2018年中级会计财务管理第三章知识点
2018年中级会计财务管理第三章知识点
第三章预算管理第一节预算管理概述一、预算的特征企业的预算必须与企业的战略或目标保持一致；数量化和可执行性是预算最主要的特征。
二、预算的分类与预算体系三、预算工作的组织第二节预算的编制方法与程序【知识点一】增量预算与零基预算一、增量预算编制方法二、零基预算编制方法1.定义全称为以零为基础的编制计划和预算的方法。
2.优缺点（1）优点①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。
（2）缺点编制工作量大。
3.零基预算法的编制程序第一，企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。
第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。
【知识点二】固定预算与弹性预算一、固定预算编制方法1.定义固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
2.缺点二、弹性预算编制方法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。
【提示】业务量指销售量、生产量、机器工时、材料消耗量、直接人工工时。
特点：适用范围宽，便于预算执行的评价和考核。
（一）公式法1.基本思路要求按成本与业务量之间的线性假定，将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。
构建模型：y＝a＋bx2.特点【记忆】模型建立费牛劲，后续工作很轻松。
（二）列表法1.基本思路列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。
2.特点【记忆】相近容易精确难。
【知识点三】定期预算与滚动预算一、定期预算编制方法1.基本思路以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。
《中级会计实务》：2018中级会计高频知识点第三章(小结)_毙考题 (6)
下载毙考题APP
免费领取考试干货资料，还有资料商城等你入驻
邀请码：8806 可获得更多福利
一起学《实务》：2018中级会计高频知识点第三章（5）
第三章固定资产
第一节固定资产的确认和初始计量
二、固定资产的初始计量
(四)其他方式取得的固定资产
1.接受固定资产投资借：固定资产
应交税费应交增值税(进项税额) 贷：实收资本(在注册资本中享有的份额)
资本公积资本溢价
相关从业人员提供了考试辅导与技能培训，并在职业规划、求职就业等方向给予指导。
考试使用毙考题，不用再报培训班。
中级会计职称《财务管理》第三章 预算管理
【知识框架】第一节预算管理概述一、基本要求1.理解预算的分类；2.了解预算工作的组织。
二、重点内容回顾（一）预算的分类（二）预算工作的组织三、核心公式略四、典型例题【例题·多选题】下列关于预算分类的说法中正确的有（）。
A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和经营预算C.财务预算包括资金预算和预计财务报表D.经营预算包括日常经营预算和专门决策预算，其中日常经营预算包括销售预算和生产预算等『正确答案』ABC『答案解析』经营预算不包括专门决策预算，经营预算和专门决策预算可以称为分预算，财务预算称为总预算。
所以选项D不正确。
【例题·多选题】下列通常属于短期预算的有（）。
A.经营预算B.专门决策预算C.资金预算D.预计利润表『正确答案』ACD『答案解析』通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。
一般情况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括资金预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项A、C、D都属于短期预算。
专门决策预算通常跨越多个年度，因而一般属于长期预算。
【例题·单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。
A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会『正确答案』B『答案解析』企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
第二节预算的编制方法与程序一、基本要求1.掌握预算编制方法的思路、特点；2.了解预算的编制程序。
二、重点内容回顾（一）增量预算与零基预算增量预算假设：企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算优点：不受历史期数据影响，可根据内外环境变化进行分析，更贴合企业实际；增加编制预算透明度，有利于控制预算。
2018年中级会计师-中级财务管理第三章
（3）划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。 应优先安排不可延缓费用项目的支出，然后再根据需要，按照费用项目的轻重缓急 确定可延缓项目的开支。 【提示】不可延缓费用，是指已选定的某一方案，即使在企业财力负担有限的情况 下，也不能推迟执行，否则会影响企业大局，那么与这一方案相关的费用，即为不 可延缓费用。如污染治理费用等。 可延缓费用，是指在企业财力负担有限的情况下，对已决定选用的某一方案如推迟 执行，还不影响企业的大局，那么与这一方案有关的费用，即为可延缓费用。如新 建办公楼的费用。 【零基预算的优缺点】 ①不受现有费用项目的限制；
【例·多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（ ）。
A.销售预算 B.生产预算 C.现金预算 D.预计利润表 『正确答案』CD
『答案解析』财务预算又称为总预算，财务预算包括现金预算、预计资产 负债表预算、预计利润表。
四、预算工作的组织——涉及决策层、管理层、执行层和考核层
第二节 预算的编制方法与程序
一、预算的编制方法
（一）增量预算法与零基预算法 1.增量预算法
含 指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费 义 用项目而编制预算的方法 假 设 第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整； 第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持； 第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数
预算 产量 总成本 10 100 实际 12 120
2.弹性预算法
含 又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预 义 算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法 适 理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本 用 费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算
中级会计财务管理第三章知识点
中级会计财务管理第三章知识点1.货币资金管理：货币资金是企业中最流动的资金，包括现金、银行存款和货币资金投资等。
货币资金管理的目标是合理安排资金，确保企业能够顺利开展业务活动。
这包括资金的筹集、使用、保值增值等方面的管理。
2.应收账款管理：应收账款是企业经营活动中所产生的销售商品或提供劳务而应收到的款项。
应收账款管理的重点是催收回款，以减少坏账风险和提高资金利用效率。
该知识点中还包括了应收账款的确认、计提坏账准备、应收账款的处理方法等内容。
3.存货管理：存货是企业在经营活动中所购买、生产或加工而准备销售的商品。
存货管理的目标是确保企业能够及时满足市场需求，同时最小化存货成本和风险。
存货管理包括存货的分类与核算、存货的计价与成本核算、存货的管理和控制等。
4.长期股权投资：长期股权投资是指企业持有其他企业股权超过一年的投资。
在长期股权投资中，企业需要审慎选择投资标的，进行资金的投入和退出决策，并进行投资回报的管理和分析。
5.固定资产投资与管理：固定资产投资是企业购置和使用生产经营所需要的长期资产。
固定资产投资与管理的内容包括固定资产的投资决策、固定资产的购置与确认、固定资产的使用与折旧、固定资产的维护与管理等。
6.短期借款与长期借款：企业为了满足资金需求，常常需要借入短期借款或者长期借款。
管理这些借款的目标是确保企业能够按时还款，并且在借款成本和风险之间找到平衡点。
这包括借款的申请与审批、借款的计息与归还、借款成本的控制与分析等内容。
7.应付账款管理：应付账款是企业向供应商购买商品或者接受服务所形成的应付款项。
应付账款管理的重点是合理安排付款，确保企业能够正常采购，并且为了提高市场竞争力，还需要考虑延期付款和融资的选择。
8.贴现与财务费用：贴现是一种将未来的收入或支出现在价值的方法。
贴现与财务费用的管理包括贴现的计算与决策、贴现的应用与分析等。
9.股票投资与管理：股票投资是企业持有上市公司的股票，从而成为其股东的一种行为。
《财务管理》第三章本章重点
《财务管理》第三章本章重点
40
（三）普通股股东的权利和义务
1、普通股股东的权利
（1）经营管理权 （2）红利分享权 （3）剩余财产分配权 （4）股票转让权 （5）优先购股权 （6）检查帐册权
《财务管理》第三章本章重点
《财务管理》第三章本章重点
21
（3）留用利润项目的填列：根据基年资产负债表 中留用利润项目数额加预计年度留用利润增加额计算 填列；
留用利润增加额=预计利润额×（1-所得税率）×（1-股利 支付率）
=108×（1-40%）×（1-50%） =32.4（万元） 预计留用利润项目数额=366+32.4=398.4（万元）
第三章 权益资本筹资 （自学）
《财务管理》第三章本章重点
1
本章重点
●企业筹资动机和筹资方式 ●企业筹资要求 ●普通股票筹资的利弊分析
本章难点
●筹资组合 ●优先股筹资利弊及策略 ●认股权证融资
《财务管理》第三章本章重点
2
一、企业筹资概述
《财务管理》第三章本章重点
3
《财务管理》第三章本章重点
4
《财务管理》第三章本章重点
2003年实际资产负债表
02年实际数 百分比（%）
15
0.5
480
16.0
522
17.4
2
-
57
1.9
1076
35.8
03年预计数
18 576 626.4
2 68.4 1290.8
100
-
528
17.6
21
0.7
11
-
2018年度中级会计财务管理方案计划.公式定理汇总
2018 年中级会计师考试《财务管理》教材公式汇总说明：1.根据公式的重要程度，前面标注★★★；★★；★2.标注页码的依据是 2018 版中级财管教材；3.对于该类公式的复习说明，请参阅教材进行把握。
第二章财务管理基础货币时间价值★P23：复利终值：★★★P24：复利现值★★★P25：普通年金现值：P＝A×（P/A，i，n），逆运算：年资本回收额，A=P/（P/A，i，n）★★P26：预付年金现值：P＝A×（P/A，i，n）×（1＋i）★★★P27：递延年金现值：P＝A×（P/A，i，n）×（P/F，i，m）★★P29：永续年金现值：P＝A/i★P30：普通年金终值：F=A×（F/A，i，n），逆运算：偿债基金，A=F/（F/A，i，n）★P31：预付年金终值：F＝A×（F/A，i，n）×（1＋i）【提示】1.永续年金没有终值；2.递延年金终值的计算和普通年金类似，不过需要注意确定期数 n（也就是年金的个数）。
【要求】1.判断是一次支付还是年金；2.注意期数问题，列出正确表达式；3.对于系数，考试会予以告诉，不必记系数的计算公式，但是其表达式必须要掌握；4.在具体运用中，现值比终止更重要，前者需要理解并灵活运用，后者可以作一般性地了解。
【运用】1.年资本回收额的计算思路，可以运用于年金净流量(P149)，年金成本(P161)中；2.递延年金现值的计算，可以运用在股票价值计算中，阶段性增长模式下，求正常增长阶段股利现值和（P173）；3.普通年金现值的计算，可以运用在净现值的计算(P148)，内含报酬率的列式(P151)，债券价值计算(P168) 等地方。
★★★P34：插值法解决下面的问题：当折现率为 12%时，净现值为-50；当折现率为 10%时，净现值为 150，求内含报酬率为几何？(12%-10%)/(12%-IRR)=(-50-150)/(-50-0)。
2018年中级会计实务第三章固定资产读书笔记_毙考题
2018年中级会计实务第三章固定资产读书笔记中级会计职称考试中级会计实务读书笔记：固定资产的初始计量(一)外购成本：价款、相关税费、达到预案可使用状态可归属于它的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配。
(二)自行建造固定资产1.自营方式建造固定资产各种物资，通过“工程物资”科目核算。
工程完工后，剩余工程物资转为本企业存货。
盘盈、盘亏、报废、毁损物工程物资减残料价值及保险公司、过失人等赔款后的差额计入当期损益。
达到可使用状态但尚未办理竣工结算的，应在达到可使用状态之日起按实际成本暂估入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定计提。
办理竣工结算后只调整原来的暂估价值，不调整原已计提的折旧额。
2.出包方式其固定资产成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊计入的待摊支出。
待摊支出包括该项固定资产达到预定可使用状态前的管理费、可行性研究费、监理费、可资本化的借款费用、工程物资损失，负荷联合试车费等等统一在“在建工程”科目进行核算采用出包方式建造固定资产发生的支出，需要分摊计入固定资产价值的待摊支出，应按下列公式进行分摊：待摊支出分摊率=累计发生的待摊支出/(在建工程支出+安装工程支出)*100%某某工程应分摊的待摊支出=(某某工程的建筑工程支出+某某工程的安装工程支出)*待摊支出分摊率(教材P31中第9行“安装工程”应改为“生产设备”)(三)租入租赁有两种：一种是经营租赁会计处理比较简单只需将支付或应付的租金计入相关资产的成本或当期损益。
通常租金应在租赁期内各个期间按直线法计入相关资产或当期损益。
预付租金：借：预付账款 贷：银行存款确认本年租金费用：借：管理费用 贷：预付账款一种是融资租赁(见教材P166 长期应付款)(四)存在弃置费用的固定资产特殊行业，企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认负债。
中级财务管理第3章(2)
第六节资本成本与资本结构企业的筹资管理，不仅要合理选择筹资方式，而且还要科学安排资本结构。
资本结构优化是企业筹资管理的基本目标，也会对企业的生产经营安排产生制约性的影响。
资本成本是资本结构优化的标准，不同性质的资本所具有的资本成本特性，带来了杠杆效应。
一、资本成本资本成本是衡量资本结构优化程度的标准，也是对投资获得经济效益的最低要求。
企业筹得的资本付诸使用以后，只有投资报酬率高于资本成本率，才能表明所筹集的资本取得了较好的经济效益。
(一) 资本成本的含义资本成本是指企业为筹集和使用资本而付出的代价，包括筹资费用和占用费用。
资本成本是资本所有权与资本使用权分离的结果。
对出资者而言，由于让渡了资本使用权，必须要求去的一定的补偿，资本成本表现为让渡资本使用权所带来的投资报酬。
对筹资者而言，由于取得了资本使用权，必须支付一定代价，资本成本表现为去的资本使用权所付出的代价。
1. 筹资费筹资费，是指企业在资本筹措过程中为获得资本而付出的代价，如想银行支付的借款手续费，因发行股票、公司债券而支付的发行费等。
筹资费用通常在资本筹集时一次性发生，在资本使用过程中不再发生，因此，视为筹资数额的一项扣除。
2. 占用费占用费，是指企业在资本使用过程中因占用资本而付出的代价，如向银行等债权人支付的利息，向股东支付的股利等。
占用费用是因为占用了他人资金而必须支付的，是资本成本的主要内容。
(二) 资本成本的作用1. 资本成本是比较筹资方式、选择筹资方案的依据各种资本的资本成本率，是比较、评价各种筹资方式的依据。
在评价各种筹资方式时，一般会考虑的因素包括对企业控制权的影响、对投资者吸引力的大小、融资的难易和风险、资本成本的高低等，而资本成本是其中的重要因素。
在其他条件相同时，企业筹资应选择资本成本最低的方式。
2. 平均资本成本是衡量资本结构是否合理的依据企业财务管理目标是企业价值最大化，企业价值是企业资产带来的未来经济利益的现值。
中级财会笔记第三章完整篇共10页
第三章货币资金与应收账款重点与难点了解货币资金的三种形式熟悉现金管理控制有关内容熟悉银行支付结算办法和银行存款管理的有关规定掌握货币资金日常收付的账务处理掌握应收票据①计价②利息与贴息计算③核算掌握应收账款①计价②商业与现金折扣的区别③坏账核算（备抵法）第一节货币资金一、库存现金p541、核算范围2、核算现金收入的主要途径从银行提取现金收取转账起点一下的小额销售额职工交回的差旅费剩余款等二、银行存款1、银行存款核算范围②处分录借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款③处分录借：材料采购贷：其他货币资金—银行汇票⑤处分录借：银行存款贷：主营业务收入⑦处分录借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票②处分录借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款③处分录借：材料采购贷：其他货币资金—银行本票⑤处分录借：银行存款贷：主营业务收入①处分录借：有关科目贷：银行存款④处分录借：银行存款贷：有关科目①处分录借：材料采购贷：应付票据购买方借：应收票据贷：主营业务收入销售方⑤处分录借：应付票据贷：银行存款⑦处分录借：银行存款贷：应收票据③处分录借：材料采购贷：应付票据⑥处分录借：应付票据贷：银行存款⑧处分录借：银行存款贷：应收票据③处分录借：应收账款贷：主营业务收入⑥处分录借：材料采购贷：银行存款⑦处分录借：银行存款贷：应收账款③处分录借：应收账款贷：主营业务收入⑥处分录借：材料采购贷：银行存款⑧处分录借：银行存款贷：应收账款三、其他货币资金p56是企业除库存现金和银行存款之外，因特定用途或结算需要而存放在银行或其他金融机构中的货币资金的总称其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金核算：取得其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款使用其他货币资金借：有关科目贷：其他货币资金收回多于款项借：银行存款贷：其他货币资金四、货币资金的管理与内部控制p57（一）、货币资金的管理1、规定现金的使用范围2、加强现金库存限额的管理3、实行收支交易分开处理4、抽查库存现金5、加强银行帐户的管理（二）、货币资金的内部控制1、严格职责分工、确保不相容职务相分离2、明确货币资金的权限范围和审批程序3、实施定期轮岗4、加强与货币资金有关的票据管理5、加强网上交易的管理第二节应收款项p59一、应收票据（一）概念可以转让和贴现是在赊销时由债务人签发的表明债务人在约定时日应偿付约定金额的书面权利凭证。
中级会计师《财务管理》考试大纲：第三章.doc
中级会计师《财务管理》考试大纲：第三章2018年中级会计师《财务管理》考试大纲：第三章第三章预算管理[基本要求](一)掌握各种业务预算和财务预算的编制(二)熟悉预算编制的各种方法(三)熟悉预算的执行与考核(四)了解预算的特征、作用、预算体系[考试内容]第一节预算管理概述一、预算的特征与作用(一)预算的特征首先，预算与企业的战略目标保持一致。
其次，预算是数量化的并且具有可执行性，这是预算最主要的特征。
(二)预算的作用预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标;预算可以实现企业内部各个部门之间的协调;预算可以作为业绩考核的标准。
第二节预算的编制方法与程序一、预算编制方法(一)增量预算法与零基预算法按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。
增量预算法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。
增量预算法以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整。
零基预算法不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。
第三节预算编制一、业务预算的编制(一)销售预算销售预算，是指在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。
销售预算是整个预算的编制起点。
(二)生产预算生产预算，是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。
(三)直接材料预算直接材料预算，是为了规划预算期直接材料采购金额的一种业务预算。
直接材料预算以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平。
第四节预算的执行与考核一、预算的执行企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。
3.章节高效备考攻略(中级财务管理·第三章)
第三章预算管理
本章近三年考试平均分值9分左右，本章题型可以出客观题，也可以出主观题。
最近3年题型题量分析
针对2018年的考试，考生应关注的主要内容：①全面预算的内容；②预算工作组织的构成及职责；③各种预算编制方法相对比的特点；④主要业务预算之间的勾稽关系及编制；
⑤现金预算的编制；⑥财务报表预算编制的依据。
本章的学习方法：一是理解教材的内容与例题，二是结合以往考题掌握相关主观题的出题思路。
本章近三年考题情况
考点题型分值考察形式难度
2017年
1.业务预算的编制单选 2 理解、计算中计算 5 理解、计算中
2.现金预算的编制多选 2 分析理解中
3.预算的编制方法判断 1 理解记忆易
2016年
1.预算的编制方法单选 1 理解记忆易
2.业务预算的编制单选（2） 2 理解、计算中判断 1 理解记忆易
3.财务报表预算的编制多选 2 理解记忆易
4.预算的执行与考核多选 2 理解记忆易
2015年
1.预算的编制方法单选（2） 2 理解记忆易
2.财务报表预算的编制多选 2 理解记忆中
3.预算的执行与考核判断 1 理解记忆易
4.现金预算的编制计算 5 理解、计算中
本章主要知识点
知识点重要程度学习难度考查形式
1.预算的特征与作用★★概念理解
2.预算的分类★★★概念理解+记忆
3.预算工作的组织★★概念理解+记忆
4.预算的编制方法★★★★★概念理解+计算
5.业务预算的编制★★★★★概念理解+计算
6.专门决策预算的编制★★★★概念理解
7.财务预算的编制★★★★★概念理解+记忆
8.预算的执行、调整、分析与考核★★★概念理解+记忆。
2018年会计职称考试初级会计实务讲义第三章(2)
2018年会计职称考试初级会计实务讲义第三章(2)非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券等。
长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各种借款，一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。
它是企业长期负债的重要组成部分，必须加强管理与核算。
由于长期借款的使用关系到企业的生产经营规模和效益，企业除了要遵守有关的贷款规定、编制借款计划并要有不同形式的担保外，还应监督借款的使用、按期支付长期借款的利息以及按规定的期限归还借款本金等。
因此，长期借款会计处理的基本要求是反映和监督企业长期借款的借人、借款利息的结算和借款本息的归还情况，促使企业遵守信贷纪律、提高信用等级，同时也要确保长期借款发挥效益。
企业应通过长期借款科目，核算长期借款的借入、归还等情况。
该科目可按照贷款单位和贷款种类设置明细账，分别本金、利息调整等进行明细核算。
该科目的贷方登记长期借款本息的增加额，借方登记本息的减少额，贷方余额表示企业尚未偿还的长期借款。
企业借人长期借款，应按实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记长期借款本金科目;如存在差额，还应借记长期借款二利息调整科目。
长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间的，计入管理费用;属于生产经营期间的，计入财务费用。
如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本;固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。
长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，记入应付利息科目，借记在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等科目，贷记应付利息科目。
《财务管理学》第三章重难点串讲
《财务管理学》重难点串讲第三章流动资产管理一、流动资产管理概述：1、流动资产的概念和组成：概念：是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现货者运用的资产。
组成：⑴货币资金；⑵应收及预付款项；⑶存货；⑷短期投资。
2、流动资产的特点：⑴流动资产占用形态具有变动性；⑵流动资产占用数量具有波动性；⑶流动资产循环与生产经营周期具有一致性。
3、流动资产的周转：⑴周转次数：周转额周转次数＝流动资金平均占用额⑵周转天数：流动资金平均占用额×计划期日数周转天数＝周转额月初流动资金占用额＋月末流动资金占用额月度流动资金平均占用额＝２三个月度流动资金平均占用额之和季度流动资金平均占用额＝３四个季度流动资本平均占用额之和年度流动资本平均占用额＝４4、流动资金管理的意义和要求：意义：⑴加强流动资金管理，可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展；⑵加强流动资金管理，有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平。
要求：⑴即要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金；⑵管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合；⑶保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律。
二、货币资金管理：1、现金管理的原则：⑴钱账分管，会计、出纳分开；⑵建立现金交接手续，坚持查库制度；⑶遵守规定的现金使用范围；⑷遵守库存现金限额；⑸严格现金存取手续，不得坐支现金。
2、转账结算管理：⑴汇兑结算方式；⑵托收承付结算方式；⑶委托收款结算方式；⑷支票结算方式；⑸银行汇票结算方式；⑹商业汇票结算方式：①商业承兑汇票；②银行承兑汇票。
⑺银行本票结算方式。
3、货币资金的控制：⑴货币资金收支计划的编制：①货币资金收入；②货币资金支出。
⑵货币资金最佳持有量的确定：①持有成本，指持有货币资金而损失的利息收入或因借款而支付的利息，这种损失又称为机会成本。
它与持有的货币资金数量成正比；②转换成本，指用有价证券等资产转换成货币资金而发生的固定成本，一般它与转换的次数成正比。
中级会计职称《财务管理》知识点：销售预算的编制
中级会计职称《财务管理》知识点：销售预算的编制是不是还沉浸在元旦的欢乐？咚~~~别睡了，快醒醒，2017年新生活开始啦！中级会计职称真的要备考啦！2017，我们一起（17）备考！中华会计网校特为大家整理了《财务管理》第三章的知识点：财务预算的编制。
祝大家学习愉快！【知识点】：销售预算的编制销售收入＝销售单价×销售数量当期销售现金流量＝本期销售收入×本期收现比例＋以前某期收入×以前某期收入在本期收现比例【例题·单选题】A公司在预算期间，销售当季收回货款60%，次季度收回货款35%，第三季度收回货款5%。
预算年度期初应收账款余额为24000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，则该预算年度第一季度可以收回（）元期初应收账款。
A.24000B.6500C.21500D.无法计算【正确答案】C【答案解析】可通过编制各季度收款比例表进行分析：上年第三季度的销售收入＝4000÷5%＝80000（元）上年第四季度的销售收入＝（24000－4000）÷40%＝50000（元）预算年度第一季度可以收回的应收账款＝4000＋50000×35%＝21500（元）【例题·多选题】已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列说法正确的有（）。
A.上年第四季度的销售额为60万元B.上年第三季度的销售额为40万元C.上年第三季度销售的应收账款4万元在预计年度第一季度可以全部收回D.第一季度收回的期初应收账款为24万元【正确答案】ABC【答案解析】（1）本季度销售有1－60%＝40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。
因此，上年第四季度的销售额的40%为24万元，上年第四季度的销售额为24÷40%＝60（万元），其中的30%在第一季度收回（即第一季度收回60×30%＝18万元），10%在第二季度收回（即第二季度收回60×10%＝6万元）；（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60%，在上年的第四季度收回30%，到预计年度第一季度期初时，还有10%未收回（数额为4万元），因此，上年第三季度的销售额为4÷10%＝40（万元），在预计年度第一季度可以全部收回。
财务管理第三章教学笔记
第三章 资金时刻价值与风险分析第一节资金时刻价值一、资金时刻价值的含义资金时刻价值是指资金经历一定时刻的投资和再投资所增加的价值。
理论上：没有风险、没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润率。
实际工作中：没有通货膨胀条件下的政府债券利率二、资金时刻价值的全然计算〔终值、现值的计算〕(P90) 〔一〕利息的两种计算方式：单利计息：只对本金计算利息，各期利息相等。
复利计息：既对本金计算利息，也对前期的利息计算利息，各期利息不同。
〔二〕一次性收付款项 1.单利的终值和现值 终值S ＝P×〔1＋n·i〕现值P ＝S/〔1＋n·i〕【结论】单利的终值和现值互为逆运算。
【例题·单项选择题】甲某拟存进一笔资金以备三年后使用。
假定银行三年期存款年利率为5％，假设目前存到银行是30000元，3年后的本利和为()。
【例题·单项选择题】甲某拟存进一笔资金以备三年后使用。
假定银行三年期存款年利率为5％，甲某三年后需用的资金总额为34500元，那么在单利计息情况下，目前需存人的资金为()元。
2.复利的终值和现值终值S ＝P×()ni +1＝P×〔S/P ，i ，n 〕现值P ＝S×()ni -+1＝S×〔P/S ，i ，n 〕【结论】〔1〕复利的终值和现值互为逆运算。
〔2〕复利的终值系数()ni +1和复利的现值系数()ni -+1互为倒数。
【例题·计算题】某人存进银行10万，假设银行存款利率为5%，5年后的本利和为多少？ S【例题·计算题】某人存进一笔钞票，想5年后得到10万，假设银行存款利率为5%，咨询，现在应存进多少？10【例题·多项选择题】在利率和计息期相同的条件下，复利现值系数与复利终值系数()。
〔三〕一般年金的终值与现值 1.年金的含义〔三个要点〕：定期、等额的系列收付款项。
【备注】年金中收付的间隔时刻不一定是1年，能够是半年、1个月等等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三章预算管理
第一节预算管理概述
一、预算的特征
企业的预算必须与企业的战略或目标保持一致；数量化和可执行性是预算最主要的特征。
二、预算的分类与预算体系
三、预算工作的组织
第二节预算的编制方法与程序
【知识点一】增量预算与零基预算
一、增量预算编制方法
二、零基预算编制方法
1.定义
全称为以零为基础的编制计划和预算的方法。
2.优缺点
（1）优点
①不受现有费用项目的限制；
②不受现行预算的束缚；
③能够调动各方面节约费用的积极性；
④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。
（2）缺点
编制工作量大。
3.零基预算法的编制程序
第一，企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。
第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。
第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。
【知识点二】固定预算与弹性预算
一、固定预算编制方法
1.定义
固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
2.缺点
二、弹性预算编制方法
弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。
【提示】业务量指销售量、生产量、机器工时、材料消耗量、直接人工工时。
特点：适用范围宽，便于预算执行的评价和考核。
（一）公式法
1.基本思路
要求按成本与业务量之间的线性假定，将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。
构建模型：y＝a＋bx
2.特点
【记忆】模型建立费牛劲，后续工作很轻松。
（二）列表法
1.基本思路
列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。
2.特点
【记忆】相近容易精确难。
【知识点三】定期预算与滚动预算
一、定期预算编制方法
1.基本思路
以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。
2.特点
二、滚动预算编制方法
1.基本思路
滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法。
【提示】人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小的特征。
2.特点
【知识点四】预算的编制程序
第三节预算编制
【知识点一】销售预算的编制
权责发生制
销售收入＝销售单价×销售数量
收付实现制
当期销售现金流量
＝本期销售收入×本期收现比例＋以前某期收入×以前某期收入在本期收现比例
【知识点二】生产相关预算的编制
一、生产预算
来源＝需求
预计生产量＋期初结存量＝预计销售量＋预计期末结存
预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量（以销定产）
【提示】生产预算是业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算。
按下期销售量的10%安排期末产成品存货。
二、直接材料预算
某种材料耗用量＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量
某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种材料期末结存量-该种材料期初结存量
三、直接人工预算
某种产品直接人工工时总数＝单位产品定额工时×该产品预计生产量
预计直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数
【提示】由于工资一般都要全部支付现金，因此直接人工预算表中预计直接人工成本总额就是现金预算中的直接人工工资支付额。
四、制造费用预算
反映生产成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。
【提示】从制造费用总额中扣除非付现部分（如折旧、摊销等，一般仅指折旧）就得到制造费用的现金支出。
五、产品成本预算
【提示】上述预算，又以生产预算和销售预算为基础。
【知识点三】销售及管理费用预算
以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。
【提示】从销售管理费用总额中扣除非付现部分（如折旧、摊销等，一般仅指折旧）就得到销售管理费用的现金支出。
【知识点四】专门决策预算的编制
专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算。
主要特点：周期长、金额大。
往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。
【知识点五】现金预算的编制
【知识点六】预算报表的编制
一、预计利润表
预计利润表是用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业财务预算中最主要的预算表之一。
编制预计利润表的依据是各业务预算表、决策预算表和现金预算表。
【提示】“所得税费用”通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算得出的，因为需要避免“反复的循环修改”。
二、预计资产负债表
预计资产负债表是用来反映企业在计划期末预计的财务状况。
它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间各项预算的有关资料做必要的调整。
第四节预算的执行与考核
一、预算的执行
企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。
二、预算的调整
企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。
预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。
企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。
企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：
（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；
（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；
（3）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
三、预算的分析与考核
企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差。
总结。