ERP系统下的财务内部控制思考
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额５ ８ ４ １ ９ ８ ８ ． １ ４元 ，无 法 查 明金 额 １ ６ ０ １ ５ ３ １ ． ５ ９元 ，
务 内部控制评价手册。这里主要介绍该公 司 目前
存 在 的应 收账 款漏 洞情况 。
公 司 在 对 营 业 网 点 应 收 账 款 不 能 及 时 收 回 或 者 管 理漏 洞 出 台 了 多项 措 施 和管 理 办 法 ， 而 且
成 立 针 对性 的 核查 监 督 小 组 ，强 化 回收 管 理 ， 规
险 的行 为 。
并且 引起 了法律 纠纷 的 隐患 。其 中 审计 发现 的 问
题 主要 有 ：
１ 、 应 收 账 款 账龄 时 问较 长 ， 普 遍 存 在 ５年 以
上 应收账 款 。
２ 、部 分 营业 网点应 收账 款债 务 人无 法 查 明 ， 存在“ 死账” 现象 。
Ｅ Ｒ Ｐ 系 统 下 的 财 务 内部 控 制 思
王 志 文
Ｅ Ｒ Ｐ系 统 于 上 世 纪 ９ ０年 代 陆 续 被 我 国企 业
操 作 或者 使 用者 始终 都 是 人 ，人 本 身就 是 不 可控 的风 险 ，再操 作 或 者使 用 时就 有 可 能对 系 统 的反
应 造成 不必 要 的风 险增加 。
８ 、 收费 员 收取 现金 ， 留存 金额 过 大 ， 并 且不 及 时交存 银行 。
未开 ， 财务 管理 系统会 计 核算 模板 显 示 数字 一 致 。
９月 ３ ０日打 印 出尚未 收到欠 款 的 １ ０ ０ ０元 发票 ， 本
查该公司 ２ ０个 营 业 网点 在 账 面 应 收 账 款 金
二、 案 例情 况介 绍
逐 渐使 用 推 广 ，接 触 较早 的企 业 主要 是 国有 大 中 型企业 集 团公 司和 部分 上市 公 司 。将 近 ｌ ０年 多 的
发 展 ，不 管是 企业 还 是个 人 对 Ｅ Ｒ Ｐ系统 已经 有 所
了解 ， 关于Ｅ Ｒ Ｐ系统 产 品 的应 用 覆 盖面 越来 越 大 ， 部 分 企业 对 系 统也 制 定 了相 应 的 内部控 制 操 作 指
块分 离 ， 营销部 门与财 务部 门无法 实 现 每月 核 对 ，
６ 、 部分 网点会 计兼 职收 费员 。 ７、 该 公 司营 业部 门与财 务 部 门针 对 欠 费情 况
不一致 。
网点 操作 者 申报月度 报表存 在 时点差 异 。举 例 ： 某
网点在 本 年 ９月 ２ ８日打 印报 表 报公 司财务 部 ， 应 收 账 款为 １ ０ ０ ０元 ， 尚有 １ ０ ０ ０元 的欠 款 ， 并 且 发 票
具体化 、 流 程化 、 及 时化 、 职责 化 和高 效 化 ， 不 管 是 企 业 还是 使 用 者都 对 系 统评 价 良好 ，在企 业 审 计 时我 们也 能感 觉 资料 的及 时充 分 和 便 利 。可 是 再
完善 的系统也有其漏洞 ，这种漏洞并不是指一种
系统 程 序 的 编制 错误 ，而 是作 为 操 作 者 或使 用 者 在读 取 系 统或 使 用 系统 时 ， 所 产 生 的 弊端 ， 是 一 个
３ 、 部分 营业 网点因合并 、 分立等历史遗 留情
况， 出现 发票 已开具 ， 款项未 能追 回。
４ 、部 分 营 业 网点 的应 收 账 款 债 务 人 为 收 费 员， 主要 是 收费 员 到偏 远地 区收 费 时 ， 为方 便 收 费 先 出票 ， 但款 项未 收 回 。 ５ 、 上 述情 况 还产 生 了 ， 发 票管 理 混 乱 ， 部 分 收
但 是不 论 Ｅ Ｒ Ｐ系统如 何 的控 制 ，来 对 系统 的
伍业 审 计 与 会 厨■团
费员 提 供 的欠 费 发票 与应 收 账 款 账 面 金 额 不 符 ，
甚 至大 于应 收账款 账面 金额 。
信息 系统显 示不存 在 欠费 。
２ 、 营销信 息系统与财务管理系统会计核算模
群体 的习惯 、 依赖 、 信任……而不一定是某个人 的
因素 。
一
、
Ｅ Ｒ Ｐ系统 下 的财务 内部控 制
范 回收 工作 的 流 程 ，杜绝 回 收工 作 的管 理 漏 洞 。 经 审 计 营业 网 点 时 发 现 ， 该 问题 并 未 解 决 而 且 随
着 时 间 的 推 移 ，这个 问题 已Ｅ Ｒ Ｐ系统 时 ，会 考 虑 到企
业业务 的类型及特点等每项具体 内容划分不 同的
板块 ，而 财务 板 块是 企 业 Ｅ Ｐ Ｒ系统 成 败 与否 的关 键。 相对 应 关键 板块 ， 一般 性 的企 业会 制定 Ｅ Ｒ Ｐ系 统下 的财 务 内部 控制 指 南 或操 作 指 导 等 ，已 阐述 对 财务 内部 控制 工作 所提 出的要求 。 财 务 工 作 从 传 统 的 内部 牵 制 理 论 和 会 计 相 关规定 为导 向 ， 应 用在系统 的计划 、 申请 、 审核 、 审 批 和操 作 权 限 等方 面 ， 财 务 工 作 不 再 是 静 态 的 数字 ， 而 变 为 一 个 个 可 以实 时 传 递 、 变动 、 显 示 的 工作 指数 ， 在 风险发 生时 ， 可 以 提 前 预 警 部 分 情 况， 立 刻分清 风险责 任 ， 采 取 及 时 有 效 的 降 低 风
南 手 册 和评 价 手册 。对 于 财务 内部 控制 操 作 更 是
某 公 司 ，销 售业 务 覆 盖 面涉 及 到 民生 生 活 方 面， 并 且 在该 地 区有 ２ ０个 营 业 网点 。政府 价 格 管 理 部 分 出 台合 理 的政 策 ， 实现 企 业合 理 的机 制 ， 获 取 企 业合 理 的成 本 、税 金 补偿 收入 以及合 理 的收 益， 防范 销 售过 程 中 的会计 差 错 和舞 弊 行 为 ， 防范 税 务 风 险 ，制定 了对 应 的财 务 内部 控 制手 册 和 财
务 内部控制评价手册。这里主要介绍该公 司 目前
存 在 的应 收账 款漏 洞情况 。
公 司 在 对 营 业 网 点 应 收 账 款 不 能 及 时 收 回 或 者 管 理漏 洞 出 台 了 多项 措 施 和管 理 办 法 ， 而 且
成 立 针 对性 的 核查 监 督 小 组 ，强 化 回收 管 理 ， 规
险 的行 为 。
并且 引起 了法律 纠纷 的 隐患 。其 中 审计 发现 的 问
题 主要 有 ：
１ 、 应 收 账 款 账龄 时 问较 长 ， 普 遍 存 在 ５年 以
上 应收账 款 。
２ 、部 分 营业 网点应 收账 款债 务 人无 法 查 明 ， 存在“ 死账” 现象 。
Ｅ Ｒ Ｐ 系 统 下 的 财 务 内部 控 制 思
王 志 文
Ｅ Ｒ Ｐ系 统 于 上 世 纪 ９ ０年 代 陆 续 被 我 国企 业
操 作 或者 使 用者 始终 都 是 人 ，人 本 身就 是 不 可控 的风 险 ，再操 作 或 者使 用 时就 有 可 能对 系 统 的反
应 造成 不必 要 的风 险增加 。
８ 、 收费 员 收取 现金 ， 留存 金额 过 大 ， 并 且不 及 时交存 银行 。
未开 ， 财务 管理 系统会 计 核算 模板 显 示 数字 一 致 。
９月 ３ ０日打 印 出尚未 收到欠 款 的 １ ０ ０ ０元 发票 ， 本
查该公司 ２ ０个 营 业 网点 在 账 面 应 收 账 款 金
二、 案 例情 况介 绍
逐 渐使 用 推 广 ，接 触 较早 的企 业 主要 是 国有 大 中 型企业 集 团公 司和 部分 上市 公 司 。将 近 ｌ ０年 多 的
发 展 ，不 管是 企业 还 是个 人 对 Ｅ Ｒ Ｐ系统 已经 有 所
了解 ， 关于Ｅ Ｒ Ｐ系统 产 品 的应 用 覆 盖面 越来 越 大 ， 部 分 企业 对 系 统也 制 定 了相 应 的 内部控 制 操 作 指
块分 离 ， 营销部 门与财 务部 门无法 实 现 每月 核 对 ，
６ 、 部分 网点会 计兼 职收 费员 。 ７、 该 公 司营 业部 门与财 务 部 门针 对 欠 费情 况
不一致 。
网点 操作 者 申报月度 报表存 在 时点差 异 。举 例 ： 某
网点在 本 年 ９月 ２ ８日打 印报 表 报公 司财务 部 ， 应 收 账 款为 １ ０ ０ ０元 ， 尚有 １ ０ ０ ０元 的欠 款 ， 并 且 发 票
具体化 、 流 程化 、 及 时化 、 职责 化 和高 效 化 ， 不 管 是 企 业 还是 使 用 者都 对 系 统评 价 良好 ，在企 业 审 计 时我 们也 能感 觉 资料 的及 时充 分 和 便 利 。可 是 再
完善 的系统也有其漏洞 ，这种漏洞并不是指一种
系统 程 序 的 编制 错误 ，而 是作 为 操 作 者 或使 用 者 在读 取 系 统或 使 用 系统 时 ， 所 产 生 的 弊端 ， 是 一 个
３ 、 部分 营业 网点因合并 、 分立等历史遗 留情
况， 出现 发票 已开具 ， 款项未 能追 回。
４ 、部 分 营 业 网点 的应 收 账 款 债 务 人 为 收 费 员， 主要 是 收费 员 到偏 远地 区收 费 时 ， 为方 便 收 费 先 出票 ， 但款 项未 收 回 。 ５ 、 上 述情 况 还产 生 了 ， 发 票管 理 混 乱 ， 部 分 收
但 是不 论 Ｅ Ｒ Ｐ系统如 何 的控 制 ，来 对 系统 的
伍业 审 计 与 会 厨■团
费员 提 供 的欠 费 发票 与应 收 账 款 账 面 金 额 不 符 ，
甚 至大 于应 收账款 账面 金额 。
信息 系统显 示不存 在 欠费 。
２ 、 营销信 息系统与财务管理系统会计核算模
群体 的习惯 、 依赖 、 信任……而不一定是某个人 的
因素 。
一
、
Ｅ Ｒ Ｐ系统 下 的财务 内部控 制
范 回收 工作 的 流 程 ，杜绝 回 收工 作 的管 理 漏 洞 。 经 审 计 营业 网 点 时 发 现 ， 该 问题 并 未 解 决 而 且 随
着 时 间 的 推 移 ，这个 问题 已Ｅ Ｒ Ｐ系统 时 ，会 考 虑 到企
业业务 的类型及特点等每项具体 内容划分不 同的
板块 ，而 财务 板 块是 企 业 Ｅ Ｐ Ｒ系统 成 败 与否 的关 键。 相对 应 关键 板块 ， 一般 性 的企 业会 制定 Ｅ Ｒ Ｐ系 统下 的财 务 内部 控制 指 南 或操 作 指 导 等 ，已 阐述 对 财务 内部 控制 工作 所提 出的要求 。 财 务 工 作 从 传 统 的 内部 牵 制 理 论 和 会 计 相 关规定 为导 向 ， 应 用在系统 的计划 、 申请 、 审核 、 审 批 和操 作 权 限 等方 面 ， 财 务 工 作 不 再 是 静 态 的 数字 ， 而 变 为 一 个 个 可 以实 时 传 递 、 变动 、 显 示 的 工作 指数 ， 在 风险发 生时 ， 可 以 提 前 预 警 部 分 情 况， 立 刻分清 风险责 任 ， 采 取 及 时 有 效 的 降 低 风
南 手 册 和评 价 手册 。对 于 财务 内部 控制 操 作 更 是
某 公 司 ，销 售业 务 覆 盖 面涉 及 到 民生 生 活 方 面， 并 且 在该 地 区有 ２ ０个 营 业 网点 。政府 价 格 管 理 部 分 出 台合 理 的政 策 ， 实现 企 业合 理 的机 制 ， 获 取 企 业合 理 的成 本 、税 金 补偿 收入 以及合 理 的收 益， 防范 销 售过 程 中 的会计 差 错 和舞 弊 行 为 ， 防范 税 务 风 险 ，制定 了对 应 的财 务 内部 控 制手 册 和 财