2015年会计从业 会计基础 第四章 会计记账方法
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资产增加 负债减少 所有者权益减少 收入减少（结转） 费用增加（发生） 成本增加（发生） 利润减少（结转费 用等）
资产减少 负债增加 所有者权益增加 收入增加（取得） 费用减少（结转） 成本减少（结转） 利润增加（结转收入 等）
经济业务类型 等式两边同时等额增加 等式两边同时等额减少
记账行为 等式左边账户记入借方； 等式右边账户记入贷方 等式右边账户记入借方； 等式左边账户记入贷方
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•
②丁字账或T型账户
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借方
费用支出类账户
贷方
本期增加额
× × ×
本期减少额、转销额 × × × 本期发生额 合计 × × ×
本期发生额合计 × × ×
借方 期初余额 本期增加额 本期发生额合计 期末余额
成本类账户 × × × × × × 本期减少额 × × × × × ×
贷方 × × ×
本期发生额合计 × × ×
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费用类会计账户的结构 费用的增加记录在账户的借方，费用的减 少记录在账户的贷方，期末本期发生的费用 增加额减去本期发生的费用减少额的差额转 入所有者权益类有关账户（本年利润），期 末一般无余额。 ①借加、贷减，期末一般无余额。
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•
②丁字账 或T型账
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例：1、企业收到投资人投入资金100000元，存入银行 。 2、从银行提取现金1500元。 3、企业向银行借入短期借款50000元，存入银行。
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第二，与不同类型的账户相结合， 分别表示增加或减少。借和贷本身不等于 增或减，只有当其与具体类型的账户相结 合后，才可以表示增加或减少。例如，对 资产类账户来说，借表示增加，贷表示减 少；对于负债类账户而言，正好相反，贷 方表示增加，借方表示减少。 第三，表示余额的方向。通常，资产 、负债和所有者权益类账户期末都会有余 额。一般情况下，资产类账户的余额在借 方，负债和所有者权益类账户的余额在贷 方。
• 二、复式记账法
• 对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或 两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反 映会计要素增减变化的一种记账方法。
复式记账法的优点
• 1.能够全面反映经济业务内容和资金运 动的来龙去脉。
• 2.能够进行试算平衡，便于查账和对账。
复式记账法的种类
• • • • 可以分为： 1.借贷记账法 2.增减记账法 3.收支记账法
• 我国《企业会计准则》规定企业应当采用借贷 记账法记账。
第二节 借贷记账法 • 一、 借贷记账法的概念
• 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账 符号的一种复式记账方法。 • 世界上普遍采用的记账方法
• 摘要：提取现金， 借：库存现金 100 贷：银行存款 100
资产类科目
资产类科目借方增加、贷方减少 存现 借：银行存款 200 （增加了） 贷：库存现金 200 （减少了）
等式左边同时等额一增一 减
等式右边同时等额一增一 减
等式左边一个账户记入借方； 另一个账户记入贷方
等式右边一个账户记入借方； 另一个账户记入贷方
“有借必有贷，
借贷必相等”
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• （六）借贷记账法的试算平衡 • 1.试算平衡的含义 试算平衡就是指根据资产与权益的 恒等关系，以及借贷记账法的记账规则 ，检查所有账户记录是否正确的一种方 法。
银行存款
100000 1500 50000
库存现金
1500
实收资本
100000
短期借款
50000
银行存款期末余额=0+100000+50000—1500=148500
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★各类账户借方、贷方登记的具体内容可归纳为下图 ：
账 户
借 方 贷 方 余 额 借方 贷方 贷方 无 无 无（或借方） 盈利为贷、亏损 为借，年初年末 无余额。
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借方
收入类账户
贷方
本期加额
× × ×
本期发生额合计
× × ×
本期发生额合计 × × ×
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损益类 （1）收入类 收入的增加记录在账户的贷方，收入 的减少记录在账户的借方，期末本期发生 的收入增加额减去本期发生的减少额的差 额转入所有者权益类有关账户（本年利润 ），期末无余额。 ①贷加、借减，期末一般无余额。
1月28日
本期发生额 期末余额 12 820 476
12 500
本期发生额 12 800
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借方
负债及所有者权益类账户 期初余额 本期增加额
贷方 × × × × × ×
本期减少额
× × ×
本期发生额 合计 × × ×
本期发生额合计 × × × 期末余额 × × ×
负债及所有者权益类账户期末余额的计算公式为： 期末余额（贷方）= 期初余额（贷方）+ 本期贷方 发生额 — 本期借方发生额
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（三）借贷记账法的账户结构
账户的基本结构是左方为借方、右方为贷 方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则 要根据账户反映的经济内容的性质决定。 费用＋资产＝负债＋所有者权益＋收入 注：等号左边的要素，账户的左方记增加； 等号右边的要素，账户的右方记增加。
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借方
期初余额 × × ×
资产类账户
本期减少额
（二）借贷记账法的记账符号
借贷记账法的记账符号是“借”和“贷” 。 它们是账户的两个部分，分别代表左方 和右方，即左方为借方，右方为贷方（左借 右贷），这一规定适用于所有类型的账户。 第一，代表账户中两个固定的部分。一 切账户均需设借方和贷方以记录数量上的增 减变化，其中，借方登记在左方，贷方登记 在右方。
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• 2.试算平衡的分类 试算平衡的方法包括发生额试算平 衡和余额试算平衡两种。 • （1）发生额试算平衡法 ①公式：
所有账户借方发生额＝所有账户贷方发生额
②依据：“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则
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• （2）余额试算平衡法 • ①公式：所有借余＝所有贷余 • 所有账户的借方期初余额合计=所有账户的贷 方期初余额合计 • 所有账户的借方期末余额合计=所有账户的贷 方期末余额合计 ②依据：会计基本等式的恒等关系---• “资产=负债+所有者权益”的恒等关系
贷方
× × ×
本期增加额
× × × 本期发生额合计 × × × 期末余额 × × × 本期发生额合计× × ×
资产类账户期末余额的计算公式为：
期末余额（借方）= 期初余额（借方）+ 本期借方 发生额 — 本 期贷方发生额
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现 金 1 月1 日 1月16日 1月25日 期初余额 456 320 12 500 1 月4 日 1月10日 200 100
第四章 会计记账方法
根据2015年光明日报出版社教材编制
第一节 会计记账方法的种类
• 一、单式记账法
• 美国20世纪经济危机前，人们使用单式记账法，那时 候人们都觉得账簿里显示库存现金、银行存款都有钱 为啥还会有危机呢？原来不使用复式记账法很难了解 企业是否真的有钱。举个例子：明明是向银行贷款得 来的钱，不使用复式记账都不知道原来跟负债有关系。
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4.结论 （1）必须保证所有账户的余额均 已记入试算平衡表。 （2）如果试算平衡表借贷不相等 ，肯定账户记录有错误，应认真查找， 直到实现平衡为止。 （3）即便实现了试算平衡，也不 能说明账户记录绝对正确，因为有些错 误并不会影响借贷双方的平衡关系。
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资产增加 负债减少 所有者权益减少 收入减少（结转） 费用增加（发生） 成本增加（发生） 利润减少（结转费 用等）
资产减少 负债增加 所有者权益增加 收入增加（取得） 费用减少（结转） 成本减少（结转） 利润增加（结转收入 等）
经济业务类型 等式两边同时等额增加 等式两边同时等额减少
记账行为 等式左边账户记入借方； 等式右边账户记入贷方 等式右边账户记入借方； 等式左边账户记入贷方
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•
②丁字账或T型账户
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借方
费用支出类账户
贷方
本期增加额
× × ×
本期减少额、转销额 × × × 本期发生额 合计 × × ×
本期发生额合计 × × ×
借方 期初余额 本期增加额 本期发生额合计 期末余额
成本类账户 × × × × × × 本期减少额 × × × × × ×
贷方 × × ×
本期发生额合计 × × ×
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费用类会计账户的结构 费用的增加记录在账户的借方，费用的减 少记录在账户的贷方，期末本期发生的费用 增加额减去本期发生的费用减少额的差额转 入所有者权益类有关账户（本年利润），期 末一般无余额。 ①借加、贷减，期末一般无余额。
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②丁字账 或T型账
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例：1、企业收到投资人投入资金100000元，存入银行 。 2、从银行提取现金1500元。 3、企业向银行借入短期借款50000元，存入银行。
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第二，与不同类型的账户相结合， 分别表示增加或减少。借和贷本身不等于 增或减，只有当其与具体类型的账户相结 合后，才可以表示增加或减少。例如，对 资产类账户来说，借表示增加，贷表示减 少；对于负债类账户而言，正好相反，贷 方表示增加，借方表示减少。 第三，表示余额的方向。通常，资产 、负债和所有者权益类账户期末都会有余 额。一般情况下，资产类账户的余额在借 方，负债和所有者权益类账户的余额在贷 方。
• 二、复式记账法
• 对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或 两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反 映会计要素增减变化的一种记账方法。
复式记账法的优点
• 1.能够全面反映经济业务内容和资金运 动的来龙去脉。
• 2.能够进行试算平衡，便于查账和对账。
复式记账法的种类
• • • • 可以分为： 1.借贷记账法 2.增减记账法 3.收支记账法
• 我国《企业会计准则》规定企业应当采用借贷 记账法记账。
第二节 借贷记账法 • 一、 借贷记账法的概念
• 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账 符号的一种复式记账方法。 • 世界上普遍采用的记账方法
• 摘要：提取现金， 借：库存现金 100 贷：银行存款 100
资产类科目
资产类科目借方增加、贷方减少 存现 借：银行存款 200 （增加了） 贷：库存现金 200 （减少了）
等式左边同时等额一增一 减
等式右边同时等额一增一 减
等式左边一个账户记入借方； 另一个账户记入贷方
等式右边一个账户记入借方； 另一个账户记入贷方
“有借必有贷，
借贷必相等”
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• （六）借贷记账法的试算平衡 • 1.试算平衡的含义 试算平衡就是指根据资产与权益的 恒等关系，以及借贷记账法的记账规则 ，检查所有账户记录是否正确的一种方 法。
银行存款
100000 1500 50000
库存现金
1500
实收资本
100000
短期借款
50000
银行存款期末余额=0+100000+50000—1500=148500
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★各类账户借方、贷方登记的具体内容可归纳为下图 ：
账 户
借 方 贷 方 余 额 借方 贷方 贷方 无 无 无（或借方） 盈利为贷、亏损 为借，年初年末 无余额。
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借方
收入类账户
贷方
本期加额
× × ×
本期发生额合计
× × ×
本期发生额合计 × × ×
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损益类 （1）收入类 收入的增加记录在账户的贷方，收入 的减少记录在账户的借方，期末本期发生 的收入增加额减去本期发生的减少额的差 额转入所有者权益类有关账户（本年利润 ），期末无余额。 ①贷加、借减，期末一般无余额。
1月28日
本期发生额 期末余额 12 820 476
12 500
本期发生额 12 800
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借方
负债及所有者权益类账户 期初余额 本期增加额
贷方 × × × × × ×
本期减少额
× × ×
本期发生额 合计 × × ×
本期发生额合计 × × × 期末余额 × × ×
负债及所有者权益类账户期末余额的计算公式为： 期末余额（贷方）= 期初余额（贷方）+ 本期贷方 发生额 — 本期借方发生额
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（三）借贷记账法的账户结构
账户的基本结构是左方为借方、右方为贷 方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则 要根据账户反映的经济内容的性质决定。 费用＋资产＝负债＋所有者权益＋收入 注：等号左边的要素，账户的左方记增加； 等号右边的要素，账户的右方记增加。
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借方
期初余额 × × ×
资产类账户
本期减少额
（二）借贷记账法的记账符号
借贷记账法的记账符号是“借”和“贷” 。 它们是账户的两个部分，分别代表左方 和右方，即左方为借方，右方为贷方（左借 右贷），这一规定适用于所有类型的账户。 第一，代表账户中两个固定的部分。一 切账户均需设借方和贷方以记录数量上的增 减变化，其中，借方登记在左方，贷方登记 在右方。
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• 2.试算平衡的分类 试算平衡的方法包括发生额试算平 衡和余额试算平衡两种。 • （1）发生额试算平衡法 ①公式：
所有账户借方发生额＝所有账户贷方发生额
②依据：“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则
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• （2）余额试算平衡法 • ①公式：所有借余＝所有贷余 • 所有账户的借方期初余额合计=所有账户的贷 方期初余额合计 • 所有账户的借方期末余额合计=所有账户的贷 方期末余额合计 ②依据：会计基本等式的恒等关系---• “资产=负债+所有者权益”的恒等关系
贷方
× × ×
本期增加额
× × × 本期发生额合计 × × × 期末余额 × × × 本期发生额合计× × ×
资产类账户期末余额的计算公式为：
期末余额（借方）= 期初余额（借方）+ 本期借方 发生额 — 本 期贷方发生额
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现 金 1 月1 日 1月16日 1月25日 期初余额 456 320 12 500 1 月4 日 1月10日 200 100
第四章 会计记账方法
根据2015年光明日报出版社教材编制
第一节 会计记账方法的种类
• 一、单式记账法
• 美国20世纪经济危机前，人们使用单式记账法，那时 候人们都觉得账簿里显示库存现金、银行存款都有钱 为啥还会有危机呢？原来不使用复式记账法很难了解 企业是否真的有钱。举个例子：明明是向银行贷款得 来的钱，不使用复式记账都不知道原来跟负债有关系。
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4.结论 （1）必须保证所有账户的余额均 已记入试算平衡表。 （2）如果试算平衡表借贷不相等 ，肯定账户记录有错误，应认真查找， 直到实现平衡为止。 （3）即便实现了试算平衡，也不 能说明账户记录绝对正确，因为有些错 误并不会影响借贷双方的平衡关系。
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