资金流量核算PPT课件
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资金流量核算的基本原理
各国资金流量核算的范围可分为三种情况 : 3. 不仅包括金融交易，还包括实物交易
这种核算模式将核算范围进一步拓展到包括收入、 分配、再分配、消费与投资的整个过程。
其核算起点是增加值。 这种模式将金融交易与资本交易、积累交易与经常
交易结合起来，更完整地反映了各部门投资资金的 来源和形成过程以及运用和调剂情况，具有更强的 分析功能。 加拿大、中国等国采用这种核算模式。
（一）资金流量核算范围
各国资金流量核算的范围可分为三种情况 : 2. 核算范围既包括金融交易，也包括总储蓄和 资本形成总额 这种模式核算的起点是总储蓄，其交易项目
由两部分组成：一是非金融交易项目，包括 总储蓄、资本转移、资本形成总额；二是金 融交易项目。 目前大多数国家编制的就是这类资金流量表。
（一）资金流量核算范围
生产：形成产品，创造增加值 可支配收入
收入初次分配 和再分配
最终消费支出
总储蓄
投资
金融交易资本形成来自金融资产 和负债变化资产负债存量
图4.4 资金运动过程
（二）资金流量核算的基本原则
复式记账
原则
• 实物交易：一个部门 的收入同时是对应部 门的支出；收入记录 在来源方，支出记录 在使用方。
• 金融交易：一个部门 金融资产增加同时是 对应部门金融负债的 增加；金融资产的增 加或减少记录在使用 方，负债增加或减少 记录在来源方。
（三）资金流量核算的特点
（1）把着眼点放在整个国民经济的高度，对
国民经济各部门的各种资金的来源和使用进 行全面核算和分析。它描述的是资金在部门 间的流动，超越了各部门专业统计的特点， 是对宏观经济进行全面性的核算。
（三）资金流量核算的特点
（2）它不限于金融活动领域，如货币、存款、 贷款及债券等项的变动，而且还反映非金融 部门的交易活动，如收入、分配、消费、投 资等实物资金流量的变动。
这种核算模式将核算范围进一步拓展到包括收入、 分配、再分配、消费与投资的整个过程。
其核算起点是增加值。 这种模式将金融交易与资本交易、积累交易与经常
交易结合起来，更完整地反映了各部门投资资金的 来源和形成过程以及运用和调剂情况，具有更强的 分析功能。 加拿大、中国等国采用这种核算模式。
（一）资金流量核算范围
各国资金流量核算的范围可分为三种情况 : 2. 核算范围既包括金融交易，也包括总储蓄和 资本形成总额 这种模式核算的起点是总储蓄，其交易项目
由两部分组成：一是非金融交易项目，包括 总储蓄、资本转移、资本形成总额；二是金 融交易项目。 目前大多数国家编制的就是这类资金流量表。
（一）资金流量核算范围
生产：形成产品，创造增加值 可支配收入
收入初次分配 和再分配
最终消费支出
总储蓄
投资
金融交易资本形成来自金融资产 和负债变化资产负债存量
图4.4 资金运动过程
（二）资金流量核算的基本原则
复式记账
原则
• 实物交易：一个部门 的收入同时是对应部 门的支出；收入记录 在来源方，支出记录 在使用方。
• 金融交易：一个部门 金融资产增加同时是 对应部门金融负债的 增加；金融资产的增 加或减少记录在使用 方，负债增加或减少 记录在来源方。
（三）资金流量核算的特点
（1）把着眼点放在整个国民经济的高度，对
国民经济各部门的各种资金的来源和使用进 行全面核算和分析。它描述的是资金在部门 间的流动，超越了各部门专业统计的特点， 是对宏观经济进行全面性的核算。
（三）资金流量核算的特点
（2）它不限于金融活动领域，如货币、存款、 贷款及债券等项的变动，而且还反映非金融 部门的交易活动，如收入、分配、消费、投 资等实物资金流量的变动。
资金分析、现金流量分析和财务计划
7-21
现金流量表
公司某一时期内的现金收入和现金支出的概 括。 此报表反映了公司某一时期的现金流入 和 流
出 ，其中现金流量被划分： 其中现金流量被划分：
经营活动现金流量, 经营活动现金流量, 投资活动现金流量, 投资活动现金流量, 和 筹资活动现金流量. 筹资活动现金流量.
7-22
现金流量表
经营活动产生的现金流量 体现除投资和筹资活动之 外交易对现金流量的影响. 外交易对现金流量的影响. 这些交易通常都与净利润的确定有关. 这些交易通常都与净利润的确定有关.
7-19
资金来源和运用表 (运用方) 运用方)
运用 股利 固定资产的增加 存货增加 预付税金增加 应付票据减少 $ 38 100 80 1 5 $224
7-20
资金来源和运用表分析 来源
资金主要来源于 经营活动取得的 净利润和长期负 债的增加. 债的增加.
运用
资金主要运用于存 货增加和用于资本 资产的费用. 资产的费用.
第七章
资金分析、现金流量分 资金分析、 析和财务计划
7-1
资金分析, 资金分析, 现金流量分析和财务计划 资金流量表（资金来源与运用表） 资金流量表（资金来源与运用表） 资金流量的会计报表 现金流量预测 现金流量估计的分布范围 财务报表预测
7-2
流金流量表
公司从一段时期到另一段时期的财务状况 变化的总结；又称为资金来源与运用表 变化的总结；又称为资金来源与运用表 或 财务状况变动表 . 在美国的年度审计报告中已被现金流量表 在美国的年度审计报告中已被现金流量表 取代. (1989) 取代.
+
+
7-10
BW公司的资产负债表 BW公司的资产负债表 资金来源和运用的确定
资金管理培训课件ppt
岗位分工与授权批准
实施岗位责任制，确保不同岗位之间的权 责分离，同时对资金管理活动进行严格的 授权审批。
B
C
资金收支管理
对各项资金收支进行严格控制，确保资金安 全，防止贪污、挪用等行为。
财务报告与信息披露
定期编制财务报告，真实、完整地反映资金 管理情况，并按规定进行信息披露。
D
资金管理内部审计流程
资金流入管理
02
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
销售收入管理
01
销售收入预测
根据市场趋势、客户需求和产品定价策略，预测未来销 售收入，为资金流入提供依据。
02
收款政策制定
制定合理的收款政策，确保销售收入及时回流，降低坏 账风险。
03
客户信用管理
建立客户信用管理体系，对客户进行信用评估，控制赊 销风险。
投资收益管理
01
02
03
05 资金筹集与运用
短期融资策略
短期融资策略定义
短期融资策略是指企业为满足短期资 金需求而采取的融资计划。
短期融资方式
短期融资策略的优缺点
短期融资策略具有资金成本低、风险 小等优点，但需要企业具备较好的信 用记录和资产抵押能力。
包括银行短期贷款、商业票据、短期 债券等。
长期融资策略
长期融资策略定义
根据企业战略目标和经营计划， 制定合理的运营预算，包括人员 薪酬、办公费用、市场推广等。
费用审批与报销
建立费用审批和报销制度，确保 费用合理、合规，防止浪费和腐 败。
运营分析
定期对运营支出进行分析，找出 不合理或者过高的支出，提出改 进措施。
总结词
运营支出是企业日常经营活动中 不可避免的开销，需要合理控制 和管理。
技术经济学—现金流量(共50张PPT)
0 25000 -25000
1 10000 -10000
2
30000
5000 1500 5400 600 4515 12985
3
30000
5000 1200 5400 600 4620 13180
4
30000
5000 900 5400 600 4725 13375
5
30000
5000 600 5400 600 4830 13570
应纳所得税＝应纳税所得额×所得税税率33%
应纳税所得额=利润总额+-税收调整项目
所得税
对单位或个人在一定时期内的所 得额征收的一种税。
应纳所得税＝应纳税所得额×所得税税率33%
应纳税所得额=利润总额+-税收调整项目
利润
利润总额
＝销售收入－总成本费用－销售税金及附加
＝ 销售收入－销售成本－营业费用－财务费用
固定资产价值
固定资产原始价值或原值：购建固定资产时的实际支 出
固定资产净值：固定资产原值-累计折旧 固定资产净残值=固定资产残值-清理费用
固定资产重置价值：在当前的技术经济状态下购建固 定资产的实际支出
固定资产折旧：固定资产在使用过程中逐渐磨损和贬 值，其价值逐渐转移到产品中去，这种随着固定资产 损耗发生的价值转移称为固定资产折旧
旧设备年折旧费=2000元
营业现金流量(Operating Cash Flows)
于多种用途时而放弃的其他投资机会中最佳的 企业的所得税税率=34%
营业现金流量(Operating Cash Flows)
投资机会。 最后两年年折旧额=（固定资产净值-固定资产净残值）/2
2、售价=11000元，出售设备的净收入=11000-1000=10000元 应纳所得税＝应纳税所得额×所得税税率33%
资金流量表及其平衡关系
（2）资金流量表在纵向上把各部门的可支 配收入、消费和投资与其金融资产（负 债）的增减变化结合起来，使各部门的 “储蓄投资差”与其金融资产负债增量 差相等。即：
Y T FS C I FU
也即：
(Y T C) I FU F S
S I FU FS
（3）如一个部门有资金余额，必然要借给 其他部门以增加本部门的金融资产，使 金融资产增量与负债增量的差额，等于 该部门的资金余额。反之，如一个部门 有资金差额，就必须从其他部门筹措， 这将增加本部门的负债，使负债增量超 过金融资产增量的数额，等于该部门的 资金差额。
►从资金流量表横向显示出来的平衡关系。 ►每一种金融活动都会引起一些部门金融
负债变动，而且这两类变动在数量上必 然相等。有借必有贷，有资产必有负债， 有资金占用必有资金来源。
►资金流量的部门间平衡关系可以扩展到 全社会，即全社会金融资产的总和等于 全社会金融负债的总和。
►由于每一种金融交易在部门间是平衡的， 所以，全社会各种金融交易之和在部门 间也必然是平衡的，这种平衡体现整个 金融市场的平衡，即：
S I
金融账户平衡关系 (S I ) F S FU 部门内总体平衡关系 Y T F S C I FU
重要结论
（1）经常账户的来源和使用之差是“储 蓄”S=（Y+T）－C。它转入资本账户作 为资金来源；资本账户的来源与使用之差 是“储蓄投资差”（S－I），又叫作金融 盈余，它转入金融账户作为资金来源。资 金流量表中的三大账户，从经常收支到实 物投资再到金融交易是逐步展开逐层深入 的。
资金流量表及其平衡关系
（一）资金流量表的基本结构 （二）资金流量表中的交易项目 （三）资金流量表中的平衡关系
（一）资金流量表的基本结构
《资金管理培训》ppt课件
管理策略
进行信用评估、设置信用限额、采用 信用衍生工具等来管理信用风险。
操作风险管理
操作风险
由于内部流程、人为错误或系统 故障等因素导致的风险。
管理策略
建立健全内部控制体系、加强员工 培训和系统维护等。
案例分析
某银行因内部流程缺陷导致巨额资 金被盗取，后加强内部控制以降低 操作风险。
06
CATALOGUE
资金管理重要性
资金是企业生产经营活动中最活 跃、最重要的要素之一，资金管 理水平直接影响到企业的经济效 益和生存发展。
资金管理的目标与原则
资金管理目标
实现企业资金的合理配置，提高资金 使用效率，降低财务风险，保障企业 生产经营活动的正常进行。
资金管理原则
实行全面预算管理，坚持量入为出、 收支平衡的原则，严格控制大额资金 的流向和流量，建立风险预警机制。
05
CATALOGUE
资金风险管理
汇率风险管理
01
02
03
汇率风险
由于各国货币价值的变化 ，导致国际经济交易中以 外币计价的资产和负债的 价值发生变化的风险。
管理策略
利用金融衍生工具，如远 期合约、掉期交易和期权 等，来对冲汇率风险或进 行套期保值。
案例分析
某跨国公司利用远期合约 来对冲未来外币收入的风 险。
短期资金筹措策略
01
02
03
04
短期资金筹措策略
管理现金流：企业应密切关注 现金流状况，确保短期资金需
求得到满足。
利用商业信用：利用商业信用 ，如应付账款、商业承兑汇票 等，以缓解短期资金压力。
短期借款：在必要时，可以考 虑短期借款，如银行短期贷款
或民间短期借贷。
现金流量表分析(ppt)
现金流量表分析
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
资金流量和资产负债核算
关，如果是资产或与资产形成有 关，则为资本转移，否则为经常转 移。
29
二、资金流量核算方法
（三）收入分配与使用核算 4. 收入再分配核算----经过“转 移”（续） 经常转移的类型： 所得税等经常税 社会保障缴款和社会保险福利 社会救济福利
其它经常转移。
30
二、资金流量核算方法
（三）收入分配与使用核算 5.小结 可支配收入是体现各部门参与收入 初次分配和再分配最终结果的总 量，是机构部门当期可用于最终消 费支出的最大数额。 可支配收入=原始收入+经常转移收 入-经常转移支出 国民可支配收入是一国所有常住机 构部门可支配收入的合计。 国民可支配收入=国民总收入+来自 国外的经常转移净额
35
二、资金流量核算方法
二、资产负债核算的基本原则 （三）重估价原则 1. 现行市价法：以市场上同样的或类 似的资产/产品交易价格确定。 2.物价指数法：以相应类别的资产/产 品价格指数调整所持有的资产价 值。 3.重置成本法：以现期市场价格衡量 建造该资产所需要的各种投入应该 花 费的价值对那些个体性强、难以找 到相应市场价格的资产进行估价。 4.未来收益现值法：确定资产在使用 期限内的未来收益，折算为现值，
迅速发展，MPS体系表现出明显的不足，我国在继续实行MPS体系的同
时，逐步引进产生于发达的市场经济国家、并被世界大多数国家广泛采 用的国民账户体系（SNA）。
4
一、资金流量核算、资产负债核算 在国民经济核算体系中的位置
一.国民经济核算体系的演变 3、《中国国民经济核算体系(试行方案)》:1992年8月，国务院办公厅发出 《关于实施新国民经济核算体系方案的通知》，要求在全国范围内实施 这一体系。（即：《中国国民经济核算体系(试行方案)》）
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二、资金流量核算方法
（三）收入分配与使用核算 4. 收入再分配核算----经过“转 移”（续） 经常转移的类型： 所得税等经常税 社会保障缴款和社会保险福利 社会救济福利
其它经常转移。
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二、资金流量核算方法
（三）收入分配与使用核算 5.小结 可支配收入是体现各部门参与收入 初次分配和再分配最终结果的总 量，是机构部门当期可用于最终消 费支出的最大数额。 可支配收入=原始收入+经常转移收 入-经常转移支出 国民可支配收入是一国所有常住机 构部门可支配收入的合计。 国民可支配收入=国民总收入+来自 国外的经常转移净额
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二、资金流量核算方法
二、资产负债核算的基本原则 （三）重估价原则 1. 现行市价法：以市场上同样的或类 似的资产/产品交易价格确定。 2.物价指数法：以相应类别的资产/产 品价格指数调整所持有的资产价 值。 3.重置成本法：以现期市场价格衡量 建造该资产所需要的各种投入应该 花 费的价值对那些个体性强、难以找 到相应市场价格的资产进行估价。 4.未来收益现值法：确定资产在使用 期限内的未来收益，折算为现值，
迅速发展，MPS体系表现出明显的不足，我国在继续实行MPS体系的同
时，逐步引进产生于发达的市场经济国家、并被世界大多数国家广泛采 用的国民账户体系（SNA）。
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一、资金流量核算、资产负债核算 在国民经济核算体系中的位置
一.国民经济核算体系的演变 3、《中国国民经济核算体系(试行方案)》:1992年8月，国务院办公厅发出 《关于实施新国民经济核算体系方案的通知》，要求在全国范围内实施 这一体系。（即：《中国国民经济核算体系(试行方案)》）
资金流与运营资金管理 ppt课件
投资和对内的固定资产、无形资产投资形成的 现金流入和流出。 • 投资活动的现金流入，主要有：收回投资收到 的现金，处置固定资产、无形资产收回的现金 等； • 投资活动的现金流出，主要有：购置固定资产、 无形资产所支付的现金；对外投资支付的现金； 支付股利、利润、利息所支付的现金等
ppt课件
5
• 筹资活动的现金流（量）：是由企业筹措
（1）盲目收购兼并扩张 以收购兼并为主要内容的资本运营对企 业发展是非常必要，但是资本运营具有较 高的风险性。 资本运营是以资本为对象，使资本增 值的经营活动，即通过筹资，投资，参股、 控股、收购、兼并、转让股权，产权，使 资本增值的经营活动。 成功的资本运营：李嘉诚、青岛啤酒 失败的资本运营：德隆、三九集团
ppt课件 34
（2）控制负债规模、保证偿债能力 1）控制资产负债率 企业的资产负债率正常情况下以不超过 60%为宜。 超过70%以上企业负债率偏高，就会存在 较大的风险。
ppt课件
35
2）保持较好的短期偿债能力 短期偿债能力是指企业以流动资产支付 流动负债的能力，短期偿债能力是关系企 业生死存亡的能力。 短期偿债能力主要看两个指标：
ppt课件
44
从企业自身而言防范现金流风险的主要方 面是加强企业营运资金的管理，重点是现 金预算管理。
ppt课件
45
四、加强营运资金管理是防范资金 链风险的关键
营运资金是指企业日常经营活动所占用和 使用的资金，即企业的流动资产占用资金。
广义的营运资金是指企业经营活动占用使用的全 部资金，既包括流动资金，也包括固定资产等长 期资产占用的资金。 狭义的营运资金是指流动资金减去流动负债的余 额。
ppt课件
28
现金流量分析课件(PPT 39张)
4.现金利息保障倍数 反映企业当期的现金净流量用于偿付利息的能力， 是对利息保障倍数指标的补充 现金利息保障倍数=（CFO+收到利息）/支付利息 5.现金即付比率 反映即期支付最短期（6个月以下）债务的能力 现金即付比率=（期末现金+现金等价物）/（流动 负债-预收款项-预提费用-6个月以上短期借款）
5.销售质量比率 也称销售收入获现率，反映企业在销售收入中实际 收到的现金情况
销售质量比率=来自销售的现金收入/销售收入
6.投资收益收现比率
投资收益收现比率=来自投资收益的现金流入/投资 收益
• 投资获现能力指标 1.总资产净现率 也称总资产现金回收率，现金资产报酬率，总资产 经营现金率等，反映企业全部投入资产获得经营 现金的能力，是投资现金报酬分析的主要指标。 总资产净现率=CFO/平均总资产 2.净资产净现率 也称资本金现金流量比率、现金股东权益报酬率， 反映企业所有者投入资本的现金回报能力
现金流量表
• 时期报表 • 收付实现制 • 反映：本期现金从何而来；本期现金用于何处； 本期现金余额变化
现金流入
1、销售商品提供劳务收 到的现金； 2、收到的税费返还； 3、收到的其他与经营活 动有关的现金；
现金流出
1、购买商品接受劳务支 付的现金；
经 营 活 动
2、支付给职工的工资及 现金；
3、支付的各项税费；
• 四、现金流量净额结构分析 • 现金流量净额结构分析是对经营活动、投资活动、 筹资活动以及汇率变动影响的现金流量净额占全部 现金净流量的比重进行分析。通过分析，了解企业 的现金流量净额是如何形成与分布的，进而对经营 活动、投资活动、筹资活动的现金流入与其现金流 出进行比较，找出影响现金流量净额的因素，为改 进企业现金流量状况提供依据。 • 表6-2 P155
财务资料资金流量统计
• 一个国家在一定时期内采用那种统计范 围取决于国家宏观经济管理需要，以及经济发 展水平影响。
• 大部分发达国家采取的是第 ②范围，因为其金融活动发达，内 容复杂，因此把统计的重点放在金 融交易部份。
• 我国采用第③种范围，是因 为我国的经济发展水平和金融市场 发育程度，以及经济管理的实际需 要所决定。
• （2）资本形成总额，指各机构部门固定资本形成 总额、存货变化和珍贵物品的获得减处置的总价值。
•
• 6.净金融投资，即储蓄投资差，也是 一个平衡项，记入非金融交易资产流量表 部分的使用方，金融交易部分的来源方。
•负为借款，正为贷款
•
（二）金融交易核算
•记帐原则：金融资产记入借方，金融负 债记入贷方，如果资产减少或负债减少 都以负数形式分别记入借和贷方。
•
3.国际储备资产，指用于弥补或 调节国际收支不平衡的储备资金。包 括黄金、外汇、特别提款权、在国际 货币基金组织的储备头寸和对基金信 贷的使用。其数据为国际收支综合差 额，包括经常帐户、资本帐户、平衡 项目的差额。
4.误差与遗漏。
•
•三、资金流量表中的平衡关系
• 国民经济核算采用复式记帐原理，因此在资 金流量的实物交易部分中，一个部门的分配与转 移支出，必定形成另一个部门的收入来源；金融 交易中，一个部门的金融资产，也同时形成另一 个部门的负债。
•
1.几个平衡项的平 衡
（二）纵向平衡 ——各交易项目之间的平衡
•
2.收入分配的平衡
• 收入分配中，资金流量的起始是 增加值，结束是可支配收入。而对于 全社会来说，则有：
•
• 因为在一个系统内，无论初次 分配和再分配如何复杂，只是改变机 构部门之间的收入结构和比例关系， 而不会改变收入分配的总量。 • 这个平衡关系只适合全社会， 不适合各个机构部门。
资金流量核算
生产：形成产 品，创造价值
收入分配 交易
可支配收入
货物服务 交易
最终消费支出
资金 流量 核 算的 对象 总储蓄 金融 交易 非金融投资
（资本形成）
国内生产总 值核算和投 入产出核算 的对象
实物流量
实物 交易
资金流量
三、资金流量核算的范围 只核算金融交易 金融交易+储蓄+投资
金融交易+非金融交易（最终产品交易所形成的
机构部门
非金 融企 业部 门 金融 机构 部门 政府 部门 住户 部门 国内 合计 国外 部门 合计
交易项目
经常性交易和平衡项目 增加值 收入分配交易 可支配总收入 消费支出 非金融资本交易和平衡 项目 总储蓄 非金融投资 资金余缺 金融交易和平衡项目 净金融投资 金融交易
使 来 使 来 使 来 使 来 使 来 使 来 使 来 用 源 用 源 用 源 用 源 用 源 用 源 用 源
（4）属于投保人财产的收入（property income attributed to insurance policyholders）— —指保险专门准备金用于投资后所取得的收益（ 改道处理：先架设着部门受益支付给投保人，然 后投保人再支付给保险公司，增加保险公司的专 门准备金（人寿保险），或作为作为追加保费（ 社会保险和非寿险））。 （5）地租（rents）——指土地或地下资产所有 者从承租方获得的收入。不包括土地上的建筑物 或固定设备租金（属于服务产出）。地下资产租 金通常称为特许权使用费。
资金流量:以GDP为起点的初次分配核算、再分配核 算、可支配收入与使用）
实物交易核算。以增加值为起点，包括收入分
配、使用、非金融投资的价值收支过程。（国家
统计局编制）
收入分配 交易
可支配收入
货物服务 交易
最终消费支出
资金 流量 核 算的 对象 总储蓄 金融 交易 非金融投资
（资本形成）
国内生产总 值核算和投 入产出核算 的对象
实物流量
实物 交易
资金流量
三、资金流量核算的范围 只核算金融交易 金融交易+储蓄+投资
金融交易+非金融交易（最终产品交易所形成的
机构部门
非金 融企 业部 门 金融 机构 部门 政府 部门 住户 部门 国内 合计 国外 部门 合计
交易项目
经常性交易和平衡项目 增加值 收入分配交易 可支配总收入 消费支出 非金融资本交易和平衡 项目 总储蓄 非金融投资 资金余缺 金融交易和平衡项目 净金融投资 金融交易
使 来 使 来 使 来 使 来 使 来 使 来 使 来 用 源 用 源 用 源 用 源 用 源 用 源 用 源
（4）属于投保人财产的收入（property income attributed to insurance policyholders）— —指保险专门准备金用于投资后所取得的收益（ 改道处理：先架设着部门受益支付给投保人，然 后投保人再支付给保险公司，增加保险公司的专 门准备金（人寿保险），或作为作为追加保费（ 社会保险和非寿险））。 （5）地租（rents）——指土地或地下资产所有 者从承租方获得的收入。不包括土地上的建筑物 或固定设备租金（属于服务产出）。地下资产租 金通常称为特许权使用费。
资金流量:以GDP为起点的初次分配核算、再分配核 算、可支配收入与使用）
实物交易核算。以增加值为起点，包括收入分
配、使用、非金融投资的价值收支过程。（国家
统计局编制）
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虽然提供了各个部门“通过何种手段融资” 的信息，但是它不能回答“谁为谁融资”的问题。 将交易部门区分为债权方与债务方，从而扩展为 三维资金流量表，也称为详细的资金流量表。
其结构变为债权人×债务人×金融交易。
举例：详细的资金流量表 （见教材189页表5－2）
.
19
三、资金流量表——金融交易部分
金融帐户:记录金融帐户所有发生在各机构单位及国外
之间的金融交易所引起的金融资产和负债的变动。
资产变化
负债变化
1. 黄金和特别提款权 2. 通货和存款 3. 股票以外的证券 4. 货款 5. 股票及其它产权 6. 保险专门准备金 7. 其他应收款
2 净贷出(+) /净借入（-） - 2
金融资产的分类
（1）货币黄金和特别提款权 （2）货币和存款 （3）股票以外的证券 （4）贷款 （5）股票和其他产权 （6）保险专门准备金 （7）其他应收应付款项
.
7
二、金融交易
金融交易的概念
金融交易是指涉及机构单位金融资产所有权 变化的 所有交易，包括金融债权和负债的产生和清偿。
.
14
二、金融交易核算的基本内容
股票以外证券交易的核算 各部门当期购买减处置的证券是各部门的金 融资产变化，各部门当期发行减兑付的证券是 各部门的负债变化； 若这些证券的交易发生在国内和国外之间， 国外部门就会发生进入资产和负债的变化。
.
15
二、金融交易核算的基本内容
贷款交易的核算
贷款净增加额是各贷入部门的负债变化，同时是金 融价格的金融资产变化； 若贷款业务的某一方属于国外，则要在国外部门记 录相关金融资产和负债的变化。
.
16
二、金融交易核算的基本内容
股票和其他权益交易的核算
当期新发行股票及其他权益净增加是发行者所在部 门的负债变化，是购买者及权益所有者所属部门的金 融资产变化； 若此交易发生在国外与国内之间，形成外国直接投 资，要在国外部门记录其金融资产和负债变化。
.
17
二、金融交易核算的基本内容
保险专门准备金交易的核算
.
11
一、金融交易的核算原则
权责发生制原则 市场价格原则 取净值原则 合并原则
.
12
二、金融交易核算的基本内容
货币黄金和特别提款权交易的核算
一国货币黄金和特别提款权的获得（或处置） 必然等于国外货币黄金和特别提款权的处置 （或获得）；
注意：黄金的货币化或非货币化以及特别提 款权的创立与取消不属于金融交易，而属于资 产其他物量的变化。
住户对人寿保险和养恤基金的净权益，按当期交易 引起的增加扣除减少的净额，记入住户部门的金融资 产变化以及金融机构的负债变化；
对预付保费和未决索赔准备金，按期初到期末的变 化量记入投保人所属部门的金融资产变化及金融机构 的负债变化。
.
18
二、金融交易核算的基本内容
其他应收应付款项交易的核算
按照当期发生与结算的净额分别记为应收单位所 属机构部门的金融资产变化以及应付单位所数机构 部门的负债变化。
引起金融资产所有权变化的两类交易：
第一类交易：金融资产所有权的变化是为了充当实 物交易的媒介；
第二类交易：机构单位之间交易的对象不涉及实物， 而只限于金融资产。
.
8
二、金融交易
金融交易与非金融交易的关系
非金融交易中资金来源与资金使用的差额最终表现 为非金融投资环节的净贷出/净借入（即净金融投 资）；
第五章 资金流量核算——金融交易
.
本章学习目标
掌握金融资产的概念和分类 掌握金融交易核算的基本类型 掌握非金融交易与金融交易之间的关系
.
2
第五章 资金流量核算——金融交易
第一节 金融资产与金融交易 第二节 金融交易核算及核算表 第三节 资金流量表金融交易部分的分析应用
.
3
－为突出显示金融机构的作用，资金流量表中常常会保留 一些特定的金融资产分类，目的是便于深入分析金融机 构之间的交易；
－为了集中表现对外金融交易状况，资金流量表中专门将 国内金融交易项目与对外金融交易项目区分开来，使后 者得以独立列示。
.
22
三、资金流量表——金融交易部分
详细的资金流量表
二维资金流量表的缺陷
.
13
二、金融交易核算的基本内容
通货和存款交易的核算
通货持有量的净增加是各部门的金融资产变化，相 对应本国货币当期净发行额是金融机构的负债变化； 外国货币净流入额是国外部门的负债变化。
各部门存款净增加额是各部门的金融资产变化，同 时是金融机构的负债变化。
若存款业务发生在国内和国外之间，则出现发生在 国外部门的金融资产和负债的变化。
第一节 金融资产与金融交易
.
第一节 金融资产与金融交易
一、金融资产及其分类 二、金融交易
.
5
一、金融资产及其分类
金融资产的定义
金融资产是经济资产的组成部分，指以金 融债权(如通货、存款、贷款等)，货币黄金、 国际货币基金组织分配的特别提款权、公司股 票等形式存在的资产。
.
6
一、金融资产及其分类
金融交易中金融资产变化与负债变化的差额最终表 现为金融交易环节的净金融投资（即净贷出/净借 入）；
这两个净金融投资大小完全相等。
.
9
第二节 金融交易核算及核算表
.
第二节 金融交易核算及核算表
一、金融交易的核算原则 二、金融交易核算的基本内容 三、资金流量表——金融交易部分 四、金融交易核算的平衡关系
运用方——记录金融资产的净增加 来源方——记录金融负债的净增加
二维的资金流量表 （见教材188页表5－1）
.
21
三、资金流量表——金融交易部分
理解和应用资金流量表应注意：
－表中数据是各部门与其他部门交易的净流量；
－来源方和运用方所记录的金融工具具有相同分类，但是 属性不同；
－每种金融工具都有特定的资产方和负债方，因此有些机 构部门并不会持有所有种类的金融资产或负债；
595 1. 黄金和特别提款权 无
300 2. 通货和存款
566
332 3. 股票以外的证券 328
273 4. 货款
291
72 5. 股票及其它产权 302
56 6. 保险专门准备金
71
7. 其他应收款项
74
合计
1630 合计
1630
பைடு நூலகம்
.
20
三、资金流量表——金融交易部分
资金流量表是一个金融交易项目（行）× 机构部门（列）的二维矩阵结构的平衡表。
其结构变为债权人×债务人×金融交易。
举例：详细的资金流量表 （见教材189页表5－2）
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三、资金流量表——金融交易部分
金融帐户:记录金融帐户所有发生在各机构单位及国外
之间的金融交易所引起的金融资产和负债的变动。
资产变化
负债变化
1. 黄金和特别提款权 2. 通货和存款 3. 股票以外的证券 4. 货款 5. 股票及其它产权 6. 保险专门准备金 7. 其他应收款
2 净贷出(+) /净借入（-） - 2
金融资产的分类
（1）货币黄金和特别提款权 （2）货币和存款 （3）股票以外的证券 （4）贷款 （5）股票和其他产权 （6）保险专门准备金 （7）其他应收应付款项
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二、金融交易
金融交易的概念
金融交易是指涉及机构单位金融资产所有权 变化的 所有交易，包括金融债权和负债的产生和清偿。
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二、金融交易核算的基本内容
股票以外证券交易的核算 各部门当期购买减处置的证券是各部门的金 融资产变化，各部门当期发行减兑付的证券是 各部门的负债变化； 若这些证券的交易发生在国内和国外之间， 国外部门就会发生进入资产和负债的变化。
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二、金融交易核算的基本内容
贷款交易的核算
贷款净增加额是各贷入部门的负债变化，同时是金 融价格的金融资产变化； 若贷款业务的某一方属于国外，则要在国外部门记 录相关金融资产和负债的变化。
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二、金融交易核算的基本内容
股票和其他权益交易的核算
当期新发行股票及其他权益净增加是发行者所在部 门的负债变化，是购买者及权益所有者所属部门的金 融资产变化； 若此交易发生在国外与国内之间，形成外国直接投 资，要在国外部门记录其金融资产和负债变化。
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二、金融交易核算的基本内容
保险专门准备金交易的核算
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11
一、金融交易的核算原则
权责发生制原则 市场价格原则 取净值原则 合并原则
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二、金融交易核算的基本内容
货币黄金和特别提款权交易的核算
一国货币黄金和特别提款权的获得（或处置） 必然等于国外货币黄金和特别提款权的处置 （或获得）；
注意：黄金的货币化或非货币化以及特别提 款权的创立与取消不属于金融交易，而属于资 产其他物量的变化。
住户对人寿保险和养恤基金的净权益，按当期交易 引起的增加扣除减少的净额，记入住户部门的金融资 产变化以及金融机构的负债变化；
对预付保费和未决索赔准备金，按期初到期末的变 化量记入投保人所属部门的金融资产变化及金融机构 的负债变化。
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二、金融交易核算的基本内容
其他应收应付款项交易的核算
按照当期发生与结算的净额分别记为应收单位所 属机构部门的金融资产变化以及应付单位所数机构 部门的负债变化。
引起金融资产所有权变化的两类交易：
第一类交易：金融资产所有权的变化是为了充当实 物交易的媒介；
第二类交易：机构单位之间交易的对象不涉及实物， 而只限于金融资产。
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二、金融交易
金融交易与非金融交易的关系
非金融交易中资金来源与资金使用的差额最终表现 为非金融投资环节的净贷出/净借入（即净金融投 资）；
第五章 资金流量核算——金融交易
.
本章学习目标
掌握金融资产的概念和分类 掌握金融交易核算的基本类型 掌握非金融交易与金融交易之间的关系
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第五章 资金流量核算——金融交易
第一节 金融资产与金融交易 第二节 金融交易核算及核算表 第三节 资金流量表金融交易部分的分析应用
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－为突出显示金融机构的作用，资金流量表中常常会保留 一些特定的金融资产分类，目的是便于深入分析金融机 构之间的交易；
－为了集中表现对外金融交易状况，资金流量表中专门将 国内金融交易项目与对外金融交易项目区分开来，使后 者得以独立列示。
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22
三、资金流量表——金融交易部分
详细的资金流量表
二维资金流量表的缺陷
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二、金融交易核算的基本内容
通货和存款交易的核算
通货持有量的净增加是各部门的金融资产变化，相 对应本国货币当期净发行额是金融机构的负债变化； 外国货币净流入额是国外部门的负债变化。
各部门存款净增加额是各部门的金融资产变化，同 时是金融机构的负债变化。
若存款业务发生在国内和国外之间，则出现发生在 国外部门的金融资产和负债的变化。
第一节 金融资产与金融交易
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第一节 金融资产与金融交易
一、金融资产及其分类 二、金融交易
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一、金融资产及其分类
金融资产的定义
金融资产是经济资产的组成部分，指以金 融债权(如通货、存款、贷款等)，货币黄金、 国际货币基金组织分配的特别提款权、公司股 票等形式存在的资产。
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6
一、金融资产及其分类
金融交易中金融资产变化与负债变化的差额最终表 现为金融交易环节的净金融投资（即净贷出/净借 入）；
这两个净金融投资大小完全相等。
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第二节 金融交易核算及核算表
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第二节 金融交易核算及核算表
一、金融交易的核算原则 二、金融交易核算的基本内容 三、资金流量表——金融交易部分 四、金融交易核算的平衡关系
运用方——记录金融资产的净增加 来源方——记录金融负债的净增加
二维的资金流量表 （见教材188页表5－1）
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三、资金流量表——金融交易部分
理解和应用资金流量表应注意：
－表中数据是各部门与其他部门交易的净流量；
－来源方和运用方所记录的金融工具具有相同分类，但是 属性不同；
－每种金融工具都有特定的资产方和负债方，因此有些机 构部门并不会持有所有种类的金融资产或负债；
595 1. 黄金和特别提款权 无
300 2. 通货和存款
566
332 3. 股票以外的证券 328
273 4. 货款
291
72 5. 股票及其它产权 302
56 6. 保险专门准备金
71
7. 其他应收款项
74
合计
1630 合计
1630
பைடு நூலகம்
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三、资金流量表——金融交易部分
资金流量表是一个金融交易项目（行）× 机构部门（列）的二维矩阵结构的平衡表。