财经法规与会计职业道德 第一章 会计法律制度 第六节 法律责任综述
财经法规与会计职业道德 第一章 会计法律制度 第六节 法律责任
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2.罚款。 县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情 节及危害程度，在责令限期改正的同时， ① 有权对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款（三五）， ② 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000 元以上2万元以下的罚款（两二）。 （如：不按国家规定的要求另设会计账簿进行核算的行为 随意变更会计处理方法）
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（二）都违反两个以上法律规定的处理原则
《中华人民共和国会计法》规定， 1、违反本法规定，同时违反其他法律规定的，由有 关部门在各自职权范围内依法进行处罚。 2、但对于同一违法当事人的同一违法行为，不得给 予两次以上罚款的行政处罚。
本章练习
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5.依法追究刑事责任。
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(三）其他违反国家统一的会计制度规定行为应承担的法律 责任 1、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报 告的法律责任
（1）行为特征 1.伪造（无中生有——虚假的依据）会计凭证、会计账 簿 2.变造（篡改事实——涂改、挖补 ）会计凭证、会计 账簿 3.编制虚假财务会计报告的行为
（2）附加刑。 附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。 也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或 两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附 加刑。 附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。 对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。
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6、在财政部门组织的《会计法》执行情况检查中，经查，2002年 伟鸿公司实际亏损10万元，而其财务报告表现为盈利5万元， 虚增了利润。财政部门对此进行了行政处罚。对主管人员及其 他直接负责人恰当的处分为（ ）。 A.2000元以上20000元以下的罚款 B.2000元以上20000元以下的罚金 C.3000元以上50000元以下的罚款 D.3000元以上50000元以下的罚金
财经法规与会计职业道德 第一节
第一章
会计法律制度
第一节 会计法律制度的构成 一、会计法律制度的概念 （一）定义
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各 种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政 法规、国家统一的会计制度以及地方性会计法规。它 是调整会计关系的法律规范。
判断：会计法律制度就是会计法律。 答案： × （二）会计关系
会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家 在管理会计工作过程中发生的经济关系称为会计关系。
二、会计法律制度的构成（4个）
会计法规体系是指国家权力机关或其他授权机构 制定的，用来规范会计核算实务、会计基础工作、会 计主体和相关会计人员职责，以便及时调整经济活动 中各种会计关系的规范性文件的总和。它们构成了我 国会计从业人员必须遵守的职业纪律和规范。
（三）国家统一的会计制度
国家统一的会计制度指国务院财政部门根据《会计法》 制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人 员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会 计规范性文件。 1.制定主体：国务院财政部 2.制定依据：制定依据：《会计法》
3.包括部分： （1）会计部门规章 会计部门规章根据《中华人民共和国立法法》规定的 程序，由财政部制定，并由财政部部长签署命令予以 公布的制度办法 《会计从业资格管理办法》 《财政部门实施会计监督办法》 《企业会计准则——基本准则》
《企业会计准则的体系》（1项基本准则、38 项具体准则和相关应用指南） 1、总则 2、会计信息质量要求 3、会计要素的定义与确认等 4、会计计量 5、财务会计报告 6、附则 共11章
（四）地方性会计法规 地方人大及其常委会与会计法律、会计行政法 规不相抵触的情况下，制定的地方性会计法规
财经法规与会计职业道德笔记（全面）
财经法规与会计职业道德笔记（全面）《财经法规与会计职业道德》第一章会计法律制度(笔记)第一节会计法律制度的构成1、会计的基本职能是进行（1）会计核算，实行（2）会计监督。
2、会计法律制度的构成，包括（1）会计法律、（2）会计行政法规、（3）国家统一的会计制度、（4）地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会《会计法》85.1.21诞生；2000.7.1实施会计行仅次于会计法国务院或财政部拟《企业财务报告条理》政法规国务院批《企业会计准则》会计规章《从业管理办法》统一会计仅次于会计法财政部《代理记帐管理办法》制度会计规范《企业会计制度》《会计基础工作规范》《天津市会计从业资格管理实施办法》地方性会计法规本辖区内使用地方人大及常委会《天津市代理记帐管理实施办法》第二节会计工作管理体制（1）国务院财政部门主管全国的会计工作1、会计工作的主管部门统一领导、分级管理（2）县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作（1）国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布。
2、会计制度的制定权限（2）国务院有关部门可以制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准（3）中国人民解放军总后勤部，可以制定具体办法，报国务院财政部门备案。
（1）管理部门各级财政部门3、会计人员的管理①会计从业资格管理（2）管理范围②会计专业技术资格（职务）管理③会计人员评优表彰奖惩④会计人员继续教育4、单位内部的会计工作管理：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
第三节会计核算（1）依法建账（2）根据实际发生的经济业务事项进行会计核算1、会计核算的一般要求（3）保证会计资料的真实和完整（4）正确采用会计处理方法（5）正确使用会计记录文字（6）会计电算化必须符合国家统一会计制度的规定（1）依法建账的主体：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织。
财经法规与会计职业道德知识点总结
财经法规与会计职业道德知识点总结第一章会计法律制度1会计法律制度会计法律：《会计法》、《注册会计师法》会计行政法规：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》国家统一的会计制度：1会计部门规章：《会计从业资格管理办法》、《财政部门实施会计监督办法》、《企业会计准则——基本准则》2会计规范性文件：《企业会计准则第1号——存货》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》2会计档案会计档案保管期限：1永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告。
2保管25年：现金和银行存款日记账。
3保管5年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片账于固定资产保费清理后保管5年。
4保管3年：月度、季度财务报告。
5保管15年：所有会计凭证，总账、明细账、日记账和辅助账簿，会计移交清册。
3法律责任行政处罚：警告，罚款，没收非法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。
《会计法》中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊销会计从业资格证。
行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。
刑事责任：1主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。
2附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产。
违反会计制度规定行为应承担的法律责任：①责令限期改正②罚款：对单位，处以A单位银行卡账户的资金必须有基本存款账户转账转入。
该账户不得办理现金收付业务。
B财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保障金和信托基金专用存款帐户不得支取现金。
C基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的、应在开户时报中国人民银行当地分行批准。
D粮、棉、油收购资金，社会保障金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
F收入汇缴账户初向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款帐户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。
《财经法规与会计职业道德》(完整版)
第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成内容主要包括四个层次：即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规 。
(一)会计法律①由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
②它是会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。
《会计法》《注册会计师法》（二）会计行政法规①由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，制定依据是《会计法》。
②关键字眼：条例《总会计师条例》，《企业财务会计报告条例》(三)国家统一的会计制度①由财政部制定，包括部门规章和规范性文件（重点区分哪些是部门规章哪些是规范性文件）②关键字眼：会计规章-制度、办法 规范性文件-与具体会计核算相关1、会计部门规章由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。
《会计从业资格管理办法》，《企业会计准则——基本准则》2、会计规范性文件是指财政部就会计工作中的某些方面所制定的规范性文件。
《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》（四）地方性会计法规《厦门市会计人员条例》第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理1、国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作(选择题）。
2、实行 “统一领导，分级管理”的原则。
3、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计最基本的工作二、会计市场管理1、我国财政部门对会计市场的管理包括会计市场的准入、运行和退出管理2、对进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件也是会计市场管理的范畴三、会计专业人才评价1、会计从业资格、初级、中级、高级会计专业技术资格、正高级会计师资格2、财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
四、会计监督检查1、会计监督检查也是财政部门管理会计工作的重要职能。
财经法规与会计职业道德 第一章 会计法律制度
有哪些？
会计法
“2法”
注册会计师法
《会计法》地位
1
2 3 4
调整我国经济生活中会计关系的总规范
会计法律制度中层次最高的法律规范 指导会计工作的最高准则 制定其他会计法规的依据
《会计法》
规范会计行为（核算、监督、管理）
保证会计资料真实、完整 立法 宗旨 加强经济管理和财务管理 提高经济效益 维护社会主义市场经济秩序 会计工作总的原则 主要 内容 会计核算、公司和企业会计核算的特别规定
有（
AB ）。
A.《会计法》是我国会计工作的根本性法律
B.《会计法》是由全国人民代表大会常务委员会制
定的
C.《会计法》是制定其他法规的依据
D.《会计法》是调整经济生活中各种关系的法律
（二）会计行政法规
会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者 由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调 整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
C.《会计从业资格管理办法》
D.《企业财务通则》
【练一练】
（单选）下列各项中，属于国务院制定的用来调 整我国经济生活中某些方面会计关系的法律规范 的是（
C
）。
A.会计法律
B.地方性会计法规
C.会计行政法规
D.会计部门规章
【练一练】
（多选）我国的会计法律制度包括（ ABC ）。
A.会计部门规章 B.会计法律 C.会计行政法规 D.单位内部制度的会计制度
（判断）国务院发布的《企业财务会计报告条例 》的法律地位低于全国人大常委会通过的《中华
人民共和国注册会计师法》。
√
（三）会计部门规章
财政部与国家档 案局联合发布
【提示】
财经法规与会计职业道德,第一章
第一章会计法律制度第一节会计法律制度概述一、概念：指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称1、包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。
是调整各种会计关系的法律规范。
2、在一个单位内，会计关系主体为会计机构和会计人员，客体为与会计工作相关的具体事务。
二、会计法律制度构成（一）会计法律：指由全国人民大表大会及其常务委员会（最高立法/权利机关）制定的有关会计工作的法律；包括《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》。
1、1985年5月1日第一步《会计法》开始实施，现行《会计法》是1999年10月31日通过，2000年7月1日开始实施。
2、《会计法》是会计法律制度中最高层次的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高原则。
3、《注册会计师法》是1993年10月31日通过，1994年1月1日起施行。
4、会计法律只能有全国人民代表大会常务委员会制定，所规定的是会计工作中重要的、带根本性的事项。
5、《会计法》规定：各单位必须设置会计账簿，并保证其真实、完整；任何单位或个人不得以任何方式授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。
（二）会计行政法规：由国务院制定并发布，或国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整会计关系的法律规范；包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》等各种条例。
2000年6月21日发布《企业财务会计报告条例》；1990年12月31日发布《总会计师条例》。
（三）国家统一的会计制度：由国务院财政部门制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。
包括部门规章和规范性文件。
1、部门规章：由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法；如《财政部门实施会计监督办法》、《会计师事务所审批和监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则——基本准则》等。
（“三个办法一个准则”）2、规范性文件：财政部门制定并发布的制度办法；如会计准则中的38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《小企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等。
财经法规与会计职业道德知识点总结
财经法规与会计职业道德知识点总结第一章：（一）会计法律制度是由国家权力机关和国家行政机关制定的，会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章、地方性会计法规。
1985年颁布会计法，1993年10月31日颁布注册会计师法；国务院发布的《企业财务会计报告条例》（2000年6月21日）《中华人民共和国总会计师条例》（1990年12月31日）属于会计行政法规；财政部发布的《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则——基本准则》、《财政部门实施会计监督办法》等属于会计部门规章（二）会计工作管理体制实行统一领导分级管理的原则，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
目前我国已经基本形成阶梯式会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制以及会计行业领军人才培养评价体系会计监督检查：财政部组织实施全国会计信息质量的检查工作，县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查工作。
单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。
国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置在会计师。
总会计师的任职资格任免程序、职责权限由国务院规定。
从事会计工作的人员除去的会计从业资格证书以外还应有三年以上会计工作经历。
国家机关、国有企业、事业单位聘任会计人员应当实行回避制度。
单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。
会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位的会计机构中担任出纳工作。
（三）会计核算是最基本的职能。
我国会计法律制度从会计信息质量要求、会计资料的基本要求以及会计年度、记账年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等方面对会计核算进行统一规定会计资料主要包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
会计资料的真实性和完整性是对会计资料最基本的质量要求。
财经法规与会计职业道德(第一章归纳)
财经法规与会计职业道德第一章会计法律制度总结：宪法是我国的根本大法，具有最高的法律效力，由全国最高的权利机关-全国人大制定。
宪法>会计法律>会计行政法规>国家统一会计制度（会计部门规章和会计规范性文件）第二节会计工作管理体制一、会计工作的主管部门总原则：“统一领导，分级管理”（1）国务院财政部门主管全国的会计工作（2）县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作（补充）可以对会计资料监督检查的部门不光是财政部门，还包括：审计、税务、人民银行、第三节会计核算一、总体要求（一）会计核算依据1.各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。
注意：并非所有经济业务事项都需要进行会计核算（比如：签合同，不能以货币表现）2.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。
（二）对会计资料的基本要求会计资料：主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。
1.会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。
2.不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。
所谓伪造会计凭证、会计账簿，是指以虚假的经济业务事项为前提编制不真实的会计凭证、会计账簿；（即无中生有）所谓变造会计凭证、会计账簿，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相；（即在原有的基础上加以改变）二、会计凭证1.会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经济责任，并作为记账依据的书面凭证。
也是登记账簿的依据。
2.分类外来原始凭证按来源不同自制原始凭证一次凭证原始凭证按填制手续及内容不同累计凭证汇总凭证通用凭证按格式不同按填制程序专用凭证和用途不同收款凭证按反映经济的内容不同付款凭证转账凭证记账凭证复式凭证按其填列方式不同单式凭证三、会计账簿（一）设置会计账簿的要求依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。
财经法规与会计职业道德(第5版)第一章 会计法律制度
第三节 会计核算
二、会计凭证 原始凭证，是指在经济业务事项发生或完成 时由经办人员直接取得或填制，用以表明某 项经济业务已经发生或完成的情况，从而明 确有关经济责任的一种会计凭据。
第三节 会计核算
(一) 原始凭证的取得、填制和审核 1. 原始凭证的内容 凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证单 位的名称或填制人的姓名，接受单位的名称， 经济业务事项的内容、数量、单价和金额， 经办经济业务事项人员的签名或盖章。
一、总体要求 (一) 会计核算依据 会计核算应当以实际发生的交易或事项为 依据，如实反映企业的财务状况、经营成 果和现金流量； 会计核算应遵循实质重于形式。
第三节 会计核算
(二) 对会计资料的基本要求 1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一 的会计准则制度的规定 2.提供虚假的会计资料是违法行为
《企业财务会计报告条例》 《总会计师条例》
第一节 会计法律制度的构成
(三) 会计部门规章 会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门 即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的 行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内 制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统 一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一 的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会 计人员管理制度及会计工作管理制度等。
第三节 会计核算
三、会计账簿 会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以 经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、 连续地记录各项经济业务的簿籍。
第三节 会计核算
(一) 会计账簿登记的法律规定 会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为 依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的 会计制度的规定。 会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。 会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行 的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更 正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管 人员)在更正处盖章。 使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿 的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的 规定。
财经法规与会计职业道德总结
财经法规与会计职业道德第一章会计法律制度1、会计法律制度的构成是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度以及地方性会计法规。
2、会计法律制度的构成（重点）内容制定机关主要表现形式会计法律全国人民代表大会及其常委会《会计法》会计行政法规国务院制定并发布，或国务院有关部门拟订并经国务院批准发布《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》国家统一的会计制度国务院财政部门会计部门规章：《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《注册会计师注册办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则—基本准则》会计规范性文件：《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》地方性会计法规省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会《山东省企业管理办法》……3、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
4、财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。
5、单位负责人负责内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
6、会计信息质量要求：可靠性（实际发生）、相关性（决策需要相关）、可理解性（清晰明了）、可比性（同一企业不同时期、不同企业相同交易）、实质重于形式（经济实质>法律形式）、重要性（重要交易或事项）、谨慎性（不高估或低估）、及时性（及时确认、计量和报告）。
7、会计资料的基本要求：a)依法建账i.按照要求设置会计账簿，没有条件的实行代理记账ii.设置会计账簿的种类和具体要求要符合《会计法》和国家统一的会计制度iii.会计账簿包括：总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿b)根据实际发生的经济业务事项进行会计核算c)保证会计资料的真实（内容和结果与实际发生一致）和完整（会计资料各要素齐全）d)会计核算的内容：i.款项和有价证劵的收付ii.财物的收发、增减和使用iii.债权债务的发生和结算iv.资金、基金的增减v.收入、支出、费用、成本的计算vi.财务成果的计算和处理vii.需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项e)会计年度自公历1月1日起至12月31日止f)会计核算应当以人民币作为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币；编报的财务会计报告必须以人民币反映g)会计电算化必须符合国家统一的会计制度规定。
财经法规与会计职业道德
第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。
一、会计法律《中华人民共和国会计法》最高层次指导会计工作的根本性法律颁布于1985《中华人民共和国注册会计师法》我国中介行业的第一部法律颁布于1993二、会计行政法规《总会计师条例》1990年12月31日《企业财务会计报告条例》2000年6月21日等。
三，国家统一的会计制度会计部门规章和会计规范性文件第二节会计工作管理体制形成了会计行政管理、自律管理和单位会计管理各有侧重、协调发展的会计管理体制。
一、会计工作的行政管理会计工作的行政管理职能主要是由市场经济条件下政府职能定位所确定的。
有：1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。
（财政部门管理会计工作的一项最基本的职能）2.会计市场管理会计市场的准入管理、过程监管和退出管理。
3.会计专业人才评价4.会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查会计行业的协会：中国注册会计师协会各省级注册会计师协会会计学会：中国会计学会和地方会计学会，以及部分行业、专业的会计学会。
二、会计工作的自律管理（是对行政管理的有益补充）1、中国注册会计师协会2、中国会计学会三、单位会计工作管理（单位内部）1、单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作①单位的法定代表人②按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责第三节会计核算（会计的基本职能之一）一、依法建账的基本要求会计账簿（真实、完整）总账明细账日记账（现金日记账、银行存款日记账必须采用订本式账簿）其他辅助性账簿二、会计核算的基本要求1、对会计核算依据的基本要求会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。
2、对会计资料的基本要求真实性和完整性二、会计核算的内容经济业务事项：经济业务（经济交易）和经济事项1),款项和有价证券的收付2),财物的收发、增减和使用3),债权债务的发生和结算4),资金、基金的增减5),收人、支出、费用、成本的计算6),财务成果的计算和处理7),其他事项四、会计年度的基本规定会计核算是建立在持续经营的基础上的。
财经法规与会计职业道德概述
1.2.3单位会计管理
（三）单位会计工作的管理
1.责任主体：单位负责人
※单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定 代表单位行使职权的主要负责人。
※种类：（1）法人单位：法定代表人（董事长或执行董事， 国有企业厂长，事业单位负责人）； （2）非法人单位：机关最高行政长官，其他单位主要 负责人（合伙企业的执行人，独资企业的投资人）。
“不涉及款项”的业务。不能理解为“银行转账业务” 。 【提示】同时涉及收款及付款，则“付款优先” (2)基本要求: 1)必须连续编号，一笔业务需多张凭证应用分数编号法 2)必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证可以是各种
不同类型的 3)必须附原始凭证及注明张数（结帐、更正错账除外） 4)原始凭证分割单的开具及内容（分割单必须具备原始凭证
的基本内容） 5)发生错误应当重开 6)空行应划线注销
记账凭证
记账凭证2
名称、编号 填制日期 记、过账符号 附件张数
业务摘要
三要素：科目、方向、金额
填制、审核(稽核)、记账、主管 的签名或盖章
1.3.7会计账簿
（五）会计账簿： 重点关注： （1）各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的
会计账簿上统一登记、核算。 （2）各单位不得私设会计账簿登记、核算。 （3）总账和明细账应当定期打印；日记账当天打印。 （4）账目核对：账实核对、账证核对、账账核对、
谨慎性
可比性
重要性
及时性
实质重于形式
1.3.1会计信息质量要求
（一）会计信息质量要求：真相可明，重经及慎
1、真实性（可靠性）——如实反映情况
※不得以虚假的交易或事项进行会计核算。
2、相关性——提供对决策有用的信息
财经法规与会计职业道德 第一章 会计法律制度
第一章会计法律制度本章是考试的重点，在试题中所占的比例很大，在学习中需要不断的反复练习加以巩固一、概念: 国家权力机关,行政机关制定的规范会计工作的会计法律会计行政法规国家统一的会计制度整个会计法律制度这项工作是紧紧围绕着会计这个工作展开的,会计的基本职能有两大职能:就是核算和监督两大职能，会计核算包括：依法建账、正确的进行经济事项的记录，以及采用前后一致的会计处理方法等；会计监督是对经济事项的真实性、合理性、合法性进行的审查，包括：单位内部会计监督、社会监督和政府监督几个方面。
可见，会计工作既复杂、又重要，内容涵盖面很广，因此须用一系列相应的法律制度加以规范合约束。
下面，会计法律制度的构成内容：会计法律制度分为三个层次：会计法律――>会计行政法规――>国家统一的会计制度1.会计法律:会计法律是由全国人民代表大会及其常委会经过一定的立法程序制定的有关会计工作的法律。
我国两部会计法律：《会计法》《注册会计师法》会计法总规范最高法律最高准则权威性最高法律效力最强85.1.21 六届9次会议通过(新中国第一部会计法律)99.10.31 9届12次会议修订次年7.1 施行注意(考点)：《会计法》的通过时间、修订时间、施行时间会计法的宗旨: 真实完整加强财经管理维护市场秩序会计法的内容:1.总则 2.会计核算 3.会计核算的特别规定 4.会计监督 5.会计机构和会计人员 6.法律责任7.附则注册会计师法: 1993.10.31 8届4次会议通过宗旨:维护注册会计师在经济活动中的鉴证和服务作用,加强CPA管理,维护投资者和社会公众的合法权益内容:总则行业管理体制考试和注册事务所的业务范围和规则会计师事务所组织形式注册会计师协会法律责任附则2.会计行政法规----依据<会计法> 关键词:条例(2) 准则(1) 考点国务院制定并发布,或国务院批准发布90.12.31 总会计师条例国务院发布00.6.21 企业财务会计报告条例国务院发布92.11.16 企业会计准则国务院批准(92.11.16)财政部发布(92.11.30)3.统一的会计制度部门规章/规范性文件由国务院财政部门依据会计法指定的效力仅次于会计法部门规章: 财政部制定,部门首长签署命令予以公告01.02.20 10号令<财政部门实施会计监督办法>05.01.22 26号令27号令<会计从业资格管理办法> <代理记账管理办法>06.02.15 33号令<企业会计准则---基本准则>总则会计信息质量要求会计要素会计计量财务会计报告附则六方面内容会计规范性文件:国务院财政部门制定并发布的具体制度<企业会计制度><金融企业会计制度><小企业会计制度><行政单位会计制度><事业单位会计制度> 等等06.02.15 <企业会计准则----具体准则>(区别于据本准则(部门规章))考点38个具体准则06.10.30 <企业会计准则----应用指南> 具体操作依据:包括:会计科目,账务处理06.12.04 <企业财务通则>38个具体准则和应用指南07.01.01在上市公司施行我国企业会计准则体系的构成: <基本准则><具体准则><应用指南><企业财务通则>的内容:总则财务管理体制资金筹集资产的运营成本的控制收益的分配重组清算信息管理财务监督附则图表记忆法会计工作的管理体制目的:划分职责权限包括:组织形式权限划分机构设置三个层次:行政管理自律管理单位会计管理1. 行政管理:’统一领导分级管理”国务院主管全国会计工作县级以上地方各级人民政府财政部门主管本行政区域内的会计工作(信息质量检查事务所执业质量检查)财政部门履行的行政管理职能包括: (记大标题,理解记忆)1.会计准则制度记相关标准规范的制定和组织实施2.会计市场管理(准入运行继续教育和退出管理)理解记忆3.会计专业人才评价从业资格初级中级高级正高级领军人才从业资格:考试取得准入机制由省级财政部门组织实施4.会计监督检查是基本职能之一(财政部门的主要工作)目的:保证信息质量维护国家投资者债权人社会公众利益维护经济秩序财政部门对违反二法的行为有权进行行政处罚2.自律管理行业协会自行制定规则,对成员进行管理,是对行政管理的有益补充我国目前的自律管理组织: 中注协中国会计学会中注协注册会计师组成的自律组织中国注协全国组织省、自治区、直辖市注协是地方组织中注协的服务宗旨：服务监督管理协调制定执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行支持注册会计师的工作对注册会计师的任职情况和执业情况进行年度检查，惩戒违法中国会计学会创建于1980年，由财政部所属，全国会计领域各类专业组织，理论界，实务界自愿组织的社会组织学术性 专业性 非营利性业务范围：学术交流、课题研究，科研成果推广 会计教育改革、总结经验 编辑会计刊物 培训、咨询服务 国际学术交流 联络作用单位会计工作管理 责任主体人员管理及任职资格 内部会计管理制度记住会计法的规定 单位负责人负责单位内部的会计管理工作，保证依法履行职责，不得违法办理会计事物，对会计资料的真实性、完整性负责单位负责人:单位法定代表人或主要负责人：董事长、厂长、经理、最高行政长官非法人单位：合伙企业------合伙人个人独资企业---------投资人会计人员的管理（是指以下三个方面的权责关系）基层会计核算单位各级会计管理部门管理部门任职任职资格要求会计人员必须取得会计从业资格证书会计主管人员还必须具备会计师以上专业技术资格（考试或考评）（3年以上会计工作经历）总会计师取得会计师资格主管会计工作或重要方面财务工作不少于3年具体由所在单位自行决定单位内部会计管理制度具体的制度和管理方法根据会计法和国家统一的会计制度，结合单位类型，制定制定原则：应当执行法律法规和国家统一的会计制度体现本单位生产经营特点全面规范，建立健全，保证会计工作有序进行科学合理定期检查执行情况根据执行情况不断完善单位内部会计管理制度的内容会计核算会计信息质量的要求真实性相关性明晰性可比性经济实质重于法律形式重要性谨慎性及时性会计核算的依据必须根据实际发生经济业务事项进行会计核算→填制会计凭证→登记会计账簿→编制财务会计报告对会计资料的基本要求1.符合国家统一的会计制度真实完整2.不得伪造、变造会计凭证、账簿等会计资料、不得提供虚假的财务会计报告会计核算的其他要求1.依据会计法和国家统一的会计制度2.明确会计核算内容（理解）采用正确的会计处理方法 1. 会计处理方法应该前后期一致，不得随意变更2. 确需变更，应根据《28 会计政策、会计估计变更和差错更正》（财务会计报告中说明）3. 变更的条件（满足之一即可）：法律制度的要求，变更能够提供更可靠、相关的会计信息以公历年度为会计年度。
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（二）违反会计制度规定行为应承担的法律责任 1.责令限期改正 所谓责令限期改正，是指要求违法行为人在一定期限 内停止违法行为并将其违法行为恢复到合法状态。 例示： ① 私设会计账簿的单位，应当取消私设的会计账簿，并根 据实际发生的经济业务将在私设的会计账簿上登记的事项 转移到依法设置的会计账簿上，统一进行登记、核算。
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3、某职工到北京出差，实际支付住宿费1100元，却开出 2400元的发票到单位报销，后被查出，应给这一职工的处 罚是通报并处（ ）。 A.3000元以上50000元以下的罚款 B.5000元以上10000元以 下的罚款 C.3000元以上20000元以下的罚款 D.5000元以上10000元一 下的罚款 4、对伪造变造会计凭证，会计账簿或者编制虚假财务报告 的行为。尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门予 以通报，可以对单位并处（ ）罚款。 A.2000元以上2万元以下 B.3000元以上5万元以下 C.5000元以上10万元以下 D.5000元以上5万元以下
2）刑事责任
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2、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、 财务会计报告的法律责任
（1）行为特征 隐匿，是指故意转移、隐藏依法应当保存的会计凭证、会计 账簿、财务会计报告的行为。
故意销毁，是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计账簿、 财务会计报告予以销毁的行为。
二、违反会计制度规定的法律责任
项目
违法行为
例示 原始凭证金额错误，更 正盖章 跳页、空行未划线或标 注“空白” 不设置“库存现金日记 账” 设置“帐外帐”
会计凭 3.未按照规定填制、取得原始凭 证使用 证或者填制、取得的原始凭证不 符合规定的行为。 4.以未经审核的会计凭证为依据 登记会计账簿或者登记会计账簿 不符合规定的行为。 会计账 1.不依法设置会计账簿的行为。 簿使用 2.私设会计账簿的行为。
1.行政处罚。 行政处罚是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对 其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序 的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。 行政处罚主要分为六种：警告；罚款；没收违法所得、没收 非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或 者吊销执照；行政拘留。
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会计报 6.向不同的会计资料使用者提供 告编制 的财务会计报告编制依据不一致 的行为。
向股东和税务机关提供 不同报表
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项目
违法行为
例示
会计资 8.未按照规定保管会计资料，致使 料保管 会计资料毁损、灭失的行为。
指定专人负责保管
会计人 10.任用会计人员不符合本法规定的 会计主管、总会计师 员任用 行为。 任职资格 其他 5.随意变更会计处理方法的行为。 7.未按照规定使用会计记录文字或 者记账本位币的行为。 9.未按照规定建立并实施单位内部 会计监督制度，或者拒绝依法实施 的监督，或者不如实提供有关会计 资料及有关情况的行为。 固定资产折旧计提方 法变更 只采用民族文字记账 未建立内部审计控制 制度
6、在财政部门组织的《会计法》执行情况检查中，经查，2002年 伟鸿公司实际亏损10万元，而其财务报告表现为盈利5万元， 虚增了利润。财政部门对此进行了行政处罚。对主管人员及其 他直接负责人恰当的处分为（ ）。 A.2000元以上20000元以下的罚款 B.2000元以上20000元以下的罚金 C.3000元以上50000元以下的罚款 D.3000元以上50000元以下的罚金
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（二）都违反两个以上法律规定的处理原则
《中华人民共和国会计法》规定， 1、违反本法规定，同时违反其他法律规定的，由有 关部门在各自职权范围内依法进行处罚。 2、但对于同一违法当事人的同一违法行为，不得给 予两次以上罚款的行政处罚。
本章练习
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（2）刑事责任 根据《中华人民共和国刑法》规定，对犯打击报复会 计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。
（3）行政责任 由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。 （4）对受打击报复的会计人员的补救措施 （多选） 1.恢复其名誉。 2.恢复原有职位、级别。
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5、某单违反《会计法》的规定，任用不具有会计从业资格的余某 担任本单位会计机构负责人。县级以上财政部门可以对该违法 行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员处（ ）。 A.2000元以上20000元以下的罚款 B.3000元以上30000元以下 的罚款 C.5000元以上20000元以下的罚款 D.5000元以上30000元一下 的罚款
5.依法追究刑事责任。
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(三）其他违反国家统一的会计制度规定行为应承担的法律 责任 1、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报 告的法律责任
（1）行为特征 1.伪造（无中生有——虚假的依据）会计凭证、会计账 簿 2.变造（篡改事实——涂改、挖补 ）会计凭证、会计 账簿 3.编制虚假财务会计报告的行为
一）单选题 1、不按国家规定的要求另设会计账簿进行核算的行为，对 （ ）可以处3000元以上5万元以下的罚款。 A.单位 B.直接负责的主管人员 C.其他直接责任人员 D.直接负责的主管人员和其他直接责任人员
2、A单位会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货 发Байду номын сангаас改为40000元。根据《中华人民共和国会计法》有关 规定，该行为属于（ ）。 A.伪造会计凭证 B.变造会计凭证 C.伪造会计账簿 D.变造会计账簿
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（3）泄露国家秘密罪 处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处以三年 以上七年以下有期徒刑。 泄露商业秘密 商业秘密在执行职务中获知，若泄密属于滥用职权、玩忽职 守、徇私舞弊行为。类比处罚。
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6、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个 人的法律责任 第四十八条 违反本法第三十条规定，将检举人姓名和检举 材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者 有关单位依法给予行政处分。
2.行政处分。
行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种 行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失 侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。 行政处分的形式有：警告；记过；记大过；降级；撤职；开 除等。
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（二）刑事责任 刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。
② 任用会计人员不符合规定的单位，应当将不具备任职资 格的会计人员予以解聘或者转任其他岗位，并任用具备规 定资格条件的人员作会计人员。
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2.罚款。 县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情 节及危害程度，在责令限期改正的同时， ① 有权对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款（三五）， ② 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000 元以上2万元以下的罚款（两二）。 （如：不按国家规定的要求另设会计账簿进行核算的行为 随意变更会计处理方法）
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（2）法律责任（与前一条违法行为相同） 行政责任 有前款行为，尚不构成犯罪的， 1.通报 2.罚款 可以对单位并处5千元以上10万元以下的罚款； 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以 处3千元以上5万元以下的罚款； 3.行政处分 4.吊销会计从业资格证书
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3.给予行政处分。 对上述违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中 的国家工作人员，视情节轻重，由其所在单位或者其上级 单位或者行政监察部门给予警告、记过、记大过、降级、 降职、撤职、留用察看和开除等行政处分。
4.吊销会计从业资格证书。会计工作人员有上述所列行为之 一情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从 业资格证书。
5、财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职 守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任 （1）一般情况下 滥用职权罪（越权、违法作为） 玩忽职守罪（不作为） 处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处以三年 以上七年以下有期徒刑。
（2）因徇私舞弊，犯滥用职权罪或者玩忽职守罪的（主观 更为恶劣） 处五年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处五年以 上十年以下有期徒刑。
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7、违反《中华人民共和国会计法》，同时违反其他法律规 定的行为的处罚 （一）涉及审计法、商业银行法、证券法、保险法、税收征 管法的相关规定。 例如：税收征管法：
会计资料： 限期改正，不改正2000元以下的罚款；严重的， 2000-10000元的罚款。、 偷税： 条件：10%以下，或者不满1万元 处罚：追缴税款，处以偷税数额5倍以下罚款。（单 选）
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3、 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪 造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或 者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、 财务会计报告的法律责任
（1）行为特征 所谓授意，是指暗示他人按其意思行事； 所谓指使，是指通过明示方式，指示他人按其意思行事；
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第六节
一 法律责任概述
法律责任
法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果， 也就是对违法者的制裁。
《会计法》中主要规定的两种责任形式：一是行政责任；一 是刑事责任。
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（一）行政责任 行政责任是指行政法律关系主体在国家行政管理活动 中因违反了行政法律规范，不履行行政上的义务而产生的 责任。
所谓强令，是指明知其命令是违反法律的，而强迫他人执行 其命令的行为。
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（2）行政责任 1、罚款 尚不构成犯罪的，可以处5千元以上5万元以下的罚款；
2、行政处分 属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依 法给予降级、撤职、开除的行政处分。
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（2）法律责任 1）行政责任 无责令限期改正，加通报，删去依法追究刑事责任。 1.通报：由县级以上人民政府财政部门予以通报， 2.罚款 县级以上人民政府财政部门可以对单位并处5000元以 上10万元以下的罚款， 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以 处3000元以上5万元以下的罚款。 3.行政处分 4.吊销会计从业资格证书