试论如何做好集团公司内部审计工作

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的审计结果 ， 不同 的审计 结果对公 司管理 者做 出决 策的影响程度就会 不同 ， 有时甚至会导致管理者做 出的决策与经 营实 际完全相反 。 目 前， 我国各集 团公 司 内部 审计 机构的设置模 式大致分为 派驻管理 、 集 中管 理、 分 级管 理、 双重管理 四种 。 派驻管理 ， 即集团公 司设 立内部审计机 构 ， 向董事会 负责 ， 向子公 司派驻分支机构 ， 分支机构 的人员 由集 团公 司统一管理 ， 执行集 团公 司 总体工作部署 ， 对集 团总部负责 。这 种管理模式 的优点 是派驻 的内部 审计机构具有 高度 的独立性 ， 对子公 司的经营状况及重 大决策都能非 常了解 。 更有 助于发挥 审计事 前把关 的作用 ， 有助 于降低公 司经营 风 险。这种管 理模式 由于实现了对人 的控制 ， 从而更 能保 证审计结论 的 客观性 、 审计结果的真实性 ， 能够实现对子公司 的有效监督和管控 。但 此种模 式的缺点是集团对外派的审计人员如果没有一套强而有效 的管 控手段 ， 很 容易造 成管理失控 ， 从而失去 了派驻审计管理 的意义 。 集 中管理 ， 即集团公 司设立 内部审计机构 ， 所有审计人员 由集 团统 管理 ， 内部审计机构 向董事会负责 ， 对子公司开展审计业务 时派出审 计组 ， 这种管理模式的优点是审计组对子司来讲具有权威性 ， 与派驻模 式一样具有高度的独立性 。这种模式 的缺点是 审计人员不参 与子公 司
一
么如何建立健全企业 集团公 司的审计制度 ， 制度的内容都包括哪些 ， 制 度 如何 贯彻实施 等等 ， 这些都 是 内部审计制度 设计时需重点考 虑 的方
面。
首先 ， 审计制度 的内容不仅要大 而全 ， 还要具 有可操作性 ， 个 人认 为 大体 可 以按 照 以下 方 式 进 行 设 计 ：
关键词： 公 司治理 内部 审计 管理
内部审计是集团公司加强 自身及子公 司的内部控制 和风 险管理机 制的重要形式 ， 是公 司治理者进行监督 、 约束和规范 经营的重要手段 。 内部审计的 目的是提高公司经济效益 ， 革除经 营治理 中的弊端 ， 最终 实 现公司经营 目标 ， 使企业 能够可持续发展 。为 了实 现集 团公司 内部 审 计 目的 ， 设 计合理 的内部 审计管理模式 、 建立健全 内部 审计管理制 度、 配备高素质的审计人 员是必不 可少 的保证 。 合理设计 内部审计 管理模 式 合理设计 内部审计管理模式 ， 是实现 内部 审计 目的， 发挥 审计 职能 的前提条件 。对于集 团公 司来说 ， 选 择不同 的审计 模式将会导致不 同
审计广角
试 论如何做好 集团公 司 内部审 计工作
长春 市城 市发展 投 资控 股 （ 集 团） 有 限公 司 李辉
摘 要： 随着经 济的发展 ， 各 集 团公 司治理 日趋规 范化 ， 内部 审计 部 门也越 来越 为人们所 重视 ， 内部审计 的监 督 、 服务 、 风险防 范的职能也 得到公 司管理层的认 可。鉴于集 团公 司 内审部 门的重要性 ， 本 文主要 阐述 了集 团公 司作好 内部 审计工作应 重点关 注的几个方面 ： 内部 审计 的管理模 式、 内审制度 的建立健全 、 内部 审计人 员的配备等 问题 ， 希望
大家借鉴与参考。
种模式 的优缺点 ， 根据 自己的经 营实际合理选 择。但无论选择 哪种方 式， 一旦确定 就不要 轻易的改变 ， 否则朝令夕改会破坏审计工作的连续 性 和内在 的逻辑联系 ， 不利于集 团公司 的经营管理。 二、 建立健全 内部 审计管理制度
对于集 团公 司来讲 ， 经营范围涉及 各个领 域 ， 不同领域的被审计单 位经 营 目标及规模 千差 万别 ， 开展内部审计活动的环境各不相 同， 在不 同公 司 、 不 同文化 背景 、 不 同审计 条件及差异 下开展审计工作 ， 如果没 有一个 统一 的内部 审计制度 和规 范 ， 审计职能 与作 用将无法实 现。那
一
内部审计机构在集 团公 司组织 架构 中的定位 。即归谁管 、 向谁报 告 的问题 。对 于集团公 司来讲 ， 内部审计机构直属领导的层次越高 ， 其 独立性越强 ， 权威性越大 ， 更便于 内部审计工作的开展。 内部 审计机 构的职责和权限。即 内部审计机构需要完成集 团内哪 些 审计工作 ， 履行 职责时可以行 使哪些 权力。职责应 全面 ， 包含公司经 营、 投资 、 融资 、 财务收支 、 资产管理 、 资本运作 等方方面面 。审计 权限 应 细化 ， 但要 注意与审计工作相 适应 ， 过大会 干预子公司正常 经营 ， 过 ／ ｂ Ｎ不利于审计工作开展。审计权限的授予一定要合 法。 内部 审计机构 的工作程 序。内部审计 机构的工作程序一定要制定 的清 晰明朗， 一般 的设计 主要包 括 ： 具体包括制定审计计划 、 审计准备 、
现 场审计 、 编制工 作底稿 、 出具 审计报告 、 后续 审计各个阶段 。制定审 计计划 应紧紧 围绕企 业经营 目 标， 仔 细分析风 险 ， 做好审前调查 ， 确定 被 审计对象 ， 明确应 完成 的具体 任务。确定审计范围与重点 ， 编制审计 方案， 包括时 间安 排 、 人员确 定、 审计资源配 置等。做好审前 准备后实 施现场 审计 ， 这是整 个审计过程 中的中心环节 ， 做 好这个环节 的工 作 ， 是保证 审计质量 的重 中之重 。这个 阶段的工作要 求审计 组成员根据实 际情况 ， 灵活运用 审计调查法 、 分 析判断法 、 审计取 证法 、 逻辑 推理法 、 沟通 协调法等方法获 取审计证据 ， 进 行各种测试 ， 完成工作底稿 ， 得出 审计结 论 。出具报告 阶段 即证 明实质性 的审计 工简化 ， 必 须要与被审单位 交换意 见， 审计结论定性要 准确 ， 正式报告要经领导审定。后续审计是根据审 计报告 所反映 的问题 和提 出的建议 进行 的跟踪检 查 ， 检查被审单 位采 纳 审计 意见和整 改情 况 ， 从而 达到降低企业经 营过程中 的风 险。整个 审 计工作结束后 ， 审计小组还应认 真总结审计 经验 ， 形成书 面成果 ， 以 便应用 于未来其他 审计项 目。最后 应将所有审计 档案整理归档备 查 。 内审流程是集 团公 司 内部审计工作 的核心 ， 因此 ， 制定后要组织学 习 ， 使得所 有审计成 员全部熟悉整个 工作流程 ， 以提升 内部审计管 理的工 作效率 。