2023年财务管理案例集第三章案例分析

“全面预算管理”案例：浙江金鹰股份公司内部资金控制机制

企业内控机制的建立,必须以资金控制为重心。浙江金鹰股份公司

（以下简称金鹰股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验：

一、建立完整的内控管理制度金鹰股份结合自身行业特点和发展前景,实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。公司本部为资金管理中心和

投资中心,实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建

固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利

润中心和成本中心,管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。

公司以财务管理为主线,建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系,制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控

制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。在划分内控职责时,将管理责

任落实到每位员工,员工既是责任者,又是管理者,通过自控、互控和专控

形式,布防设卡、环环相扣,形成严密的控制系统。

二、实行资金全面预算管理为了充分发挥预算管理的作用,公司成立

单位预算管理委员会。委员会要对整个预算编制、审核的过程,进行认真

调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标,找差距、提建议、想办法,解

决矛盾,制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料

收集运用制度。

全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测,（2）以现金流量为基础的财务收支预算,（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。

分公司预算是公司各分公司的生产经营及经营成果的预测和计划。

三、制定严格的授权批准制度综合预算的批准权集中在公司本部,如在执行过程中因特殊情况需变更预算项目或金额,按审批权限逐级调整。

（1）调整额在5万元以下的由总经理授权财务部审定；

（2）5万元以上的由财务部审核报总经理批准；对单位土建工程投资的预算调整,每增加1万元以上的需报财务部审定,总经理批准；

（3）1万元以下由各分（子）公司报财务部审定、批准。

月度财务收支预算在每月的15日调整一次,各分（子）公司的预算调整资料必须提交财务部审核,财务部根据各部门的用款计划进行检查、分析,结合上月实际和本月的销售,往来款清理和银行短期货款等情况,平衡后报总经理批准执行。年度预算在每年的6月调整一次。授权的额度大小反映了被授权者参与公司经营

管理的深浅程度,解决原则性与灵活性的协调关系。

四、重点加强采购与付款、销售与收款、生产与成本三大环节的资金控制采购过程主要控制请购、订购、合同审计、验收和付款五个环节。控制措施主要有：

（1）设专职采购员,生产、销售部门不能自行采购,采购员不能兼办类似销售、会计等其他业务。物资的请购、订购、合同审计、验收和付款由各个部门明确分工,各负其责。

（2）采购必须有计划,有合同,采购费用也要有计划。

（3）严把验收入库关与付款结算关,出纳部门依据经公司验收部门签字、审计部门审计核实、财务部长审批后的各种原始单据承付货款,缺一不可。

销售过程主要控制订立销售合同、编制发货单、开票收款等环节,控制措施主要有：

（1）公司设销售部专门负责销售业务,各分（子）公司与采购合设供销科办理有办销售业务,其他人员不能自行销售。

（2）销售业务合同签订、销售方式和结算方式的选择等各个环节,都要经过批准。

（3）严密登记分期收款销售、委托代销、移库代销或受托代销,严格销售检查。

（4）建立销售退回的控制制度。

（5）针对不同的销售单位采用不同的结算方式。

六、强化资金预算的执行分析根据资金流转各环节和经营特点,由各部门按月归口分析各项指标,如供应部门负责机物料储备和消耗的分析；生产部门负责生产计划完成、能源消耗、原料储备分析；动力部门负责设备利用率、完好率分析；销售部负责产品、合同履行率分析；财务部负责各项经济指标的综合分析。所有分析都要写成书面报告。财务部重点分析现金流量执行情况。按纵向分析各分（子）公司的收支完成额,按横向分析收支结构：从材料采购、投资、归还借款、工资性支出、其他各类经营管理费用等分析支出结构；从营业收入、劳务收入、应收款回收、短期借款额度、投资收益等方面分析收入结构,并提出针对性的改进措施。分析要求：

1．根据案例分析一个企业建立内部财务控制体系应该如何入手？2．从财务的角度如何进行授权控制？

3．结合理论分析,提出你对浙江金鹰股份公司内部资金控制机制的改进建议。

工程项目财务预算编制案例

国资委成立以来,财务预算管理工作受到非常重视,应该说预算管理是施工企业经营管理工作的一件大事。为了更好地编制预算,现以案例的形

式介绍一下施工项目财务预算的编制,编制采取以营业量为起点的模式。

全面预算按业务活动预算的领域分为销售预算、生产预算和财务预算,可见全面预算是各部门合作的产物,财务预算是建立在前两个预算的基础

上的关于资金筹集和使用的预算。

国资委下发的年度财务预算报表属于通用模式,外部报表的成分更多

一些,对于工程项目而言,不便于操作,具体说来,存在以下问题：

1、预算期没有按季度或月份细分,不便于预算的编制和执行；

2、在

实际编制过程中偏重于预算的结果,淡化预算的过程；3、注重价值量指标,淡化实物量指标。

4、没有突出以现金预算为核心、以利润预算为目标的关键指标,预算报表体系与会计报表体系没有本质性的差别,对内部经营管理适用性差。

所以必须克服以上不足,根据施工项目部的特点制定可操作性的预算

编制办法,使财务预算更贴近于企业的实际,变得更有生命力。

年度预算是施工项目整体预算的一个组成部分,项目中标后,应及时组织编标人员及施工单位人员对施工项目进行成本测算,工期长的施工项目

的后期预算可以是框架式的,时间由近及远,预算由细到粗。