经营活动产生的现金流量净额如何计算-会计实务之财务报表

会计实务核算的知识点附案例及分析说明

会计实务核算的知识点附案例及分析说明1.会计等式：资产= 负债+ 所有者权益。

案例：某公司总资产100万元，其中负债50万元，则所有者权益为50万元。

2.应收账款：企业因销售商品或提供服务而应向客户收取的款项。

案例：A公司向B公司销售货物，B公司尚未付款，形成A公司的应收账款。

3.存货计价：包括先进先出（FIFO）、后进先出（LIFO）和加权平均法。

案例：某企业采用FIFO法计价，先购入的原材料成本较低，因此产品成本也较低。

4.折旧：固定资产随时间价值降低的过程。

案例：一台机器原价10万元，预计使用5年，每年折旧2万元，5年后机器价值为0。

5.无形资产：不具有实物形态但能为企业带来经济利益的资产。

案例：某公司的专利或商标。

6.收入确认：企业提供服务或销售商品时，确认收入的过程。

案例：当商品交付给客户且风险转移时，企业确认收入。

7.会计政策：企业为编制财务报表而采用的特定原则、基础和惯例。

案例：企业选择采用历史成本法或公允价值法计量资产。

8.合并报表：母公司与其子公司财务报表的合并。

案例：某集团将旗下所有子公司的财务报表合并，以反映集团整体财务状况。

9.现金流量表：反映企业在一定时期内现金流入和流出情况的报表。

案例：企业现金流量表显示，投资活动产生的现金流量净额为负，表明企业正在进行投资扩张。

10.审计：对企业的财务报表进行独立审查，以评估其准确性和公正性。

案例：审计师发现企业财务报表存在重大错报，需要企业进行更正。

11.内部控制：企业为确保财务报告的准确性和法规遵守而实施的一系列政策和程序。

案例：企业设立内部审计部门，定期审查各部门财务活动，确保合规。

12.坏账准备：预计无法收回的应收账款。

案例：某企业根据历史经验，预计部分应收账款可能无法收回，因此计提坏账准备。

13.长期股权投资：企业持有其他企业股份超过一年的投资。

案例：A公司购买B公司20%的股权，成为B公司的长期股东。

14.资本公积：非经营活动产生的股东权益变动。

现金流量表（自己整理）

现金流量表一、现金流量表概述1. 现金流量表概述：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。

2. 经营活动产生的现金流量：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。

3. 投资活动产生的现金流量：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。

4. 筹资活动产生的现金流量：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。

偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。

5. 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。

二、现金流量表分类本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。

1．经营活动：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

从经营活动的定义可以看出，经营活动的范围很广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。

会计实务：现金流量表的五大财务分析指标

现金流量表的五大财务分析指标(一)偿债能力分析在分析企业偿债能力时，首先要看企业当期取得的现金收入在满足生产经营所需现金支出后，是否有足够的现金用于偿还到期债务。

在拥有资产负债表和利润表的基础上，可以用以下两个比率来分析：1.短期偿债能力=经营活动现金流量净额/流动负债。

经营活动现金流量净额与流动负债之比，这个指标是债权人非常关心的指标，它反映企业偿还短期债务的能力，是衡量企业短期偿债能力的动态指标。

其值越大，表明企业的短期偿债能力越好，反之，则表示企业短期偿债能力差。

2.长期偿债能力=经营活动现金流量净额/总负债。

经营活动现金流量净额与企业总债务之比，反映企业用经营活动中所获现金偿还全部债务的能力，比率越高，说明偿还全部债务的能力越强。

以上两个比率值越大，表明企业偿还债务的能力越强。

但是并非这两个比率值越大越好，这是因为现金的收益性较差，若现金流量表中“现金增加额”项目数额过大，则可能是企业现在的生产能力不能充分吸收现有资产，使资产过多地停留在盈利能力较低的现金上，从而降低了企业的获利能力。

这需要说明一点，就是在这里分析偿债能力时，没有考虑投资活动和筹资活动产生的现金流量。

因为企业是以经营活动为主，投资活动与筹资活动作为不经常发生的辅助理财活动，其产生的现金流量占总现金流量的比例较低，而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营活动正常运转所必须发生的支出后，其节余不能偿还债务，还必须向外筹措资金来偿债的话，这说明企业已经陷入了财务困境，很难筹措到新的资金。

即使企业向外筹措到新的资金，但债务本金的偿还最终还取决于经营活动的现金流量。

(二)支付能力分析1.支付股利的能力=经营活动现金流量净额/流通在外的普通股股数。

经营活动现金流量净额与流通在外的普通股股数之比，反映企业支付股利的能力。

如每股现金流量=(经营活动现金净流量-优先股股利)/流通在外的普通股加权平均股数，反映企业在维持期初现金存量的情况下，有能力发给股东的最高现金股利金额。

《现金流量表的填制方法》

现金流量表的填制方法一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。

如何计算经营活动产生的现金流量净额[会计实务,会计实操]

财会类价值文档精品发布！如何计算经营活动产生的现金流量净额[会计实务，会计实操]
1、净利润
该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备
计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧
固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销
＝无形资产（期初数－期末数）
或＝无形资产贷方发生额累计数
注：未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销
＝长期待摊费用（期初数－期末数）
或＝长期待摊费用贷方发生额累计数
6、待摊费用的减少（减：增加）
＝待摊费用期初数－待摊费用期末数
7、预提费用增加（减：减少）
＝预提费用期末数－预提费用期初数
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

编制现金流量表的新尝试——公式法

6．支付的其他与筹资活动有关的现金
（1）在总帐“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“坏帐准备”的“货款”栏得到四个科目货款的期初、期末余额分别为：
在辅助记录中查得年终结帐时，冲销坏帐准备1,000元。
（2）在损益表中：
产品销售净收入10,000,000
其他业务收入：
材料销售收入500,000
运输业务收入100,000
（三）考虑到损益表中，对“其他业务收入”和“其他业务支出”是以其最后的结果“其他业务利润”来反映的。所以，编制损益表时，可对“其他业务利润”作如下注释说明：（1）“其他业务收入”按“材料销售”、“运输业务”、“出租业务”和“无形资产转让”等明细项目加以说明；（2）“其他业务支出”按“材料销售成本”、“转让无形资产的摊余价值”、“经营性租出固定资产的折旧”等明细“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“坏帐准备”和期末“应付帐款”、“应付票据”、“预付帐款”中的“货款”和“增值税”分别加以注释，以便在计算“销售商品、提供劳务收到的现金”、“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“购买商品、接受劳务支付的现金”、“支付的增值税’颇目金额时直接加以运用；（2）期初、期末“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”中所包含的非经营性内容的金额，以便在填列现金流量表的补充资料“经营性应付项目的增加”数据时，直接加以剔除；（3）期初期末“预提费用”中所包含的非经营性内容的金额，以便在填列现金流量表的补充资料“预提费用的增加”数据时，直接加以剔除。总之，对资产负债表中含有“混合”内容的项目要予以特别关注。
由此计算当期营业收入=10,000,000＋500,000＋100,000=10,600,000
期初应收帐款净额-期末应收帐款净额-（400,000－2,000）－（300,000－1,500）=99,500

会计职称初级会计实务课后作业题财务报告

2013年会计职称《初级会计实务》课后作业题(7)第七章财务报告(课后作业)一、单项选择题1.下列关于财务报表的表述中，错误的是( )。

A.资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东拥有的净资产情况B.资产负债表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有资产的获利能力C.现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况D.所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况2.下列选项中，不属于所有者权益科目的是( )。

A.实收资本或股本B.资本公积C.库存股D.以前年度损益调整3.甲公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，其中，“应收账款”明细账有借方余额150万元，贷方余额50万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为万元。

不考虑其他事项，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。

4.甲公司2011年年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，其中，“应收账款”明细账有借方余额150万元，贷方余额50万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为万元。

“预收账款”科目的贷方余额为100万元，其中，“预收账款”明细账有借方余额50万元，贷方余额150万元。

不考虑其他事项，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。

5.甲公司2011年年末结账后部分科目余额如下：“材料采购”科目余额为10万元，“原材料”科目余额为100万元，“低值易耗品”科目余额为20万元，“库存商品”科目余额为200万元，“生产成本”科目余额为20万元，“存货跌价准备”科目余额为5万元，“材料成本差异”为贷方余额2万元，“工程物资”科目余额为15万元。

该企业2011年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为( )万元。

6.甲公司2011年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为5000万元，“累计折旧”科目余额为500万元，“固定资产减值准备”科目余额为150万元，“在建工程”科目余额为50万元，“固定资产清理”科目余额为20万元。

会计实务：现金流量表的编制步骤

现金流量表的编制步骤
现金流量表的编制步骤
1.填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。

2.填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

3.填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。

4.计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。

编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。

这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。

5.填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结
果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 6.填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。

由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。

。

2022年中级会计实务个人笔记整理第十五章财务报表

第十五章财务报表第一节财务报告概述★财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

财务报表是财务报告的核心内容。

【真题6·多选题】下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有( )A.购买固定资产支付的现金B.B.预收的商品销售款C.支付的借款利息D.支付的现金股利【解析】选项 A，属于投资活动的现金流量;选项 B，属于经营活动的现金流量。

【答案】CD编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，二是间接法。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

将净利润调节为经营活动现金流量间接法，是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。

采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整; （1）实际没有支付现金的费用;（2）实际没有收到现金的收益; （3）不属于经营活动的损益;（4）经营性应收应付项目的增减变动。

经营活动产生的现金流量净额=净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目一不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目一与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。

企业在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。

◇知识点∶终止经营终止经营是指企业满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已经处置或划分为持有待售类别∶（1）该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区；（2）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分；（3）该组成部分是专为转售而取得的子公司。

投资活动产生的现金流量净额如何计算-会计实务之财务报表

会计实务优秀获奖文档首发！投资活动产生的现金流量净额如何计算-会计实务之财务报表1．收回投资所收到的现金
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
＝固定资产清理的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
4．收到的其他与投资活动有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。

5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

6．投资所支付的现金
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）。

会计实务：资产负债表、利润表与现金流量表

资产负债表、利润表与现金流量表财务报表中主表就一张，即资产负债表，利润表、现金流量表都是资产负债表的附表。

资产负债表是财务报告中唯一的主表的原因：1.要是没有利润表，可以通过对资产负债表中的净资产期末数与期初数进行比较，计算出当年的利润数额；2.要是没有现金流量表，可以通过对货币资金的期初期末余额增减变化，计算出当年的现金及现金等价物净增加额，多了这两张表，只是多了明细反映而已。

财务报表中主表就一张，即资产负债表，利润表、现金流量表都是资产负债表的附表。

如果上市公司应收款账增长率达到30%，且应收账款/总资产达到50%，则表明该公司含有大量的“水分”，严重潜亏着。

资产负债表和利润表具有内在关系。

将资产负债表和利润表结合起来的一个动态等式是：资产=负债+所有者权益+收入-费用。

从这个等式我们可以看出，虚增利润(收入-费用)，必须同时虚增资产或虚减负债，在虚减负债困难的情况下，大多数企业会选择虚增资产。

例如上市公司一旦进行利润操纵，90%与资产有关，只有10%左右涉及负债。

原因很简单，操纵负债你得与债权人商量，而操纵资产是单边行为，与自己商量就可以。

所谓资产的”水分”就是隐藏在资产负债表中的费用，是对存续资产少提折旧和减值准备、少计摊销等，使其实际价值低于账面价值，资产中的水分实质上就是披着资产外衣的费用；所谓负债的“水分”主要隐藏在资产负债表“预收账款”、“其他应付款”中的收入，它们是永远支付不出去的负债。

至于所有者权益中的水分就是披着所有者权益外衣的抽逃资本、结转过来的造假利润以及未及时转出的其他资本公积等。

上市公司与民营企业资产负债表和利润表造假的区别是：上市公司的报表造假，主要就是想办法将该费用化的支出进行资本化处理，塞到资产负债表中去，让资产负债表肿肿的，资产虚胖虚胖的;民营企业的报表造假，主要就是想办法将该资本化的支出进行费用化处理，塞到利润表中，让利润表面黄肌瘦，好像几十年没吃饭。

要搞清楚资产负债表、利润表以及现金流量表的关系，我们先应搞清楚支出、费用及资产的关系。

现金流量分析对企业生产经营的主要影响-会计实务之财务报表

会计实务优秀获奖文档首发！现金流量分析对企业生产经营的主要影响-会计实务之财务报表在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展能力。

即使企业有盈利能力，但若现金周转不畅、调度不灵，也将严重影响企业正常的生产经营，偿债能力的弱化直接影响企业的信誉，最终影响企业的生存。

因此，现金流量信息在企业经营和管理中的地位越来越重要，正日益受到企业内外各方人士的关注。

一、现金净增加额的作用分析
对现金流量表的分析，首先应该观察现金的净增加额。

一个企业在生产经营正常，投资和筹资规模不变的情况下，现金净增加额越大，企业活力越强。

换言之，如果企业的现金净增加额主要来自生产经营活动产生的现金流量净额。

可以反映出企业收现能力强，坏账风险小，其营销能力一般较强；如果企业的现金净额主要是投资活动产生的，甚至是由处置固定资产、无形资产和其它长期资产而增加的，这可能反映出企业生产经营能力削弱，从而处置非流动资产以缓解资金矛盾，但也可能是企业为了走出困境而调整资产结构；如果企业现金净增加额主要是由于筹资活动引起的，意味着企业将支付更多的利息或股利，它未来的现金流量净增加额必须更大，才能满足偿付的需要，否则，企业就可能承受较大的财务风险。

现金流量净增加额也可能是负值，即现金流量净额减少，这一般是不良信息，因为至少企业的短期偿债能力会受到影响。

但如果企业经营活动产生的现金流量净额是正数，且数额较大，而企业整体上现金流量净减少主要是固定资产、无形资产或其它长期资产引起的，或主要是对外投资所引起的，这一般是由于企业进行设备更新或扩大生产能力或投资开拓市场，这种现金流量净减少并不意味着企业经营能力不佳，而是意味着企业未来可。

现金流量表分析以及,与资产负债表

现金流量表分析以及与资产负债表、利润表之间的关联分析现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。

对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合利润表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。

因此，现金流量表的分析可以从以下几方面着手：一、现金流量及其结构分析企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。

分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。

（一）经营活动产生的现金流量分析。

1、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行比较。

在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。

比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。

2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。

比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。

3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。

（二）投资活动产生的现金流量分析当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。

因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。

（三）筹资活动产生的现金流量分析一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。

因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。

会计实务：净现金流量的计算方法

净现金流量的计算方法
净现金流量的计算方法
净现金流量所反映的是企业在一定时期内现金流入和流出的资金活动结果。

在数额上它是以收忖实现制为原则的现金流入量和现金流出量的差额。

其基本计算公式为：净现金流量=现金流入量-现金流出量。

净现金流量有营运型和投资型两类。

营运型净现金流量是对现有企业常规经营运行情况下的现金流入。

流出活动的描述。

一般用于企业资产的整体评估，有的也用于无形资产的整体评估和单项评估。

其计算公式如下：营运型净现金流量=净利润+折旧-追加投资
投资型净现金流量是对拟新建、扩建、改建的企业，在建设期，投产期和达产期整个寿命期内现金流入和流出的描述。

其计算公式为：投资型净现金流量=投资型冷现金流入量-投资型净现金流出量
投资型净现金流入量=销售收入+固定资产余值回收+流动资产回收
投资型净现金流出量=固定资产投资+注入的流动资金+经营成本+销售税金及附加+所得税+特种基金
技术资产评估中最常选用的是投资型净现金流量。

这一指标，按照资金来源可分为全部投资现金流量、自有资金现金流量、国内投资现金流量和国外投资现金
流量。

在评估实务中，因评估的是技术资产的盈利能力而不是利后的归属，所以一般用全部投资的净现金流量作为预期收益颇。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

[考试]净现金流量又称现金净流量

现金流量表＝资产负债表+损益表+表外数据（就是资产负债表和损益表中没有的数据而从表外的账簿里取数）净现金流量又称现金净流量，是指在项目计算期内由每年现金流入量与同年现金流出量之间的差额所形成的序列指标。

其计算公式为某年净现金流量=该年现金流入量-该年现金流出量.其中：(一)现金流入量的估算营业收入应按项目在经营期内有关产品的各年预计单价和预测销售量进行估算。

在终结点一次回收的流动资金等于各年垫支的流动资金投资额的合计数。

(二)现金流出量的估算固定资产原值为固定资产投资与建设期资本化利息之和。

流动资金投资的估算可按下式进行：经营期某年流动资金需用额=该年流动资产需用额-该年流动负债需用额本年流动资金增加额=本年流动资金需用额-截止上年末的流动资金占用额经营成本的估算应按照下式进行：某年经营成本=该年总成本费用-该年折旧额-该年摊销额-该年利息支出(三)估算现金流量时应注意的问题估算现金流量时应当注意的问题有：(1)必须考虑现金流量的增量；(2)尽量利用现有的会计利润数据；(3)不能考虑沉没成本因素，沉没成本是指由于过去的决策已经发生了的，而不能由现在或将来的任何决策改变的成本。

我们已经发生不可收回的支出，如时间、金钱、精力等称为“沉没成本”。

在经济学和商业决策制定过程中会用到“沉没成本”（Sunk cost）的概念，代指已经付出且不可收回的成本。

沉没成本常用来和可变成本作比较，可变成本可以被改变，而沉没成本则不能被改变。

(4)充分关注机会成本；(5)考虑项目对企业其他部门的影响。

现金净流量是现金流量表中的一个指标，是指一定时期内，现金及现金等价物的流入（收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出），反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额。

按照企业生产经营活动的不同类型，现金净流量可分为经营活动现金净流量、投资活动现金净流量、筹资活动现金净流量现金流量表中所反映的“现金及现金等价物净增加额”（即现金净流量）是经营活动、投资活动及筹资活动三部分现金流入流出相抵后的净额之和。