人大版《金融企业会计》课后习题答案
金融企业会计习题参考答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 133 8. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000 (2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000 (3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000 (5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300 （7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17 (8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 000 2.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000 （3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000 （4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000 （5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600 2．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
人大版《金融企业会计》课后习题答案
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂8 000贷：库存现金8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（由（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息15.952）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息75.57贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司75.572．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
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人大版金融企业会计课后习题答案HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×％÷360＝（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×％÷360＝（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝－5 366 000×％÷360＝－＝（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息2）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
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【最新整理，下载后即可编辑】第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂8 000贷：库存现金8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息15.952）办理利息入账。
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第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。
借：库存现金100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。
借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。
借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。
借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。
借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。
借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。
6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为% 。
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第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16 000（3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8 000 贷：库存现金8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户200 000应付利息——定期存款利息户132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360 =(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360=450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57应付利息——活期储蓄利息户0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户0.084.（1）借：库存现金20 000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10 000应付利息——定期存款利息户103.50贷：库存现金10 082.80应交税费——应交利息税户20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30 000应付利息——定期存款利息支出户13.92贷：库存现金30 013.92借：库存现金22 002.78贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22 000应交税费——应交利息税户 2.78（4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40 000应付利息——定期存款利息户970.40贷：库存现金 40 776.32应交税费——应交利息税户194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户55.58贷：库存现金 6 044.46应交税费——应交利息税户11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账 12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000（2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800（3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账 7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100（4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700（5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户 7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来 144 060发报清算行：借：待清算辖内往来 144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060收报经办行借：待清算辖内往来 144 060贷：××科目 144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项 567 000人民银行：借：××银行准备金存款 567 000贷：联行往账 567 0002. 人民银行：借：联行来账 774 830贷：工商银行准备金存款 774 830工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户） 774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项 30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账 30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款 30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值 320 000(2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000 贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值 320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000 利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 0002. 借：联行来账 66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350 贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 350 5．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款 85 000贷：联行来账 79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860 贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860 第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户 200 000贷：吸收存款一一新兴百货户 200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户 500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户 500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户 51 375贷：短期贷款一一塑料厂户 50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入 34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户 50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17 贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金 20 0001.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户 300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户 520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项 800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户 150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产 520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来 85 000贷：贴现资产 85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户 50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账 60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产 190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备 750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金 HK$ 1 000贷：货币兑换 HK$ 1 000借：货币兑换 RMB 1 120贷：库存现金 RMB 1 1201.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换 US$ 8 019.37借：货币兑换（汇买价826%） RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%） RMB 66 240借：货币兑换 US$ 8 000贷：汇出汇款 US$ 8 0003. 借：××科目 US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 0004.借：库存现金 US$ 10 000贷：货币兑换 US$ 10 000借：货币兑换（钞买价825%） RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%） RMB 82 500 借：货币兑换 US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明） US$3 000借：应付利息 US$69.56贷：货币兑换 US$69.56借：货币兑换 RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26借：货币兑换（钞买价826%） RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%） RMB 696 000借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项 US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业 US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换 RMB 174 000借：货币兑换 HK$ 150 000贷：存入保证金 HK$ 150 000借：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB 20 880贷：货币兑换 RMB 20 880借：货币兑换 HK$ 18 000贷：利息收入 HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金40 100万贷：实收资本40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000贷：盈余公积——法定盈余公积430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 0006．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 0007．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 0008．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款 20 000贷：预收保费——某公司 20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司 20 000贷：保费收入——某险种 20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款 20 000应收保费——某企业 80 000贷：保费收入——综合险 100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款 20 000贷：应收保费—一某企业 20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户 20 000 000贷：银行存款 20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000（4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款 600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产 210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
人大版《金融企业会计》课后习题答案解析
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。
金融企业会计第二章 课后业务题答案
第二章存款业务的核算
1、借：库存现金80 000
贷：吸收存款—活期存款—A公司80 000
2、借：吸收存款—活期存款—B 6 000
贷：库存现金 6 000
3、借：利息支出1500
贷：吸收存款—活期存款—C公司1500
4、利息=100 000×2.25%×1+100 000×15×0.72%/360=2250+30=2280 借：吸收存款—定期存款—D公司100 000 利息支出2280
贷：吸收存款—活期存款—D公司102 280
5、借：库存现金
贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取王某户20 000
6、利息=10 000×20×0.72%/360=4元
借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取张某户10 000 利息支出—定期储蓄存款利息支出户 4
贷：库存现金10 004
7、利息=20 000×2.25%×1=450元
借：吸收存款—定期储蓄存款—刘某户20 000
利息支出450
贷：吸收存款—活期储蓄存款—刘某户20 000
库存现金450
8、利息=（500+6000）×12/2×1.71=55.58元
借：借：吸收存款—定期储蓄存款—刘某户6000
利息支出55.58
贷：库存现金6055.58。
人大版《金融企业会计》课后习题答案解析
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。
人大版《金融企业会计》课后习题答案解析
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。
人大版金融企业会计课后习题答案
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000 贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×％÷360＝（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×％÷360＝（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝－5 366 000×％÷360＝－＝（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息2）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
人大版金融企业会计课后习题答案
第2章存款业务的核算1．1工商银行中关村支行编制1、3两项业务的会计分录如下：借：库存现金16000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂8000贷：库存现金80002工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账乙种账如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元3工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：由于计息期间利率调整,应分段计息;120×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为％,其中,20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5366000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1113000元420000＋304000＋243000＋146000,则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝5366000＋1113000×％÷360＝元220×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为％,累计积数为258000元122000＋136000,则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258000×％÷360＝元3红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝＋＝元4工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1补提利息;补提利息＝－5366000×％÷360＝－＝元借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息2办理利息入账;借：应付利息——单位活期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司2．建设银行西单支行有关账务处理如下：1编制雨田公司定期存款存入的会计分录;贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司800002编制每月月末计提利息的会计分录;12011年12月31日,计提利息;应提利息费用＝80000×27×％÷360＝210元借：利息支出——单位定期存款利息支出210贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司210 22012年1月31日,计提利息;应提利息费用＝80000×1×％÷12＝元借：利息支出——单位定期存款利息支出贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同; ……32012年12月5日,编制有关到期支取的会计分录;1补提利息;到期应付利息＝80000×1×％＝2800元已提利息＝210＋×11＝元补提利息＝2800－＝元借：利息支出——单位定期存款利息支出贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2支付本息;借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2800 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司8280042012年4月12日,编制有关全部提前支取的会计分录;1冲销利息;全部提前支取应付利息＝80000×4×％÷12＋80000×7×％÷360＝元已提利息＝210＋×3＝元冲销利息＝－＝元借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司贷：利息支出——单位定期存款利息支出2支付全部提前支取本息;借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司52012年6月26日,编制有关部分提前支取的会计分录;1冲销利息;部分提前支取应付利息＝50000×6×％÷12＋50000×21×％÷360＝元提前支取部分已提利息＝210＋×5×50000÷80000＝元冲销利息＝－＝元借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司贷：利息支出——单位定期存款利息支出2办理部分提前支取;应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司贷：吸收存款——单位活期存款——雨田公司吸收存款——单位定期存款——雨田公司3000062012年12月5日,编制有关到期自动转存的会计分录;1补提利息;到期应付利息＝80000×1×％＝2800元已提利息＝210＋×11＝元补提利息＝2800－＝元借：利息支出——单位定期存款利息支出贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2将到期利息计入本金,并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存;借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2800贷:吸收存款——单位定期存款——雨田公司828003.12012年12月3日,存入现金;借：库存现金1500贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩150022012年12月15日,支取现金;借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩3000贷：库存现金300032012年12月19日,支取现金;借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩1000贷：库存现金100042012年12月20日,结息;1储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息＝326000＋×2＋×12＋×4＋×2×％÷360＝326000＋＋＋＋×％÷360＝×％÷360＝元2补提利息;补提利息＝－326000×％÷360＝－＝元借：利息支出——个人活期存款利息支出贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩3办理利息入账;借：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩52012年12月27日,结清销户;1补提利息;计算上一结息日次日2012年12月21日至结清日的应付利息如下：应付利息＝＋×6×％÷360＝元由于上一结息日次日2012年12月21日至结清日的已提利息为0,因此,结清时应补提的利息为元;借：利息支出——个人活期存款利息支出贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩2结清支付本息,销户;借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩应付利息——个人活期存款应付利息——林轩贷：库存现金4.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：1编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录;借：库存现金10000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲100002编制每月月末计提利息的会计分录;120×2年9月30日,计提利息;应提利息费用＝10000×28×％÷360＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲220×2年10月31日,计提利息;应提利息费用＝10000×1×％÷12＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20×2年10月31日相同; ……320×3年3月3日,编制有关到期支取的会计分录;1补提利息;到期应付利息＝10000×6×％÷12＝元已提利息＝＋×5＝元补提利息＝－＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲2支付本息;利息税＝×5％＝元税后利息＝－＝元借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲10000应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲贷:库存现金应交税费——应交代扣利息税420×3年5月15日,编制有关逾期支取的会计分录;1逾期后每月月末计提利息;①20×3年3月31日,计提利息;应提利息费用＝10000×1×％÷12＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲220×3年4月30日,计提利息;应提利息费用＝10000×1×％÷12＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲320×3年5月15日,办理逾期支取;①补提利息;逾期利息＝10000×2×％÷12＋10000×12×％÷360＝＋＝元应付利息＝到期利息＋逾期利息＝＋＝元已提利息＝＋×5＋×2＝元补提利息＝－＝元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲②支付逾期支取本息;利息税＝×5％＝元税后利息＝－＝元借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲10000 应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲贷:库存现金应交税费——应交代扣利息税5.吸收存款初始确认金额=100000元设吸收存款的实际月利率为IRR,则有：即：实际月利率IRR=％,合同月利率为％％÷12﹡考虑了小数点尾差;即为倒挤求出＝109360－,与96.16208.109197%)37351.01(08.1091973012=-+⨯存在的小数点尾差;根据上表数据,工商银行清华园支行编制会计分录如下： 1编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录;借：库存现金100000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮本金100000 2编制每月月末计提利息的会计分录; 120×1年11月30日,计提利息;应提利息费用＝ 94.223000100%)37351.01(0001003018=-+⨯应付利息＝100000×19×％÷360＝247元 借：利息支出——定期储蓄存款利息支出吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮利息调整 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮247 220×1年12月31日,计提利息; 应提利息费用＝×％＝元应付利息＝100000×1×％÷12＝390元 借:利息支出——定期储蓄存款利息支出吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮利息调整 贷:应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮390320×2年1月31日,20×2年2月28日闰年29日,……,20×3年10月31日,计提利息的会计分录略;3编制该储户办理到期支取的会计分录; 120×3年11月12日,计提利息; 利息费用＝元应付利息＝100000×11×％÷360＝143元 借:利息支出——定期储蓄利息支出贷:应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮143吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮利息调整220×3年11月12日,支付到期本息; 到期利息＝100000×2×％＝9360元 利息税＝9360×5％＝468元 税后利息＝9360－468＝8892元借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取肖亮本金100000应付利息——定期储蓄存款应付利息——肖亮9360 贷:库存现金108892应交税费——应交代扣利息税468 6.工商银行金融街支行有关账务处理如下：1编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录;借：库存现金360000贷：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳3600002编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录;120×1年1月31日,计提利息;利息＝360000×17×％÷360＝527元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出527贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳527220×1年2月15日,支取利息;利息总额＝360000×1×％＝11160元每次取息额＝11160÷12＝930元利息税＝930×5％＝元借：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳930 贷：库存现金应交税费——应交代扣利息税320×1年2月28日闰年29日,计提利息;利息＝360000×1×％÷12＝930元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出930贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳930以后每月计提利息和支取利息的会计分录略;……3编制该储户办理到期支取的会计分录;120×2年1月15日,补提利息;到期利息＝11160元已提利息＝527＋930×11＝10757元补提利息＝11160－10757＝403元借：利息支出——定期储蓄存款利息支出403贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳403220×2年1月15日,支付本金和剩余利息;借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××人360000应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳930贷：库存现金应交税费——应交代扣利息税4编制该储户全部提前支取的会计分录;120×1年9月19日,冲销已支付的利息;已支付的利息＝930×8＝7440元借：库存现金7068应交税费——应交代扣利息税372贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳7440220×1年9月19日,冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额; 全部提前支取应付利息＝360000×8×％÷12＋360000×4×％÷360＝1200＋20＝1220元利息税利息税＝1220×5％＝61元已提利息＝527＋930×7＝7037元冲销利息＝7037－1220＝5817元借：应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳5817贷：利息支出——定期储蓄存款利息支出5817320×1年9月19日,支付全部提前支取本息;借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息崔佳360000应付利息——定期储蓄存款应付利息——崔佳1220贷：库存现金361159应交税费——应交代扣利息税61柜员应支付给存款人的现金为361159－7068＝354091元;7.招商银行建国门支行有关账务处理如下：1编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录;借：库存现金10000贷：吸收存款——个人活期存款——定活两便储蓄存款董娜10000 2编制每月月末计提利息的会计分录;120×1年3月31日,计提利息;利息＝10000×22×％÷360＝11元借：利息支出——个人活期存款利息支出11贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜11220×1年4月30日,计提利息;利息＝10000×1×％÷12＝15元借：利息支出——个人活期存款利息支出15贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜15以后每月计提利息的会计分录略;……3编制该储户办理支取的会计分录;120×2年5月22日,补提或冲销利息;支取时应付利息＝10000×1×％＋10000×2×％÷12＋10000×12×％÷360×60％＝350＋＋×60％＝252元利息税＝252×5％＝元已提利息＝11＋15×13＝206元补提利息＝252－206＝46元借：利息支出——个人活期存款利息支出46贷：应付利息——个人活期存款应付利息——董娜46220×2年5月22日,支付本息;借：吸收存款——个人活期存款——定活两便储蓄存款董娜10000 应付利息——个人活期存款应付利息——董娜252贷：库存现金应交税费——应交代扣利息税8.交通银行三元支行有关账务处理如下：1编制该储户个人通知存款存入的会计分录;借：吸收存款——个人活期存款——个人结算存款沈峰100000贷：吸收存款——个人通知存款——沈峰1000002编制每月月末计提利息的会计分录;120×1年3月31日,计提利息;利息＝100000×31×％÷360＝元借：利息支出——个人通知存款利息支出贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰220×1年4月30日,计提利息;开户日至计提日应提利息＝100000×31＋30×％÷360＝元前期已提利息＝元本期应提利息＝－＝元借：利息支出——个人通知存款利息支出贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰3编制该储户办理支取的会计分录;120×1年5月10日,补提利息;支取部分应付利息＝50000×31＋30＋9×％÷360＝元支取部分已提利息＝÷2＝元支取部分补提利息＝－＝元借：利息支出——个人通知存款利息支出贷：应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰220×1年5月10日,办理部分支取;借：吸收存款——个人通知存款——沈峰100000应付利息——个人通知存款应付利息——沈峰贷：库存现金吸收存款——个人通知存款——沈峰500009.1三家银行支付利息不同的原因：定期存款利息的计算采用逐笔计息法,即在支取时,按预先确定的计息公式逐笔计算利息,利随本清;中国人民银行公布的计息公式为：1计息期为整年或整月时,计息公式为：利息＝本金×年月数×年月利率；2计息期有整年或整月,又有零头天数时,计息公式为：利息＝本金×年月数×年月利率＋本金×零头天数×日利率；3将计息期全部化为实际天数计算利息时,计息公式为：利息＝本金×实际天数×日利率;各商业银行可以自行选择计息公式,并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算利息;由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同,因此计算支付给程女士的利息不同;2三家银行支付给程女士的利息计算如下：1南京银行支付给程女士的利息计算：40000×365天×%÷360＋40000＋40000×365天×%÷360×1-20%×40天×%÷360=+40000+×1-20%×40天×%÷360=+40000+730×40天×%÷360=+=税后利息=×1-20%=2上海浦发银行支付给程女士的利息计算：40000×1年×%＋40000＋40000×1年×%×1-20%×1个月×%÷12＋40000＋40000×1年×%×1-20%×12天×%÷360=900＋40000＋900×1-20%×1个月×%÷12＋40000＋900×1-20%×12天×%÷360=900＋40000＋720×1个月×%÷12＋40000＋720×12天×%÷360=900＋＋=税后利息=×1-20%=3招商银行支付给程女士的利息计算：40000×1年×%＋40000＋40000×1年×%×1-20%×40天×%÷360 =900+40000+900×1-20%×40天×%÷360 =900+40000+720×40天×%÷360 =900+ =税后利息=×1-20%=第3章贷款与贴现业务的核算1.贷款初始确认金额＝1000000＋10000＝1010000元 设贷款的实际利率为IRR,根据公式∑=+=++++++=nt tt IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n2211)1()(1)1()1( ,得：%8652.0)1(%)121(0000001000010112=++⨯=IRR IRR 由计算结果可知,实际月利率IRR ＝％,与合同月利率不相等;由于贷款发放时发生了交易费用1万元,实际付息周期按年与计息周期按月也不相同,因此,其实际利率与合同利率不相等;采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表根据上表数据,工商银行海淀支行有关账务处理如下： 1编制发放贷款的会计分录; 2011年12月31日,发放贷款时：借：贷款——流动资金贷款——天意公司本金1000000贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整10000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000 吸收存款——单位活期存款——环亚公司100002编制每月月末计提利息的会计分录;12012年1月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入8739贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整1261 22012年2月29日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入8814贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整1186 32012年3月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入8890贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整1110 42012年4月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入8968贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整1032 52012年5月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9045贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整955 62012年6月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9123贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整877 72012年7月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9202贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整798 82012年8月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9282贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整718 92012年9月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9362贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整638 102012年10月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9443贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整557 112012年11月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9525贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整475122012年12月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9607贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整3933编制到期收回本息的会计分录;2012年12月31日,收回贷款本息时：借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1120000贷：贷款——流动资金贷款——天意公司本金1000000应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司1200002.贷款初始确认金额＝1000000－1000000×％＝969530元设贷款的实际利率为IRR,根据公式∑=+=++++++=n t t t IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n 2211)1()(1)1()1( ,得：%8.3)1(%)31(000000153096944=++⨯=IRR IRR 采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表备注：为倒挤求出,即+30470－36842－38242－39695＝,与1084309×％＝存在小数点尾差; 根据上表数据,工商银行海淀支行有关账务处理如下：1编制发放贷款的会计分录;2011年12月31日,发放贷款时：借：贷款——流动资金贷款——天意公司本金1000000贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司969530贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整304702编制每季季末计提利息的会计分录;12012年3月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司1000000×3％30000贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整6842贷：利息收入——流动资金贷款利息收入3684222012年6月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司1000000＋30000×3%30900贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整7342贷：利息收入——流动资金贷款利息收入3824232012年9月30日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司1000000＋30000＋30900×3％31827贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整7868贷：利息收入——流动资金贷款利息收入3969542012年12月31日,计提利息时：借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司1000000＋30000＋30900＋31827×3％贷款——流动资金贷款——天意公司利息调整8418贷：利息收入——流动资金贷款利息收入3编制到期收回本息的会计分录;2012年12月31日,收回贷款本息时：借：吸收存款——单位活期存款——天意公司贷：贷款——流动资金贷款——天意公司本金1000000应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司3.120×3年12月31日未确认减值损失前,H银行对迪克公司贷款的摊余成本计算如下：20×1年1月1日,对迪克公司贷款的摊余成本＝4900万元20×1年12月31日,对迪克公司贷款的摊余成本＝4900＋4900×％－500＝万元20×2年12月31日,对迪克公司贷款的摊余成本＝×1＋％－500＝万元20×3年12月31日,对迪克公司贷款确认减值损失前的摊余成本＝×1＋％－500＝万元220×3年12月31日,对迪克公司贷款预计将收到的现金流量现值计算如下：500×1＋％﹣1＋2500×1＋％﹣2≈万元320×3年12月31日,H银行对迪克公司贷款应确认的减值损失＝－＝万元4.120×1年1月1日,发放贷款时：借：贷款——××贷款——A公司本金贷：吸收存款——单位活期存款——A公司220×1年12月31日,计提并收到贷款利息时：借：应收利息——××贷款应收利息——A公司1500000贷：利息收入——××贷款利息收入1500000借：吸收存款——单位活期存款——A公司1500000贷：应收利息——××贷款应收利息——A公司1500000320×2年12月31日,计提利息时：借：应收利息——××贷款应收利息——A公司1500000贷：利息收入——××贷款利息收入1500000确认贷款减值损失：贷款减值损失＝未确认减值损失前的摊余成本－新预计未来现金流量现值＝贷款本金＋应收未收利息－新预计未来现金流量现值＝－9766600＝6733400元借：资产减值损失——贷款准备支出6733400贷：贷款损失准备6733400借：贷款——××贷款——A公司已减值贷：贷款——××贷款——A公司本金应收利息——××贷款应收利息——A公司1500000420×3年12月31日,确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入＝贷款摊余成本×实际利率＝9766600×10％≈976660元借：贷款损失准备976660贷：利息收入——××贷款利息收入97666020×3年12月31日贷款的摊余成本＝9766600＋976660＝元520×4年12月31日,确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备1074326贷：利息收入——××贷款利息收入1074326实际收到现金时：借：吸收存款——单位活期存款——A公司9000000贷：贷款——××贷款——A公司已减值9000000确认贷款减值损失时：借：资产减值损失——贷款准备支出999386贷：贷款损失准备999386注：20×4年12月31日计提贷款损失准备前,贷款的摊余成本＝＋1074326－9000000＝2817586元;由于R银行对20×5年及20×6年的现金流入预期不变,因此,应调整的贷款损失准备＝2817586－1818200＝999386元;相关计算如下表如示;现值计算金额单位：元620×5年12月31日,确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备181820贷：利息收入——××贷款利息收入181820实际收到现金时：借：吸收存款——单位活期存款——A公司1000000贷：贷款——××贷款——A公司已减值1000000确认贷款减值损失时：借：贷款损失准备363630贷：资产减值损失——贷款准备支出363630注：20×5年12月31日计提贷款损失准备前,贷款的摊余成本＝1818200＋181820－1000000＝1000020元;因此,应调整的贷款损失准备＝1000020－1363650＝﹣363630元;其中,1363650元系20×6年将收回现金1500000元按复利现值系数进行折现后的结果;720×6年12月31日,确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备136365贷：利息收入——××贷款利息收入136365R银行与A公司结算贷款时：借：吸收存款——单位活期存款——A公司2000000贷款损失准备4999985贷：贷款——××贷款——A公司已减值6500000资产减值损失4999855.招商银行北京分行编制会计分录如下：12012年3月10日,招商银行北京分行办理贴现时：贴现天数应从2012年3月10日算至7月4日,再另加3天的划款期,共120天; 汇票到期值＝1000000×1＋4×3％÷12＝1010000元贴现利息＝1010000×120×％÷360＝15150元实付贴现金额＝1010000－15150＝994850元借：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司面值1000000 贷：吸收存款——单位活期存款——和风公司994850贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整515022012年3月31日,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5150÷120×22＝元当月应收利息＝1000000×22×3％÷360＝元借：应收利息贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整贷：利息收入——贴现利息收入32012年4月30日,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5150÷120×30＝元当月应收利息＝1000000×30×3％÷360＝2500元借：应收利息2500贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整贷：利息收入——贴现利息收入42012年5月31日,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5150÷120×31＝元当月应收利息＝1000000×31×3％÷360＝元借：应收利息贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整贷：利息收入——贴现利息收入52012年6月30日,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5150÷120×30＝元当月应收利息＝1000000×30×3％÷360＝2500元借：应收利息2500贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整贷：利息收入——贴现利息收入62012年7月8日,招商银行北京分行收回票款时：1摊销贴现利息调整：当月摊销金额＝5150－－－－＝元当月应收利息＝1000000×4×3％÷12－－2500－－2500＝元借：应收利息贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司利息调整贷：利息收入——贴现利息收入2收回票款：借：吸收存款——单位活期存款——和风公司600000贷款——逾期贷款——和风公司410000贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司面值1000000应收利息10000第4章商业银行系统内往来的核算1．各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：1工商银行南京江浦支行根据银行汇票等原始凭证录入数据,经复核、授权后批量发送至工商银行南京分行;会计分录为：借：待清算辖内往来——南京分行20000贷：吸收存款——单位活期存款——立辉涂料公司200002工商银行南京分行收到江浦支行传输来的跨清算行汇划业务报文,系统自动进行账务处理,并将汇划数据加押后传输至总行清算中心;会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金20000贷：待清算辖内往来——江浦支行200003工商银行总行清算中心收到南京分行上送的汇划业务报文,系统自动登记后,传输至工商银行广州分行;日终,系统自动更新南京分行和广州分行在总行的备付金账户;会计分录为：借：系统内款项存放——广州分行备付金20000贷：系统内款项存放——南京分行备付金200004工商银行广州分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文,一并处理本行及粤秀支行的账务;对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项20000贷：上存系统内款项——上存总行备付金20000次日,广州分行代粤秀支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来——粤秀支行20000贷：其他应收款一待处理汇划款项20000代理粤秀支行记账的会计分录为：借：吸收存款——汇出汇款20000贷：待清算辖内往来——广州分行200002．各经办行、清算行及总行的账务处理如下：1工商银行西安长安支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据,经复核、授权后实时发送至工商银行西安分行;会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款——友邦商贸公司16000贷：待清算辖内往来——西安分行160002工商银行西安分行收到长安支行传输来的跨清算行汇划业务报文,系统自动进行账务处理,并将汇划数据加押后传输至总行清算中心;会计分录为：借：待清算辖内往来——长安支行16000贷：上存系统内款项——上存总行备付金16000。
人大版《金融企业的会计》课后习题答案详解
第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。
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第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。
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第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。
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第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000 （2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。
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第2章存款业务的核算1．（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000贷：库存现金 8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。
）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5 366 000＋1 113 000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258 000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258 000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。
补提利息＝75.57－5 366 000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出 15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息 15.952）办理利息入账。
借：应付利息——单位活期存款应付利息 75.57贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司 75.572．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。
借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 0001）2011年12月31日，计提利息。
应提利息费用＝80 000×27×3.5％÷360＝210（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出 210贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 210 2）2012年1月31日，计提利息。
应提利息费用＝80 000×1×3.5％÷12＝233.33（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出 233.33贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。
……（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。
1）补提利息。
到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元）已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元）补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出 23.37贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 23.37 2）支付本息。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 82 800 （4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。
1）冲销利息。
全部提前支取应付利息＝80 000×4×0.5％÷12＋80 000×7×0.5％÷360＝141.11（元）已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元）冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元）借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 768.88贷：利息支出——单位定期存款利息支出 768.88 2）支付全部提前支取本息。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 141.11 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 141.11 （5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。
1）冲销利息。
部分提前支取应付利息＝50 000×6×0.5％÷12＋50 000×21×0.5％÷360＝139.58（元）提前支取部分已提利息＝（210＋233.33×5）×（50 000÷80 000）＝860.41（元）冲销利息＝860.41－139.58＝720.83（元）借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 720.83贷：利息支出——单位定期存款利息支出 720.83 2）办理部分提前支取。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 139.58 贷：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 50 139.58 吸收存款——单位定期存款——雨田公司 30 000到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元）已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元）补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出 23.37贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 23.372）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。
借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800贷:吸收存款——单位定期存款——雨田公司 82 8003.（1）2012年12月3日，存入现金。
借：库存现金 1 500贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 500（2）2012年12月15日，支取现金。
借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3 000贷：库存现金 3 000（3）2012年12月19日，支取现金。
借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 1 000贷：库存现金 1 000（4）2012年12月20日，结息。
1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.5％÷360 ＝(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.5％÷360＝450 047.40×0.5％÷360＝6.25（元）2）补提利息。
补提利息＝6.25－326 000×0.5％÷360＝6.25－4.53＝1.72（元）借：利息支出——个人活期存款利息支出 1.72贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 1.723）办理利息入账。
借：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 6.25贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 6.25（5）2012年12月27日，结清销户。
1）补提利息。
计算上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的应付利息如下：应付利息＝（3 352.37＋6.25）×6×0.5％÷360＝0.28（元）由于上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的已提利息为0，因此，结清时应补提的利息为0.28元。
借：利息支出——个人活期存款利息支出 0.28贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 0.282）结清支付本息，销户。
借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩 3 358.62应付利息——个人活期存款应付利息——林轩 0.28贷：库存现金 3 358.904.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。
（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
1）20×2年9月30日，计提利息。
应提利息费用＝10 000×28×3.15％÷360＝24.50（元）借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 24.50 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 24.50 2）20×2年10月31日，计提利息。
应提利息费用＝10 000×1×3.15％÷12＝26.25（元）借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 26.25 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 26.25 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20×2年10月31日相同。
……（3）20×3年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。
1）补提利息。
到期应付利息＝10 000×6×3.15％÷12＝157.50（元）已提利息＝24.50＋26.25×5＝155.75（元）补提利息＝157.50－155.75＝1.75（元）借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 1.75 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 1.75 2）支付本息。
利息税＝157.50×5％＝7.88（元）税后利息＝157.50－7.88＝149.62（元）借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲 10 000 应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 157.50 贷:库存现金 10 149.62 应交税费——应交代扣利息税 7.88 （4）20×3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。
1）逾期后每月月末计提利息。
①20×3年3月31日，计提利息。
应提利息费用＝10 000×1×0.81％÷12＝6.75（元）借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 6.75 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 6.75 2）20×3年4月30日，计提利息。
应提利息费用＝10 000×1×0.81％÷12＝6.75（元）借：利息支出——定期储蓄存款利息支出 6.75 贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲 6.75 3）20×3年5月15日，办理逾期支取。