6 跨国公司内部贸易和转移价格
《跨国公司运作与管理》第六章 .内部贸易与转移价格
三、跨国公司内部贸易产生的原因
1、技术进步和国际分工进一步发展的结果： 内部贸易联结了跨国公司的生产、经营诸环 节，使得国际分工进一步深化。 2、可以防止技术扩散：内部化优势 3、跨国公司追求利润最大化的必然结果： 减少外部交易费用 4、可降低外部市场交易造成的经营不确定 风险 5、充分利用转移定价攫取高额利润
转移定价可以狭义地定义为大型跨国企业各个不 同子公司之间供应的商品或服务的成本分配。 同子公司之间供应的商品或服务的成本分配。在转 移定价的过程中通过会计手段把收入转移到税收最 低的国家。 低的国家。 “很多外资公司选择把公司注册在开曼群岛和 英属维尔京群岛等海外避税天堂，而在中国运营。 英属维尔京群岛等海外避税天堂，而在中国运营。” 中国人民大学中国金融政策研究中心的研究税务的 教授张文春说。 教授张文春说。“这使得中国税务机构很难查到这 些公司的交易，更不要说加强立法了。 他说， 些公司的交易，更不要说加强立法了。”他说，很 多外资公司正在把从在华企业的营业收入转移到海 外的母公司，这样就降低了在中国的盈利， 外的母公司，这样就降低了在中国的盈利，由此来 逃税。 逃税。
二、转移价格的依据 跨国公司转移定价的基础是成本和 市场，其具体形式有总成本转移价格、 变动成本转移价格、市场转移价格以 及协议（协定）转移价格等。
三、转移定价程序
（一）转移定价方式：集中化方式、分权化 方式与全球协议方式。 （二）转移定价的具体步骤 1、选择转移价格的目标 2、提出转移价格体系的初步设计方案 3、草议和审定新的转移价格体系 4、公司内部设立仲裁机构 5、定期检查和修订转移价格体系
“几乎有90%的外资企业正在偷偷地进 几乎有90%的外资企业正在偷偷地进 90% 行交易。他们有些业务涉及走私。 行交易。他们有些业务涉及走私。但是最普 遍的是通过转移定价来逃避纳税。 遍的是通过转移定价来逃避纳税。”调查小 组组长和广州市人民政府打击走私领导小组 组长黄照明在一次电话采访时告诉本报记者。 组长黄照明在一次电话采访时告诉本报记者。 这些发现尽管有地域的局限性，但是还是描 这些发现尽管有地域的局限性， 绘出了一幅惊人的画面。 绘出了一幅惊人的画面。“避税问题在其他 地区可能会更加严重。 地区可能会更加严重。”这可能是由于其他 省市没有像广东那样建立有效的反避税管理 小组，他补充说。 小组，他补充说。
试论跨国公司内部贸易中的转移定价问题
二 ．跨 国公司实施转移定价的二种途径
跨 国公 司 通过 运 用转 移定 价 、 现 逃避税 收 目的 可 以采 取两 种 实
品转移价格 、有形资产转移价格、无形资产转移价格 、劳务转移价 办 法 ：一 种 是通 过直 接 转移 利润 来 避税 ；一 种是 通过 间接 转 移利 润
格 和资 金 转移价 格 五类 。通过 转移 价格 、跨 国公 司达 到 转移 公 司利 来 避 税 。 １ 通过 直 接转 移利 润 避税 ． 润 、资金 、减 轻税 负 、规 避外 汇 风险 和 东道 国外 汇 管制 等 目的 ，实 现跨 国公 司 整体 利 益 的最 大化 。但跨 国公 司 转移 价格 损 害 了 多数东 各 国税 收制 度 在税 率 高低 、 费用 列 支 、征免 范 围及幅 度 等方 面 跨 道 国的 经济利 益 ，特 别是 发展 中国家 的 经济 利益 。近年 来 ，跨 国公 存在 很 大 差 异 ， 因此 ， 国公 司 在 内部 交 易 中人 为地 抬 高或 压 低价 将利 润 由税 负较 高 的国 家转 移到 税 负较 低 的国 家 ， 而减 轻集 团 从 司转 移定 价 对我 国经济 的影 响越 来越 突 出 ，同 时我 国也 要组 建 自己 格 ， 的 大型跨 国企 业参 与 国际竞 争 ，因此 ，研究 跨 国公 司转 移定 价 问题 的 整体 税 收 负担 。 如 果母 公 司处 在 高税 率 国 家 ， 子公 司处 在 低税 率 国家 ． 母公 司 已成 为十分 迫切 的课 题 。
维普资讯
经 誉 管 理
司内部贸易中的转移定 蕊
罗晓春 杨 淑华 南京 审计学院商 学院
【 摘
本文是研究报告 （ Ｏ 架下中国审计人才培养战略研究 》江苏省教育 厅高校 人文社会科学指导 性计 划研究项 目 ０ＳＤ ９０ ６ ） （ ＷＴ 框 《 ２Ｊ ７０ ０ 的部分 内容
跨国公司内部贸易和转移价格
第二节
跨国公司的转移价格 策略
第九章 跨国公司的内部贸易 及其转移价格
案例：
跨国公司转移定价每年挪走300亿 /
上海浦东新区税务稽查员小许注意到浦东的某 家跨国公司于2003年4月初又一次大规模扩建 厂房，并显著改善了生产条件。但在小许印象 里，这家来自日本的以出口为主的跨国公司自 1999年投产以来，就一直处于亏损状态。但 小许每次到该公司看到的都是极其繁荣的生产 场面，工人都忙得没有休息的时间。
（二）跨国企业内部贸易的基本特征
1．内部贸易不转移标的物的所有权 2．内部贸易采取“转移价格”的定价策略 3．内部贸易受跨国公司全球战略的统筹规划 4 ．内部贸易不遵循正常的市场经济规律
二、跨国公司内部贸易的分类
（一）按内部贸易的主体分类 跨国公司体系内部的国际化市场包括三种类型
的交易: 1．母公司对国外子公司的销售； 2．国外子公司对母公司的销售； 3．同一跨国体系内子公司之间的交易。
C
不交关税
B
A
t
P
少交关税
P<5
3、目的：逃避所得税。
做法： 母公司为实现全球税负最小化，就会在低 所得税国家为调入的产品定低价；为调出 的产品定高价以增加其利润。反之，在高 所得税国家，为投入的产品定高价，为调 出的产品定低价，减少该子公司利润，以 减少上缴的所得税。
例如：甲国公司A在与B公司在中国兴办合资 公司C，双方投资各半，利润分享各为50%。 C公司当年实现利润100万元，按C公司在 中国应缴税率为15%计算，应纳所得税为 15万元。若AB两公司联合起来进行转移定 价，将C的收入转移到A公司50万元，则C 公司只需缴纳7.5（50×15%）万元，逃避 了我国7.5万元所得税。不仅如此，合资企 业的外方还可以从中多捞好处：转移定价前 A分得的利润＝（100-100×15%）÷2＝ 42.5万元，转移定价后A分得的利润＝50＋ （50-50×15%）÷2＝71.25万元（不考虑 甲国税负），转移定价后利润增加＝ 71.25-42.5＝28.75万元。
第五章 跨国公司的内部贸易和转移价格《跨国公司经营与管理》PPT课件
3.定价策略方面的差异
跨国公司内部国际贸易采用的是转移价格的定价策略。跨 国公司内部国际贸易价格是由公司内部来确定的，取决于 跨国公司内部市场，与生产成本没有任何关系，而不是按 照国际市场供需关系来确定的，或者说跨国公司内部国际 贸易价格与国际市场价格根本没有什么关系。
传统国际贸易的价格则是按照国际市场的供需关系来确定 的。当国际市场上出现垄断价格时，它垄断的也仅仅是外 部市场，制定的是针对外部市场的垄断价格，攫取的是外 部市场的垄断利润，与转移价格无关。
1.交易动机方面的差异 2.所有权转移方面的差异 3.定价策略方面的差异 4.国际收支影响程度方面的差异
1.交易动机方面的差异
跨国公司内部国际贸易交易动机是出于实现跨国公司系 统内部一体化经营与管理，保证上下游企业之间中间产 品、原材料的及时供给和生产的按时完成，控制技术外 溢现象发生等。
四、跨国公司内部国际贸易的类型和特征
1.母公司对子公司的出口 2.子公司对母公司的出口 3.不同东道国子公司之间的出口
1.母公司对子公司的出口
制造业跨国公司刚刚实施对外扩张时，往往需要母公司通过 内部国际贸易为子公司提供必要的办公设备、生产线等，以 帮助子公司建立生产性工厂，此时多发生母公司对子公司的 单向出口。
2.避免外部市场不确定性 跨国公司在生产经营过程中，需要原材料、中间产品以及
先进技术的大量投入。如果依赖于外部市场，那么跨国公 司的生产经营活动将面临着无法回避的风险，比如原材料 和中间产品的供应不及时、质量问题、价格剧烈波动，甚 至仿造产品充斥市场等。
对于上述风险，通过跨国公司内部国际贸易则可以有效避 免，因为：①可以降低原材料、中间产品等的搜寻成本； ②可以降低为达成合理条件（比如价格、交货方式、交货 日期等）而产生的谈判成本；③可以降低为保证合同顺利 执行而产生的监督成本；④可以降低因技术外溢而增加的 研发成本。
论跨国公司内部贸易中的转移定价
跨国公司内部贸易中的转移定价引言随着全球化的加速发展，跨国公司在全球范围内开展业务已成为常态，内部贸易作为跨国公司内部运作的一个重要环节，其中的转移定价策略显得尤为重要。
转移定价是指跨国公司内部进行产品或服务交易时，为了获得税收、成本、利润等方面的优势，通过合理的价格安排将利润在不同税收管辖区域之间转移的一种策略。
本文将探讨跨国公司内部贸易中的转移定价，包括其定义、原因、方法、影响因素以及存在的问题等方面。
转移定价的定义转移定价是指跨国公司内部在进行商品或服务交易时，为了实现税收、成本、利润等方面的管理和优化，采取合理的价格安排，将利润在不同税收管辖区域之间进行转移的行为。
跨国公司通过转移定价可以合法地将利润从高税收地区转移到低税收地区，以降低全球税务负担，实现利润最大化。
转移定价的原因跨国公司进行转移定价有以下几个主要原因：税收优势不同国家和地区的税务制度差异较大，高税收地区的跨国公司希望通过转移定价将利润转移到低税收地区，以降低税务负担。
这样可以提高全球利润水平，增强公司竞争力。
成本控制通过合理的转移定价策略，跨国公司可以灵活控制成本。
例如，在高成本地区的生产成本较高时，可以通过向低成本地区的子公司转移订单和技术，从而降低整体成本。
盈利管理跨国公司倾向于通过转移定价来管理利润。
在高利润地区，可以通过提高内部交易价格，将利润转移至低利润地区，以降低高税收地区的税金和盈利水平。
这样可以通过全球范围内的利润分配，实现利润的最大化。
转移定价的方法跨国公司进行转移定价有不同的方法和手段，常见的转移定价方法包括：销售价格转移定价销售价格转移定价是指通过调整产品或服务的销售价格来实现利润转移的策略。
跨国公司将产品以较低价格从低税收地区销售给高税收地区的子公司，从而实现利润的转移。
成本加成转移定价成本加成转移定价是指通过在成本上加上一定的利润，将产品或服务以较高价格从低税收地区销售给高税收地区的子公司。
这样可以将利润转移到高税收地区，降低低税收地区的利润水平。
试论跨国公司内部贸易中的转移定价问题
跨国公司内部贸易中的转移定价问题引言随着全球化的加速发展，跨国公司在国际贸易中扮演着重要角色。
然而，跨国公司内部贸易中的转移定价问题引发了广泛关注。
转移定价是指在跨国公司内部的物品、服务或资产交易中，通过在不同国家间设立子公司以及调整价格和成本来影响税务和利润分配。
这种行为可能导致税收逃避、利润转移和不公平的贸易竞争，因此对于跨国公司内部贸易中的转移定价问题的研究具有重要意义。
转移定价的定义和形式转移定价是跨国公司内部贸易中实现利润最大化的一种策略。
通过调整跨国公司内部交易中的价格、成本和税务筹划，在各个国家间分配利润，以达到降低税负和增加利润的目的。
通常，转移定价可以采取以下几种形式：1.品质定价：通过调整产品质量或规格来影响跨国公司内部交易的价格。
2.成本转移：通过将成本转移给高税率国家或低税率国家，以降低税务负担。
3.利润转移：通过调整跨国公司各个子公司之间的利润分配，将利润转移至低税率国家或离岸地区。
4.债务转移：通过调整跨国公司内部债务的利率和期限，实现税收优惠和利润转移。
转移定价的影响税收逃避跨国公司通过转移定价策略，将利润转移至低税率国家或离岸地区，以降低整体税负。
这种行为可能导致高税率国家收入减少，无法从跨国公司实际经营中获得合理的税收收入。
为了解决税收逃避问题，许多国家采取了一系列的反避税措施，例如加强国际税收合作、增加税务审查力度等。
利润转移转移定价可以实现利润的转移，将高利润的业务转移到低税率国家或离岸地区。
这种行为可能导致跨国公司在国际贸易中的利润分配不公平，以及一些国家的利润流失。
一些国家通过制定相关法律和政策，试图减少利润转移行为，保护本国利益。
不公平贸易竞争跨国公司通过转移定价策略，降低产品价格，以提高市场竞争力。
这种行为可能导致其他企业无法与之竞争，丧失市场份额。
为了减少不公平贸易竞争，一些国家采取了贸易保护主义政策，例如征收反倾销税、限制进口等。
解决跨国公司内部贸易中的转移定价问题的措施为了解决跨国公司内部贸易中的转移定价问题，国际社会采取了一系列措施，包括：1.加强国际税收合作：国际组织和各国政府加强合作，共同打击税收逃避和避税行为。
跨国公司内部贸易与转移定价
跨国公司内部贸易与转移定价跨国公司内部贸易与转移定价是指在跨国公司的不同子公司之间进行的商品和服务交流，以及确定这种交流中商品和服务的价格。
跨国公司内部贸易是指跨国公司内部不同子公司之间进行的商品和服务的买卖活动。
由于跨国公司在不同国家或地区设有子公司，这些子公司之间必然存在着不同的经济环境和市场需求。
因此，为了满足各个市场的需求，跨国公司会通过内部贸易来优化资源配置，提高生产效率。
转移定价是指跨国公司内部不同子公司之间进行商品和服务交易时所确定的价格。
转移定价的目的是合理利用跨国公司内部资源，合理分配利润，并遵守国际税收法律。
跨国公司通常会设定一套内部定价机制，以确保商品和服务的交易价格公正合理。
然而，跨国公司内部贸易与转移定价也存在一些问题和挑战。
其中一个主要问题是转移定价可能被滥用，以避税或减少税负为目的。
一些跨国公司可能通过将利润转移到低税率的国家或地区来减少税收负担，这被称为“税收避免”或“税收优化”。
这种行为会导致跨国公司在某些国家或地区减少纳税额，从而对当地财政造成影响。
另一个问题是跨国公司内部贸易可能导致不公平的竞争。
跨国公司的不同子公司可能因为其在同一个公司的成员之间的互相交易价格的不同而导致不公平的竞争。
一些子公司可能以低于市场价格的价格购买商品或服务，从而获取竞争优势。
这可能损害其他竞争对手的利益，也可能违反国际贸易规则。
为了解决跨国公司内部贸易与转移定价中的问题，国际社会和国家制定了一系列的法律法规和指导原则。
例如，许多国家要求跨国公司按照公平市场价格进行内部交易，并对转移定价进行审查和监管，以防止税收避免和不公平竞争行为。
同时，国际组织如联合国和经济合作与发展组织也提供了指导原则和最佳实践，以帮助跨国公司遵守规则，确保公平竞争和税款的公正支付。
总之，跨国公司内部贸易与转移定价是跨国公司运营中不可避免的一部分。
通过合理的资源配置和公正的定价机制，跨国公司可以提高效率，优化利润分配。
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
3. TTP的实践意义 P160
一、避税
TTP服务于集团公司的总体利益，其中 尤以避税为主要目的。
4
一般避税： 整体所得税 关税
5
（1）减少整体所得税交纳
提高高所得税国家的子公司经营成本、 压低其销售价格，降低利润。
减少低所得税国家子公司的成本、提高 其销售价格，提高利润。
6
（2）减轻关税负担
引发当地企业和消费者嫉妒心理；
当地员工而言，企业利润增长，希望涨 工资或增加福利待遇，进而引发来自当 地工会的压力。
20
跨国公司与东道国产生利益冲突和矛盾 之前，通过TTP降低子公司盈利水平， 避免东道国的反感；
当面临工会要求提高工资及福利待遇时 ，采用转移定价使其账面显示出无利润 或赤字，以有效对付来自工会的压力。
面利润进行调节。
9
人为增加海外子公司利润 将该子公司销售给母公司或其他子公司
的商品价格提高，或将母公司和其他子 公司销售给该子公司的商品价格压低；
10
反之，当母公司拟降低某子公司利润时 ，只须提高或降低该子公司商品的内部 购价或售价即可实现。
11
目的：实现跨国公司经营综合战略目标
12
（1）占领新市场 战略目标：拟占领国外某一新市场
26
各国关税多采用从价计征的比例税率 即进口商品的价格×关税税率＝征税额
7
在两国关税税率有差异的情况下，如果 位于低关税国的母公司或子公司向位于 高进口关税国的子公司销售商品，采用 调低出口商品转移价格的方法，可大大 地减少关税额支付，有效增加公司总体 经营效益。
8
二、调节利润 P161 跨国公司运用转移定价对海外子公司帐
24
如果某一子公司所在东道国对外汇和资 金流动管制过严，母公司也可用向该子 公司高价发货、高利贷款等方法，把外 汇资金调出，以突破外汇管制。
跨国公司内部贸易和转移价格
跨国公司内部贸易和转移价格引言跨国公司是指在两个或更多个国家之间开展商业活动的公司。
随着全球化的深入发展，跨国公司的数量和规模不断增加，对国际经济和贸易产生了深远的影响。
在跨国公司内部，存在着一种特殊的贸易活动，即内部贸易。
内部贸易是指跨国公司内不同子公司之间进行的商品和服务的交换活动。
这种贸易活动往往涉及到转移价格的确定和调整。
跨国公司内部贸易的意义跨国公司内部贸易在国际经济中具有重要意义。
首先，它促进了资源的优化配置。
不同国家和地区的子公司往往具有不同的资源禀赋和生产能力。
通过内部贸易，跨国公司可以将资源配置到最具竞争优势的地方，从而提高整体效益。
其次，内部贸易带来了规模经济效应。
由于跨国公司在多个市场同时经营，可以通过规模效应降低成本，从而获得更多的竞争优势。
此外，内部贸易还有助于传递关键技术和知识，并促进各国之间的技术合作和创新。
转移价格的定义和作用转移价格是指在跨国公司内部不同子公司之间买卖商品和服务时确定的价格。
由于跨国公司内部贸易的特殊性，转移价格的确定往往被用于调整不同子公司之间的利润分配。
通过调整转移价格，跨国公司可以在不同税收体系下避免双重征税，并最大限度地优化税务筹划。
此外，转移价格还可以用于调整债务和资本结构，实现风险管理和资金流动的优化。
转移定价方法跨国公司在确定转移价格时通常采用以下几种方法：1. 市场导向定价市场导向定价是指根据市场价格来确定转移价格。
即在跨国公司的不同市场之间进行转移定价时，以市场价格为基准进行定价。
这种方法适用于市场上存在竞争的情况下，可以保证在不同市场之间获得公平的利润分配。
2. 成本导向定价成本导向定价是指以生产成本为基础来确定转移价格。
通过将生产成本作为转移价格的参考，跨国公司可以在不同子公司之间合理分配成本，并确保合理的利润水平。
3. 协商定价协商定价是指在跨国公司内部通过协商来确定转移价格。
这种方法适用于子公司之间的特殊情况，涉及到敏感的技术转移或关键资产的转移。
跨国公司内部贸易与转移价格
跨国公司需要按照各相关国家的税务规 定，合理制定转移价格，并保留相关记 录和证据，以证明转移价格的合理性和
合规性。
税务机关对转移价格的审查可能包括： 比较分析法、成本加成法、利润分割法 等。跨国公司需要了解并遵守相关审查
要求，以避免可能的税务风险。
06
跨国公司内部贸易与转移价格的未来趋势 和挑战
率。
转移价格对内部贸易的影响
转移价格促进内部贸易
通过调整转移价格，可以促进或抑制内部贸易的发生。
转移价格影响内部贸易结构
通过在不同国家和地区设立子公司，并调整各子公司之间的转移价格，跨国公司可以实现 内部贸易结构的优化。
转移价格影响内部贸易成本与收益分配
转移价格决定了内部贸易的成本与收益在不同子公司之间的分配，从而影响跨国公司的整 体利润。
内部贸易对转移价格的影响
内部贸易规模与转移价格正相关
01
随着内部贸易规模的增加，转移价格的绝对值和相对值也会上
升。
内部贸易结构与转移价格关系复杂
02
不同产品类型和不同市场条件下，内部贸易结构对转移价格的
影响不同。
内部贸易成本与转移价格负相关
03
内部贸易成本越高，转移价格可能越低，以降低成本和提高效
贸易法规、关税法规等。
各国法规和税务规定之间的差异 可能导致跨国公司在不同国家面 临不同的税务问题和合规要求。
跨国公司需要全面了解并遵守各 相关国家的法规和税务规定，以 确保内部贸易的合法性和合规性
。
内部贸易中的税务问题及合规要求
内部贸易中涉及的税务问题包括 但不限于：商品和服务税、关税
、预扣税、增值税等。
转移价格的优势和风险
优势 1. 可以降低税收负担。
第六章 跨国公司内
案例：某跨国公司总部设在 国 并在B国 案例：某跨国公司总部设在A国，并在 国、C国、 国 D国分设甲、乙、丙三家子公司。甲公司为在 国 国分设甲、 丙三家子公司。甲公司为在C国 国分设甲 的乙公司提供布料，假设有1000匹布料，按甲公 匹布料， 的乙公司提供布料，假设有 匹布料 司所在国的正常市场价，成本为每匹2600元，这 司所在国的正常市场价，成本为每匹 元 批布料应以每匹3000元出售给乙公司；再由乙公 元出售给乙公司； 批布料应以每匹 元出售给乙公司 司加工成服装后转售给D国的丙公司 国的丙公司， 司加工成服装后转售给D国的丙公司，乙公司利 润率20% ；各国税率水平分别为 国50% ,C 国 各国税率水平分别为:B 润率 60%，D 国30%。该跨国公司为逃避一定税收， ， 。该跨国公司为逃避一定税收， 采取了由甲公司以每匹布2800元的价格卖给 国 元的价格卖给D 采取了由甲公司以每匹布 元的价格卖给 的丙公司，再由丙公司以每匹3400元的价格转售 的丙公司，再由丙公司以每匹 元的价格转售 国的乙公司，再由C国乙公司按总价格 给C 国的乙公司，再由 国乙公司按总价格 3600000元在该国市场出售。 元在该国市场出售规划 隐蔽性 内部贸易采取“转移价格” 内部贸易采取“转移价格”的定价策略 内部贸易不转移或不完全转移标的物的所 有权
三、内部贸易的分类
按内部贸易主体： 按内部贸易主体： 母公司向海外子公司的销售； 母公司向海外子公司的销售； 海外子公司向母公司的销售； 海外子公司向母公司的销售； 同一母公司控制下的子公司之间的交易
第六章 跨国公司内 部贸易与转移价格
一、涵义
指跨国公司内部的产品、原材料、 指跨国公司内部的产品、原材料、技术与 服务在国际间的流动， 服务在国际间的流动，主要表现为跨国公 司的母公司与国外分支机构之间， 司的母公司与国外分支机构之间，以及处 于不同国家的同一母公司属下的子公司之 间产生的贸易关系。 间产生的贸易关系。
跨国公司经营与管理第五章部贸易与转移价格管理
丰田汽车公司安排泰国生产柴油机，菲律宾生产变 速器，马来西亚生产转向装置，印度尼西亚生产发动机。
日本丰田汽车公司零部件跨国生产网络
泰 国 丰田汽车泰国公司 产品：发动机、仪表盘、 灯具等
菲律宾
丰田汽车菲律宾公司 新加坡 丰田汽车 管理服务 新加坡公 司 日本 中国台湾 方勇公司 国瑞汽车公司 印度尼西亚 丰田－阿斯汽车公司 产品：发动机等 产品：变速器、模压零件
（二）转移价格的依据
跨国公司转移定价的基础是成本和市场，其具体形 式有总成本转移价格、变动成本转移价格、市场转移价 格以及协议（协定）转移价格等。
（二）转移价格的依据
跨国公司实行转移价格的商品有两大类：
一是有形商品，如机器设备、半成品和零部件。 有形商品的转移定价通常有两种定价体系，以内部成本 为基础的定价体系和以外部市场为基础的定价体系 二是无形商品，如出售技术、提供咨询服务等。无 形商品的定价体系，如专利费、技术服务费和管理费， 由于缺乏外部市场相应的可比价格，定价没有具体的依 据，通常根据需要，考虑相关因素再酌定。
二、转移定价的程序
跨国公司制定转移价格，按其组织结构的不同可分 为以下三种转移定价方式：
价格转移——逃避税收的锐器
从实践中发现的问题看，企业规避税收的手段主 要有如下几种：其一，在跨境贸易方面，通过出口高 报和进口低报向处于减免税期的企业转移利润，或者 是通过出口低报和进口高报使已过减免税期的外商投 资企业处于亏损或微利的状态。 就前者而言，企业规避的是境外的税收，不是中 国税务部门关注的重点，但它往往是洗钱或热钱流入 境内的重要渠道。就后者而言，它损害的是中国的税 收利益。
其二，在服务贸易方面，外商投资企业通过管理费 分摊以及咨询费、技术专利费的转移支付，可以达到向 境内或境外企业转移利润的目的。 比如，河北一陶瓷有限公司，与其香港母公司签订 协议，规定每年按其销售收入的32%向境外支付咨询费 ，仅2005年就支付了804万美元，相当于其当年利润的3 倍。
第五章 跨国公司的内部贸易与转移价格管理 《跨国公司经营与管理》PPT课件
汇管制
第四节 各国政府对跨国公司 转移价格的管理
一、母国政府对转移价格的管理 二、东道国政府对转移价格的管理 三、加强海关对外资企业进出口货物的监
管作用 四、建立和健全审计制度，严格审议外资
企业财务账目
第五章 跨国公司的内部贸易与转移价格 管理
本章教学重点：
通过本章的学习应掌握：跨国公司的内 部贸易是一种特殊形式下的国际贸易；内 部贸易以转移价格为基础，根据跨国公司 的全球略目标谋取高额利润。
本章教学重点与难点
跨国公司内部贸易的特点；转移价格是 跨国公司的重要经营策略；各国政府应防 止公司滥用转移价格。
（二）跨国公司内部贸易产生的原因 二、跨国公司内部贸易的特点
第二节 跨国公司的转移价格管理
一、转移价格的依据 ● 转移价格是根据跨国公司的全球战略目
标和谋求最大限度利润的目的，由总公 司上层决策者人为确定的。 二、转移定价的程序 三、转移定价的方法 （一）有形商品的定价 （二）无形商品的定价
第三节 跨国公司转移价格的 经济利益
本章复习思考题
1. 何谓跨国公司的内部贸易?公司内部贸易的特点是什么? 2. 试述跨国公司内部贸易与传统的国际贸易有何异同。 3.二战后跨国公司内部贸易迅速发展的原因是什么? 4.何谓转移价格?跨国公司如何进行转移定价? 5.跨国公司转移定价有哪几种方式？ 6.试分析跨国公司使用转移价格的经济效益。 7.第二次世界大战后各国政府对跨国公司转移价格采取了 哪些具体措施? 8.你认为我国政府应该如何防止跨国公司利用转移价格使 中方蒙受经济损失?
跨国公司如何利用转移价格获取高额利 润。
跨国公司内部贸易和转移价格
跨国公司内部贸易和转移价格在全球化的大背景下，跨国公司的内部贸易和转移价格成为了一个重要的经济现象。
跨国公司是在多个国家经营的，其子公司之间会进行各种形式的贸易。
这种内部贸易不仅可以帮助跨国公司最有效地配置资源，还能够实现利润最大化的目标。
内部贸易的一个重要特点就是转移价格的确定。
转移价格是指在跨国公司内部不同子公司之间进行的商品或服务的交易价格。
这个价格的确定不仅会影响到子公司之间的经济活动，还会直接影响到整个跨国公司的利润。
因此，在确定转移价格时需要考虑多个因素。
首先，跨国公司需要考虑到转移价格对子公司之间的资源配置的影响。
由于转移价格会影响到不同子公司的成本和收入，因此跨国公司需要合理地调整转移价格，以便最大限度地实现资源的优化配置。
这种资源配置的优化可以帮助跨国公司降低成本，提高效率，进而提升利润。
其次，转移价格的确定还要考虑到不同国家之间的税收和法律政策。
不同国家的税收政策和法律环境不尽相同，跨国公司需要根据这些因素来确定转移价格。
通过合理的转移价格安排，跨国公司可以在不同国家之间实现利润的最大化，同时也可避免一些税务和法律风险。
此外，转移价格的确定还需要考虑到市场的竞争情况。
在一个开放的国际市场上，跨国公司需要根据市场竞争的关系来确定转移价格。
如果跨国公司将转移价格设置得过高或过低，可能会面临来自竞争对手的压力。
因此，在确定转移价格时，跨国公司需要密切关注市场竞争的情况，合理制定价格策略。
总的来说，跨国公司的内部贸易和转移价格是一种重要的经济现象。
通过合理地调整转移价格，跨国公司可以实现资源的优化配置，降低成本，提高效率，并在不同国家之间实现利润的最大化。
但在确定转移价格时，跨国公司需要考虑到多个因素，包括资源配置、税收和法律环境以及市场竞争等。
只有合理地确定转移价格，跨国公司才能在全球化的竞争中立于不败之地。
跨国公司的内部贸易和转移价格已经成为了全球化背景下的重要研究课题。
随着全球市场的扩大和跨国公司规模的不断增长，内部贸易和转移价格的问题也变得愈发复杂和重要。
跨国公司内部贸易与转移定价
提高企业整体效益
转移定价可以协调企业内 部各部门的利益关系，提 高企业的整体效益和竞争 力。
转移定价的原理与策略
原理
转移定价的原理是根据企业整体战略和经营需要来确定内部商品或服务的价格。通常，转移定价会高于或低于 市场价格，以达到优化资源配置、规避税收和关税、提高企业整体效益等目的。
策略
跨国公司在制定转移定价策略时，通常会考虑以下因素：东道国的法律、法规和政策；市场供求关系；产品特 性；企业战略目标等。根据这些因素，跨国公司可以采用不同的转移定价策略，如成本加成法、市场定价法、 协商定价法等。
服务贸易
01
02
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定义
服务贸易涉及跨国公司为 其全球网络提供各种服务 ，如市场营销、法律咨询 、会计服务等。
例子
如一家国际银行为其分支 机构提供跨境金融服务， 包括外汇交易、投资咨询 和风险管理等。
重要性
服务贸易对于跨国公司的 运营至关重要，因为它有 助于支持公司的其他业务 活动并提高效率。
技术贸易
详细描述
该公司通过建立全球供应链管理体系，优化内部贸易策略，实现了对全球资源和市场的有效整合和利用。此外 ，该公司还通过多种手段降低风险，如分散投资、多元化渠道等，确保供应链的稳定性和安全性。
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协商定价法
总结词
双方协商达成一致。
详细描述
协商定价法是一种通过双方协商达成一致的转移定价 方法。它根据双方的实际情况和需求，综合考虑产品 的成本、市场价格、税收、汇率等因素，协商确定产 品的转移价格。这种方法能够反映双方的实际情况和 需求，适用于双方合作密切且相互信任的企业。但是 ，它需要双方具备一定的谈判能力和经验，同时也需 要考虑到协商过程的时间和成本等因素。
第五章 跨国公司的内部贸易与转移价格管理 《跨国公司经营与管理》PPT课件
第二节 跨国公司的转移价格管理
跨国公司以转移价格为基础，对有形 商品和无形商品采用不同的内部定价原 则。制定转移价格的程序具有系统化、 制度化和科学性的特点。
一、转移价格的依据
（一）转移价格的含义
转移价格是指跨国公司内部，母公司与子 公司、子公司与子公司之间相互约定的出口 和采购商品、劳务和技术时所规定的价格。
转移价格在一定程度上不受市场供求关系
法则的影响，它不是独立各方在公开市场上 按“独立竞争”原则确定的价格，而是根据 全球战略目标和谋求最大限度利润的目的， 由总公司上层决策者人为确定的。
二、转移定价的程序
（一）转移定价方式 跨国公司的转移定价方式有三种： （1）以母公司为中心，转移价格的制定采
用集中方式； （2）以海外子公司为中心，其转移价格的
第一节 跨国公司的内部贸易管理
跨国公司的全球战略和公司内部“一体化” 战略，不仅促进了跨国公司与其他公司贸易 的发展，而且促进了跨国公司内部贸易的迅 速增长。
一、跨国公司内部贸易产生的原因
（一）跨国公司内部贸易 1. 跨国公司内部贸易的含义
跨国公司内部贸易是指一家跨国公司内部 的产品、原材料、技术与服务在国际间流动， 主要表现在跨国公司的母公司与国外子公司 之间以及国外子公司之间在产品、技术和服 务方面的交易活动。
跨国公司内部的国际分工必然引起跨
国公司的内部交换。没有分工就没有内 部交换，反之，没有内部交换，内部分 工也无法存在。
二、跨国公司内部贸易的特点
跨国公司内部贸易是一种特殊形式的国际 贸易，具有以下特点： （一）跨国公司内部贸易实行转移价格，平 衡公司各部门的利益； （二）跨国公司内部贸易不存在贸易标的的 所有权的向外转移； （三）跨国公司内部贸易实行公司计划管理； （四）跨国公司内部贸易与公司的技术水平 有关。
第六章跨国公司内部贸易与转移定价
三、调节资金
跨国公司在海外经营时时面临巨大的跨 国经营风险，其中包括：政治风险、外 汇风险、货币风险等。
采取TTP将海外子公司的收益或资金汇 出所在国。
具体：
（1）避免外汇风险 母公司用TTP把位于外汇风险大、当地
币币值下跌国家的子公司资产调往汇率 稳定或当地币币值上升国家的子公司；
如果某一子公司所在东道国对外汇和资 金流动管制过严，母公司也可用向该子 公司高价发货、高利贷款等方法，把外 汇资金调出，以突破外汇管制。
如：母公司不收取在该市场经营的子公 司的利润，甚至不收取其应上缴母公司 的管理费；
母公司可以低价向所述子公司调拨设备 和施工材料；
母公司允许该子公司按低于公司规定的 施工设备折旧率计算项目设备折旧费。
跨国工程承包公司在占领国外新市场时 运用TTP实现既定目标。
子公司在该市场投标时，即可编报出竞 争力强的标价，以提高中标率，而一旦 得标，该子公司也真正具备能力完成工 程实施。
将该子公司销售给母公司或其他子公司 的商品价格提高，或将母公司和其他子 公司销售给该子公司的商品价格压低；
反之，当母公司拟降低某子公司利润时 ，只须提高或降低该子公司商品的内部 购价或售价即可实现。
目的：实现跨国公司经营综合战略目标
（1）占领新市场 战略目标：拟占领国外某一新市场
利用TTP为目标市场子公司供应原料、 中间产品和服务，降低其生产成本，使 价格在当地市场具备强竞争力。
在两国关税税率有差异的情况下，如果 位于低关税国的母公司或子公司向位于 高进口关税国的子公司销售商品，采用 调低出口商品转移价格的方法，可大大 地减少关税额支付，有效增加公司总体 经营效益。
二、调节利润 P161
跨国公司运用转移定价对海外子公司帐 面利润进行调节。
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(3)逃避税收。
①针对有关公司税。国际企业的子公司遍布世界，而 各子公司所在国的所得税税率和税则的规定有所不同。 国际企业可以利用转移定价，通过低税国子公司以高 转移价格向高税国子公司出口或低转移价格从高税子 国公司进口，把利润从高税率国子公司转移到低税率 国子公司，降低整个国际企业的纲税总额。 ②针对关税。国际企业利用转移定价可以减轻关税的 负担。国际企业体系内部频繁的交易，在跨东道国和 母国的国界时都要交纳关税。国际企业对设在高关税 国家 的子公司，以偏低的转移价格发货，移价格对跨国公司的影响
（一）影响利润水平
通过不同国家的不同税率来实现对利润水平的影响， 即跨国公司可以通过制定不同的转移价格，把利润集 中在税率较低的国家，以减少公司纳税总额，提升公 司利润
有资料显示，2004年度外资企业自报亏损额高达1200亿元， 60％在华外商直接投资企业自称亏损。面对这一难以置信的 “巨亏”事实，安体富教授道出了早已是行业内心照不宣的秘 密——“转移价格”。 一位在跨国公司北京总部担任会计师的女士透露，外企通过转 移价格逃税占到避税总金额的60%以上。另一位知情人士透露， 其他避税的手法还有利用无形资产的特殊性，让国内企业在需 要使用跨国公司的技术、专利、商标时，支付巨额的特许使用 费。同时，外资企业母公司拼命压低其劳务成本，子公司则向 其支付高额的劳务费用，利用利率来实现价格转移，大面积地 “制造亏损”。苏州近一万家外商投资企业中，亏损面竟达到 70%。
指跨国公司内部贸易的商品或劳务的价格，即
指跨国公司转移有形财产和无形资产、融通资 金、提供劳务时采用的价格。
国际企业常用的转移定价方式:
第一种是实物交易中的转移定价。实物交易中的转移定
价具体包括产品、设备、原材料、零部件购销、投入资 产估价等业务中实行的转移定价，这是目前转移定价最 重要、也是使用最频繁的一种方式。其主要手段是采取 “高进低出”或“低进高出”，借此转移利润或逃避税 收。 公司关联企业间货币、证券借贷业务中采用的转移定价， 通过自行提高或降低利率，在跨国公司内部重新分配利 润。 例如，某中港合资企业向其香港关联公司举借年利率 高达15%的高息贷款，超过同期香港市场商业银行贷 款利率一倍，贷款利息作为费用可免除所得税，纳税 时应予以扣除，藉此大量转移利润。
合理利用国际避税地
（1）建立基地公司，虚构国际避税地营业
如A国高税，则在国际避税地B开设子公司，母公司出口给C国买 主时，可先低价出售给B（避税地）子公司，再以正常价卖给C （实际货物直接运往C国）这样将A国母公司利润转移至低税国去 如A国在B国（避税地）建立一家管理公司，向A国公司提供管理 服务收取高昂费用转移利润
第六章 跨国公司国际税收和转移价格
第一节 跨国公司与国际税收 第二节 跨国公司内部贸易 第三节 跨国公司的内部转移价格
第一节 跨国公司与国际税收
一、国际税收及其种类
（一）公司所得税
以企业经营活动中的收益或所得为对象课征的税 世界各国所得税税率
高(40%-60%) 中(20%-40%) 低(0%-20%) 免税
（二）国际重复征税的避免
1、扣除法
允许本国居民将其在国外缴纳给外国政府的所得税作为
费用从应税总收益中扣除，以余额为基础计算向本国政 府缴纳的所得税 A国总公司某一年度在本国收入为800万美元，在B国一 分公司收入为200万美元，两国税率分别为50%和40% 如无任何免除重复征税规定，则该公司共承担税负为 A国税负500加B国税负80共580万美元 扣除法下，B国纳税为80万美元，向A国纳税为 （800+200-80）×50%=460万美元共承担540万 只减少40万，而在B国实缴税额没有完全扣除 没有完全消除重复征税
2、免税法
对本国居民来源于国外并已向外国政府缴税的那部分
收益免予征收本国所得税 按上例，则该公司总税负为A国400万加B国80万 共480万 B国收入在A国完全免征所得税，B国独占了200万 美元的税收管辖权 使本国税收大受影响
3、抵免法
对本国居民企业在国外缴纳的税款，允许在本国税法规
国的真实的贸易关系
同一跨国公司在不同国家分支机构间的贸易来往， 表面上表现为国际贸易，实质上是内部贸易，表面 上表现为东道国的进出口，实际上与东道国无关
特别是输入大量外国资本的国家尤其如此 这些国家表面上国际贸易的状况在某种程度上具有虚假性
案例 “2009年中国外贸200强”报告显示，2009年中国出口200强企业 中，外商投资企业有153家，比上年增加12家，出口总额2507.4亿 美元，占77.8%，比上年提高了3.7个百分点。“数据表明，在我国 出口中，外资占据绝对的主导地位。”报告指出。同时，在出口 200强中，相当部分企业都是加工贸易出口，非常清晰地显示了我 国作为全球生产基地的地位，表明加工贸易是我国参与国际分工的 重要路径。 报告显示，在中国外贸出口200强企业中，出口上10亿美元的企业 有80家，其中内资企业不过十余家，最大的内资出口企业华为2009 年出口总额为69.9亿美元，在排行榜上居第八位。
定的限度内从本国应纳税中抵免 其基本原则是承认收入来源地税收管辖权的优先地位， 但不接受独占 考虑到了本国和东道国政府的双重利益，基本免除了 跨国纳税人的税负重叠，故被世界大多数国家采用 接上例，在B国收入所向当地政府缴税80万美元，按 A国税法可抵免限额为200万×50%=100万，没有超 出限额，因此可以全免 故此实际向A国缴税为：（800+200）×50%80=420
二、转移价格的目的
(1)转移资金。有些国家对当地子公司汇出利润有一定的限
制。国际企业就通过转移价格将它赚得的利润调回母国。 有些子公司因投资法令等原因的限制，在当地资金发生困 难，国际企业就通过转移价格使它的子公司得到资金融通。 (2)控制市场。国际企业利用转移价格来支持国外子公司的 竞争。在市场竞争激烈的地区，母公司向子公司供应原料、 零配件或成品时往往给以极低的价格，使子公司在价格竞 争中击败劲敌。反之，母公司对于那些少数股权控制的子 公司往往索取较高的价格，以限制这些子公司的活动。转 移价格可以作为加强企业对市场渗透、对付激烈市场竞争 的有力工具
第二种是货币、证券交易中的转移定价。主要是指跨国
第三种是劳务、租赁中的转移定价。劳务、租赁中的转
移定价存在于境内外关联企业之间相互提供的劳务和租 赁服务中，他们高报或少报、甚至不报服务费用。更有 甚者，有的竟将境外企业发生的庞大管理费用摊销到境 内公司，以此转移利润，逃避税收。
第四种是无形资产的转移定价。主要指获得专有技术、
内部贸易采取转移价格的定价策略
内部贸易受跨国公司全球战略统筹规划
内部贸易商品结构、数量及流向均受跨国公司长期规划的 控制与调节，分支机构自主权较少 内部贸易价格有时严重偏离商品价值
内部贸易不遵循正常的价值规律
二、内部贸易的动因
降低交易费用
（搜寻费用、谈判费用、监督费用）
提高交易效率
2004年度中国纳税500强企业排行榜公布的外商 及港澳台商投资企业纳税百强贡献税收为627.77 亿元，与2003年基本持平,税收零增长的矛头直指 “外资税收优惠”，一时间，取消“外资税收优 惠”的言论铺天盖地。 事实上，税收零增长并不能完全归罪于“外资税 收优惠”。中国财政协会副会长、中国人民大学 财经经济学院教授安体富接受采访时说：“外资 企业有一半亏损的现象是不正常的，他们通过价 格的“高价进低价出”进行转移定价是需要正视 的问题。
跨国公司内部贸易发展使得东道国在制定国际
贸易政策上处于两难境地
跨国公司内部贸易存在逃税利润转移功能，对投资 东道国经济带来损害，必须限制 另一方面外资对东道国在经济技术就业方面存在的 好处又使得东道国极力争取外资 因此在政策执行时处于两难境地
第三节
跨国公司的内部转移价格
一、转移价格的定义及其形成
获得融资优势
为什么可以获得融资上的好处？
三、内部贸易对国际贸易的影响
跨国公司内部贸易改变了各国贸易的顺差与逆差的
含义与影响
表面上是逆差，实际可能是顺差
例如B国子公司大量对A国母公司出口， A国对B国商品贸易账 户可能表现逆差，但在B国子公司将利润汇回A国后，实质上可 能为顺差
跨国公司内部贸易的发展掩盖了国际贸易中各
(4)逃避风险。具体包括：
通货膨胀。很多情况下通货膨胀使该国的货币贬值， 使国际企业蒙受损失，因为通货膨胀使得公司的金融 资产购买力下降，所以国际企业通常都是尽可能快地 将多余资金或利润转移回母国或位于其他国家的子公 司，这就又要依靠转移价格手段。 政治风险。如果国际企业的子公司面临东道国政治动 荡的风险，这时，国际企业就以高价卖给该子公司商 品，索取高昂的服务费，将资金转移出该国。从而耗 空子公司的积蓄，使其陷入财政赤字状态，达到从东 道国调回资本的目的。
（2）通过收入和费用的分配或转让价格避税
适度举债
第二节 跨国公司内部贸易
一、跨国公司内部贸易的含义、特征
（一）含义
在跨国公司内部展开的国际贸易 分类：
母公司对国外子公司 国外子公司对母公司 同一跨国体系内子公司之间的交易
（二）特征
不转移标的物的所有权
跨国公司内部贸易中商品或劳务的流动是从同一所有权主 体的一个分支机构流向另一个分支机构，没有流向其所有 权之外的企业 公司内部价格与成本关系偏离
注册商标、专利等无形资产过程中的转移定价。跨国公 司企业间通过签订许可证合同或技术援助、咨询合同等， 以提高约定的支付价格，转移利润。 对关联企业间的非专利技术和注册商标使用权的转 让，由于其价格的确定存在着极大的困难，一般没 有收费的明确规定，而且由于其专有性，无可比市 场价格，其价格的确定更是难以掌握。