浅谈如何正确区分稿酬所得与劳务报酬所得

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独立性与雇佣关系--劳务所得和工资薪金所得区别之终极探秘!

一、三个解释和两个判断标准《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》国税发[1994]089号第十九条，关于工资，薪金所得与劳务报酬所得的区分问题中进行了解释：“工资，薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关，团体，学校，部队，企事业单位及其他组织中任职，受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。

两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

”我首先得恭维当初制定这条的那几位老先生，的确高明，从理论到实务，几句话就说清楚了，这是真功夫。

可惜我们这些后辈愚钝，买椟还珠，贻笑大方了。

现在很多对这条的把握都集中与“雇佣关系”上，这固然不能说不对，但是却忽略了这条在理论层次上的描述。

我们先来看一下台湾最高行政法院（相当于大陆的最高人民法院）的解释，台湾最高行政法院94年（2006年）判字第1007号判决：“按所得税法第14条所称“执行业务所得”，参照同法第11条规定，系指个人以其特定技能自力营生而取得之所得，至“薪资所得”则系指个人在职务上或工作上所取得之各种薪资收入，其间差别在于执行业务者，执行业务而取得报酬乃具有自由性及独立性，不必受雇主拘束，得自由选择是否执行、执行内容方式、为谁执行业务，如何支配执行利益等，惟其亦须自行负担执行业务之费用，故执行业务收入皆含有自行负担之执行业务费用，而执行业务所得者形同一独立之营利个体执行业务取得利益。

其有别于薪资所得者乃薪资所得者系雇主取得利益之工具，非独立于雇主执行业务取得报酬利益，则其薪资收入中，并未含有业务执行费用。

”注释：劳务报酬所得在台湾称为“执行业务所得”台湾最高行政法院这段解释和国税发[1994]089号的规定，在理论上的落脚点实际是一样的，都是指出了“独立性”原则，也就是说，劳务具有独立性，而雇佣不具备独立性。

对于独立性问题，我想所有打工者都有切肤之痛了。

劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税

劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税一、劳务报酬所得1．征税范围劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣"的各种劳务取得的所得。

包括但不限于:设计、医疗、书画、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务.【解释】并非所有的非雇佣劳动取得的收入均按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税，要注意熟悉“劳务报酬所得”税目的具体范围，注意与“稿酬所得”、“特许权使用费所得”相区分.【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得"税目缴纳个人所得税的是（)。

A．审稿收入B．翻译收入C．题字收入D．出版作品收入【答案】D【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得”税目计算缴纳个人所得税.2．税率（1）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。

（2）对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行“加成征收”。

【解释】个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分,按照税法规定计算应纳税额后,再按照应纳税额加征“5成”；超过50000元的部分，加征“10成".(采取超额累进办法）3．应纳税所得额(1）每次收入额≤4000元应纳税所得额=每次收入额—800（2）每次收入额≥4000元应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）（3）每次收入的确定①劳务报酬所得只有一次性收入的,以取得该项收入为一次;②属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

4．应纳税额(1）应纳税所得额≤20000元应纳税额=应纳税所得额×20%（2）应纳税所得额＞20000元应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数【解释】第（2)项涉及的内容即为“加成征收",适用税率和速算扣除数不需要背诵，考试时会告知。

个人所得税税率表（劳务报酬所得适用）【案例1】2011年11月,相声演员李某取得“走穴"演出收入3000元，李某应缴纳的个人所得税=(3000-800)×20％=440(元）。

个税法对个人劳务费与稿酬的税务处理

个税法对个人劳务费与稿酬的税务处理个税法是为了规范个人所得税征收和管理而制定的法律文件，对于个人劳务费和稿酬的税务处理也有具体的规定和要求。

本文将从个税法对个人劳务费和稿酬的定义、计税方式、税率等方面进行论述，并对个人如何合法遵守税法进行指导。

一、个人劳务费的税务处理个人劳务费是指个人为单位提供劳务或者个人与个人之间的劳动关系取得报酬的收入，在个税法中有明确的规定。

根据个税法的规定，个人劳务费应按照实际收入额减除费用后纳税，费用的减除范围包括劳务费的发放与支付所需发生的合理开支。

在计算个人劳务费的纳税额时，可以选择适用综合计税方法或者按照全年一次性收入的方法进行计税。

对于综合计税方法，税务部门会根据纳税人的收入情况和家庭状况确定适用的税率。

而全年一次性收入的方法是指个人劳务费在一年内只发生一次，按照个人所得税的相应税率进行计税。

二、稿酬的税务处理稿酬是指个人创作、发表文学、艺术、科学、教育、体育等方面的作品或者从事其他知识性劳动取得的报酬。

根据个税法的规定，个人创作发表的稿酬收入可以根据实际收入额减除发生的合理费用后纳税，具体的减除费用标准由税务部门制定。

与个人劳务费类似，对于稿酬的纳税额的计算也可以选择综合计税方法或者全年一次性收入的方法进行。

纳税人可以根据自己的实际情况选择适用的计税方法。

三、个税法对个人劳务费和稿酬的适用税率个人劳务费和稿酬的适用税率是根据国家税务部门发布的具体规定而定。

根据最新的个税法规定，个人劳务费和稿酬的适用税率为递增税率，即收入越高，适用的税率越高。

具体的递增税率标准可以咨询当地税务部门或者上网查询最新的个税法法规。

纳税人在申报个人劳务费和稿酬的时候应该按照规定缴纳相应的税款，以遵守国家税法。

四、个人合法遵守个税法的建议为了合法遵守个税法，个人在申报个人劳务费和稿酬的过程中可以采取以下几点建议：1.咨询专业税务机构或者当地税务部门，了解最新的个税法法规和税率标准。

2.提前做好个人财务规划，合理安排个人收入和支出，以减少个人所得税的负担。

劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税

劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税劳务报酬是指个人通过提供体力劳动、技术服务、知识产权服务等方式所取得的报酬。

根据国家税收法律法规的规定，劳务报酬所得需要缴纳个人所得税。

劳务报酬所得的计算基数是全额收入减去相关费用。

相关费用包括支付个人所得税以及与该劳务报酬收入直接相关的必要费用，如差旅费、通讯费、餐费等。

需要注意的是，这些相关费用必须与劳务报酬收入有直接的关联且是可以提供凭证的。

劳务报酬所得的个人所得税应由个人自行申报和缴纳。

个人可以选择按月或者按季度进行申报缴纳。

按月申报的，需要在每个月的15日之前向税务机关报送所得税申报表，并结合劳务报酬所得计算并缴纳个人所得税。

按季度申报的，需要在每个季度的次月15日之前向税务机关报送所得税申报表，并结合劳务报酬所得计算并缴纳个人所得税。

稿酬是指个人通过创作文学、美术、摄影、影视、音乐等作品而取得的报酬。

与劳务报酬所得类似，根据国家税收法律法规的规定，稿酬所得也需要缴纳个人所得税。

稿酬所得的计算基数是全额收入减去相关费用。

与劳务报酬所得相似，相关费用包括支付个人所得税以及与该稿酬收入直接相关的必要费用，如制作费、创作用品等。

这些费用必须与稿酬收入有直接的关联且是可以提供凭证的。

稿酬所得的个人所得税同样需要由个人自行申报和缴纳。

个人可以选择按月或者按季度进行申报缴纳。

按月申报的，需要在每个月的15日之前向税务机关报送所得税申报表，并结合稿酬所得计算并缴纳个人所得税。

按季度申报的，需要在每个季度的次月15日之前向税务机关报送所得税申报表，并结合稿酬所得计算并缴纳个人所得税。

劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税复习过程

劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税一、劳务报酬所得1．征税范围劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务取得的所得。

包括但不限于：设计、医疗、书画、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务。

【解释】并非所有的非雇佣劳动取得的收入均按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税，要注意熟悉“劳务报酬所得”税目的具体范围，注意与“稿酬所得”、“特许权使用费所得”相区分。

【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。

A．审稿收入B．翻译收入C．题字收入D．出版作品收入【答案】D【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得”税目计算缴纳个人所得税。

2．税率（1）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。

（2）对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行“加成征收”。

【解释】个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征“5成”；超过50000元的部分，加征“10成”。

（采取超额累进办法）3．应纳税所得额（1）每次收入额≤4000元应纳税所得额=每次收入额-800（2）每次收入额≥4000元应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）（3）每次收入的确定①劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；②属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

4．应纳税额（1）应纳税所得额≤20000元应纳税额=应纳税所得额×20%（2）应纳税所得额＞20000元应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数【解释】第（2）项涉及的内容即为“加成征收”，适用税率和速算扣除数不需要背诵，考试时会告知。

个人所得税税率表（劳务报酬所得适用）级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000～50000元的部分3020003超过50000元的部分407000【案例1】2011年11月，相声演员李某取得“走穴”演出收入3000元，李某应缴纳的个人所得税=（3000-800）×20%=440（元）。

劳务费个人所得税计算的标准是什么与工薪所得的区别？

劳务费个⼈所得税计算的标准是什么与⼯薪所得的区别？劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收⼊不⾜4000元的，⽤收⼊减去800元的费⽤;每次劳务报酬收⼊超过4000元的，⽤收⼊减去收⼊额的20%。

性质不同：个⼈劳务税即对个⼈劳务报酬所得征税，属于个⼈所得税的⼀部分，是个⼈所得税征税内容的⼀种。

劳务费计算的标准是什么？与⼯薪所得的区别？对于我们每个公民⽽⾔，向政府交纳税款⼀项最基本的义务，税务的种类各式各样，⽽现实⽣活中，与我们距离最近的应当是个⼈所得税。

劳动者付出劳动取得报酬后，向国家政府按⽐例交纳⼀定税款，以维持政府机构的正常运转。

那么，我国就劳务费个⼈所得税计算的最新标准是什么呢？律图⼩编为您答疑解惑。

⼀、劳务报酬的范围劳务报酬所得，是指个⼈从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、⼴播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录⾳、录像、演出、表演、⼴告、展览、技术服务、介绍服务(佣⾦)、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

劳务报酬所得，是指个⼈独⽴从事各种⾮雇佣的各种劳务所取得的所得。

其适⽤⽐例税率，税率为20%。

对劳务报酬所得⼀次收⼊畸⾼的，可以实⾏加成征收，具体办法由国务院规定。

⼆、劳务所得的个⼈所得税计算劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收⼊不⾜4000元的，⽤收⼊减去800元的费⽤;每次劳务报酬收⼊超过4000元的，⽤收⼊减去收⼊额的20%。

例如：歌星刘某⼀次取得表演收⼊40000元，扣除20%的费⽤后，应纳税所得额为32000元。

请计算其应纳个⼈所得税税额。

应纳税额=每次收⼊额×(1-20%)×适⽤税率-速算扣除数=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)对劳务报酬所得⼀次收⼊畸⾼(应纳税所得额超过20000元)的，要实⾏加成征收办法，具体是：⼀次取得劳务报酬收⼊，减除费⽤后的余额(即应纳税所得额)超过2万元⾄5万元的，按照税定计算的应纳税额，加征五成;超过5万元的，加征⼗成。

劳务报酬、稿酬所得个税总结

测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的报酬。

个人担任企业董事职务所取得的董事费收入，也属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征收个人所得税。

区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。

个人所得税税率表（劳务报酬所得适用）
收入≤4000 应纳税所得额= 收入-800
收入＞4000 应纳税所得额= 收入-0.2*收入=收入*0.8 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）收入≤4000 应纳税所得额= 收入-800
收入＞4000 应纳税所得额= 收入-0.2*收入=收入*0.8。

什么是劳务报酬所得

什么是劳务报酬所得大家知道什么是劳务报酬所得吗？这与我们通常说的劳动报酬不同，劳务报酬的性质是与工资、薪水的性质不同。

但是劳务报酬所得也是要纳税的，各位知道劳务报酬所得该怎么纳税吗？请阅读下文进行具体了解。

▲一、什么是劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务(佣金)、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

▲二、劳务报酬如何纳税劳务所得计征个人所得税，采取的是按次计税的方式，在计税前应先减除一定的费用，减除的数目根据所得额的不同而不同。

如果每次收入不超过4000元，则减除费用为800元;每次收入在4000元以上的，可以减除20%的费用。

两个或两个以上的个人共同取得同一劳务报酬所得，应当对每个人取得的收入分别按税法规定减除费用计税。

劳务报酬所得。

属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

前者如代客设计家庭住宅图纸，按照客户的设计要求完成设计后，根据协议取得一笔收入。

后者如某评书演员应约在电视节目中演播长篇评书，每日安排一次演播，每次20分钟，连续演播三个月，在此情形下，应以其一个月内演播评书获得的劳务报酬所得为一次。

合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定每一个投资者应纳税所得额(没有约定分配比例的，以全部应纳税所得额和合伙人数平均计算每个投资者的应纳税所得额)，据此计算每个投资者应承担的应纳税所得额。

然后按个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。

实行核定征收方式的个人独资企业和合伙企业，应当如何缴纳个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

实践中，存在大量劳务用工关系，而通过为他人提供劳务的方式换取报酬的，我们就称之为劳务报酬所得。

劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税

劳务报酬和稿酬所得怎样计算和缴纳个人所得税一、劳务报酬所得的计算和缴纳个人所得税：1.计算方法：劳务报酬的个人所得税可以采用综合征税方式和应税所得额一般为收入额减除费用的合理支出后的余额。

2.费用扣除：劳务报酬所得的个人可以扣除的费用包括：（1）从事劳务所支出的通信、交通、住宿等费用的实际开支额；（2）全年费用总额不超过12万元的其他必要的实际开支；（3）职业费用扣除额，根据国家有关规定享受职业扣除权益的人员可以享受职业扣除额的扣除。

3.税率和税额：劳务报酬所得通过综合征税方式计算个人所得税，应纳个人所得税的税率为应纳税所得额乘以累计应纳税率。

4.申报和缴纳个人所得税：个人从外单位取得劳务报酬所得，应当自取得所得之日起15日内向税务机关办理报税申报手续，并在每年的5月31日前办理年度个人所得税汇算清缴。

二、稿酬所得的计算和缴纳个人所得税：1.计算方法：稿酬所得的个人所得税可以采用综合性和综合征税方法，应纳个人所得税的税额是取得稿酬所得减除费用后的余额。

2.费用扣除：个人取得稿酬所得可以按照20%的标准计算可扣除的费用，费用扣除后的税额应该满足预扣扣除的限度。

3.税率和税额：综合性和综合征税方法的个人所得税适用税率为应纳税所得额乘以累计应纳税率。

4.申报和缴纳个人所得税：个人从外单位取得稿酬所得的，应当自取得所得之日起15日内向税务机关办理申报手续，并在每次取得所得后15日内向所得支付单位提出个人所得税申报和缴纳个人所得税的证明。

总结起来，劳务报酬和稿酬所得的个人所得税计算和缴纳方式是根据居民个人综合所得而确定的，个人可以根据实际情况减除一定的费用后计算应纳税额，按照适用的税率进行缴纳。

同时，个人在取得劳务报酬和稿酬所得后应尽快向税务机关申报和缴纳个人所得税，履行自己的税收义务。

浅谈如何正确区分稿酬所得与劳务报酬所得

维普资讯
● 经济观察
《经济￣｝０８２０年第４期
某本图书绘制插图３Ｏ幅，每幅报酬８ｏ元，李某可在版权页“ 图” 栏处署名。同同时插一合规定该出版社在一定时期内取得该作品的专
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浅如正区稿所与务酬得谈何确分酬得劳报所
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摘要：谓稿酬所得、谓劳务报酬所何何
该笔所得属于稿酬所得。用１％的税适４
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出过明确表述和规定，是在实际工作中仍但存在很多容易混淆的情况。文章结合工作实
践展开探讨。
况多存在于演艺明星、体育明星等高收入群体，与稿酬联系不大，此，体算法不再赘因具述）。笔者在这里以稿酬中的 “ 字作品、文书画作品” 劳务报酬中的 “ 译、画所得 ” 与翻书为切入点，点解释两者在不同劳务形式下的重计酬方法。这是作者涉及最多也是经常产生
率。理由如下：是签订舍同的主体是王某一

个人所得税前四个项目工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特权使用

个人所得税前四个项目工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特权使用个人所得税法第六条应纳税所得额的计算：非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

新个税在这里明确了非居民取得的工资薪金所得按月计税、劳务稿酬特许权使用费三项所得按次计税，不适用居民个人的综合所得按年计征的政策。

个人所得税法第十一条规定：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

这里明确了扣缴义务人对工资薪金所得按月代扣代缴、劳务稿酬特许权使用费三项所得按次代扣代缴。

非居民四项所得的扣缴是实扣实缴，与居民个人的预扣预缴完全不同。

当然，比较特殊的是，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得也得自行申报，这些工资薪金所得只能减除一个5000的基本减除费用。

个人所得税法所附个人所得税税率规定：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。

由于这里表述为依照本表按月换算后计算应纳税额，容易被理解为仅适用于按月计算所得税的情形。

如果结合新个税法第六条和第十一条的规定进行综合判断，税率表注2的规定既适用于按月计税，也适用于按次计税。

因此，《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》进一步补充规定：扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：非居民个人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率计算应纳税额。

劳务报酬的分类

劳务报酬的分类
1.按付款方式分类
根据付款方式的不同，劳务报酬可以分为现金报酬和非现金报酬两种形式。

现金报酬是指直接以货币形式支付给劳动者的报酬，例如工资、薪酬、奖金等。

非现金报酬是指非货币形式支付给劳动者的报酬，例如股权、期权、福利待遇等。

2.按工作性质分类
根据工作性质的不同，劳务报酬可以分为劳动报酬和经营报酬两种形式。

劳动报酬是指劳动者通过劳动所获得的报酬，例如普通员工的工资、薪水。

经营报酬是指劳动者通过经营、管理等方式获得的报酬，例如企业的经营者、高级管理人员的收入。

3.按应纳税所得分类
根据应纳税所得的不同，劳务报酬可以分为应税劳务报酬和免税劳务报酬两种形式。

应税劳务报酬是指根据国家税收法规要求，劳务报酬需要缴纳个人所得税的形式。

免税劳务报酬是指一些特定的劳动报酬，根据国家税收法规的规定可以免于缴纳个人所得税。

4.按来源分类
根据收入来源的不同，劳务报酬可以分为直接工作报酬和间接工作报酬两种形式。

直接工作报酬是指劳动者直接从工作单
位获取的报酬，例如工资、薪水。

间接工作报酬是指劳动者通过其他方式获得的报酬，例如兼职工作的报酬、接受赞助或捐赠获得的报酬等。

5.按收入实施情况分类
根据收入实施情况的不同，劳务报酬可以分为固定报酬和临时报酬两种形式。

固定报酬是指按照规定的时间间隔和标准给予劳动者的报酬，例如月薪、年薪等。

临时报酬是指根据临时工作、临时项目等情况给予劳动者的报酬，例如小时工资、项目酬金等。

以上是按照不同的分类标准对劳务报酬进行的分类，希望能对你有所帮助。

个人所得税法规定的各项个人所得的范围

个人所得税法规定的各项个人所得的范围
日期：2019-02-14
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

（三）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

（四）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

（五）经营所得，是指：
1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

（六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。

个税申报时如何选择合适的纳税方式

个税申报时如何选择合适的纳税方式随着经济的发展和税制的改革，个人所得税已经成为每个纳税人都需要面对的问题。

个税申报时，选择合适的纳税方式是非常重要的，不仅可以节省税费，还能够避免不必要的麻烦。

那么，如何选择合适的纳税方式呢？本文将从个税的基本知识入手，介绍不同的纳税方式，并给出相应的选择建议。

一、个税的基本知识个税是指个人所得税，是根据国家税法规定，对个人所得收入征收的一种税收。

个税的计税周期为一年，纳税人需要在每年的3月1日至4月30日之间进行申报和缴纳。

个税包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、利息、股息红利所得等多种类型。

二、不同的纳税方式1. 工资薪金所得按照综合所得方式纳税工资薪金所得是指个人通过受雇或任职获取的收入。

按照综合所得方式纳税，即将各项收入加总后，减去相关的免税额和扣除费用，再按照适用税率计算个人所得税。

这是最常见的纳税方式，适用于大部分的个人所得税纳税人。

2. 劳务报酬所得按照以往所得方式纳税劳务报酬所得是指个人通过提供劳务获取的报酬收入。

按照以往所得方式纳税，即将每项劳务报酬所得分别计算个人所得税，不进行加总。

这种纳税方式适用于只有劳务报酬所得的纳税人，可以根据具体情况选择。

3. 稿酬所得可以选择按照综合所得方式或差额征税方式纳税稿酬所得是指个人通过发表作品、提供技术服务等获得的收入。

稿酬所得的纳税方式可以选择按照综合所得方式或差额征税方式。

按照综合所得方式纳税，即将稿酬所得加总后与其他收入一同计算个人所得税；按照差额征税方式纳税，即将稿酬所得减去相关的免税额和扣除费用后，按照适用税率计算个人所得税。

根据具体情况和税负的大小，选择合适的纳税方式。

4. 财产租赁所得可以选择按照综合所得方式或比例征税方式纳税财产租赁所得是指个人通过出租财产所获得的收入。

财产租赁所得的纳税方式可以选择按照综合所得方式或比例征税方式。

按照综合所得方式纳税，即将财产租赁所得加总后与其他收入一同计算个人所得税；按照比例征税方式纳税，即将财产租赁所得按照一定的比例计算个人所得税。

劳务报酬所得名词解释

劳务报酬所得名词解释劳务报酬所得，这可真是个有意思的玩意儿啊！你想想看，它就像是我们生活中的一个小惊喜，或者说是一份特别的收获。

劳务报酬所得，简单来说，就是个人通过提供劳务所获得的报酬啦。

比如说，你是个厉害的画家，有人请你画一幅画，给了你一笔钱，这钱就是劳务报酬所得。

或者你是个超棒的音乐家教，教别人弹钢琴挣的钱，那也是劳务报酬所得呀！这不就跟你去果园摘果子一样嘛，你付出了劳动，摘到了甜美的果实，只不过这里的果实变成了实实在在的钞票呢！它可不像工资那样有固定的发放时间和方式哦。

它可能突然就出现了，给你带来一份意外之喜。

也许今天你帮别人翻译了一篇文章，明天就收到了一笔可观的劳务报酬。

这多让人开心呀！而且，劳务报酬所得的范围那可广了去了。

不管你是靠自己的知识、技能，还是体力去挣钱，都有可能属于劳务报酬所得呢。

你知道吗，劳务报酬所得还挺重要的呢！它能让很多有才华的人有机会展现自己，获得应有的回报。

就像那些优秀的设计师，他们通过自己的创意和努力，为别人设计出精美的作品，然后拿到劳务报酬。

这不仅让他们实现了自身的价值，也为社会带来了美和创新啊！这难道不像是一颗闪闪发光的星星，照亮了我们的生活吗？再想想那些在舞台上尽情表演的艺术家们，他们用自己的才艺给观众带来欢乐和感动，而观众给予他们的掌声和劳务报酬，不就是对他们最大的肯定和鼓励吗？这和我们努力工作得到回报有什么区别呢？劳务报酬所得，真的是一种很神奇的存在呀！在我们的生活中，劳务报酬所得无处不在。

它可能是你帮邻居照顾宠物得到的一点小费，也可能是你在网上做兼职赚的外快。

它丰富了我们的收入来源，让我们的生活更加多彩。

难道我们不应该好好珍惜和利用它吗？所以呀，让我们好好对待劳务报酬所得，用自己的努力和才能去赚取更多的回报吧！总之，劳务报酬所得就是我们生活中的一份特别礼物，它带给我们惊喜和收获，让我们感受到自己的价值和能力。

我们要善于发现和利用它，让它为我们的生活增添更多的光彩！。

劳务报酬所得个人所得税的界定及案例讲解

劳务报酬所得个人所得税的界定及案例讲解劳务报酬所得的界定（1）劳务报酬所得，指个人独立从事非雇佣劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

（2）个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

（3）律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”项目负责代扣代缴个人所得税。

（4）证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

【解释】如何区分“劳务报酬所得”和“工资、薪金所得”？主要看是否存在“雇佣与被雇佣”的关系。

【案例1】根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

A.某职员取得的本单位优秀员工奖金B.某高校教师从其任职学校领取的工资C.某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入D.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入【答案】CD【解析】对于工资薪金所得和劳务报酬所得的区分，属于雇佣关系的为工资薪金所得（选项AB），属于非雇佣关系的为劳务报酬所得（选项CD）。

【案例2】根据个人所得税法律制度的规定，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入在计缴个人所得税时适用的税目是（）。

A.偶然所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.工资、薪金所得【答案】B一、应纳税所得额计算公式全年综合所得应纳税所得额=（工资薪金所得+劳务所得*80%+特许权使用费所得*80%）-6万基本免除额-专项扣除（三险一金）-专项附加扣除（六项）-其他扣除+稿酬*80%*70%二、个税税率表级数应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1 不超过36000元的部分 3 02 超过36000元至144000元的部分10 25203 超过144000元至300000元的部分20 169204 超过300000元至420000元的部分25 319205 超过420000元至660000元的部分30 529206 超过660000元至960000元的35 85920。

劳务报酬所得

劳务报酬所得劳务报酬所得是指个人从从事劳务活动所取得的报酬收入。

在税收管理方面，劳务报酬所得也属于个人所得税范畴，需要按照相关税法规定缴纳相应的个人所得税。

劳务报酬所得包括但不限于以下几种形式：劳务报酬、稿酬、劳务费、培训费等。

在个人从事劳务活动的过程中，所得报酬的形式和计算方式可能有所不同，但无论形式如何，都应按照国家税法规定缴纳相应的个人所得税。

个人从事劳务活动所得报酬，一般要先扣除相关费用后再计算应缴税款。

根据国家税法规定，劳务报酬扣除费用的范围一般包括：必要的交通费、通讯费、辅助设备购置费、原材料费、工时工资、租赁费用等。

但是，这些费用必须是与个人从事劳务活动直接相关的，并能提供相关票据和凭证。

对于劳务报酬所得，个人所得税的计算方法一般是按照逐笔计税或年度综合计税的原则。

逐笔计税是指个人每笔劳务报酬所得按照相应税率进行计税，而年度综合计税是指个人在一年内从事劳务活动所得报酬进行汇总后，再按照综合税率进行计算。

根据目前的税法规定，个人从事劳务活动的报酬收入超过800元的，必须按照相关税率缴纳个人所得税。

具体的税率根据收入多少的不同而有所不同，根据国家的税法规定，个人所得税的税率分为7个等级。

需要注意的是，个人从事劳务活动所得报酬要按照税法规定的期限进行申报和缴纳个人所得税。

一般来说，个人需要在每年的3月1日至6月30日之间，向税务机关报送劳务报酬所得的申报表，并缴纳相应的个人所得税。

总之，劳务报酬所得是指个人通过从事劳务活动所取得的报酬收入，并按照国家税法规定计算应缴纳个人所得税的一种收入形式。

个人在从事劳务活动时，应了解相关税法规定，按照规定缴纳相应的税款，以确保自身合法权益并积极履行自己的纳税义务。