会计报表与现金流量表

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三大报表(资产负债表、利润表、现金流量表)重点看什么【精心整编最新会计实务】

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三大报表（资产负债表、利润表、现金流量表）重点看什么【2017-2018 最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】通俗易懂的讲解：先看一看资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会福，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况，对吧。在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系” 。再看一看利润表或损益表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个
支出，在会计上才确定为成本费用，而无论这笔钱是不是应该由收付的当时期
间负担，这个可能好理解一点，再来一个不好理解的，就是另一种处理方法，
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叫权责发生制，什么意思呢，与收付实现制正好对着来，就是在会计上确定收入和成本费用时，不是看是不是真正收到或支出的钱，而是看这些收入和支出是不是“应该”由当期负担，不由当期负担的，就不确定，而是等到应该负担的期间再确认。还真是有点让人不好理解，难怪有人说学会计和律师的这帮人，都是“狡猾狡猾的” ，呵呵。好了，以上我们聊了二个方面的问题，一个是企业中有哪些报表，二个是这些报表是个什么关系。那如果手头上有了这些报表，同时也通过上面的方法，确认也这些报表从形式上没有什么问题，也就是说，这些会计人员至少说得象是真的，那我们应该如何来看懂这些报表呢？

三大报表名词解释

三大报表名词解释
三大报表通常指的是财务会计报表中的三个重要报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。

1. 资产负债表：资产负债表是一份会计报表，用于反映企业特定日期（通常为年末）的资产、负债和所有者权益的情况。

资产负债表是按照会计等式“资产=负债+所有者权益”编制的，
其中资产是企业所拥有的资源和权益，负债是企业所负的债务和义务，所有者权益是企业归属于所有者的权益。

2. 利润表：利润表，又称损益表，是企业在特定时期（通常为一年）内的营业收入、营业成本和利润等经济业绩的一份报表。

利润表用于展示企业的收入和费用，计算出企业的净利润，进而分析企业的经营情况和盈利能力。

3. 现金流量表：现金流量表是一份会计报表，用于反映企业特定时期（通常为一年）内现金流动情况的表格。

现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，记录了企业在经营、投资和筹资过程中所涉及到的现金收入和现金支出，从而帮助分析企业的现金流量状况和现金管理能力。

会计报表的范畴

会计报表的范畴主要包括以下几个方面：
1.资产负债表：表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。

2.利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。

当前国际上常用的利润表格式有单步式和多步式两种。

3.现金流量表：是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变
动情形。

4.所有者权益变动表：是反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。

其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期
所有者权益变动的情况。

5.附注：即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。

此外，会计报表还包括成本报表等其他会计核算资料，这些资料与会计核算、会计监督紧密相关，由财务部门负责办理。

以上信息仅供参考，如有需要，建议咨询会计师。

东奥会计基本准则及三张基本财务报表的勾稽关系

东奥会计基本准则及三张基本财务报表的勾稽关系
东奥会计基本准则是会计行业的重要规范，它规定了企业财务报表的编制和披露要求。

三张基本财务报表通常指的是资产负债表、利润表和现金流量表，这三张报表之间存在一定的勾稽关系。

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它列出了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。

资产负债表的编制基础是资产=负债+所有者权益，这是一个静态的财务报表。

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，它列出了企业在一定期间的收入、成本、费用和税金的情况。

利润表的编制基础是收入-成本-费用=利润，这是一个动态的财务报表。

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流量情况的财务报表，它列出了企业在一定期间的现金流入和流出的具体情况。

现金流量表的编制基础是现金流入-现金流出=净现金流量。

三张报表之间的勾稽关系主要表现在以下几个方面：
1. 资产负债表中的未分配利润期末数与利润表中的净利润期末累计数相等，因为未分配利润是企业在一定期间内实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的利润；
2. 资产负债表中的货币资金期末数与现金流量表中的现金及现金等价物期末余额相等，因为货币资金是企业可随时用于支付的现金及现金等价物；
3. 利润表中的营业收入与现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金相等，因为营业收入的实现通常会伴随着现金的流入；
4. 利润表中的营业成本与现金流量表中的购买商品、接受劳务支付的现金相等，因为营业成本的支出通常会伴随着现金的流出。

以上信息仅供参考，如有需要，建议您咨询专业会计师。

（财务报表管理）财务三大报表

（财务报表管理）财务三大报表财务三大报表财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。

财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。

对外报表即指财务报表。

对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。

财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。

主要有：资产负债表（balancesheet），损益表（incomestatement），现金流量表（statementofcashflow），财务报表注释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。

１、资产负债表（balancesheet），是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。

高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；２、利润表（也称收益表、损益表）（incomestatement），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求，人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表——损益表开始走上历史舞台。

另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。

３、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。

以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表（statementofcashflow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。

公司理财学- 会计报表与现金流量

当企业借款时，债权人享有对企业现金流量的第一索取权. 股东权益等于资产和负债之差.

8
市价和成本
按照GAPP,企业财务报表对资产应按成本计价. 账面价值与市场价值不同.

9
2.2 利润表
利润表衡量企业一个特定时期的业绩. 利润的会计定义是

收入-费用 ≡ 利润 Revenue – Expenses ≡ Income
19
补充：现金流量表（附录）（ The Statement of Cash Flows ）
现金流量表解释现金的变动。比如从2002年比2001年变动为3300万美元现金流量表包括三部分内容

经营性现金流量投资性现金流量筹资性现金流量
20
经营性现金流量
来自经营活动现金流量
衡量企业对资产的管理是否有效。衡量指标：

总资产周转率＝销售收入总额／平均资产总额
应收账款周转率（Accounts Receivable turnover）
＝销售收入总额／平均应收账款净额

存货周转率＝产品销售成本／平均存货
25
财务杠杆

衡量企业在债务合同上违约的可能性。衡量指标：负债比率＝总负债／总资产
21
投资性现金流量
投资性现金流量
(百万美元)
资本性资产发生变化
固定资产的取得固定资产的出售
投资性现金流量
$(198) 25 $(173)
22
筹资性现金流量
筹资性现金流量
(百万美元)
涉及债权人和所有者的现金流量
到期债务的本金 (包括票据) 发行长期债务股利股票回购发行新股
$(73) 86 (43) (6) 43

会计报表分析3-现金流量表

经营活动现金流出项目主要有购买商品、接受劳务支付的现金（支付的增值税进项税额），支付给职工以及为职工支付的现金（工资，奖金、津贴等），支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金（租金）等。
投资活动现金流量
*
投资活动的现金流量流入项目主要有收回投资、取得投资收益而收到的现金等。
投资活动的现金流量流出项目主要有购建固定资产、无形资产和其他长期资产以及权益性投资和债权性投资而支付的现金。
*
指标名称
计算公式
样本数据
每股经营现金流（元）
经营活动现金净流量 / 流通在外的加权平均普通股股113968/135098
0.84
现金流量对销售收入的比率（%）
经营活动现金净流量 /营业收入 113968/958711
11.89%
现金流量与总资产的比率（%）
合并会计报表
概述及会计处理
财务会计报告
1
2
3
中国科学院研究生院
4
定义
*
01
综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量
以母子公司组成的企业集团为一会计主体
以母子公司单独编制的会计报表为基础
母公司编制
02
03
04
合并会计报表的作用
*
反映由母子公司组成的企业集团整体经营
情况避免一些企业集团利用内部控股关系，人为粉饰会计报表情形
以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础，编制抵销分录（采用2）
合并现金流量表的抵销分录
*
母公司拥有某子公司80%的股份，假设该子公司2004年实现净利润40，000元，经股东大会同意于2005年4月30日按净利润的10%向投资者分派现金股利。母公司收到现金股利3200元。筹资活动现金流量分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3200 与投资活动现金流量取得投资收益所收到的现金 3200 相互之间进行抵消

浅析三个财务报表的勾稽关系

浅析三个财务报表的勾稽关系勾稽关系是什么？勾稽关系是编制会计报表时常用的术语，它是指某个会计报表和另一个会计报表之间以及会计报表项目的内在逻辑对应关系，如果不相等或者不对应，这说明会计爆表的编制有问题。

三个财务报表的勾稽关系是什么？三个财务报表指的是资产负债表、利润表和现金流量表，这三个表也是每家企业最重要的报表了，对公司做账有很重要的作用。

本文给大家带来的就是三个财务报表的勾稽关系，勾稽关系是编制会计报表时常用的术语，它是指报表间的内在逻辑对应关系，一起来了解一下吧。

一、会计报表项目之间基本勾稽关系。

会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润;现金流入-现金流出=现金净流量;资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。

在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。

但是从调查程序上还是应予以必要的关注。

二、资产负债表与利润表间勾稽关系。

根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。

如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。

根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。

结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。

利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。

注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。

三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。

资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。

会计报表-资产负债表-利润表-损益表-现金流量表

资产负债表表1年月日单位：元表2单位：元利润表单位负责人：财务负责人：制表人：现金流量表表3单位负责人：财务负责人：制表人：单位负责人：财务负责人：制表人：月日单位：元应收帐款明细及帐龄分析表表1-1说明：往来款项的帐龄分析仅针对集团外单位分析，对于集团内单位的往来款项不必进行帐龄分析，只填写明细余额即可。

年月日单位：元应付帐款明细及帐龄分析表表1-2说明：往来款项的帐龄分析仅针对集团外单位分析，对于集团内单位的往来款项不必进行帐龄分析，只填写明细余额即可。

年月日单位：元其他应收款明细及帐龄分析表表1-3说明：往来款项的帐龄分析仅针对集团外单位分析，对于集团内单位的往来款项不必进行帐龄分析，只填写明细余额即可。

年月日单位：元其他应付款明细及帐龄分析表表1-4说明：往来款项的帐龄分析仅针对集团外单位分析，对于集团内单位的往来款项不必进行帐龄分析，只填写明细余额即可。

年月日单位：元表1-5单位：元预收、预付帐款明细表短期借款、长期借款明细表表1-6年月日单位：元表1-7单位：元实收资本明细表资金周报表表1-8说明：大额收支指10万元（含）以上的款项。

日单位：元收支月报表表1-9公司名称：年月日上月结存：本月余额：年月日单位：元短期投资明细表表1-10年月日单位：元长期投资明细表表1-11年月日单位：元固定资产明细表表1-12月日单位：元表1-13单位：元无形资产、长期待摊费用明细表表2-1单位：元收入结构明细表月日单位：元投资收益明细表表2-2公司名称：年月日单位：元说明：短期投资只有在处置时才确认投资收益。

表2-3单位：元费用结构明细表高级管理人员费用明细表表2-4年月日单位：元。

罗斯《公司理财》笔记和课后习题详解(会计报表与现金流量)【圣才出品】

第2章会计报表与现金流量2.1 复习笔记会计报表与现金流量分析是公司理财决策的重要内容和基本依据。

会计报表主要包括资产负债表、损益表和现金流量表。

1．资产负债表资产负债表指反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。

它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常会计核算工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。

资产负债表编制的基础和描述的内容在会计上的准确表述是：资产≡负债＋所有者权益其中，所有者权益被定义为企业资产与负债之差。

原则上，所有者权益是指股东在企业清偿债务以后所拥有的剩余权益。

资产部分取决于企业的行业性质和管理行为，负债部分反应资金的来源类型和比例，取决于管理当局对资本结构的选择。

分析资产负债表时，财务管理人员应注意三个问题：流动性、债务与权益、价值与成本。

（1）流动性流动性指资产变现的方便与快捷程度。

流动性最强的是流动资产，包括现金以及自资产负债表编制之日起一年内能够变现的其他资产，如应收账款和存货。

固定资产是流动性不高的一类资产，包括有形固定资产和无形固定资产。

资产的流动性大意味着对短期债务的偿还能力比较强，但流动资产的收益率通常低于固定资产的收益率。

（2）负债与权益负债是企业所承担的在规定的期限内偿付有关债务的责任，所有者权益是对企业剩余资产的索取权。

如果企业将部分利润留存，所有者权益的会计价值会提高。

（3）价值与成本企业的会计价值是指置存价值或账面价值，它是基于成本的。

市场价值是指有意愿的买者与卖者在资产交易中所达成的价格。

股票价值是指股票的市场价值，权益的账面价值可以为负值，但市场价值不能为负值。

【例2.1】企业应持有尽量多的现金来保持流动性。

（）[对外经贸大学2016金融硕士]【答案】×【解析】公司应该合理分配现金，既考虑流动性，也考虑盈利性。

持有现金太多会影响投资收益，所以不需要持有过多的现金，只需保持恰当的流动性即可。

资产负债表、利润表和现金流量表

资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系
现金流量表
经营活动产生的现金投资活动产生的现金筹资活动产生的现金
期初现金余额 ±经营活动产生的现金 ±投资活动产生的现金 ±筹资活动产生的现金
=期末现金余额
期初资产负债表
资产现金
……
负债
所有者权益 ……
留存收益
期末资产负债表
资产现金
……
负债
所有者权益 ……
此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越小。又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。再如，在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业的特点进行。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。
注意几点：三张报表相对照，看看它们是否符合应有的勾稽关系。
1、现金流量表中现金及现金等价物的净增加额是否等于资产负债中货币资金项目的增减额。补充资料中净利润是否与利润表中的净利润相等，由净利润调整得到的经营活动产生的现金流量净额是否与主表中的经营活动产生的现金流量净额相等。 2、利润及利润分配表中的有关数据与资产负债表中的有关数据相对照，利润及利润分配表中最后的未分配利润额是否与资产负债表中的未分配利润额相一致；本年提取的公积金数额是否与资产负债表中的公积金增加数额相一致，如此等等。 3、若发现这些数据之间无法核对，就说明报表中的许多资料都有错误甚至是失实了，需要进一步修改。

三大会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表中英文对照

英文会计报表：FINANCIAL REPORT COVER报表所属期间之期末时间点Period Ended所属月份Reporting Period报出日期Submit Date记账本位币币种Local Reporting Currency审核人Verifier填表人Preparer所属月份Reporting Period报出日期Submit Date资产负债表Balance Sheet资产 Assets流动资产 Current Assets货币资金 Bank and Cash短期投资 Current Investment一年内到期委托贷款Entrusted loan receivable due within one year减:一年内到期委托贷款减值准备 Less：Impairment for Entrusted loan receivable due within one year减：短期投资跌价准备 Less：Impairment for current investment短期投资净额 Net bal of current investment应收票据 Notes receivable应收股利 Dividend receivable应收利息Interest receivable应收账款 Account receivable减：应收账款坏账准备 Less: Bad debt provision for Account receivable应收账款净额 Net bal of Account receivable其他应收款 Other receivable减：其他应收款坏账准备Less: Bad debt provision for Other receivable其他应收款净额Net bal of Other receivable预付账款 Prepayment应收补贴款 Subsidy receivable存货 Inventory减：存货跌价准备 Less：Provision for Inventory存货净额Net bal of Inventory已完工尚未结算款Amount due from customer for contract work待摊费用 Deferred Expense一年内到期的长期债权投资 Long—term debt investment due within one year一年内到期的应收融资租赁款Finance lease receivables due within one year其他流动资产 Other current assets流动资产合计 Total current assets长期投资Long-term investment长期股权投资 Long-term equity investment委托贷款Entrusted loan receivable长期债权投资Long—term debt investment长期投资合计Total for long—term investment减：长期股权投资减值准备 Less：Impairment for long—term equity investment 减:长期债权投资减值准备 Less: Impairment for long-term debt investment减：委托贷款减值准备Less: Provision for entrusted loan receivable长期投资净额Net bal of long-term investment其中：合并价差 Include：Goodwill （Negative goodwill）固定资产 Fixed assets固定资产原值 Cost减：累计折旧Less：Accumulated Depreciation 固定资产净值 Net bal减：固定资产减值准备 Less：Impairment for fixed assets固定资产净额 NBV of fixed assets工程物资 Material holds for construction of fixed assets在建工程 Construction in progress减：在建工程减值准备Less: Impairment for construction in progress在建工程净额Net bal of construction in progress 固定资产清理 Fixed assets to be disposed of 固定资产合计 Total fixed assets无形资产及其他资产Other assets ＆Intangible assets无形资产Intangible assets减：无形资产减值准备Less：Impairment for intangible assets无形资产净额Net bal of intangible assets长期待摊费用 Long-term deferred expense融资租赁——未担保余值Finance lease – Unguaranteed residual values 融资租赁——应收融资租赁款Finance lease –Receivables其他长期资产Other non—current assets无形及其他长期资产合计Total other assets ＆intangible assets递延税项 Deferred Tax递延税款借项 Deferred Tax assets资产总计Total assets负债及所有者（或股东）权益Liability & Equity 流动负债Current liability短期借款 Short—term loans应付票据 Notes payable应付账款 Accounts payable已结算尚未完工款预收账款 Advance from customers应付工资 Payroll payable应付福利费 Welfare payable应付股利 Dividend payable应交税金 Taxes payable其他应交款 Other fees payable其他应付款 Other payable预提费用 Accrued Expense预计负债 Provision递延收益 Deferred Revenue一年内到期的长期负债Long—term liability due within one year其他流动负债 Other current liability流动负债合计 Total current liability长期负债Long-term liability长期借款 Long—term loans应付债券 Bonds payable长期应付款 Long-term payable专项应付款 Grants & Subsidies received其他长期负债 Other long—term liability长期负债合计Total long—term liability递延税项Deferred Tax递延税款贷项 Deferred Tax liabilities负债合计Total liability少数股东权益 Minority interests所有者权益（或股东权益) Own ers’ Equity实收资本（或股本）Paid in capital减；已归还投资Less: Capital redemption 实收资本（或股本）净额Net bal of Paid in capital 资本公积Capital Reserves盈余公积 Surplus Reserves其中：法定公益金 Include: Statutory reserves未确认投资损失 Unrealised investment losses未分配利润Retained profits after appropriation负债及所有者（或股东）权益合计Total Liability ＆Equity损益表Income statement and profit appropriation一、主营业务收入 Revenue减:主营业务成本 Less：Cost of Sales主营业务税金及附加 Sales Tax二、主营业务利润（亏损以“—”填列）Gross Profit ( — means loss）加:其他业务收入 Add: Other operating income减：其他业务支出Less: Other operating expense减：营业费用 Selling ＆Distribution expense管理费用G＆A expense财务费用 Finance expense三、营业利润(亏损以“-"填列）Profit from operation ( — means loss）加：投资收益（亏损以“-”填列) Add: Investment income补贴收入 Subsidy Income营业外收入 Non—operating income减：营业外支出 Less：Non—operating expense四、利润总额（亏损总额以“—”填列）Profit before Tax减：所得税 Less：Income tax少数股东损益 Minority interest加：未确认投资损失Add：Unrealised investment losses五、净利润（净亏损以“-"填列) Net profit ( — means loss）加：年初未分配利润Add: Retained profits其他转入Other transfer—in六、可供分配的利润Profit available for distribution( - means loss)减：提取法定盈余公积 Less：Appropriation of statutory surplus reserves提取法定公益金Appropriation of statutory welfare fund提取职工奖励及福利基金Appropriation of staff incentive and welfare fund提取储备基金Appropriation of reserve fund提取企业发展基金 Appropriation of enterprise expansion fund利润归还投资 Capital redemption七、可供投资者分配的利润Profit a vailable for owners’ distribution减：应付优先股股利Less: Appropriation of preference share’s dividend提取任意盈余公积 Appropriation of discretionary surplus reserve应付普通股股利 Appropriation of ordinary share's dividend转作资本(或股本）的普通股股利Transfer from ordinary share's dividend to paid in capital八、未分配利润Retained profit after appropriation补充资料: Supplementary Information：1．出售、处置部门或被投资单位收益Gains on disposal of operating divisions or investments 2．自然灾害发生损失Losses from natural disaster3．会计政策变更增加(或减少）利润总额 Increase (decrease）in profit due to changes in accounting policies4．会计估计变更增加(或减少）利润总额Increase （decrease) in profit due to changes in accounting estimates5．债务重组损失 Losses from debt restructuring流量表编辑Cash Flow Statement一、经营活动产生的现金流量: Cash Flow from Operating Activities:销售商品、提供劳务收到的现金Cash received from sales of goods or rendering services收到的税费返还Refunds of taxes收到的其他与经营活动有关的现金Cash received relating to other operating activities现金流入小计Sub—total of cash inflows购买商品、接受劳务支付的现金Cash paid for goods or receiving services支付给职工以及为职工支付的现金Cash paid to and on behalf of employees支付的各项税费Tax payments支付的其他与经营活动有关的现金Cash paid relating to other operating activities现金流出小计Sub—total of cash outflows经营活动产生的现金流量净额 Net Cash Flow from Operating Activities二、投资活动产生的现金流量：Cash Flow from Investing Activities：收回投资所收到的现金Cash received from disposal of investments处置子公司和其他经营单位收到的现金Cash received from disposal of subsidiary or other operating business units取得投资收益所收到的现金Cash received from investments income处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额Net cash received from disposal of fixed assets, intangible assets and other long-term assets购买子公司所收到的现金Cash received by acquisition of subsidiary收到的其他与投资活动有关的现金Cash received relating to other investing activities现金流入小计Sub-total of cash inflows购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金Cash paid to acquire fixed assets，intangible assets and other long—term assets投资所支付的现金Cash paid to acquire investments支付的其他与投资活动有关的现金Cash payments relating to other investing activities现金流出小计Sub-total of cash outflows投资活动产生的现金流量净额Net Cash Flow from Investing Activities三、筹资活动产生的现金流量：Cash Flow from Financing Activities：吸收投资所收到的现金Cash received by investors借款所收到的现金Cash received from borrowings其中：从金融机构借款所收到的现金Include: Cash received from financial institution borrowings 收到的其他与筹资活动有关的现金Cash received relating to other financing activities现金流入小计Sub-total of cash inflows偿还债务所支付的现金Repayments of borrowings其中：偿还金融机构债务所支付的现金Include: Repayments of financial institution borrowings分配股利、利润和偿付利息所支付的现金Dividends paid，profit distributed or interest paid支付的其他与筹资活动有关的现金Cash payments relating to other financing activities现金流出小计Sub-total of cash outflows筹资活动产生的现金流量净额Net Cash Flow from Financing Activities四、汇率变动对现金的影响额Effect of Foreign Currency Translation五、现金及现金等价物净增加额Net Increase （Decrease) in Cash and Cash Equivalents现金流量附表：Supplementary Information:1.将净利润调节为经营活动的现金流量：Reconciliation of Net Profit to Cash Flow from Operating Activities：净利润Net Profit加:少数股东损益Add：Minority interest加:计提的资产减值准备 Impairment losses on assets固定资产折旧 Depreciation of fixed assets无形资产摊销 Amortisation of intangible assets长期待摊费用摊销Amortisation of long-term deferred expenses待摊费用减少（减:增加）Decrease (increase) in deferred expenses预提费用增加(减：减少）Increase (decrease) in accrued expenses处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减、收益）Losses （gains）on disposal of fixed assets, intangible assets and other long—term assets固定资产报废损失Losses on write—off of fixed assets财务费用Finance expense （income）投资损失（减、收益）Losses (gains）arising from investments递延税款贷款（减、借项）Deferred tax credit （debit)存货的减少（减、增加）Decrease (increase) in inventories经营性应收项目的减少（减、增加) Decrease (increase) in receivables under operating activities 经营性应付项目的增加（减、减少）Increase (decrease) in payables under operating activities 其他Others经营活动产生的现金流量净额 Net cash flow from operating activities2.不涉及现金收支的投资和筹资活动：Investing and Financing Activities that do not Involve Cash Receipts and Payments：债务转为资本Conversion of debt into capital一年内到期的可转换公司债券 Reclassification of convertible bonds expiring within one year as current liability融资租入固定资产Fixed assets acquired under finance leases3。

会计报表以及财务报表的编写要求与方法

会计报表以及财务报表的编写要求与方法会计报表是记录和描述企业财务状况、经营成果和现金流量的重要工具。

编写准确、清晰的会计报表对于企业的经营管理和决策至关重要。

本文将介绍会计报表的编写要求与方法，以帮助读者更好地理解和运用会计报表。

一、会计报表的基本要素会计报表由资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表组成。

编写会计报表需要遵守以下基本要素：1. 财务要素：会计报表必须涵盖企业的各种财务要素，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。

2. 公允性：会计报表应当以公允价值为基础编制，确保信息的真实、可靠和准确。

3. 可比性：会计报表应当具有可比性，即同一企业在不同时期的报表可以进行比较，帮助分析和评价企业的经营状况和发展趋势。

二、资产负债表的编写要求与方法资产负债表反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。

编写资产负债表需要注意以下要求与方法：1. 会计期间：资产负债表应当按照会计期间编制，一般为年度。

2. 资产分类和评估：资产应当按照流动性和非流动性进行分类，并根据公允价值进行评估。

负债应当按照到期日进行分类，并根据应计金额进行评估。

3. 所有者权益：所有者权益包括股东投入和留存利润，应当以合适的方式进行分类和展示。

三、利润表的编写要求与方法利润表反映了企业在特定会计期间内的收入、费用和利润情况。

编写利润表需要注意以下要求与方法：1. 会计期间：利润表应当按照会计期间编制，一般为年度，也可以为半年度或季度。

2. 收入和费用分类：收入和费用应当按照其性质进行分类，如销售收入、营业外收入、营业成本、管理费用和财务费用等。

3. 利润计算：利润表应当明确列示各项收入和费用，以及计算得出的净利润。

四、现金流量表的编写要求与方法现金流量表反映了企业在特定会计期间内的现金流入和流出情况。

编写现金流量表需要注意以下要求与方法：1. 会计期间：现金流量表应当按照会计期间编制，一般为年度，也可以为半年度或季度。

会计三大报表模板

会计三大报表模板
会计三大报表通常指的是资产负债表、利润表和现金流量表。

以下是一些常见的模板供您参考：
资产负债表模板：
项目期末余额期初余额
:--: :--: :--:
流动资产：
货币资金
应收账款
存货
流动负债：
短期借款
应付账款
长期资产：
固定资产原值
累计折旧
无形资产
所有者权益：
股本
未分配利润
利润表模板：
项目本期金额上期金额 :--: :--: :--:
一、营业收入
减：营业成本
税金及附加
管理费用
财务费用
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
现金流量表模板：
现金流量表主要包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个部分。

具体模板需要根据企业的实际情况进行编制，以下是一个简单的示例：
经营活动现金流量表模板：
经营活动现金流入小计：金额（元）
销售商品、提供劳务收到的现金 .00
收到的税费返还 .00
收到其他与经营活动有关的现金 .00
经营活动现金流入小计 .00
经营活动现金流出小计：金额（元）
购买商品、接受劳务支付的现金 .00
支付给职工以及为职工支付的现金 .00
支付的各项税费 .00
支付其他与经营活动有关的现金。

会计报表常用格式

会计报表常用格式
会计报表常用格式：资产负债表、损益表和现金流量表三大部分。

会计报表格式是会计准则或监管要求制定的格式，用于记录、组织和报告财务信息。

它由资产负债表、损益表和现金流量表三大部分组成，必不可少的为会计分析和财务决策提供了信息和金融市场监管的依据。

此外，企业在编制会计报表时，还应该遵循会计准则要求。

会计报表格式是一套由会计准则或者监管要求制定的格式，用来组织、记录和报告财务信息、财务状况。

它是会计分析和财务决策过程中必不可少的工具，以及金融市场监管的依据。

资产负债表，又称平衡账或资产负债表，是企业业务活动的收支状况的总体反映。

它提供企业资产的类型及其相应的金额，以及负债的类型及其相应的金额，以及所有者权益的类型及其相应的金额。

损益表，又称利润表，是一份对收入、成本和费用进行汇总性报表，它可以显示企业在财务活动中产生的收入或损失和利润或亏损情况。

现金流量表，又称流动账或现金报表，是一份报表，用来反映企业在一段时期内不同种类现金收支情况的总体汇总。

它可以检查企业在这段时间内的现金流量情况，提出必要的管理措施，以利于企业的正常运行。

除了上述三种主要会计报表格式外，还有很多其他会计报表格式，如：财务分析报表、利润分配表、存货表、税务报表等，这些报表除了反映企业的财务状况和财务状况外，也可以有助于企业管理层分析公司的经营状况，加强财务管理，提高企业的经营效率。

会计三大报表是什么

会计三大报表是什么？会计的三大报表是指《资产负债表》，《利润表》，《现金流量表》。

资产负债表反应企业报表日财务状况，损益表反应企业会计期间的盈利情况，现金流量表反应企业会计期间的经营、投资、筹资现金流情况。

三张报表在编制上相对单独存在，而在财务分析时却相互依存、相互影响。

三张报表以一个三维立体式展现一家公司的财务状况，多角度对同一经济实体的资产质量和经营业绩作报告，从三大报表的时间属性上看，损益表、现金流量表属于期间报表，反应的是某一段时期内企业的经营业绩，资产负债表是期末报表，反应的是报表制作时企业的资产状况。

从相互作用上看一个经营期间损益表、现金流量表改变资产负债表结构，但长期而言，资产质量对企业盈利能力起到决定性作用，这又是资产负债表决定损益表、现金流量表。

从某种意义上讲，资产负债表系静态报表，而损益表、现金流量表系动态报表，表现为在一段时期内如何改变资产负债表，有点像资产负债表提供一个平台，损益表、现金流量表在上面长袖善舞。

也许从这点上看在分析企业财务状况的时候应该以资产负债表为根本，可我个人并非太看重企业资产结构，更愿意把损益表即利润表作为分析的根本出发点，它更好的反应了在一个期间之内企业的经营成果，高质量的资产就是通过盈利水平体现价值的。

当然，同期间前后两份资产负债表也可以大致反应企业的经营状况，但总的来说还是比较迟钝和间接的。

现金流量表对不同行业的表现大相径庭，如港口、高速公路、医药等这些行业一般都有较充足的现金流，可对银行、房地产、制造业而言现金流一般都是较为紧张也算常态报表是为了了解企业而服务的，做为企业的一个外部关系人，我们应该从哪几个方面来了解企业呢。

至少从三个方面，大家注意，我说的是至少，而不是只是。

从哪三个方面呢？一个是企业财务状况，二是企业的经营成果，三是企业的现金流量。

说白一点，就是，一是要搞清楚我目前有多少钱和欠人家多少钱，二是要搞清楚我这一段时间是赚了是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少，三是要搞清楚这一段时间从我手头上经手了多少实实在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。

资产负债表、利润表和现金流量表的概念及特点

具体各项目内容说明如下（一）：
具体各项目内容说明如下（二）：
具体各项目内容说明如下（三）：
具体各项目内容说明如下（四）：
留存收益
净利润 ±调整事项 =经营活动产生的现金流量
期初留存收益 +净利润
-现金股利 =期末留存收益
利润表收入 . 费用 .. 净利润
向股东支付现金股利
经营活动产生的现金流量和净利润的关系
1、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。有些收入，增加利润但未发生现金流入。例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本期新增应收帐款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产生差异的原因之一。有的公司对应收帐款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项的催收与结算工作，也有的公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位。这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少现金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上也暴露了所确认收入的风险问题。有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。例如，固定资产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。 2、由于对现金流量分类的需要。净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现金流入，但在现金流量表中将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与债权人提供更全面、有用的信息。

会计三张报表之间的关系解读

会计三张报表之间的关系解读会计三张报表之间的关系解读三张报表之间的关系:一个中心、两个基本点一个中心:资产负债表.两个基本点:利润表反映资产负债表中未分配利润的增减变化(净利润本年累计数= 资产负债表中未分配利润期末数-期初数);现金流量表反映资产负债表中货币资金的增减变化(现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额).三大报表印证出的美从会计报表的角度来讲,资产负债表所表现出来的就是对称之美,利润表所表现出来的是高度之美,而现金流量表所表现出来的是健康之美.资产负债表说明人生需要努力去创造出一个好的底子,损益表说明人生需要做出一番事业,也就是要有一个好面子,现金流量表说明人生需要规划好,要会过日子.三张报表的项目都是活泼的三张报表的项目都是活泼、跳跃的.比如现金跳啊跳,跳成了原材料、固定资产、无形资产以及管理费用等;原材料跳啊跳,跳成了在产品、产成品;固定资产跳啊跳,以折旧和减值的形式跳进了利润表;产成品跳啊跳,以收入成本的方式跳进了利润表;现金跳啊跳,跳进了现金流量表其实,它们都在跳舞报表恒等式大柜子和小抽屉资产负债表恒等式,好比一只大柜子,左边装资产,右边装负债和所有者权益;利润表恒等式,好比装在所有者权益里面的小抽屉,收入就是流入小抽屉,成本费用就是流出小抽屉,余下来的作为本年利润留在小抽屉中,是所有者权益的一个重要组成部分.解读资产负债表资产负债表是财务报告中唯一的主表,为什么这么说呢?因为要是没有利润表,通过对净资产的期末数与期初数进行比较,照样可以计算出当年的利润数额;要是没有现金流量表,通过对货币资金的期初期末余额增减的比较,也是可以计算出当年的现金及现金等价物净增加额.多了这两张表,只是多了明细反映而已.解读利润表为什么要有虚账户?实际上所有的虚账户都是实账户本年利润的明细账户,说明企业净资产增减变化的原因.如果没有虚账户,也可以得出本年利润数.在外部投入资本不变的情况下,净资产的增减变化数就是本年利润.但我们要了解其产生的原因,所以就有明细的虚账户,就有了利润表.解读现金流量表从资产负债表上完全可以计算出本年度现金的增减变化数额,为什么还要编现金流量表?那完全是由于外界想了解这个现金流量的来源,是来自企业经营活动,还是投资活动,抑或是融资活动.假定企业经营活动产生负现金流,如果企业利润表还有赢利的话,就可以看出应收账款里面可能有水分了.解读财务状况变动表大家可能对它比较陌生了,因为会计准则不再要求编制该表,实际上它就是营运资金流量表.与现金流量表的区别就是它说明的是营运资金(流动资产-流动负债)的增减变化,两者原理上是一样的.解读综合收益表所谓综合收益表实际上是为解决利得和损失而设立的,目前利得和损失走了两张表:一部分记入资产负债表,另一部分记入利润表,原因是什么?就是有一部分先到一般资本公积这个仓库中放一放,先不影响损益,但最终都是要转到利润表中去的.现金流量表编制:记账凭证法将全部会计科目划分为现金类和非现金类,这样记账凭证可划分为三类:1. 借贷双方都是现金类科目的记账凭证;2. 借贷双方都不是现金类科目的记账凭证;3. 借贷双方只有一方是现金类科目的记账凭证.1、2类记账凭证都不在现金流量表上反映.3类记账凭证须全部分析列示于现金流量表中.现金流量表:给企业验验血老板一般是不关心利润的,他就盯住银行账户上的那点钱,以及想想有没有钱还债别让债主上门,有没有钱给员工发工资别让员工讨薪,有没有钱购买生产资料,要不要再借点钱等等.他干完赚钱、花钱的事情,再辛苦会计人员按经营活动、投资活动、融资活动进行归类,然后就有了这张透视企业血液的现金流量表.利润表:老板不爱看也要看老板一般是不看利润表的,因为他可能看到表上有不少净利润,可是账上钱却没了,所以老板一般是看账上有多少钱,但为什么还要有利润表的存在呢?我想,其实根本的原因不是计量企业赚了多少钱,而是为了计量所得税的需要而存在的,所以企业的净利润一般是按照老板想交多少税而定的.资产负债表:企业的完美平衡资产负债表就是判断你的资产中有多少真正是你自己的,有多少是通过负债转化而来的.你看资产负债表的左边,看到的全是资产,这是根本,是可以用的资源;你再看它的右边,是为了解释左边而存在的,说明左边资产的来源.就像万物有根有源一样,左边和右边是对称平衡的,所以资产负债表也可称为资金平衡表.母子公司之间为什么有抵销分录由于母子公司平时分别作为会计主体进行核算,它们之间的往来也是独立核算的,但当编制合并报表时,将视为一个合并主体,要调整相互之间的关联分录,将重复的部分抵销掉.如果母子公司不按照目前的办法编制合并报表,也可以这么来做,先将母子公司间的关联分录全部反冲掉,然后,在视为一个会计主体的情况下重新将这些关联业务进行处理,做出相应的会计分录.但是目前按照准则规定,是直接利用母子公司报表上的数据编制合并报表,所以就有了抵销分录.。