4浅谈设备抵押风险防范_晋学军

以一堆废铁论定。 所以使用评估结果时应采取谨慎态
度，要求评估机构以清算价格作为抵押资 产的评估价值。 同时配备专业素质较强的 内评人员及时进行不同频度的动态评估 和监测，反映押品的公允价值。
三、抵押物持续监控中存在的风险 尽管设定了抵押，但抵押物仍掌控在 抵押人手中，由其支配和使用。 抵押机器 设备等动产由于其极易拆除或转移，银行 可控性差。 如某企业设定抵押，使用本企 业在用及存量贵金属，虽然在价值上满足 了抵押率要求，但一旦发生了不利于银行 的状况发生， 这种资产也许早已无法控 制。 工商部门在办理设备抵押登记过程 中，仅以当事人提供的抵押设备名称和型 号作登记，并未到现场作标记。 而且设备 发生所有权变动时，根本不需要去办理登 记手续。 在没有第三方担保的情况下，如 果我们对抵押物监控不严，在办理设备抵 押登记后，企业擅自将设备转售他人或重 复抵押，抵押担保将如同虚设，一旦出险， 损失惨重。 所以对抵押机器设备等动产要办妥 保险手续并经常实地查验，审查押品是否 设有优先于银行抵押权的权利，密切关注 抵押物是否再抵押、出租、转移、出卖、拆 除等可能影响押品变现或处置的潜在风 险因素，并尽力采取限制抵押人转移资产 的措施； 如发现抵押物价值非正常减少， 应及时查明原因，采取有效措施，确保第 二还款来源可靠。 四、抵押物处置中存在的法律风险 抵押物和抵押人必须符合法律规定 的范围，抵押人必须对抵押物拥有明确的 所有权和处分权，同时要规范抵押物相关 管理手续， 及时办理抵押登记和保险手 续，确保抵押登记真实有效。 在办理设备 抵押过程中，我们往往通过企业取得设备 的购买合同、发票等，来确认企业对这些
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设备的所有权。 如果企业提供虚假的资 料，将不属于借款人或法律手续不完善的 设备作为抵押物，那么我们将承担极大的 风险。 所以对于抵押设备必须现场核实并 做标记。
担保方式的设定其实是考虑风险与 收益的平衡。 尤其是抵押物更是我们为 最坏结果做的防范。 但事实上抵押物的 处置更是存在较大的风险。 《中华人民 共和国担保法》第二十八条规定，同一 债权既有保证又有物的担保的，保证人 对物的担保以外的债权承担保证责任。 债权人放弃物的担保的，保证人在债权 人放弃权利的范围内免除保证责任。 我 们授信方案中设备抵押同时设有第三
方保证。 起初貌似多了一层保证，最终 反而给保证人免了部分责任。 另一方面 目前银行抵债资产大多通过法院裁定 抵债，通常由法院委托拍卖机构对抵押 物先行评估，再根据评估结果确定保留 底价进行拍卖，如果流拍可酌情降低保 留 价 ， 以 不 低 于 前 次 保 留 价 的 80% 再 次 进行拍卖，多次流拍后，根据《最高人民 法院关于人民法院民事执行中拍卖、变 卖财产的规定》的司法解释，法院可以 最后一次流拍的保留价裁定将资产作 价抵偿银行债权。 申请执行人拒绝接受 或者依法不能交付其抵债的，人民法院 应当解除查封、扣押，并将该财产退还 被执行人。 而且如果法院主持拍卖流
职业教育重视程度不断提高以及高校自身改革的不断深化，高 校的经费来源也由原来单一依靠财政拨款转为以财政拨款为 主 、多 渠 道 筹 集 教 育 经 费 的 新 格 局 。 为 了 确 保 高 校 资 产 的 安 全 与 完 整 ，许 多 高 校 相 继 制 定 了 一 系 列 内 控 方 面 的 制 度 ，然 而 实 际 操 作中， 高校管理人员普遍缺乏对内部控制的强烈责任意识，同 时， 我国高校的各级领导干部大多是从教学一线岗位成长起来 的，是专业学科方面的权威，但在高校经营管理知识方面却相对 贫乏。 从事领导岗位后，缺乏教育管理的知识和经验，加上我国 对高校管理层进行的经营管理知识培训较少， 他们基本是依照 以前的惯例或者制度办事，在办学治教的观念、视野、方式方法 上套用以前的模式，或者借用其他学校的模式，难以根据本校实 际自行创新， 使内部控制总是处于发现问题再解决问题的被动 状 态 ，无 法根 据 学校 管理 的实 际需 要及 时地 进 行改 革 和 完 善 ，以 至于经常出现执行不力、有章不循、违章不究的现象，使内部控 制流于形式，影响了其有效运行，对国家、社会、高校自身均造成 了损害。
一、抵押物的选定中存在的风险。 设备抵押时应审慎选择抵押物，对抵 押设备的范围作出界定。 通常抵押物的选 择应牢牢把握“产权清晰、易于抵押；坚固 耐用、不易毁损；通用性强，容易变现；价 值稳定，不易贬值”的原则。 如果抵押设备产权不明确，权属瑕疵 引起法律纠纷，抵押物不能处理，抵押行 为形同虚设。 所以办理抵押时应逐项核对 设备发票，现场清点抵押设备，同时避免 重复抵押。 其次必须通用性强， 易于变现。 设 备抵押原则上不接受非标准设备。 专用 设备或已到使用年限的设备设定为抵 押物，处置时难度大且不易变现。 选定 抵押设备时首先选定企业价值高的关 键设备。 曾有一小企业在申请授信时采 用自身设备抵押，为达到规定的抵押率 罗列了大量大大小小的设备，甚至低值 易耗品也拿来凑数，这样的设备抵押实 不足取。 同时设备应该价值稳定、 不易贬值。 如果抵押物选择不慎， 未考虑功能性贬 值、 实体性贬值和经济性贬值等因素，抵 押物价值大幅缩水，真正的抵押担保能力 远远低于设定的评估价值。 那么我们授信 时设定的设备抵押尤其是追加的设备抵
拍，拍卖费用将由银行负担，考虑强制 执行费用、扩大公告等费用，高估资产 价格造成多次拍卖必然增加银行的诉 讼成本。 高价抵债同样也会增加抵债资 产收取过户的相关费用。
中国银行副行长朱小黄曾表示，商业 银行支持小企业融资不应过分依赖抵押。 当前企业在用设备大多为量身而做的专 用设备，尤其是针对小企业而言设备价值 较低。 设备抵押很多时候带给我们的是心 理上的安慰，在现实操作中隐患多、风险 大。 担保方式应慎用设备抵押。
财会之窗
浅谈设备抵押风险防范
□ 晋学军
《担保法》规定，抵押是指债务人或第 三人不转移资产的占有，将该财产作为债 权的担保。 债务人不履行债务时，债权人 有权以该财产折价或者以拍卖、变卖该财 产的价款优先受偿。 在授信业务中，银行 授信方案的制定或审批条件中往往把设 备抵押或追加设备抵押作为降低风险的 风险缓释措施。 毋庸置疑，抵押设备使抵 押权人对该项资产拥有优先受偿权，针对 性较强，作为第二还款来源在风险防控中 起到了较大的作用。 但从实践中发现，设 备抵押也存在着较大的风险隐患，使用不 当无异于作茧自缚。
（作者单位：中国建设银行股份有限 公司Βιβλιοθήκη 城市分行）182181
FINANCE & ECONOMY 金融经济
浅谈高校内部控制体系的完善与优化
□常杰
摘 要 ：内 部 控 制 对 于 高 校 管 理 具 有 规 范 化 、制 度 化 、科 学 化 的 重要意义，高校应不断完善内部控制体系，优化内部控制结构，解 决高校在内部控制中存在的突出问题，促进高校的可持续发展
关键词：高校 内部控制 管理
高校内部控制是高等院校为了保护资产的安全和完整，防 止资产流失，提高会计信息质量，确保相关法律法规和规章制度 的贯彻执行，避免或降低风险，提高办学效益，实现可持续发展 战略规划而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。 我国 高等 职业 教育 经过 20 多 年 ，特 别 是 近 10 年 的 发 展 ，已 取 得 长足进步，高校规模不断扩大，各高校拥有的资产和负债总量也 大幅增加，目前，我国的高等职业教育已进入由侧重外延扩张转 向注重内涵提升的的新时期，高校内部控制管理的好坏，直接影 响到教育资金投入后的使用效率和高校的办学效益， 更关系到 学校的生存与可持续发展， 因此完善与加强高校内部控制问题 显得格外重要。 文章试就目前高校内部控制体系的完善与优化 问题浅作分析。
（二）内控制度设计不够完善，造成管理上的漏洞 随着高校经济活动的涉及范围和领域不断扩大，由于内部控 制制度不完善，存在着薄弱环节，在对外投资、物资采购、教材订 购、基建项目管理、招生等领域相继发生各种问题甚至经济案件。 有的高校在制订内部控制制度时，内容简单，控制程序不科学、不 规范，职责权限不明确，造成许多管理上的漏洞，为腐败和犯罪行 为的发生创造了便利条件，如：在物资采购、教材订购中，由于招
押反而让我们画地为牢，曾经的保险变成 了一道枷锁，同时也为保证人推脱责任提 供了借口。
二、 抵押物价值难以合理确定的 风险。
现实操作中抵押物价值评估的合理 性难以确定，存在价值高估现象。 银行抵 押物价值的确认一般依据有资质的评估 机构的评估结果。 但评估机构存在诚信 缺失，不尽职不规范，往往根据抵押人的 意愿出具评估报告。 现有抵押物评估方 法有不同的应用前提，局限性大。 评估人 员多采用成本法， 认定的结果多数采用 设备的账面价值， 有的评估机构出于自 身利益的考虑，有意高估抵押物价值；甚 至于按银行贷款规定的抵押率来倒推评 估价值，评估价值公允性差。 评估机构为 了免责， 往往设定很多使用报告的前提 条件或特别事项说明。 如：“评估结论受 本机构具体参加本项目人员的执业水平 和能力的影响， 资产占有方存在的可能 影响资产评估的有关事项， 在委托评估 时未作特殊说明且在评估人员根据管业 经验一般不能获悉的情况下， 评估机构 及 评估 人员 不 承 担 相 关 责 任 ”、“本 评 估 结论是反映评估对象在本次评估目的 下，根据公开市场原则确定的市场价格， 没有考虑将来可能承担的抵押、 担保事 宜， 以及特殊的交易方式可能追加付出 的价格等对评估价值的影响， 也未考虑 国家宏观经济政策变化及其他不可抗力 对资产价格的影响。 当前述条件以及评 估中遵循的持续经营原则等发生变化 时，评估结果一般会失效。 ”可以说，评估 报告出具的是抵押物最好的一面， 而我 们需要时，往往是最坏的结果。 笔者曾在 一中型企业调查，企业新上大型设备，价 值 2000 多 万 元 ， 在 持 续 经 营 的 条 件 下 ， 该设备对企业生产起着重要的作用。 但 是一旦企业无法持续经营， 该设备只能
一、高校内部控制现状及存在的相关问题 （一）内部控制意识不强，内控制度流于形式 由于长期以来，高校的经费来源以财政拨款为主，因此，很 多高校重计划而轻执行和考核，衍生了重财轻物的观念，缺乏资 产经营管理意识， 对我国教育资源的优化配置以及教育资源的 充分利用带来了不利的影响。随着市场经济的发展，国家对高等