固定资产盘点表及分析报告、盘盈亏的账务处理

固定资产盘点表
及分析报告、盘
盈亏的账务处理
1、取得盘点当日的固定资产台账。

一般资产管理部门会有自己的台账，财务部也有一份台账，如果企业内控相对完善，财务部的资产台账应该要和资产管理部门的台账要能一一核对，不过在实务操作中，双方部门的台账很大一部分是核对不上的。

那原因是什么呢？主要是业务只管实物，财务也只管账务，双方未及时进行对账导致的差异。

在审计实务中，一般取得业务部门的资产管理台账进行盘点，然后与财务账进行核对调整，当然这不是绝对的，实际操作过程中，可以根据自己了解到的情况灵活变通。

（固定资产管理相对较好的企业资产台账上会有唯一资产编码与固定资产的唯一编码一致，我们盘点的时候是要将两者的编码进行一一核对的，如果盘点过程中发现有标签脱落或者贴错，应提请被审计单位注意，并将事项记录下来，帮助企业改进固定资产管理工作。

）
2、取得台账后，根据重要性选择盘点的范围，并编制盘点明细表或者盘点情况表（模板如下图）。

一般实务中会根据风险等级的不同确定盘点的范围，一般都会达到70%以上的比例，
一般单项金额重大的的固定资产要做到全盘，本期新增的固定资产也要做到全盘。

（盘点的范围不会提前告诉企业，避免企业造假，对于存货监
盘也不会事先告知企业的盘点范围。

）但是要提前通知被审计单位我们将于何
时进行盘点工作。

固定资产盘点检查情况表
3、实地检查重要固定资产（如为首次接受委托，应适当扩大检查范围），确定其是否存在，并且关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。

如果存在已报废未核销的固定资产，应及时在盘点底稿中进行标注，并及时进行审计调整。

盘点过程要特别注意固定资产是否存在闲置，如果认为项目存在较高的舞弊风险，可以在盘点过程中与相关管理人员或者的生产人员了解下固定资产的产能等信息，结合存货和收入对产能和固定资产的存量数进行分析对产量数据进行佐证，审计不局限于财务，更重要的是要去抓业务。

盘点过程中可以拍取照片作为我们实地盘点的底稿组成之一，证明我们确实实地盘点，手机搜索北京时间就显示当时盘点的时间，然后在盘点的地方拍照。

如果盘点时存在固定资产不在被审计单位，而是寄存在别的公司，注意是否导致固定资产寄存到对方的时间，固定资产的状况如何，是否被寄存单位使用，以及寄存的合理性，注意是否存在变相馈赠的情况。

4、盘点结束后，要形成固定资产盘点底稿和盘点报告（报告模板如下图），针对盘点有差异的项目及时查明原因，必要时进行审计调整。

如果不是资产负债表日盘点的还需要执行倒扎程序，将固定资产数据倒扎至资产负债表日。

盘点人和监盘人需要在签字，这一条很多小伙伴操作过程中可能太投入了，容易忘记，并要写明日期。

固定资产盘点报告
《固定资产盘点报告》盘盈固定资产的账务处理如下：
确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。

借：固定资产
贷：累计折旧
以前年度损益调整
计算应纳的所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费一应交所得税
结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配一未分配利润
固定资产盘亏的账务处理：
报经批准前：
借：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
报经批准后：
存在可收回的保险赔偿或过失人赔偿的会计处理
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢
应计入营业外支出的金额的会计处理
借：营业外支出一盘亏损失
贷：待处理财产损溢一待处理固定资产损溢
固定资产
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。

从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

盘盈固定资产在未按规定程序批准之前，不能增加营业外收入，应先作为待处理财产损溢处理，登记在"待处理财产损溢一待处理固定资产损溢"账户，即按盘盈固定资产的重置完全价值借记"固定资产"账户，按估计已提折旧额贷记"累计折旧"账户，按重置完全价值与累计折旧的差额贷记"待处理财产损溢一待处理固定资产损溢"账户。

按规定程序批准后，借记"待处理财产损溢一待处理固定资产损溢"账户，贷记"营业外收入"账户。

对于盘亏的固定资产，企业应及时办理固定资产注销手续。

在按规定程序批准之前，应将固定资产卡片从原来的归类中抽出，单独保管。

同时按盘亏固定资产的净值借记"待处理财产损溢"账户，按已提折旧额借记"累计折旧”账户，按原值贷记"固定资产”账户。

按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的原值扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额借记"营业外支出"账户，同时按过失人及保险公司应赔偿额借记"其他应收款"等账户，按盘亏固定资产的净值贷记"待处理财产损溢一待处理固定资产损溢"账户。