(完整word版)教案-银行转账结算方式

职业学校骨干教师国家级培训

教案

培训专业：会计

教案课题：银行转账结算方式教案作者：张浩

指导教师：沈亚强

培训单位：浙江师范大学

2009 年07月12日

第 1 次课 1 学时授课时间

国际结算各种付款方式的比较

D/P，D/A，T/T，L/C，的付款方式一T/T，L/C付款方式 T/T(Telegraphic Transfer)电汇,是指汇出行应汇款人申请,拍发加押电报\电传或SWIFT给在另一国家的分行或代理行(即汇入行)指示解付一定金额给收款人的一种汇款方式. LC 是LETTER OF CREDIT 信用证 T/T与L/C的区别 (1)在T/T方式下，进口商不需向银行申请开发信用证，有关于信用证部分的流程都可省去。 (2)出口商在办完报关等手续后，不再采用"押汇"方式向银行交付单据，而是在"单据列表"页面中直接将单据送进口商。 (3)进口商收到单据可直接办理相关手续，可销货收回资金后再付款给进口商。 (4)进口商付款后，银行才能通知出口商结汇。二D/P，D/A付款方式托收(Collection) 托收是出口商为了向进口商收取销售货款或劳务价款，开立汇票委托银行代收的结算方式。出口商将作为货权凭证的商业单据与汇票一起通过银行向进口商提示，进口商只有在承兑或付款后才能取得货权凭证。托收有光票托收和跟单托收之分。跟单托收按交单条件的不同，又有“付款交单”和“承兑交单”两种。而付款交单又有“即期付款交单”和“远期付款交单”之分，远期汇票的付款日期又有“见票后××天付款”“提单日后××天付

款”和出票日后××天付款”3种规定方法。但在有的国家还有货到后××天付款的规定方法。所以，在磋商和订立合同条款时，须按具体情况予以明确规定。兹分别示例如下：付款交单——即期D／P at sight 买方应凭卖方开具的即期跟单汇票，于见票时立即付款，付款后交单。付款交单——远期D／P after sight 买方对卖方开具的见票后××天付款的跟单汇票，于提示时应即予承兑，并应于汇票到期日即予付款，付款后交单。承兑交单D／A 买方对卖方开具的见票后天付款的跟单汇票，于提示时应即承兑，并应于汇票到期日即予付款。承兑后交单。承兑交单并不意味买方到期一定付款，这取决于买方的信誉。 A.托收的基本涵义托收（Collection）是债权人（出口方）委托银行向债务人（进口方）收取货款的一种结算方式。其基本做法是出口方先行发货，然后备妥包括运输单据（通常是海运提单）在内的货运单据并开出汇票，把全套跟单汇票交出口地银行（托收行），委托其通过进口地的分行或代理行（代收行）向进口方收取货款。 B.托收的种类托收是根据是否随附货运单据，分为跟单托收和光票托收。国际贸易中使用的多为跟单托收。跟单托收有两种交单方式：付款交单和承兑交单。

银行汇票、银行本票、支票的及其他结算方式总结

（4）背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。以背书转让的汇票，背书应当连续。（签章依次前后衔接）票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票，银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。（5）承兑，指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并盖章的行为。只有汇票有承兑，本票和支票都没有。付款人承兑汇票，应在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。见票后定期付款的汇票，应当在承兑时记载付款日期。（6）保证，票据债务人以外的，为担保特定债务人履行票据债务在票据上记载有关事项的行为。二、票据时效，提示承兑期限和提示付款期限

三、银行汇票 1.概念：由出票银行签发，其在见票时按照实际结算金额无条件付款给收款人或持票人的票据。 2.使用范围：单位和个人在同城、异地或统一票据交换区域可转账，填明“现金”字样的银行汇票也可支取现金。 3.绝对记载事项：表明“银行汇票”的字样，无条件支付的承诺，出票金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。 4.相对记载事项：付款日期（未记载的，即为见票即付）付款地（未记载，则为付款人营业场所，住所或常居地）出票地（未记载，即出票人的营业场所，住所或常居地） 5.银行汇票的提示付款期限自“出票日起1个月”，超过期限，代理付款人不予理睬。 6.银行汇票的付款人为出票银行 7.申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金，申请人必须在“银行汇票上填明代理付款人名称，在“付款金额”栏填写“现金”字样。申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。 8.现金银行汇票不得背书，金额起点为500元。四、商业汇票 1.概念:出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 2.商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。

各种结算方式的比较

各种结算方式的比较目录摘要： (2) 一、各种结算方式的比较 (2) （一）现金结算 (2) （二）网上支付结算 (3) 1、理论研究 (3) 二、数据展示及案例 (3) 三、有权转移 (4) 四、鉴析 (4) 五、结算方式及适用范围 (5) 六、各种结算方式的区别. (6)

摘要：结算亦称货币结算，是在商品经济条件下，各经济单位间由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而引起的货币收付行为。结算按支付形式的不同分为现金结算、票据转让和转账结算。现金结算是收付款双方直接以现金进行的收付。票据转让是以票据的给付表明债权债务关系。转账结算是通过银行或网上支付平台将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的货币收付行为。【关键词】商品交易/现金结算/转账结算/ 一、各种结算方式的比较（一）现金结算通过现金收付进行资金往来清算的办法。适用于：个人（自然人）、个体工商户和机关企业事业单位。个人之间的借贷支付，以及个人消费品的购买基本上采用现金结算方式。机关、团体、部分企事业单位和其他单位之间的经济往来按规定必须使用转帐结算方式。单位现金结算方式的使用范围只限于：对职工个人发放的工资、津贴；对个人的各种奖金；劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的其他支出。为便利经济单位的现金结算，并便于加强现金管理，国家规定对每个单位的上述现金开支、备用金、业务周转金等核定一个限额，作为单位保留现金的最高额度，银行根据实际需要，一般可按3～5日的日常零星现金开支核定库存现金限额，边远地区和交通不发达地区单位的库存现金限额最多不得超过15天的日常零星开支。超过核定限额以上的现金必须送存银行。制定库存限额是中国现金结算方式的一个特点。对于个体工商户、农村承包户现金结算方式也是有限制地使用。银行对个体工商户、农村承包户发放的贷款，应以转帐方式支付；对于确需在集市使用现金购买物资的，由承贷人提出书面申请，经开户银行审查批准，可以在贷款金额内支付现金。在银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购的货款，应当通过转帐方式结算，但因采购地点不确定，交通不方便，确需携带现金的，由客户申请，开户银行根据实际需要予以支付，以便采购用现金结算；未在银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购，可通过银行以汇兑方式支付。凡加盖“现金”字样的结算凭证，汇入银行必须支付现金，以畅其现金结算。

商业银行支付结算业务发展演变及未来趋势研究

商业银行支付结算业务发展演变及未来发展建议一、我国银行支付结算体系的历史沿革我国银行的支付结算体系根据分类方法的不同有着不同的分类，按照实现方式不同，可以分为手工操作、单机操作和联机操作三个阶段，下面根据每种支付结算体系的特点做具体的介绍。（一）手工操作阶段。从1984 年到1993 年这段期间，我国商业银行的支付结算体系是手工操作体系，实施的是大一统的银行体制。建国初期，我国的支付结算体系是借鉴前苏联的模式而建立的，形成了四大银行，中国工商银行行使工业领域的银行职能，农业银行行使农业领域的银行职能，中国银行行使国际业务领域的银行职能，建设银行行使建设领域的银行职能，进而形成了中央银行和专业银行的二元银行体制，中国银行是国际结算的政策性银行，四大银行之间的业务几乎没有交集，不存在业务竞争。手工操作阶段的银行支付结算包括同城、异地和国际结算，分别通过不同的渠道进行。同城的结算需要结算人将保存好的纸质票据提交至票据交换所，交换所的工作人员在认真审核票据后，进行手工结算；异地结算需要结算人通过邮政部门将纸质票据寄到目的地，通过运输传输支付凭证；国际结算由中国银行独家办理。这个时期的网络完全不发达，因此，其结算方式只能依靠手工方式，银行还没有形成完善的支付结算系统，只能通过纸质票据进行支付结算，由于大多数银行网点只办理居民储蓄业务，而办理结算的网点很少，结算方式单一、十分不便捷。（二）单机操作阶段。从1994 年起，互联网开始兴起，在银行业也得到了初步而普遍的运用，相比手工操作阶段，支付结算效率得到了很大的提高。除了互联网的兴起，这个阶段我国的银行体系也发生了重大的变化。1994 年以前，工、农、中、建四大银行的商业化，使得很多股份制商业银行不断涌现；我国正式在1994年设立了三家政策性银行。这个阶段的支付结算方式在同城、异地和国际三个方面的操作也有所改变。在同城结算方面，省级以上的城市能够实现跨省的票据交换，在很多发达地区都得到了普及，手工操作由自动清分机代替，并打破了行政区划，大大简便了票据支付结算的手续，加快了票据支付结算速度。在异地结算方面，借助互联网的力量各地方的银行之间逐渐实现了联网操作，央行和各国有商业银行建立了统一的支付系统，支付结算方式不再是邮路传输，而是以电子传送的方式进行支付操作，通讯线路的设立使异地间的联行结算得以实行，个人账户的通兑和对公账户的通存也得以实现。单机操作阶段一直持续到了1999 年，之后又迈向了一个新阶段。（三）联机联网操作阶段。21 世纪以后，互联网技术的发展不断进步，各

国际结算教案(1)

《国际结算》教案第一章国际结算概述第一节国际结算的概念、种类一、国际结算的概念不同国家当事人之间由于贸易和非贸易活动而发生的以货币表现的债权债务的收付，即国与国之间发生的货币收付就是国际结算。二、国际结算的种类 ?根据产生国际间债权债务关系的原因不同可分为： ?国际贸易结算（有形贸易结算visible trade）由于商品进出口引起的货币收付的清偿行为 ?非贸易结算（无形贸易结算invisible trade ）大多是建立在非商品交易基础上的无形贸易引起的货币收付是指由于侨民汇款、国际旅游、运输费用、保险费、邮电费、银行手续费、对外国受灾地区的捐赠，劳务输出等引起的跨国收支第二节国际结算的演进一、国际结算的产生国际结算伴随着国际贸易的出现而出现；国际结算的早期形式：与个别、局部的国际商品贸易相适应，非常原始，即通过输送贵金属（黄金和白银）办理结算。二、国际结算的演进（一）现金结算发展为非现金结算现金结算阶段的问题：风险大+费用高+占压资金长国际结算成本高（二）以单据证明履约代替以实物证明履约公元11世纪“字据”替代现金；到16-17世纪“字据”发展为票据；此外，商业、航运业、保险业相继独立，提单、保单随之出现（可以转让），结算方式由交货付款变为凭单付款，即从凭实物结算发展到凭单据结算银行信用加入（保证+融通），从买卖双方直接结算发展到通过银行结算第三节银行在国际贸易结算中的作用一、银行在国际结算中的作用 ?降低款项转移成本 ?促进国际贸易成交 ?提供国际贸易融资 ?协助进出口企业管理或减少外汇风险二、关系银行 1、关系银行的定义关系银行是指发起行（首先发出指令的银行）指定的、为其执行异国银行业务的其他银行（另一家银行）。 2、关系银行的种类 ?海外分行 ?海外子行 ?海外附属行 ?国外办事处 ?国外代理行 3、建立代理银行关系三步骤 ?签定代理合约或合作协议，界定它们能彼此提供或进行合作的服务项目； ?相互开立帐户 ?交换控制文件 4、代理银行之间所交换的控制文件的主要内容： ?有权签字人的签字（印鉴） ?密押 ?费率表 ?SWIFT证实押三、国际支付和清算系统 1、清算原理

各种结算方式的区别

课程名称：国际结算课程论文得分：课程论文题目：以信用证业务为主的三种国际结算方式过程与比较班级学生姓名学生学号课程论文完成时间

摘要汇款、托收和信用证是国际结算中三种基本结算方式，应用非常普遍。然而学会应用这三种结算方式尤为重要，熟练这三种国际结算方式的过程与他们之间的区别更重要。下面我会介绍这三种国际结算方式的过程，并且从以下几个方面比较他们：按资金流向和结算工具传递方向是否相同、按结算工具和使用方式的不同、按结算方式所依据的信用基础的不同、从安全性方面。关键词：汇款、托收和信用证，过程，比较

目录摘要................................................................ I 目录.............................................................. II 第一章：汇款、托收和信用证的结算过程. (1) 1.1汇款 (1) 1.1.1汇款的概念 (1) 1.1.2汇款的当事人 (1) 1.1.3汇款的业务流程 (1) 1.2托收 (1) 1.2.1托收的概念 (1) 1.2.2托收的基本当事人 (2) 1.2.3托收的业务流程 (2) 1.3信用证 (2) 1.3.1信用证的概念 (2) 1.3.2信用证的最基本当事人 (2) 1.3.3信用证的一般业务流程 (3) 第二章：汇款、托收和信用证的比较 (4) 2.1按资金流向和结算工具传递方向是否相同 (4) 2.1.1顺汇 (4) 2.1.2逆汇 (4) 2.2按结算工具和使用方式的不同 (4) 2.3按结算方式所依据的信用基础的不同 (4) 2.3.1以商业信用为基础 (4) 2.3.2以银行信用为基础 (4) 2.4从安全性方面 (5) 参考文献 (7)

银行结算方式的种类及对比说课讲解

银行结算方式的种类及对比

银行结算方式的种类及对比目前银行结算方式主要是“四票、一证、一卡、三结算”的九种结算方式，以下分别介绍如下： (一)结算的种类企业之间商品交换的结算方式主要以转账或票据为主，由银行运用信用职能，通过转账结算方式办理结算。按照(银行结算办法)的规定，银行结算种类主要有：商业汇票、银行汇票、银行本票、汇兑、支票、委托收款和托收承付等七种。企业可以根据需要，采用上述结算方法与交易单位进行结算。 1．商业汇票由出票人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或票据持有人支付款项的票据。是企业所采用的一种延期付款形式，商业汇票按其承兑的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，按是否带息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。商业承兑汇票是由销货企业或购货企业签发，经付款方承兑的票据；银行承兑汇票是由在银行开立存款账户的存款人签发，并经银行审查同意并承兑的票据。商业汇票适用于在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的具有真实交易关系或债权债务关系的经济活动。它在同一票据交换区域和异地结算中均可使用。商业汇票有较强的信用，可贴现，可以背书转让，便于商品流通，有利于银行之间融通资金。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期自汇票到期日10日内。由于商业汇票的出票日与实际收付款有时间差，所以它的核算要通过“应收票据”和“应付票据”账户。

2．银行汇票汇款人将款项交存开户银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。是由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。银行汇票适用于单位、个人向异地支付各种款项的结算。银行汇票结算方式具有使用范围广、方便灵活、结算迅速、“钱随人到”，剩余款项由银行负责退回等优点。但对银行汇票要注意保管，防止遗失。由于在企业办理银行汇票时银行已将其款项从其存款户中划出，所以在未用于支付之前作为“其他货币资金”进行核算。 3．银行本票申请人将款项交存开户银行，由银行签发给其凭以办理结算的蔡据。银行本票适用于单位或个人，在同一票据交换区域内各种款项的结算。银行本票分为定额本票和不定额本票两种。定额银行本票面额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。在票面划去转账字样的为现金本票，现金本票只能用于支取现金。银行本票的付款期限为自出票之日起最长不超过2个月，在付款期内银行见票即付。过期本票兑付银行不予办理。因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，可持银行本票到签发银行办理。同银行汇票的情况相同；在未用于支付之前也作为“其他货币资金”进行核算。 4．汇兑汇兑是汇款人委托银行将款项支付给异地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，企业可以根据需要选用。汇兑结算方式适用于单位和个人的各

经典国际贸易中常用的结算方式

国际贸易中常用的结算方式 1. 汇付（remittance） 2. 托收（collection） 3.信用证（letter of credit） 4.保函（letter of guarantee） 5.备用信用证（standby letter of credit）一、汇付汇付是指付款人通过银行或者其他途径主动将款额汇交给收款人。在国际贸易中，通常是由买方按约定时间和条件通过银行将约定的款项汇交给卖方。1.1 汇付的当事人汇付通常有如下当事人：（1）汇款人(remitter)，在进出口业务中通常是进口方。（2）收款人(payee or beneficiary) ，在进出口业务中通常是出口方。（3）汇出行(remitting bank) ，接受汇款人的委托，办理汇出汇款业务的银行。通常是进口方当地的银行。（4）汇入行(paying bank)，指受汇出行委托解付汇款的银行，因此又称解付行。在国际贸易中，通常是出口方当地的银行。 1.2 汇付的种类汇付的方式包括信汇（mail transfer,M/T）、电汇（telegraphic transfer,T/T）和票汇（remittance by banker’s draft,D/D）。信汇是汇出行应汇款人的申请，用航空信函的形式，指示汇入行解付一定金额的款项给收款人的汇款方式。电汇是汇出行应汇款人的申请，拍发加押电报或电传给汇入行解付一定金额给收款人的一种汇款方式。票汇是指汇出行应汇款人的申请，代汇款人开立以其分行或代理行为解付行的银行即期汇票，支付一定金额给收款人的汇款方式。上述三种方式，付款速度和收费标准各不相同。就付款速度，电汇最快，信汇次之，票汇最慢。故电汇最受卖方欢迎，成为汇付的主要方式。就收费而言，信汇、票汇较低，电汇费用较高。 1.3 汇付的业务程序

网络支付与结算习题集

网络支付与结算习题集第一章一、名词解释 1．支付 2．网络支付结算 3．支票支付结算二、判断题 1．B/S模式是目前最为流行的Internet应用模式，也是Intranet的核心应用模式。 2．WWW的网页文件是超文本标志语言HTML编写，且在超文本传输协议HTTP支付下运行的。 3．研制、开发、利用数字资源的产业是信息产业，其经济范畴是数字经济。电子商务开创了数字经济的新时代，而电子商务本身又是在数字经济下进行的一种经济活动。 4．支付系统不断从手工操作走向电子化、网络化，直接导致了网络支付结算的兴起。这意味着以手工作业为主的传统支付结算体系中应用的各种支付手段会被淘汰。 5．一定的信用关系和信用制度是支付体系得以建立和完善的基础，同时，支付体系的完善和发展也能促进信用体系的进一步发展。 6．目前，我国信用体系发育程度低，客户普遍对网络支付的安全性持怀疑态度，致使网民对电子商务中进行网络支付持谨慎心态。 7．进行网络支付结算而处理电子商务中资金流的过程其实就是电子货币在计算机网络上的流动过程。 8．EFT、信用卡等电子支付形式的出现可以认为银行电子化的开始。 9．电子商务发展的核心问题之一是支付的快捷可靠解决，即借助网络支付与结算手段；而良好的网络支付结算手段的大规模应用取决于银行的电子化和信息化程度。 10．支付方法的电子化本质上传递的是支付结算的指令，而不是“等价物”本身。三、混合选择题 1．与支付有关的信用体系的建立与完善要涉及到以下因素（）。 A.支付承诺可信度 B.对违法者的惩罚 C.信用累积制度 D.身份认证 E.加密 2．通过银行的资金转账支付结算是目前国际上最主要的资金支付结算方式，其类型包括（）。 A.资金汇兑支付 B.自动清算所ACH支付 C.电子资金转账EFT D.信用卡支付结算 E.支票支付 3．网络支付与结算系统一般包括（）。 A.计算机网络系统 B.网络支付工具 C.网络银行 D.安全控制机制 E.CA机构

国际结算实训教案.doc

《国际结算》课程实践教学教案课程代码：授课对象：海口经济学院公管学院级报关专业1～4班开课时间：2009～2010学年第二学期学时安排：4学时/周课程总学时：68（实践教学学时：8）任课教师：实训项目一：国际结算票据实训课时：2学时实训目标与要求：通过实训，使学生掌握对汇票的审核；能够正确填写汇票；掌握汇票各种票据行为和处理流程。实训重难点：重点：汇票各主要项目的填写；难点：汇票的各种票据行为和处理流程。实训内容：一、根据已知条件开立汇票各国票据法对汇票内容的规定不尽相同，我国《票据法》第22、23条分别规定了必备项目和其他项目，具体规定如下：⑴表明“汇票”字样；⑵无条件支付委托；⑶确定的金额；⑷付款人名称；⑸收款人名称（汇票抬头）；⑹出票日期；⑺出票人签章。我国《票据法》明确规定，汇票上未记载上述规定事项之一的，汇票无效。实际业务中，汇票上还需列明付款日期、付款地点和出票地点、日期等。 1．根据以下信息开出一张汇票，格式参见教材22页，式样2-1。出票人：广东机械进出口公司受票人：HSBC Bank PLC，United Kingdom 收款人：凭中国银行广州分行指定金额：5万英镑付款期限：见票后30天付款出票地点及日期：广州，2010年1月5日其他汇票项目自定。 2．根据以下信息开出一张汇票，格式参见教材22页，式样2-1。中国A进口公司与日本B出口公司签订了一份买卖合同，合同金额为10万元人民币，付款时间为见票后30天，由A公司的开户行——中国银行上海分行担任付款，要求签发成以B公司为指示人的抬头，其他汇票项目自定。试根据上述要求签发一张汇票。二、根据所给条件在汇票上进行背书、承兑背书是持票人在汇票背面签字并把它交给他人的行为。背书包括两个动作：一是签字；二是交付。只有两个行为同时具备，背书转让行为方才有效。背书人签字应包含他的签章并记载背书日期。承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑包括两个动作：一是在汇票的正面写明“已承兑（ACCEPTED）”字样和承兑日期，并由承兑人签字；二是将已承兑的汇票交付持票人。 1．中国A进口公司与日本B出口公司签订了一份买卖合同，合同金额为10万元人民币，付款时间为见票后30天，由A公司的开户行中国银行上海分行担任付款，要求签发成以B公司为指示人的抬头，其他汇票项目自定。试根据上述要求签发一张汇票。在此基础上，由B公司进行记名背书，以转让给M公司。 2．有一张汇票如下：

应收票据教案

一、组织教学 1、上课铃毕，行师生礼，正式上课； 2、清点学生人数，填写教学日志。二、复习旧课：三、讲授新课：第二节应收票据的核算一、应收票据的概念及分类应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、材料、提供劳务等收到的商业汇票。

二、应收票据应付票据的核算采用商业汇票结算时，企业应设置“应收票据”账户来核算应收票据的增减变动及期末结存情况。并按付款单位开设明细账户，进行明细核算。【例3-6】甲公司3月1日销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款5000元，增值税款850元，共计5850元。对方乙公司开出为期3个月的商业承兑汇票一张抵付货款。（1）收到票据时：作为销售处理借：应收票据 ---乙公司5850 贷：主营业务收入 5000

应交税费——应交增值税（销项税额） 850 乙公司的账务如何处理(假定A材料已经入库): 借:原材料---A材料 5000 应交税费- 应交增值税(进项税额) 850 贷:应付票据—甲公司 5850 （2）票据到期，付款时：甲公司的账务处理如下借：银行存款5850 贷：应收票据5850 票据到期，付款时：乙公司的账务处理如下借:应付票据—甲公司 5850 贷:银行存款 5850 （3）票据到期,票据就作废了,但是欠款关系还在，对方无力付款时：借：应收账款—乙公司5850 贷：应收票据---乙公司5850 票据到期,票据就作废了,但是欠款关系还在，乙公司无力付款则乙公司的账务处理: 借:应付票据—甲公司 5850

贷:应付账款—甲公司 5850 练习: 三、应收票据贴现的核算 (一)贴现的含义贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业票据背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现利率计算确定的贴现利息后,将其差额支付给持票人（即贴现企业）的业务活动。在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴息所得。贴现利息和贴现所得的计算公式如下： (二)贴现的核算应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况，一种是带追索权，贴现企业在法律上负连带责任(指:如果付款方不付款,银行不承担责任)；另一种是不带追索权，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。 1.带追索权的票据贴现（1）贴现时的会计处理

9种银行结算方式

9种银行结算方式 1银行汇票单位或个人，同城或异地，一个月，按实际金额付款，可背书，可转账也可支现，取消500元起点限制。 1、银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。 2、适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可以适用。 3、实务操作：某公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下： (1) 取得银行汇票时：借：其他货币资金—银行汇票 20000 贷：银行存款 20000 (2) 购买商品并取得发票时：借：物资采购 10000

应交税金—应交增值税（进项税额）1700 贷：其他货币资金—银行汇票 11700 (3) 将余额退还开户银行时：借：银行存款 8300 贷：其他货币资金—银行汇票 8300 2商业汇票单位，同城或异地，提示后10日，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用。商业汇票付款期限最长不超过6个月。 1、商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。 2、商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。 3、分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 4、特点：

⑴适用范围相对较窄：只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。 ⑵使用对象相对较少：使用对象条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。 ⑶必须经过承兑。 ⑷未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。 ⑸同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。 3银行本票单位或个人，同城，2个月，分为定额本票和不定额本票，定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。可背书，单位不予签发现金本票。 1、银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现金的一种票据。 2、适用：银行本票适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。 3、分类：按照金额是否固定可以分为不定额和定额两种。

4种票据结算方式(优质课资)

票据四种结算方式银行汇票①支票银行本票商业汇票⑨ 商业承兑汇票银行承兑汇票出票人付款人银行付款人自己付款人银行收款人、付款人付款人银行④ 使用范围同城、异地见票即付同城见票即付同城见票即付使用期限1个月10个工作日2个月3-6个月后持票人到期后一看款不足怎么办？银行把票扔出不管了不足部分银行垫付⑤背书转让②可背书可背书可背书担保情况可担保可担保可担保种类●现金支票：只提现 ●转账支票：只转账 ●普通支票：左上角有平行线的叫“划线支票”只转账；支票上什么都没有的即可提现又可转账。●定额票面：1000；5000；10000；50000 ●不定额票面：直接往银行本票上打数额使用规范①签发支票必须用碳素墨水或墨汁 ②不能签发空头支票，银行发现空头支票按票面5%但不低于1000元罚款；持票人有权求偿2% ③不得签发与预留印鉴不附的发票 ④不得签发与预留密码不附的发票核算账户③银行存款银行存款银行存款应付票据（付款方）⑥应收票据（收款方）⑦ 其他支票必须在交换区域内（同城）背书转让银行不为单位办理现金本票，现金本票只对个人票据贴现：应收票据尚未到期，提前兑现的金融行为。种类：●贴现（持票人VS银行） ●转贴现：贴现银行将未到期的商业汇票向其他银行转让的行为（兄弟） ●再贴现：商业银行或其他金融机构将未到期的票据向中国人民银行转让的行为（母子）注意：承兑人在异地时，贴现、转贴现、再贴现以及贴现利息的计算应另加3

天的划款日期票据贴现“实得额”的计算：见说明⑧ 说明： ①银行汇票与银行本票的区别：银行汇票是一笔交易一办。如：要支付给华联公司29.75万元，则银行汇票上只打上正好的29.75万元，属于一次一清；银行本票是一次办出一笔钱留着慢慢用。 ②关于背书转让：以上四种票据，普通形式都可以背书转让，但如果是可以提现金的票据则不得背书转让。 ③由于银行汇票、支票、银行本票是到银行“见票即付”，是一种存取自由的票据，相当于手里拿着钱一样方便快捷，故以上三种票据的核算账户是“银行存款”。但是拿到商业汇票只能表示有收钱的权利，并不代表已经收到了钱，故不能用“银行存款”账户，其结算方式按付款方和收款方的角度分为“应付票据”和“应收票据” ④银行承兑汇票的付款人银行由于向其存款人提供承兑的服务，故要收手续费，手续费的收取标准是：票面金额的万分之五。 ⑤承兑银行向持票人垫付不足款项后，对付款人做“越期贷款”处理：按票面金额按日收取万分之五的利息。题目：银行承兑汇票持票人到期没有收到款项，付款单位如何进行账务处理？ A.分析：银行对付款单位做“越期贷款”处理，对于付款单位而言，相当于多了一笔贷款，故用“短期借款” 账户。且这笔“贷款”的来源是持票人把票据给了银行要求付款这一行为带来的，故付款人单位的“应付票据” 减少。这笔业务实际上是结算方式的转换。 B.解答：借：应付票据贷：短期借款 ⑥“应付票据”（付款方账户）账户作用：记录企业写在商业汇票上日后必须偿还无法抵赖的负债变化及结存情况。到期通知银行付款的票据面值企业签发商业汇票的面值余额：尚未到期的票据面值练习题：企业购入原材料40000元，材料入库，签发商业汇票一份，期限三个月借：原材料40000 贷：应付票据：40000 汇票到期，通知银行全额付款借：应付票据40000 贷：银行存款40000 ⑦“应收票据”（收款方账户）账户作用：记录企业收到商业汇票的变化及结存情况企业收到商业汇票的面值到期付款方存入银行兑现的票据面值余额：尚未到期的票据面值练习题：企业出售产品，价值5600元，发出产品收到商业汇票一份，期限四个月借：应收票据5600 借：主营业务成本** 贷：主营业务收入5600 贷：库存商品** 汇票到期付款人将钱存入银行，本企业收到款项

各种结算方式

1、银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，又其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可以适用 2、银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现金的一种票据。适用：银行本票适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。分类：按照金额是否固定可以分为不定额和定额两种。 3、商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。特点：（1）适用范围相对较窄：只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。（2）使用对象相对较少：使用对象条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。（3）必须经过承兑。（4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。（5）同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。 4、支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。分类：现金支票和转账支票。功能：现金支票只能提取现金，转账支票不能提取现金，只能用于转账。 5、汇兑汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分类：信汇和电汇。 6、托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。适用：有合法的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。

银行结算方式和结算种类简述

银行结算方式和结算种类通过银行账户划转存款而结清货币收付的信用行为，称为转账结算。这里的“账”，指的是各单位在银行开定的存款账户。银行接受客户委托代收代付，即从付款单位存款账户划出款项，转入收款单位存款账户，以此完成经济单位之间债权债务的清算或资金的调拨。由于转账结算不动用现金，所以又称为非现金结算。一、银行转账结算原则每一笔转账结算业务都牵涉到付款户、收款户及其各自的开户银行，关系到这双重经济关系中四方当事人各自的责、权、利相结合的问题。为了妥善处理各方面的经济利益关系，必须根据客观经济规律的要求，制定统一的结算原则，以便共同遵守，互相协作和监督。我国过去长期实行的转账结算“三原则”是：钱货两清；维护收付双方正常权益；银行不垫款。党的十一届三中全会以后，我国市场经济迅速发展，特别是近几年来，市场调节的范围逐渐扩大，商品交易、劳务供求、资金调拨的方式发生了很大变化，过去的结算原则已经不能适应经济体制改革的变化和商品经济发展的要求，因此，银行于 1989 年全面改革了结算制度。现行转账结算“三原则”是： 1．恪守信用，钱货两清恪守信用，履约付款是指购销双方进行商品交易时，除实行当即交款发货的情况以外，双方事先约定的预付货款或分期支付，延期支付的货款，必须按交易合同规定，到期结清。不得随意破坏协议，拖欠货款。 2．谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配是指银行必须正确处理收、付双方的经济关系，迅速、及时地办理资金清算，是谁收入的钱记入谁的账户，保证安全完整，并确保户主对本账户存款的自主支配权。 3．银行不垫款银行办理转账结算时，只负责把资金从付款单位账户转入收款单位账户，不承担垫付资金责任，不出任何信用担保人，也不允许客户套取银行信贷资金。二、银行转账结算纪律

结算方式一般分为几种

结算方式一般分为几种企业应用结算方式来实现货币收付，因通用结算方式是指既适用于同一城市范围内的结算，又适用于不同城镇、不同地区的结算。而造成了结算方式的不同种类，那么，结算方式一般分为几种呢? 结算方式一般分为以下几种：一、汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，具体可以分为信汇和电汇两种。汇兑这种结算方式适合于单位和个人各种款项的结算。同时，大家还要注意以下几个方面： (1)汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已经转入收款人账户的证明;收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。 (2)汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。 (3)汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过“2个月”无法交付的汇款，应主动办理退汇。二、托收承付

1.托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 2.托收承付的金额起点托收承付结算款项的每笔金额起点是10000元，新华书店系统每笔的金额起点是1000元。 3.托收承付的适用范围 (1)办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项;代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。 (2)使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 (3)双方使用托收承付结算方式必须签有符合《合同法》规定的购销合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式。 4.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人对“该付款人”办理托收;付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其(所有的)向外办理托收。 5.承付期

各种结算方式比较表

银行结算方式比较表种类基本分类地域范围用途范围金额起点时限注意点账务处理支票现金支票转账支票普通支票（划线只能转账）同城单位/个人的各种款项结算提示付款期限为出票日起10天内签发空头支票，按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人支付支票金额的2%的赔偿金。开出支票：收到支票银行：借：有关科目借：银行存款贷：银行存款贷：有关科目银行汇票异地先收款后发货、钱货两清的商品交易单位/个人的各种款项提示付款期限为出票日起1个月内 ①填明“现金”字样的可支取现金 ②申请或收款人为单位的，不得申请支取现金的银行汇票 ③背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限 ④收款人必须同时提交银行汇票和解讫通知，否则银行不予受理 ①申请并将款项交存银行时③收回多余款时借：其他货币资金借：银行存款贷：银行存款贷：其他货币资金 ②持票购货时：④收到银行汇票并介行时借：原材料借：银行存款应交税费贷：主营业务收入贷：其他货币资金应交税费应收账款商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票同城或异地均可法人与其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系付款期限由交易双方商定，最长不超过 6个月；提示付款期限自汇票到期日起 10天内 ①商业承兑汇票由付款人承兑；付款人存款账户不足支付的，由持票人银行转交持票人。 ②银行承兑汇票由银行承兑；出票人于汇票到期前未能足额交存票款的，对出票人尚未支付汇票金额，每天加收5‰。利息。 ③申请银行承兑汇票须付票面金额5‰ 的手续费。 ①签发时：①收到时：借：原材料借：应收票据应交税费贷：主营业务收入贷：应付票据应交税费 ②到期承兑时：②到期时：借：应付票据借：银行存款贷：银行存款贷：应收票据 ③交付银行承兑汇票手续费时借：财务费用贷：银行存款银行本票定额本票不定额本票同城单位/个人的各种款项结算定额分为： 1000 5000 10000 50000 自出票日起最长不超过2个月注时“现金”，只能向出票银行支取现金且可作成“委托收款”背书 ①申请取得本票时：借：其他货币资金收到本票等介行时：贷：银行存款借：银行存款 ②持票购货时：贷：主营业务收入借：原材料应交税费应交税费贷：其他货币资金汇兑信汇电汇异地同支票转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户付款单位：收款单位：借：有关科目借：银行存款贷：银行存款贷：有关科目异地托收承付异地款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 10000 验单3天验货10天 ①代销、寄销、赊销商品款项，不得办理。 ②收款人办理托收，必须具有商品确已发出的证件及其他有效证件。承付时：办妥托收手续：借：在途物资借：应收账款应交税费贷：主营业务收入贷：银行存款应交税费收到款项时：借：银行存款贷：应收账款

票据结算方式教案

第二章结算法律制度一、票据的概念和种类（一）票据的概念和种类 1.票据的概念票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。票据包括：银行汇票、商业汇票、本票和支票。【注意】（1）票据是一种有价证券；（2）票据中涉及出票人、付款人、收款人或持票人；（3）票据所表示的权利与票据不可分离；（4）票据是出票人作出的到期向持票人支付一定金额的承诺；（5）票据出票人作出的付款承诺是无条件的。 2.票据的种类（1）范围：广义和狭义（2）付款时间：即期和远期票据（3）出票人与付款人是否为同一人：自付票据和委付票据。（二）票据的特征与功能票据的特征有：票据是债券凭证和金钱凭证；票据是设权证券；票据是文义证券。票据的功能包括：支付功能；汇兑功能；信用功能；结算功能；融资功能。（三）票据行为票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。出票人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，票据无效；承兑人、保证人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力；背书人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。背书按照目的不同分为转让背书和非转让背书。转让背书是以持票人将票据权利转让给他人为目的；非转让背书是将一定的票据权利授予他人行使，包括委托收款背书和质押背书。（四）票据当事人票据当事人可分为基本当事人和非基本当事人。基本当事人包括出票人、付款人和收款人。非基本当事人包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。（五）票据权利与责任票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。 1

第二章支付结算法律制度答案新版讲课教案

第二章支付结算法律制度一、单项选择题 1. 开户单位可以在一定范围内使用现金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是（）元以下。 A.1000 B.1500 C.2000 D.500 [答案]：A [解析]：本题考核现金使用范围。根据规定，结算起点1000元以下的零星支出，可以使用现金。 2. 关于现金收支的基本要求，下列表述不正确的是（）。 A.开户单位收入现金一般应于当日送存开户银行 B.开户单位支付现金，可以从本单位的现金收入中直接支付 C.开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准 D.不准单位之间相互借用现金 [答案]：B [解析]：本题考核现金收支的基本要求。开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。 3. 存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（）的罚款。 A.1000元 B.10000元 C.5000元以上3万元以下 D.1万元以上3万元以下 [答案]：C [解析]：本题考核违反银行结算账户管理制度的罚则。 4. 单位和个人在（）的各种款项结算，可以使用支票。 A.异地 B.同一票据交换区域 C.同城和异地 D.同城或异地 [答案]：B [解析]：本题考核支票的使用范围。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算可使用支票。 5. 有关票据出票日期的说法，正确的是（）。 A.票据的出票日期必须使用中文大写 B.在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的应在其前加“壹” C.在填写月、日时，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“零” D.票据出票日期使用小写填写的，票据无效 [答案]：A [解析]：本题考核票据的填写要求。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。 6. 长江公司出纳会计李某于2009年2月10日签发了一张转账支票，转账支票上日期填写