论新个税法实施对财务工作的影响

第二，新个人所得税法起征点提高， 记账的难度，以及提高年底对账的难度。 算“累计预缴个人所得税额”。
由原来的 1500 元提升到 3000 元；
因此针对新的个税制度，调整工资表
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5. 上期累积已预缴所得税额
第三，新版的税率表拉大了三档低税 及个税公式是很必要的。
为截至上月累积已预交所得税额，可
率级距，月应纳税所得额不超过 25000 元
（二）工资表项目的调整及定义
以在“自然人电子税务局（扣缴端）”申
的适用 20% 以下的税率（原来为不超过
2019 年个税执行的是预扣预缴的方 报的上期个税表中“累积应纳税额”取
9000 元的适用 20% 以下的税率），使中等 法，根据新个税规定，其计算公式为：
数，也可以在上月工资表中“本期累积应
以下收入群体获益增加。 （三）个人所得税的计算方法发生变化
个人所得税是按照年综合收入所得计算， 面设置明细项，如子女教育、继续教育、
新的个人所得税法在我国首次建立了 比如计算 2 月份预缴个人所得税时是按照 房贷利息、房租、赡养父母 5 项，也可以
综合与分类相结合的个人所得税制，相比 1~2 月份的累积工资薪金所得扣除依法确 直接设置一个项目填写所有专项附加扣除
今年行政事业单位开始执行新会计制 金额。
申报，其中子女教育、继续教育、住房贷 度，在政府会计制度下，工资的计提、发
3. 上期累积应纳税所得额
款利息、住房租金、赡养老人可以按月填 放，以及个税缴纳需在财务会计科目和
为截至上月累积的应纳税所得额，可
报，对于有这几项填报的职工来说，这几 预算会计科目下分别记账，且不同步。如 以在“自然人电子税务局（扣缴端）”申
提供当月工资数据，计算区设置在工资条
执行过程中出现的问题进行了思考，总
（一）工资表及个税公式调整的必要性 区后面，增设以下工资项目，用以计算职
结如下：
1. 新个税法下计税方法变化的必然 工当月应纳税额：
要求
1. 专项附加扣除
一、新旧个人所得税法的差异
如上所述，新个税实施后，每月预缴
单位可以根据需要在专项附加扣除下
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论新个税法实施对财务工作的影响
马健 山东黄河河务局会计核算中心
摘要：新的个人所得税法在 2019 年 1 月 1 日开始正式实施，国家陆续颁布了一系列配套政策和软件，如专项附加扣除操作办法及个 税 APP 等，这对基层会计的工作提出了更高要求。如何准确做好个税的预扣缴工作，是每个财务人员需要思考的问题。 关键词：专项附加扣除；奖金；筹划
2. 本期应纳税所得额 为工资表中本月应发收入扣除本期基
修改后的个人所得税法中规定，职工 每月存在大量挂账。
本减除费用（5000 元）、免税收入、专项
在预缴个税时，工资薪金所得可以扣除专
2. 新会计制度执行的必然要求
附 加 扣 除、 专 项 扣 除、 其 他 扣 除 等 后 的
项附加扣除。专项附加扣除由纳税人个人
原来的个人所得税法有很大不同，其中与 定的扣除项目来计算应纳税所得额，如果 的合计数。该项数据可以在“自然人电子
单位职工最为密切的差异主要有：
再沿用之前的个人所得税公式按照月收入 税务局（扣税端）”取得。
（一）新个人所得税法增加了六项专项 预扣个税，则会与在“自然人电子税务局
附加扣除
（扣 缴 端 ）” 缴 纳 的 个 税 形 成 较 大 差 额，
主要变化有：
他应交税费”科目下有挂账，而“财务会
4. 本期累积应纳税所得额
第一，新个人所得税法基本减除费用 计”下的费用科目与“预算会计”下的支
为 本 表 中“本 期 应 纳 税 所 得 额 ”+
标准由原来的 3500 元增加到 5000 元；
出科目会有大量差异，将会大大增加会计 “上期累积应纳税所得额”之和，用于计
基于减少工资表内项目变动及减轻财
连出台了一系列的配套政策，切实减轻 报税。
务人员工作量的目的，经过反复试验，笔
了中低收入纳税人的税负，也对基层财
者将整个工资表划分为工资条区和计算
务人员实务工作提出了新的挑战。笔者 二、工资表及个税公式的调整与设计
区，工资条区主要用于向职工和相关部门
根据目前执行的个税政策，对新个税法
扣除数 -“上期累积已预缴所得税额”。
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根据以上所述增加工资表项目后，不 用财务人员每月另设表格累积已发放收 入、累积扣除费用等，每个月的工资表也 能反映当月的工资条。
项专项附加扣除一般可以每月抵扣纳税所 果工资表中预扣的个人所得税与每个月 报的上期个税表中“累积应纳税所得额”
得额 300~5900 元左右。
在“自然人电子税务局（扣缴端）”缴纳 取数，也可以在上月工资表中“本期累积
（二）“起征点”、税率等均有所变化
的个税金额不一致，就会造成“2102 其 应纳税所得额”项目中取数。
（三）个税公式的调整 在增加工资表项目的同时，要根据新
的个税税率和速算扣除数调整个税的计算 公 式， 调 整 后 的“本 期 应 扣 缴 个 税 ” 公 式为：
ROUND（MAX（本期累积应纳税所 得额 ×{0.03，0.1，0.2，0.25，0.3，0.35， 0.45}–{0，2520，16920，31920，52920， 85920，181920}- 上期累积已预缴所得税 额，0），2）
累积预扣预缴应纳税所得额 = 累计收 预缴所得税额”项目中取数。
入 - 累积免税收入 - 累积减除费用 - 累积
那么“本期应扣缴个税”就等于“本
执行新个人所得税法以后，是按照 专项扣除 - 累积专项附加扣除 - 累积依法 期累积应纳税所得额”× 适用税率 - 速算
年综合收入所得（包括工资薪金、劳务 确定的其他扣除；
引言
报酬、稿酬、特许权使用费）合并计算
本期应预扣预缴税额 = 累积预扣预缴
每月预缴个人所得税，而原来的政策是 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 -
新的个人所得税法于 2019 年 1 月 1 按照月收入来计算个人所得税，劳务报 累积已预缴税额 - 累积减免税额。
日起正式实施，同时国家围绕新政策接 酬、 稿 酬 等 并 不 与 工 资 薪 金 所 得 合 并