企业内部控制流程—关联交易

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公司企业内部关联交易控制管理制度

一、背景和目的

为了加强对公司内部关联交易的管理控制，提高公司的经营效率和规范公司的内部关联交易行为，制定本《公司企业内部关联交易控制管理制度》。

本制度的目的是明确公司内部关联交易的程序和要求，规范公司内部交易行为，确保公司内部关联交易的公平性、透明度和合法性。

二、适用范围

本制度适用于公司内部关联交易的识别、审批程序和管理控制。公司的董事、高级管理人员、股东及其关联方、子公司和控股公司及其关联方等，均受本制度的约束。

三、内部关联交易识别

内部关联交易是指公司与其关联方之间进行的交易，包括货物或服务的买卖、资产转让、金融资助等。关联方是指直接或间接与公司有关联的自然人、法人或其他组织。

公司应建立完善的内部关联交易识别制度，包括但不限于以下方式：

1.定期审查公司与关联方之间的交易，识别潜在的内部关联交易；

2.审查公司与关联方之间的合同、协议等文件，确定是否构成内部关联交易；

3.监测公司与关联方之间的交易金额和频次，判断是否构成内部关联交易。

四、内部关联交易审批程序

公司应建立明确的内部关联交易审批程序，包括但不限于以下步骤：

1.内部关联交易申请：申请人应提供详细的交易内容、交易金额、交

易对方等信息，并填写内部关联交易审批申请表；

2.内部关联交易审批：公司应设立专责部门或委员会，负责对内部关

联交易申请进行审查和决策；

3.内部关联交易决策：根据内部关联交易审批结果，公司应进行相应

的决策，包括批准、拒绝或要求经过修改后重新提交审批；

4.内部关联交易披露：公司应按照法律法规的要求，对已批准的内部

公司关联交易管理与内控流程

一、管理与风险控制目标

通过对公司关联交易管理与内部门控制，使得公司关联交易合同（协议）符合合同法等相关法律、法规和公司内部门规章制度的要求；确保关联交易信息披露的数据与关联方披露数据一致；确保与关联方入账数据一致、及时。

二、风险识别

公司缺乏有效的关联交易管理与内部门控制，可能使得公司关联交易中存在以下风险：

（一）关联交易合同（协议）不符合《民法典法》《公司法》等相关法律、法规和公司内部门规章制度的要求，带来法律风险或造成损失；

（二）对关联方的定义界定不清楚，使公司对关联方识别发生错误，导致高估或低估关联方交易金额，财务核算不准确或财务报告披露不准确；

（三）关联交易信息披露的数据与关联方披露数据不一致的风险；

（四）与关联方的交易费用或收入提前或推后入账，交易费用或收入核算不准确，造成财务核算失真和财务报告披露不准确。

三、流程图

（一）关联交易内控流程

（二）新型关联交易内控流程

（三）关联方名单管理子流程

四、控制点

5审批

关联方名单管理子流程

省公司法律部门

股份公司法律部门

2法律审核

3审核

4上报省公司财务部门

股份公司财务部门

1汇总整理关联方名 —单变动情况表

四、参考文件

1.财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》

2.香港联交所《企业管治常规守则》

3.xx公司内部风险控制管理实施细则

内部控制——关联交易管理制度

关联交易管理制度

1 目的

为了规范本公司关联交易行为，提高公司规范运作水平，防范违法违规行为，依据相关法律法规和公司内部控制手册，制定本制度。

2 适用范围与定义

2.1 本制度适应股份公司及所属分（子）公司处理关联交易事项。

2.2 本制度所称关联人，是指由5.2.1至5.2.5界定的组织或人员。

2.3 本制度所称关联交易，是指5.2.6界定的交易。

3 引用标准及关联制度

3.1 《企业内部控制基本规范》

3.2 《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》

3.3 《ABC公司内部控制手册2012》

4 职责

4.1 公司董事会下设的审计委员会负责本公司关联交易控制和日常管理。

4.2 审计部负责收集并更新关联人信息，组织交联交易学习培训。

4.3 董事会秘书负责关联交易披露。

5 内容、要求与程序

5.1 总则

5.1.1 本公司关联交易应当定价公允、决策程序合规、信息披露规范。公司应当积极通过资产重组、整体上市等方式减少关联交易。

5.1.2 本公司临时报告和定期报告中非财务报告部分的关联人及关联交易的披露应当遵守《股票上市规则》和《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》的规定。

定期报告中财务报告部分的关联人及关联交易的披露应当遵守《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定。

5.2 关联人及关联交易认定

5.2.1 本公司的关联人包括关联法人和关联自然人。

5.2.2 具有以下情形之一的法人或其他组织，为本公司的关联法人：

（1）直接或者间接控制本公司的法人或其他组织；

公司企业内部关联交易控制管理制度

Xxx 公司 文档序号：XXGS-AQSC-001 文档编号：AQSC-20XX-001 XXX（单位）公司 内部关联交易控制管理制度 编制科室：知丁 日期： 年 月日

Xxx 公司 目录 1 关联交易管理风险与关键环节控制...........................................................................................3 1.1 关联交易风险....................................................................................................................3 1.2 关联交易关键环节控制....................................................................................................3 2 关联交易及其控制.......................................................................................................................3 2.1 关联方界定依据编制流程................................................................................................4 2.2 关联方界定控制流程........................................................................................................5 2.3 关联交易控制流程............................................................................................................6 2.4 关联交易回避制度..........................................................................................................7 3 关联交易报告与披露及其控制...................................................................................................8 3.1 关联交易报告与披露控制流程........................................................................................9 3.2 关联交易报告与披露控制制度....................................................................................10

企业内部控制流程——关联交易

企业内部控制流程——关联交易21．1 关联方界定及其控制21．1．1 关联方名录编审流程

2．

21．1．2 关联交易记录审查流程

2．

21．2 关联交易与披露控制21．2．1 重大关联交易审核流程

2．

21．2．2 关联交易事项询价流程

2．

企业内部控制之关联交易

1 关联交易回避制度

受控状态

制度名称关联交易回避制度

文件编号

执行部门监督部门考证部门

第1章总则

第1条为了规范企业的关联交易，减少关联交易风险，特制定本制度。

第2条本制度中的关联方是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。

第3条本制度中的关联交易是指本企业或控股子公司与关联方之间发生的转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。具体主要包括但不限于下列17项交易。

1．购买或出售资产。

2．对外投资（含委托理财、委托贷款等）。

3．提供财务资助。

4．提供担保（反担保除外）。

5．租入或租出资产。

6．签订管理方面的合同（含委托经营、受托经营等）。

7．赠与或受赠资产。

8．债权或债务重组。

9．研究与开发项目的转移。

10．签订许可协议。

11．购买原材料、燃料、动力。

12．销售产品、商品。

13．提供或接受劳务。

14．委托或受托销售。

15．与关联人共同投资。

16．其他通过约定可能造成资源或义务转移的事项。

17．法律法规认定的属于关联交易的其他事项。

第2章关联交易回避规定

第4条董事会审议关联交易时，关联董事需回避，也不得代替其他董事进行表决。

第5条有下列情形之一者，视为关联董事。

1．交易对方。

2．在交易对方任职，或在能控制该交易对方的企业任职。

3．拥有交易对方直接或间接控制权的。

4．与交易对方及其控制人关系密切的家庭成员。

5．与交易对方及其控股股东的董事、监事和高级管理人员关系密切的家庭成员。

6．由主管机构认定的其他原因使企业的审议结果受到影响的人员。

关联交易.内控手册.v6.9-关联交易流程(清晰)

预算范围，根据权限报上级相关部门审批。当股份公司发现新的关联交易项目或预计关联交易将超过经披露的豁免额度时，应按规定及时通知外部律师，并根据联交所和律师意见，按公司规定会同财务部、董事会办公室进行股份公司关联交易公告，及时召开股东大会审议有关事项。草拟的关联交易合同由财务部门、法律部门及相关业务部门进行审核，审核中应特别关注合同价格的确定是否符合上述原则，根据权限由相关负责人签字确认后，签订正式的关联交易合同（或协议）。（合同的签订参照 9.2 中合同管理流程）正式签订关联交易合同（或协议）后，应在合同上明显标示关联交易字样。
手工自动自动自动自动手工
原有/新增新增
原有
新增新增新增新增
原有
监督检查方法 2.7 检查在财务管理系统中已设置关联交易专用的会计科目。检查财务管理系统准确地按会计科目匹配映射关系入帐。
3.1 检查股份公司相关部门负责人、省市子公司总经理或分管副总经理对持续性关联交易的关联交易表格的审核签字。
二、 1
2 3 4
百度文库
目标清楚确定关连人士，完整掌握关联交易，确保关联交易符合上市地豁免条件，对不符合条件的及时上报，必要时请律师协助执行必要的法律程序，关联交易符合合同批准程序、符合披露和/或独立股东批准的程序和要求、符合关联交易合同（协议）的约定，保证关联交易符合国家法律法规和上市地监管规定；按照公平合理的定价原则和交易方式实现交易，确保关联交易规范进行，防止非正常利润转移；保证关联交易数据真实、准确、完整、及时和恰当披露；确保资产安全完整。

企业内部控制流程——关联交易

企业内部控制流程——关联交易21．1 关联方界定及其控制21．1．1 关联方名录编审流程

1．关联方名录编审流程与风险控制图

2．关联方名录编审流程控制表

21．1．2 关联交易记录审查流程1．关联交易记录审查流程与风险控制图

2．关联交易记录审查流程控制表

21．2 关联交易与披露控制21．2．1 重大关联交易审核流程1．重大关联交易审核流程与风险控制图

2．重大关联交易审核流程控制表

21．2．2 关联交易事项询价流程1．关联交易事项询价流程与风险控制图

2．关联交易事项询价流程控制表

公司关联交易决策及实施制度

根据《中华人民共和国公司法》、《上海证券交易所股票上市规则》等有关法律、法规和《XX集团股份有限公司章程》（以下简称“《公司章程》”）的规定，XX集团股份有限公司（以下简称“公司”）应尽量避免关联交易，实在无法避免的将按市场公允性原则确定其交易条件，为使关联交易有章可循，特制定本制度。

第一条公司的关联交易是指公司、其控股子公司及其控制的其他主体与公司

关联人之间发生的转移资源或者义务的事项，包括以下交易：

（一）购买或者出售资产；

（二）对外投资（含委托理财、对子公司投资等）；

（三）提供财务资助（含有息或者无息借款、委托贷款等）；

（四）提供担保（含对控股子公司担保等）；

（五）租入或者租出资产；

（六）委托或者受托管理资产和业务；

（七）赠与或者受赠资产；

（八）债权、债务重组；

（九）签订许可使用协议；

（十）转让或者受让研发项目；

（十一）放弃权利（含放弃优先购买权、优先认缴出资权等）；

（十二）购买原材料、燃料、动力；

（十三）销售产品、商品；

（十四）提供或者接受劳务；

（十五）委托或者受托销售；

（十六）存贷款业务；

（十七）与关联人共同投资；

（十八）其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项。

第二条公司的关联人包括关联法人和关联自然人。

第三条具有下列情形之一的法人，为公司的关联法人：

（一）直接或间接控制公司的法人或其他组织；

（二）由上述第（一）项法人或其他组织直接或者间接控制的除公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；

（三）由本制度第四条所列公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；

企业内部控制-关联交易业务流程

关联交易业务流程关联方界定流程

关联方界定流程

业务流程

序

号

责任

部门/人

配合/支持

部门

不相容

职责

监督检查

方法

内部控制活动—关联方交易业务流程

8.7关联方交易业务流程

8.7.1业务目标

1.经营目标

按照公平合理的定价原则和交易方式实现交易，确保关联交易规范进行，防

止非正常利润转移，确保资产安全完整，达到预期经营管理目标。

2.财务目标

确保关联交易数据真实、准确、完整、及时，确保恰当关联交易信息披露，

实现有效监控，防止差错和舞弊，防止利用关联交易进行财务数据造假。

3.合规目标

符合当地政府相关机构对关联方交易管理规定，（上市公司）应遵守上市地监管机构的要求。

确保关联方交易业务符合国家财政部会计准则及国家有关部门的要求，防止因重大关联交易不合法规导致违法、违规行为。

8.7.2业务风险

1.经营风险

由于关联方交易管理业务设计不合理或控制不当，可能导致非正常转移利

润，损害股东利益；财务报告不能真实反映公司的经营状况，从而导致股东对公司的诉讼。

2.财务风险

由于对关联方定义界定得不清楚，使公司对关联方识别发生错误，从而导致

高估或者低估关联交易金额，财务核算不准确和财务报告披露不准确。

由于将与关联方的交易费用或者收入提前或推后入帐，造成财务核算失真和财务报告披露不准确。

3.合规风险

可能导致关联交易业务违反国家有关部门相关规定，交易行为被界定成关联交易违规，导致监管机构的惩戒。

8.7.3业务流程步骤与控制点

1.界定关联关系定义

根据中国会计准则和国际会计准则的规定，在企业财务和经营决策中，如果

一方有能力直接或者间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则它们之间存在关联方关系；如果两方或多方同受一方控制，则它们之间也存在关联关系。在我国新《公司法》中，关联关系具体为公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。

关联交易规范

关联交易是指在商业活动中，与企业存在股权关系、财务关系或者管理关系的其他实体，与该企业进行的交易行为。在市场经济中，关联交易既有可能带来经济效益，也有可能造成不正当竞争和利益输送等问题。为了维护市场公平竞争秩序和保护各方利益，关联交易需要遵守一定的规范。

一、关联交易的定义和范围

关联交易的定义主要包括以下几个方面：

1. 企业间股权关系：包括直接控股、共同控股、间接控股等关联关系。

2. 企业间财务关系：包括直接融资、贷款担保、经营租赁等财务合作关系。

3. 企业间管理关系：包括同一法人代表人、同一经营范围、相互委派经理人等关联管理关系。

关联交易的范围主要涵盖了企业经营活动中的重要交易，例如采购和销售商品、提供和接受服务、转让和取得无形资产等。关联交易的范围并非固定不变的，应根据具体业务情况进行界定。

二、关联交易的原则

1. 公平原则：关联交易各方应在自愿、公平的基础上进行，不得侵害其他交易方的合法权益。

2. 自主原则：关联交易各方应根据自身经营决策自主决定是否进行交易，不得被其他关联方强迫或操控。

3. 真实原则：关联交易各方应提供真实、准确的交易信息及相关文件，不得故意隐瞒或歪曲交易情况。

4. 利益平衡原则：关联交易各方应根据公平原则和市场原则，合理分配交易利益，并避免相关利益输送和不正当竞争。

三、关联交易的制度建设

为了规范关联交易行为，有必要建立相应的制度和机制：

1. 内控制度：企业应建立健全内部控制制度，明确关联交易的管理职责、流程和审批权限等，强化对关联交易的监督和控制。

国有企业持续性(经常性)关联交易业务流程

国有企业持续性（经常性）关联交易业务流程

国有企业是指国家控制及拥有大部分股份的企业，其经营行为具有公共性和战略性，是国家经济命脉的重要组成部分。在国有企业日常经营过程中，难免会存在与其

关联的交易业务，可能是与其股东、子公司、关联方之间的合作或交易，或是与国家

政策性业务有关的交易等。为确保国有企业持续性经营稳定，防止损失国有资产，要

建立科学完善的关联交易业务流程。

一、关联交易分类

关联交易可分为内部关联交易和外部关联交易两类。

内部关联交易：发生在国有企业及其子公司之间的交易活动，基于企业内部的经济利益和资源的调配需要。比如父公司向子公司提供贷款、出售物资、技术咨询等交易。

外部关联交易：发生在国有企业和其他关联方（如供应商、客户、本地政府、股东）之间的交易活动。这类关联交易涉及到利益平衡等多方面因素，例如政府定价、

采购、合同签订等。

二、关联交易业务流程

为控制国有企业关联交易风险，建立稳健的交易合规框架，需采取以下业务流程控制措施：

1. 发现关联交易

国有企业应制定完善的关联交易发现机制。其核心任务是识别可能影响公司稳定性的交易，以及反复出现的高度可疑交易。这些发现机制可以通过企业内部风险控制

流程和外部审计实现。

2. 审查关联交易

对发现的关联交易进行全面审查。核心是审查交易的合理性、符合公正合理原则、对公司业务试图的正当性、合规性等等。要通过合规性审查、财务风险管理审查、企

业管控风险审查等多方面的审查，以确保交易的可靠性和合法性。

3. 决策审批

核准或驳回关联交易的申请。涉及到交易的决策应该根据实际审查情况进行。审批机制是基于责任主体负责制的，最为重要的是确保流程透明、合规并保持充分记录。

内部控制关联交易管理制度

一、导言

为加强企业内部控制，规范关联交易行为，维护企业利益，提高经营管理效率，制定本制度。

二、适用范围

本制度适用于本企业内部控制相关操作人员。

三、定义

1.关联交易：指企业与其关联方之间的交易行为，包括商业交易、资产交易、服务交易等。

2.关联方：指企业及其直接或间接控制的子公司、拥有控制企业的权益的个人或机构（如股东、高级管理人员等），以及其他与企业有关的机构或个人。

四、管理框架

1.关联交易政策：企业应制定关联交易政策，明确关联交易的限制、权限和程序要求。该政策应经公司董事会审议通过，并定期进行评估和更新。

2.关联交易备案：企业应建立关联交易备案制度，要求所有关联交易事项都要备案，并录入相关系统中，确保所有关联交易行为可追溯。

3.交易标准及程序：企业应设立专门机构或委员会，负责监督关联交易，审核相关交易的合规性。所有关联交易必须按照相关程序进行，确保公正、合规。

4.关联交易披露：企业应确保关联交易信息的及时、准确、全面披露，包括在年度报告、中期报告等财务报告中披露关联交易的基本情况、金额

和对企业的影响等。

五、关联交易审批

1.关联交易的审批权限应划分清楚，由相关部门审核，必要时提交公

司董事会审批。

2.审批流程应包括提交申请、审核评估、风险评估等环节，确保关联

交易的合规性和风险可控。

3.高风险关联交易应提前报告给董事会，并根据情况进行投票表决。

六、关联交易风险防范

1.关联交易风险评估：企业应建立关联交易风险评估机制，按照风险

大小划分级别，并采取相应措施进行风险防范。

集团公司关联交易管理业务流程 -内控

关联交易管理业务流程

一、业务目标

●确保关联交易符合国家法律、法规和公司内部规章制度的要求；

●按照公平公正的定价原则和交易方式实现关联交易，杜绝利润转移；

●确保所有关联交易均经适当权限的审批；

●保证关联交易的记录和披露真实、准确、完整，符合披露程序及要求。二、业务风险

●关联交易违反国家法律法规，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉

损失；

●关联交易定价不合理、执行不当，可能导致企业经营效率低下或资产受损；

●关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而

导致损失；

●关联方界定不准确或关联交易记录不真实、不完整，无法满足财务报告和

信息披露的要求。

三、业务范围

该子流程主要描述了xx股份有限公司（以下简称“股份公司”）关于关联方及关联交易管理的相关流程，主要包括关联方的确定与审批、关联交易的审批、关联交易合同及执行情况的审核、关联交易的记录与审核、关联交易的监督与信息披露等。关联人之间转移资源、劳务或义务的行为不论是否收取价款，都属于关联交易，在执行关联交易业务过程中，应确保不相容职责相分离。四、业务流程描述

1关联方的确定与审批

1.1关联方关系由各级公司财务部进行初步认定,具体认定标准参见《xx股

份有限公司关联交易管理办法》，并遵循实质重于形式的原则。

1.2每季度末/半年末/年末，各级公司财务部牵头、会同法律事务部门，编

制或更新《产（股）权结构图表》、《关联方关系名录》，经本公司财务

部主管（或总会计师）书面审批并在以上图表和名录上签字确认后逐级

汇总报股份公司财务部编制《股份公司关联方关系名录》（列出集团内

内部控制--关联交易

一、关联交易管理业务目标 (1)

二、关联交易管理业务风险 (1)

三、关联交易管理业务范围 (2)

四、关联交易管理业务控制关键环节 (2)

五、关联交易管理业务控制内容 (2)

关联交易管理

一、关联交易管理业务目标

1.确保关联交易符合国家法律、法规和公司内部规章制度的要求；

2。按照公平公正的定价原则和交易方式实现关联交易，杜绝利润转移；

3。所有关联交易均经适当权限的审批;

4。关联交易的记录和披露真实、准确、完整，符合披露程序及要求。

二、关联交易管理业务风险

➢关联交易违反国家法律法规，可能使公司遭受外部处罚、经济损失和信誉损失;

➢关联交易定价不合理、执行不当，可能导致公司经营效率低下或资产受损；

➢关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；➢关联方界定不准确或关联交易记录不真实、不完整，无法满足财务报告和信息披露的要求。

三、关联交易管理业务范围

主要包括关联方的确定与审批、关联交易的审批、关联交易合同及执行情况的审核、关联交易的记录与审核、关联交易的监督与信息披露等。关联人之间转移资源、劳务或义务的行为不论是否收取价款，都属于关联交易，在执行关联交易业务过程中，应确保不相容职责相分离.

四、关联交易管理业务控制关键环节

关联交易虽然存在着巨大的风险，但这种风险通过对关联交易关键环节的控制可以降到最小，具体关键环节如下:

➢加强对关联方的界定，采用有效措施防范关联方占用或转移公司的资源

➢规范关联交易行为，确保会计记录和价格执行机制的准确性和适当性

➢加强对关联交易报告与披露的控制，根据国家统一的会计准则建制度和其他法律法规确定关联交易披露内容、披露方式及披露流程规范

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控制事项
阶 D1
段
控
D2 制
应
建
相
规
关
范
规
参
范
照
规
范
文件资料
责任部门及责任人
关联方名录编审流程控制详细描述及说明
1．企业应当在每个会计年度末，要求重要股东、债权人、客户以及董事、监事、高级管理人员和关键岗位管理人员提交《年度关联方声明书》，声明与企业的关联方关系及其交易行为 2．《关联方名录》至少应当每季度更新一次，更新后的关联方名录应当提交财务总监审核、总经理审阅后备案，企业财会部门应当及时将关联方名录发送到企业管理层和各业务部门
记录
如果关联方占用、转移企业的资金、资产
2
对关联交易行为存
未通过
在的问题
定期审阅
进行分析
及资源，会导致企业
通
过
遭受损失
审批
制定相应的解决方案
进一步提出完善
D2
意见
执行
资料存档
结束
2．关联交易记录审查流程控制表
关联交易记录审查流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶
1．关联交易人员需要把交易的过程和结果进行详细的记录，会计人员根据交易记录进行记账、
范
文件资料
《交易意向书》《交易合同》《关联交易业务归集表》
责任部门及责任人
董事会及审计委员会、财务部总经理、财务总监、会计、交易人员
21．2．2 关联交易事项询价流程
1．关联交易事项询价流程与风险控制图
关联交易事项询价流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
2．根据采购所需物品或服务的特点，通过查阅关联方的信息库和市场调查等途径进一步了解价
D1
格信息及企业相关部门的需求计划
3．询价小组根据企业对采购的有关规定和项目本身的特殊要求，在进行询价前要编制询价文件，
如《询价通知书》
4．对于被询价关联方的选择，询价小组应当根据采购项目的特点和采购需求等，从符合资格条
审批
审核
开始
1 确定交易
的性质
与关联方
D1
进行谈判
拟定《交易意向书》
如果关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失
如果关联交易执行不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失
审议
审核
与交易关联方进一步谈判
2
D2
审核
拟定《交易合同》
阶
股东大会
董事会
审计委员
会计人员
交易人员
段
会
如果关联交易合同违反了国家的法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或因企业未能按合同约定进行相关的交易，从而导致合约不能顺利履行
开始
签订《交易合同》
D1
按合同进行交易
定期编制关联交易会计报表和关联交易明细表
1
将交易过程和交易结果进行
签订《交易合同》
3 按交易合同进行交易
D3
资料存档
结束
2．重大关联交易审核流程控制表
重大关联交易审核流程控制
控制事项
详细描述及说明
1．交易人员首先要确定交易的性质，判断是不是属于企业所规定的重大交易项目（如交易额超
D1
阶
过
万元就是重大交易）
段
D2
2．在拟定的关联交易合同中，应明确同关联方交易的定价原则和价格水平
阶
总经理
采购部
交易人员
关联方
段
如果搜集的信息不全
开始
面，会导致编制的询价文件内容及结构不合理
1 成立询价
小组
2
D1
搜集信息
提供资料
审核
审核
3 编制询价
文件
如果询价文件未经适当审核或超越授权审核，可能会产生重大差错或舞弊、欺
4
确定被询价的关联对象
5 发出《询价通知书》
报价
D2
诈行为，从而使企业遭受损失
D1
段
做会计报表和关联交易明细表
控
2．如果存在关联方占用、转移企业资金、资产及资源的问题，企业董事会应当制定相应的方案
D2
制
来解决这些问题，以保证企业的利益不受损失
应
建
相
规
关
范
规
参
范
照
规
范
文件资料
责任部门及责任人
关联交易管理制度
《内部会计控制规范——基本规范（试行）》《企业内部控制应用指引》《中华人民共和国合同法》《交易合同》相关会计报表 “关联交易明细表” 股东大会、董事会、审计委员会、财务部、相关部门总经理、财务总监、财务部经理、会计、交易人员
关联交易管理制度
《企业内部控制应用指引》《内部会计控制规范——基本规范（试行）》
《关联方声明书》《关联方名录》财务部、企业关联方总经理、财务总监、财务相关人员
21．1．2 关联交易记录审查流程
1．关联交易记录审查流程与风险控制图
关联交易记录审查流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
企业内部控制流程——关联交易
21．1 关联方界定及其控制
21．1．1 关联方名录编审流程
1．关联方名录编审流程与风险控制图
关联方名录编审流程与风险控制
业务风险
+++ 如果交易对象的背景情况未能完全调查核实清楚，可Βιβλιοθήκη Baidu导致企业经营效率低下或资产遭受损失
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
控
3．关联交易合同一经确定，企业各部门应当严格按照批准后的交易条件进行交易，关联交易执
制
D3
行过程中，任何人不得自行更改交易条件，如因实际情况变化确需更改时，需履行相应的审批程
序
应
建
关联交易管理制度
相
规
关
范
规
参
《内部会计控制规范——基本规范（试行）》
范
照
《企业内部控制应用指引》
规
《中华人民共和国合同法》
审核
审核
6 确定成交
关联方
如果关联交易定价不合理，可能导致企业
7 商讨定价原则与定价
水平
资产损失或中小股东
拟定《交易
审批
审核
合同》
D3
权益受损
签订《交易合同》
资料存档结束
2．关联交易事项询价流程控制表
关联交易事项询价流程控制
控制事项
详细描述及说明
1．询价小组成员是由采购部门相关人员和相关方面的专家共三人以上的单数人员组成
21．2 关联交易与披露控制
21．2．1 重大关联交易审核流程
1．重大关联交易审核流程与风险控制图
重大关联交易审核流程与风险控制
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
业务风险
董事会及审计委员会
总经理
财务总监
交易人员
段
企业关联交易如果违反国家的法律、法规，会使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
阶
总经理
财务总监
财务人员
企业关联方
段
开始
1
提交《年度关联方声明书》
D1 收集资料
分析资料
如果关联方界定不
审批
审核
编制《关联方名录》
准确，可能导致财务
报告信息不真实、不完整
《关联方
名录》存
档
2
每季度收集
新增关联方
D2
审阅
审核
更新《关联方名录》
《关联方名录》存档
结束
2．关联方名录编审流程控制表