关于榆次油研液压有限公司亏损状况的调查报告

税收与企业
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近几年来,我国外资企业大面积亏损的势头一直难以得到有效遏制,本着帮助企业发展、涵养税源的目的,笔者一行三人对山西省榆次市规模最大的一家外资企业———榆次油研液压有限公司的亏损状况进行了详细调查,对其亏损原因做了深入剖析,旨在为企业扭亏增盈提供一些好的建议和思路,并对同类型外资企业的健康发展起到一个借鉴参考的作用。

一、基本情况
榆次油研液压有限公司是中国榆次液压件厂和日本油研工业株式会社共同投资建立的合营公司,生产销售技术转让的液压阀以及液压系统,也是迄今为止我国机电部液压行业唯一的一家合资企业。

公司注册资本为5亿日元,可行性生产规模为液压阀年产21万件,大型精密液压系统100套,年产值3000万元。

从1992年开始投产至1996年底,该公司帐面累计亏损已达473万元,除1993、1996年略有盈利(31万元、16万元)外,其余三年均为亏损,其中,1992年亏损36万元,1994年亏损175万元,1995年亏损309万元,公司1993-1996年的利润实现情况详见下表:
二、对企业亏损原因的分析(一)对管理费用影响利润的分析
管理费用与销售收入的比例究竟应该达到一个什么样的水平,因不同行业、不同企业及同一企业的不同时期而有所差异,但对一个企业来讲,在一定期间内却总应存在一个相对合理的比例。

观察该企业四年来两因素的变化情况,我们发现1996年管理费用发生额最低其占销售收入的比例为15%,在忽略其它有关因素影响的前提下,可将此比例确定为该企业管理费用发生的较为合理的标准。

依据此标准计算出的管理费用与实际发生额对比,可发现该费用在前3年一直保持较高的水平,这说明企业在前几年度对管理费用控制不力,发生额偏高,对利润产生了巨大的不利影响。

如果该企业能够及早把管理费用控制在一个较好的水平(15%),企业就可以节约687.5万元费用支出。

管理费用之所以一直保持较高水平,主要原因就在于该企业管理人员的工资偏高,且所占比重较大(平均为52%),使得企业难以承受。

1995年8月经董事会研究决定,改革原有工资方案,对高层管理人员,特别是外籍管理人员的工资作了较大的调整,1996年管理人员工资总额降为180万元,比1995年低了35个百分点。

(二)对销售费用影响利润的分析
从该企业4年来的销售情况看,销售费用呈递增趋势(平均年增长达36%),而同期的销售收入却以年均%的速度下降(6年增长除外)。

费用的增长超过
收入的
关于榆次油研液压有限公司亏损状况的
调查报告
文
张
凯郭建华李文雁
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增长,势必会导致入不敷出。

从另一个角度来看,费用占收入的比重在逐年增大,而贡献毛益却又在逐年降低,因此亏损只会逐年增大。

同管理费用占销售收入的比例分析一样,我们可以将该企业1993年销售费用占销售收入的比例(3.4%)视为一个较为合理的标准。

依此标准,如果企业在1994--1996年三年间,每年均以3.4%的比例发生销售费用,则三年可节约费用支出205.8万元。

在企业销售费用中,工资、办公费、差旅费的发生额、历年变动额,所占比重都比较大,因此对其作进一步分析。

1、工资
该项费用逐年递增,但增幅不同, 1994年增幅最高达64%,这是因为企业在该年度为了扩大销售采取了相应措施,如增设销售机构、增派销售人员、提高销售报酬等,但实际效果却是销售收入非增且减;1995年该项费用略有增长(9.2%),这是因为企业由于1994年扩大销售未收到预期效果,对销售费用进行了适当压缩,所以增幅有所降低;1996年工资费用又出现较大增长(62.9%),通过与销售收入的对比分析,可以发现1996年销售收入出现大幅回升(32%),这是因为企业重新采取扩大销售策略,由此而使工资费用相应增长较快。

相对而言,工资费用的发生与企业的经营策略还是相适应的。

2、办公费
该项费用是销售费用中变动最为异常的一项。

1994年较1993年竟增长347%,以后两年也分别增长了36%、100%。

若同上述工资的分析结合考虑, 1994年企业为扩大销售,费用在一定幅度内增长属合理现象,但3倍的增幅太过剧烈,不易作出合理解释。

而且1995、1996年仍然有大幅增长,说明企
业对该项费用的控制严重乏力,对利润
造成了很大的影响。

3、差旅费
从该项费用四年的变动状况来看,
其增幅分别达64%、20%、68%,幅度也
是比较大的。

(三)对财务费用、往来款项影响利
润的分析
企业为了扩大销售,有时不得不采
取赊销的经营策略,这样就不可避免地
形成了应收帐款。

而暂时的资金周转不
灵又会产生应付货款。

若二者能保持相
对平衡,则不会对企业资金运转发生影
响。

通过调查我们了解到,1993年应收
帐款与应付货款基本持平,而从1994年
起,二者都开始发生较大幅度的增长,应
收帐款的增幅更为明显,达到应付货款
的1.53倍,1995年又在此基础上增为
1.83倍,到1996年应收帐款已达到应
付货款的3.44倍。

大量货款无法收回,
导致企业流动资金周转困难,只能通过
向银行贷款来弥补,这就必然增大了利
息费用的支出(48.9万元/年),从而抵
减了企业的利润。

(四)对成本影响利润的分析
由于1993年该企业成本管理相对
较好,在四年中处于最低水平,故以其作
为参照进行对比分析。

通过对四种主要
产品成本的对比分析,我们看到企业成
本管理令人担忧:四年的加权平均成本
明显高于历史最低水平,其中溢流阀高
出11%,电磁阀高出47%,电液阀高出
10%,多路阀高出27%。

如果该企业四
年中能够严格控制成本,使其始终保持
在最低水平,就可累计节约成本139.6
万元。

综合上述各项因素的分析,企业在
四年中累计可节约成本、费用共
万元,抵减企业帐面亏损后,应实现利润
755.7万元。

三、对企业历年营运状况的综合评
价
1993年是企业生产经营比较正常
的一年,发生的有关成本、费用相对较为
合理,销售收入也达到了与成本费用相
配比的规模,超过当年的保本销售额,从
而实现了盈利。

1994年、1995年企业财务状况开
始恶化,尤其是1995年更为突出。

其原
因主要在于:第一,由于液压产品市场萎
缩,订货量减少,一方面销售收入因此而
出现较大幅度的降低,另一方面企业无
法达到正常生产规模,单位产品负担的
固定费用增大;第二,企业对产品成本的
控制没有采取有效措施,使销售成本相
对偏高;第三,管理费用、财务费用、销售
费用处于较高水平,与合理标准相比偏
差较大。

这些因素就使得企业要以递减
的销售收入抵补递增的成本费用,其结
果必然是发生较大额度的亏损。

1996年企业在费用控制、产品销售
等方面采取了有效措施,使销售额出现
回升,费用发生额有所下降,企业亏损势
头得到了初步遏制。

另外,一些外部因素,如同行业竞争
对手采用低价微利甚至无利的竞争策略
占领市场,也迫使企业牺牲部分销售收
入以谋求生存,这也就使得企业亏损进
一步扩大。

四、对企业扭亏增盈的几点建议
(一)努力扩大产品销售,提高市场
占有率
在保持原有销售渠道的基础上,企
业应继续采取各种有效的促销措施,如
增加销售网点、扩大代理业务、完善销售
网络、加大宣传力度,从而提高企业产品
的知名度,力争在国内市场占据主导地
有两个途径可以创造和维持企业优异的经营情况。

第一通过优质服务和优质产品来特别关心你的主顾。

第二,不断地进行创新。

—托马斯彼得斯2
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1228.7
3名人名言
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位。

另一方面,要积极参与国际竞争,逐步开拓国外市场,以实现内、外销的相互促进和彼此补充。

(二)严格成本管理,压缩费用开支
1、企业必须不断健全成本监控管理体系,注重对成本的核算与分析,在挖掘成本降低潜力上狠下功夫,如制定合理的成本定额,从进货、加工、销售各个环节实行分段连续控制,充分利用企业先进的生产设备,全面发挥现有的生产能力,以实现耗费最低、成本最佳。

2、管理费用、销售费用、财务费用应在今后得到更为有效的控制。

在管理费用方面,各项费用的列支都应力求与企业的生产规模和承受能力相匹配,特别是
要严格限制工资费用在管理费用中所占
的比重。

在销售费用方面,必须增强成本
效益观念,在大力促销的同时,努力实现
费用增长的科学化和合理化。

在财务费
用方面,企业应当积极加大清欠力度,采
取各种措施加速资金回笼,力争把挂帐的
应收帐款降至最低,从而减少银行贷款,
摆脱沉重的利息负担。

(三)狠抓企业自身建设,强化配套管
理
1、在质量管理方面,企业应集中技
术优势,加大科研投入,并对现有的质量
监控体系进行革新和完善,使之运行尽快
符合国际质量认证标准I SO9001,以保证
企业能在激烈的市场竞争中立于不败之
地。

2、先进的生产设备要有一流的员工
素质相配套。

企业只有在提高人员素质方
面采取一系列行之有效的措施,如加强对
员工的各类培训指导、激发员工的爱岗敬
业精神、树立员工的工作责任心等,才能
使各种生产设备发挥出最佳效能,以真正
实现合资的根本目的。

(作者单位:山西省晋中地区国税局)
责编:海金
由国务院颁布的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》自1988年10月1日起在全国正式实施以来,迄今已有八年。

这期间,政策已显现出巨大作用和效果,但在具体执行中也表现出许多问题和矛盾。

最近,我们就这一条例实施以来的情况和问题,进行了一次全面调查。

作用评价
城镇土地使用税对促进合理、节约使用土地,理顺国家与土地使用者之间的分配关系,促进地方税体系的建立,增加财政收入,都发挥了一定的作用。

特别是实行分税制以来,随着两
个税务机构分设,城镇土地使用税更
是显示出它在地方税收中的主税种作
用,据统计,该税种占全部地方税收收
入的23%。

征收管理存在的问题
计税依据———《中华人民共和国
城镇土地使用税暂行条例》(以下简称
《条例》)规定:土地使用税以纳税人实
际占用的土地面积为计税依据;山西
省实施《条例》办法规定,在土地占用
面积未进行全面测量前,按县级以上
人民政府核发的土地使用证书确认的
面积计算;未发证书的,以《条例》发布
前形成的围墙,房舍、道路、界桩等标
志为界;没有土地使用证书和标志的,
由纳税人申报。

但在征收城镇土地使
用税时,容易出现五个问题:
被动税———计税依据中规定以土
地使用证书确认的土地使用面积计
算,但有一部分企业至今没有证书,更
没有确认的土地使用面积,虽然规定
以围墙、房舍等标志为界,但在执行中
困难太大,所以,基本上是由纳税人估
计面积申报纳税,税务机关征管完全
处以被动。

城镇土地使用税
开征八年面面观文张晋生张小明
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