的基本理论，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
3.会计核算的基本方法，包括会计分录的录入和调整、账户的开设和处理、账单和凭证的编制等。
4.会计信息的使用，包括财务分析和报告、预算编制和执行、内部控制和审计等。
二、会计核算基本方法课件的特点会计核算基本方法课件具有以下特点：1. 直观性强：会计核算基本方法课件通过多媒体技术，将文字、图像、表格、视频等多种信息形式结合在一起，使得学生可以更加直观地理解会计原理和方法。
2. 实效性高：会计核算基本方法课件结合了大量的案例，使得学生可以通过实际操作不断巩固和加深理解。
课件内容以实战为导向，注重培养学生的实际操作能力。
3. 资源共享性好：会计核算基本方法课件可以在网络上分享和下载，使得教学资源的共享变得更加便捷。
学生可以通过网络学习和交流，促进知识的共享和传播。
三、会计核算基本方法课件的教学方法会计核算基本方法课件的教学方法应该结合一下几个方面：1. 视频讲解：通过讲师的视频讲解，使得学生可以在课堂上获得更加深入的理解和解答疑问。
2. 互动式课堂：为了增加学生的参与度，可以采用互动式课堂的方式进行教学。
例如，使用clicker、微信同步问答等新型网络教育工具，使得学生可以在线即时提问和互动。
3. 实践操作：课程中应该加强实践操作环节，使得学生可以通过实际操作加深对理论知识的理解和掌握。
4. 论文、报告等小作业：通过布置不同的形式的小作业，可以激发学生的自主学习能力，增强学生对知识的理解和记忆能力。
模块3会计核算方法
模块3 会计核算方法1. 介绍会计核算方法是指在会计体系中用来记录、分类、总结和报告财务信息的一套规则和方法。
通过合理使用会计核算方法，企业能够准确地了解自己的财务状况，为各种决策提供可靠的依据。
本文将介绍几种常用的会计核算方法，包括基本会计核算方法、成本核算方法和管理会计核算方法。
2. 基本会计核算方法基本会计核算方法是最基础、最常用的会计核算方法，主要用于记录和总结企业日常经济活动的财务信息。
基本会计核算方法主要包括以下几个方面：2.1 会计凭证会计凭证是会计核算的基础，它记录了企业经济活动的发生和变化。
常用的会计凭证包括收据、发票和凭证等。
通过记录会计凭证，企业能够准确地追踪和记录资金的流动情况，为后续的会计处理提供依据。
2.2 会计账簿会计账簿用于记录和总结会计凭证，包括资产负债表、损益表和现金流量表等。
通过会计账簿，企业能够清晰地了解自己的财务状况，并及时采取相应的财务措施。
2.3 会计处理会计处理是指根据会计凭证和会计政策，对财务信息进行分类、记录和归集的过程。
常见的会计处理方法包括记账、计算和分析等。
通过合理的会计处理，企业能够准确地记录和统计财务信息，为后续的财务报告和分析提供依据。
成本核算方法是用于计算和分析产品、服务或项目的成本的会计方法。
常见的成本核算方法包括以下几种：3.1 直接成本法直接成本法是指将直接与产品、服务或项目相关的成本，直接分配到相关的产品、服务或项目上。
直接成本包括直接材料、直接人工和直接费用等。
3.2 间接成本法间接成本法是指将无法直接与产品、服务或项目相关的成本，按照一定的分配方法分配到相关的产品、服务或项目上。
间接成本通常需要通过一些分配基准来进行分摊，如劳动力成本按照劳动力时间分摊等。
边际成本法是指用来计算额外生产或提供的产品、服务或项目所需的成本。
边际成本法主要用于决策分析，帮助企业判断是否应该进行额外的生产或提供。
4. 管理会计核算方法管理会计核算方法主要用于支持企业内部的管理决策。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
总计
负债及所有者权益 负债： 应付账款 2 300 000 长期借款 3 000 000 负债合计 5 300 000 所有者权益： 股本 5 000 000 未分配利润 960 000 所有者权益合计 5 960 000 总计 11 260 000
1月发生经济业务如下： 1.5，从银行借款100万元，存入银行 1.9，从银行提取现金1500元。 1.15，开出转账支票支付前欠货款50万元。 1.24，对外投资汽车一辆，价值80万元
记账规则
在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本 部分，左为借方，右为贷方。 可概括为：有借必有贷（账户登记方向）， 借贷必相等 （账户登记金额）。
【例】 某企业在2009年3月1日以银行存款购入甲材料，价
款为10 000元，材料已验收入库。
有借必有贷
借方 银行存款 10 000 贷方 借方 10 000 原材料 贷方
库存现金
会计分录 会计分录 会计分录 会计分录
举例
ABC公司20╳8年1月1日总账各类账户余额
单位：元
资产 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 产成品 长期股权投资 固定资产
10 000 1 350 000 1 500 000 1 600 000 800 000 400 000 5 600 000 11 260 000
以上例为例，假设ABC公司20╳8年1月1日总账各类账户余额如上表，过 账如下：
借方 库存现金 贷方
期初余额
借方
银行存款
贷方
10 000 ③15 000 本期发生额 15 000 期末余额 25 000
借方 应收账款 贷方
期初余额 1 350 000 ②1 000 000 ③ 15 000 ⑤ 500 000 ④400 000 本期发生额 1 500 000 本期发生额 415 000 期末余额 2 435 000
借方
①费用增加额 ②收入结转额 本期发生额
╳ ╳ ╳
损益类账户名称
①收入增加额 ②费用结转额 本期发生额
╳ ╳ ╳
贷方
╳ ╳ ╳
╳ ╳ ╳
╳ ╳ ╳
╳ ╳ ╳
=
在期末时一般将损益类账户的当期发生额通过借（贷）方全
部转入利润类账户。期末没有余额，称为虚帐户
（二）借贷记账法方式——会计分录
①内容 （三要 素） ②书写 要求
期初余额 期末余额
借方
1 500 000 1 500 000
产成品 贷方
借方
原材料
贷方
期初余额 期末余额
1 600 000 1 600 000
期初余额 期末余额
800 000 800 000
借方 长期股权投资 期初余额 400 000 ⑥800 000 本期发生额 800 000
期末余额 1 200 000
借贷必相等
记账账户种类
所有账户的的借方和贷方都按相反的方向记录，哪一方登记增加额，哪 一方登记减少额，取决于账户反映的经济业务的内容和账户的性质。
账 户 性 质 不 同
★重要说明：费用类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在 期末时一般要将费用类账户当期发生额全部结转入利润类账户）
按内容不同记账账户（看书）
应付账款 应交税费
实收资本 资本公积
主营业 务收入 其他业 务收入
销售 费用 管理 费用
本年利润 利润分配
设置会计科目：遵循一定原则，将同类或不同类的经济业务，进行分
门别类确定名称的一种方法。
经济业务性质
资产类 权益类
按经济业务内容
资产类 负债类 所有者 权益类 共同类 成本类 损益类
按照提供指标的详细程度
•不仅能反映经济内容 而且还系统反映、监督 经济业务内容的增减变 化及结余情况； •必须有一定的结构
二、借贷复式记账法
1.概念 （1）理论依据； （2）记账符号； （3）记账规则； （4）记帐帐户 后页 后页
基本内容 借贷记 账法
2.特征：
记账方式
会计分录
记账结果检查
1.过账 2.试算平衡
后页
记账符号
的必要非充分条件。
账户记录或 计算无误
试算平衡
账户重复记录或漏记、使用错误账户、借贷方向 弄反等错误都不能通过试算平衡来发现！
贷方
借方 固定资产 期初余额 5 600 000
贷方
⑥800 000 本期发生额 800 000 期末余额 4 800 000
应付账款 贷方 期初余额 2 300 000 ④400 000 本期发生额 400 000 期末余额 1 900 000 借方 股本 期初余额 贷方 5 000 000 ⑤ 500 000 本期发生额 500 000 期末余额 5 500 000
（1）完整结构
会计科目
金 增加额 额 减少额 余额
时间 凭证号数 摘 要 年 月 日
（2）基本结构
左方 期初金额
会计科目
期初金额 本期发生额
右方
本期发生额
期末余额
期末余额
（3）结构中的金额组成和计算： 4部分
库存现金
3.账户的分类 1）经济业务性质不同(2个)
2）按照经济业务内容不同（6个）完全等同于会计科目的名称。 3）按照提供指标的详细程度分类（3个）
一借多贷
借：会计科目 贷：会计科目 会计科目 金额 会计科目 金额 金额 金额 金额
会计科目
金额
贷： 会计科目
如何编制会计分录——思路 收到投资者投入资本800 000元存入银行。
举例：看书
（三）借贷记账法的检查——过账
为了连续、系统地反映经济活动的影响，在对经济业务进行分析、 做会计分录的基础上，还应将会计分录的数据登记到相应的账户中去， 这一过程就是过账。
（二）会计账户
1.概念及特点
概念：账户、设置账户
账户：是根据会计科目所确定的各项经济业务，进行连续、系统、综合记录 的一种手段。 设置账户：以会计科目为依据在具有一定格式的账页结构中记录经济业务增减 变化及结余情况一种方法。
特点：（1）具有一定结构：格式；
（2）记录经济业务经济业务增加减少及结余
2.账户结构
总分类账户、二级分类账户、明细分类账户。 统驭和具体化的关系。比如：
总分类账户 二级账户 明细分类账户
原材料
纸张
白纸
宣纸
4）按照结构用途不同（3大类9小类）
（三）会计科目和会计账户联系与区别
经济业务 口径一致 分类方法、结果一致
•对会计科目的运用；
会计科目
账户
•账户的名称； •只能反映经济内容； •不存在结构问题
8、销售产品取得收入23000，收到支票20000元，余款未收。
9、从银行提取现金900元。 10、向银行借入临时借款归还前欠货款48900元。
12、企业以汽车向外单位投资100000元。
会计科目只是对会计要素进行了分类确定名称，但是没有表明该经济 业务内容的增减变化，为了反映这种变化，只有通过设置会计账户完成。
复式记账法
⑤ 填制
会计凭证
⑦编制
会计报表
终点环节 （信息输出）
会计日常工作
起点环节 （初始确认）
（再次确认）
（一）会计科目 1.概念
会计 要素
一、会计科目与账户
会计科目：是对会计要素（会计对象）进一步具体化的标志或名称。
资产 负债
所有者 权 益
收入
费用
利润
分类
会 计 科 目
库存现金 原材料 固定资产
1.概念
2.原理及方法：
（1）会计恒等式下—余额法（后页） （2）记账规则下—发生额法（后页）
3.内容
（1）所有账户借方∑期初余额 = 所有账户贷方∑期初余额 （2）所有账户借方∑发生额 = 所有账户贷方∑发生额 （3）所有账户借方∑期末余额 = 所有账户贷方∑期末余额
4、试算平衡表编制
★注：通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不 是绝对的。借贷平衡只是证明账户的记录或计算正确
借方
①减少额 ②减少额 本期发生额
负债类账户名称
期初余额
╳ ╳ ╳ ╳ ╳ ╳ ╳ ╳ ╳
贷方
╳ ╳ ╳
①增加额 ╳ ╳ ╳ ②增加额 ╳ ╳ ╳ 本期发生额 ╳ ╳ ╳ 期末余额 ╳ ╳ ╳
贷方期末余额=贷方期初余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额 如：短期借款、应付账款、应付职 工薪酬、应交税费、其它应付款、 应付债券、累计折旧等。
借方
借方
长期借款 贷方 期初余额 3 000 000 ②1 000 000 本期发生额 1 000 000 期末余额 4 000 000 贷方 960 000 960 000
借方
未分配利润 期初余额 期末余额
4.借贷记账法的检测——试算平衡
根据会计恒等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记 录的正确性、完整性的技术方法。
记账符号
账户名称
金额
在实际工 作中，会 计分录是 填写在记 账凭证上
借：原材料 30 000 贷：银行存款 30 000
借在上贷在下 借、贷错开一字格
金额分排两列
金额后不写货币单位
③种类
简单会计分录、复合会计分录
举例
（1）简单分录 借：会计科目 金额
贷：会计科目
（2）复合分录
金额
一贷多借
借：会计科目 会计科目 金额 金额
借方
成本类账户名称
贷方
╳ ╳ ╳ ╳ ╳ ╳ ╳ ╳ ╳
期初余额 ╳ ╳ ╳ ①增加额 ╳ ╳ ╳ ①减少额 ②增加额 ╳ ╳ ╳ ②减少额 本期发生额 ╳ ╳ ╳ 本期发生额 期末余额 ╳ ╳ ╳