会计人员需熟知的外贸企业出口财税问题

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外贸企业出口业务会计实操及相关涉税事务处理

外贸企业出口业务会计实操及相关涉税事务处理概述一、会计核算应遵守的法律规范1．企业会计准则。

如：……2．其他相关的法律规范。

如：……二、外贸企业出口业务的会计核算1．出口业务的多样性（1）自营出口（2）代理出口（3）进料加工复出口2．出口业务会计核算的要求（1）涉及外币业务。

要求：会计处理（包括填制凭证与登记明细账）采用双币制。

（2）成交价格选择性。

要求：会计核算随成交方式不而变化，同时，相关文件的信息应（会计核算的原始凭证）保持一致性。

（3）企业业务的多元性。

要求：严格区分不同业务的会计核算。

（4）增值税退（免）业务。

要求：涉税的会计处理遵循国家税收政策。

案例分析ABC公司2010年3月经济业务如下：（假定：2010年3月1日美元兑人民币汇率为6.83）（一）1．3月3日购进准备用于出口有的货物明细如下（1）供应商：长江公司货物名称：印台数量：61,480个不含税金额:312,941.88 进项税额：53,200.12 取得供货方开具的进项发票,货物已入库。

（2）供应商：黄海公司货物名称：发动机数量：3500千克不含税金额：917,190.24 进项税额：155,922.34 取得供货方开具的进项发票，货物已入库。

（3）供应商：东吴公司货物名称：大葱数量：21,945千克不含税金额：81,738.46 进项税额：13,895.54 取得供货方开具的进项发票，货物已入库。

2．3月3日购进准备用于内销的服装一批，取得供货方开具进项发票，不含税货款400,000.00 税额68,000.00 货物已入库。

供应商：甲乙丙服装有限公司。

（注：上述已购货物根据合同均未付款。

）业务性质分析:……正确的账务处理摘要总账科目二级科目借方金额贷方金额购进商品库存商品出口商品 (印台) 312,941.88出口商品 (发动机) 917,190.24出口商品 (大葱) 81,738.46服装 400,000.00应交税费应交增值税(进项税) 291,018.00应付账款长江公司 366,142.00黄海公司1,073,112.58东吴公司 95,634.00甲乙丙公司 468,000.00 合计 2,002,888.582,002,888.58凭证附件：供应商开具的进项发票、货物入仓单（共八张）可能出现的错误分析:……摘要总账科目二级科目借方金额贷方金额购进商品库存商品印台 312,941.88发动机 917,190.24大葱 81,738.46服装 400,000.00应交税费应交增值税(进项税) 291,018.00应付账款长江公司 366,142.00黄海公司 1,073,112.58东吴公司 95,634.00甲乙丙公司 468,000.00合计 2,002,888.582,002,888.58凭证附件：供应商开具的进项发票（共四张）(二)1．3月10日与XY公司签订代理出口货物协议，代理XY公司出口一批电热水器到美国M公司。

总结外贸财务核算知识要点

总结外贸财务核算知识要点经常遇到经常遇到业务人员问一些希奇古怪的财务问题,而其中大部分属于很基础的,下面我做为业务人员简单说下我的理解,可能会对不知道的朋友有些帮助作为业务人员,其实财务问题可以简化为三个因素:第一.收入,包括销售收入,等等.第二.成本,包括采购货物成本,其他运输方面成本等等第三.要上缴给国家的税:主要是增殖税.有些产品也要涉及其他税种.(感觉增殖税是外贸业务人员接触的最主要税种,也是困扰外贸人员最多的.以下讨论没有涉及费用类,以及企业所得税的计算.)最简单的情况就是没有国家税收,做生意时卖出价150元,采购成本100元,(均不含税)那么利润为150-100=50元.绝大部分情况是需要上缴给国家税金的. 比如,卖出商品175.5元,采购成本117元(均含17%税),那么企业的利润是多少呢?这时就不是(175.5-117)元了.把销售收入和采购成本都分解下:销售收入175.5元,包括不含税收入和销项税金,不含税销售收入=175.5/1.17=150元, 销项税金=150x0.17=25.5采购成本117元,包括不含税采购成本和进项税金不含税采购成本=117/1.17=100元, 进项税金=100x0.17=17元.应上缴给国家的增殖税=销项税金-进项税金=25.5-17=8.5元可以看出,这时计算公式是:公式一: 含税销售收入-含税采购成本=企业利润+上缴税金(175.5-117=50+8.5)公式二: 企业利润=不含税销售收入-不含税采购成本(150-100=50)举几个外贸常见情况下的财务核算例子(为了简洁说明税务道理,以下计算退税时把EXW价看成FOB价):第一种情况: 如果是贸易公司,不涉及生产.这里又包含A和B两种情况。

A.贸易公司从工厂采购,每件价格是100元人民币不含税,如果你们公司规定每件必须赚50元人民币,那么外销价就是(100+50)元人民币,除以汇率7.6,即19.74美元. (当然,这中不开票的出口时用买单出口,属于违规操作,不过既然它也广泛存在,暂且也把它拿出来说说.)B.从工厂采购,工厂开出17点增殖税发票,含税价为117元.如果这种商品国家规定退税率9%,则出口每件可以享受退税收入为117/1.17*0.09=9元人民币,此时只需要每件(117+50-9)元人民币就能赚50元,即20.8美元.再说说第二种情况,工厂直接出口.(这种情况比较复杂些)假设出口产品退税率为9%,原材料采购价还是含17点增殖税117元人民币.问题:如何定价可以满足每件商品赚50元人民币利润?假设出口FOB价格为Y出口FOB价是不含税的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的税.1.不含税出口销售收入:Y2.理论出口退税收入:Yx9%3.含税采购成本: 1174.应交税金: 销项-进项=Yx0.08-17由公式一,可得:Y-117=50+0.08Y-17Y=150/0.92=163元换算成美圆163/7.6=21.5 USD通过楼上的例子也可看出,相同采购条件和目标利润下,内销价175.5元,外销价163元,外销价比内销价低的原因是有退税补贴.也可由公式二来计算,出口价可以粗略看成含8%的税,那么不含税出口价为Y/1.08(或Yx0.92),Y/1.08-100=50 (0.92Y-100=50)Y=150x1.08=162 (Y=150/0.92=163)这两种算法税基有点微小差异,都能用来估算基本报价,个人感觉公式一的算法更精确.以这个价格为基础,"免，抵，退"工厂出口退税实际中的操作是:当期不予抵扣=163x0.08=13.04当期应退税额=17-13.04=3.96.外贸会计流程总结的一点经验与大家分享一，核销和退税申报所需资料：收汇核销所需资料：1，核销单2，报关单（出口收汇专用联），前提已以电子口岸关单3，银行结汇水单4，出口收汇核销表（一式两份）退税申报所需资料：1，核销单（退税专用联）2，报关单（退税专用联），前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单3，进项发票（已认证）4，出口合同以上四种资料把报关单顺序，外加封皮封底装订另外所需三表一盘：1，出口退税汇总表（一份）2，出口退税出口明细表（三份）3，出口退税进货明细表（三份）4，转为正式申报后生成的资料导入U盘二，出口的大概流程1，申领核销单2，核销单网上进行口岸备案，做报关资料（箱单，发票，报关委托书，一般贸易的报关单，核销单等给货代，以便报关）3，拖箱，工厂装柜（在这里要特提一点，大多数的是FOB成交价，客户指定货代，一般情况允许的情况下，尽量不要用指定货代来拖柜，他们的费用高的吓死人，你可以自行拖柜）4，起运5，在中间的这一段时间内，为了退税能及进行，可以让工厂及时开票，认证，催汇，催单等操作6，单证退回后，先进行核销单和报关单电子口岸交单工作（也可以不等退回，先行操作，企业可自行选择）7，核销8，退税三，出口退税的时间和单证之间的联系一般正常的操作流程是认证发票---银行结汇（出具水单）---核销----退税但是在现实过程中总是由于这样那样的原因，造成不能按这个步骤走，比如说：1，不能及时收汇这里面有多种操作方法，大概说一下，一个是没有及时收汇可以从别的水单进行拆借，二个是大多数地方在没有核销的情况下，是可以在90天内先行进行退税申报，以免超期，这叫单证不全申报，等以后核销单核过之后再补上，也是可行的要注意一点：核销的期限是报关出口后180天内，如果180天没有及时收汇，就算你前期进行退税申报，也是余事无补，也要视同内销征税，所以及时收汇，催汇也是比较重要的时间关系：1退税申报期：90天2核销期：180天3发票认证期：90天，但是外贸企业有个不成文的规定，是开票后30天内要进行发票认证四，单证备案。

实例：外贸企业出口视同内销财税【会计实务操作教程】

2013年 11月 10日,会计处理如下: 借:应收账款 1200000 贷:主营业务收入——外销 1200000 借:主营业务成本——外销 1000000 贷:库存商品 1000000 借:主营业务成本——外销 40000
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出—外销)40000税务处理:在次月进行增值税纳税申报时,该出口收入 1200000元应填写在《增值税纳税申报表附列资料一(本期销售情况明细)》第 18栏”四、免税——货物及加工修理修配劳务”的第 3 列”开具其他发票”销售额中.
2013年 10月 5 日,会计处理如下:(单位:元,下同)借:库存商品 1000000
应交税费——应交增值税(进项税额——外销)170000贷:银行存款 1170000
注:外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项税额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账.
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实例：外贸企业出口视同内销财税【会计实务操作教程】甲外贸公司 2013年 10月 5 日以银行存款购进一批货物,取得的增值税专用发票金额为 100万元,进项税额为 17万元.2013年 11月 10日将该批货物出口,出口收入按 FOB价折合人民币 120万元.该货物征税率 17%,退税率 13%.2014年 7 月 6 日该批货物因故须视同内销.
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
1.增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;2.内销货物发票(记账联)原件及复印件;

浅谈外贸出口企业财务风险管理

浅谈外贸出口企业财务风险管理
随着全球化的普及，越来越多的企业开始涉足外贸出口。

然而，外贸出口企业面临的
财务风险也更加复杂和严峻。

因此，合理的财务风险管理对于企业的发展至关重要。

以下
是一些浅谈外贸出口企业财务风险管理的建议：
1. 遵循合规法规
外贸出口企业需要了解并遵循相关的合规法规，特别是在跨境支付、外汇管理等方面。

否则，企业可能会面临罚款、货物扣留甚至经营被吊销等严重后果。

2. 建立良好的信用
外贸出口企业需要建立良好的信誉，确保客户信任企业。

同时，企业也要对客户进行
信用评估，避免与不良客户进行交易。

3. 分散客户风险
外贸出口企业应该尽可能分散客户风险，避免过度依赖某个客户。

这样可以减少企业
面临的客户风险。

4. 建立预算及控制成本
外贸出口企业需要建立预算并控制成本，避免因运营成本过高而导致的盈利下降。

企
业应该对每一笔支出进行合理的预算和管理，确保收支平衡。

5. 保持流动性
外贸出口企业需要保持流动性，确保有足够的现金储备应对突发情况。

同时，企业还
应该合理规划资金流动，避免因流动性不足而导致的财务风险。

6. 投保风险
企业可以选择投保保险来降低财务风险。

例如，出口信用保险、货物运输保险等，可
以为企业承担一定的风险，减少企业受到的损失。

在面对复杂的财务风险时，外贸出口企业需要有详细的财务管理计划和清晰的风险管
理策略。

只有正确处理财务风险，企业才能够在竞争激烈的市场中立于不败之地。

会计干货之外贸企业出口退税的注意事项

会计实务-外贸企业出口退税的注意事项不具有生产加工能力的商贸企业(以下称外贸企业)，由于直接外购货物出口，需要注意如下几点风险：一、进货专用发票(或进口货物的海关进口增值税缴款书)1、品名、单位：采购货物的专用发票/进口货物的海关进口增值税专用缴款书的货物品名必须与报关单显示的一致；单位必须与报关单显示的单位之一一致，否则不予退税。

例外：同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税。

注意采用该合并品名报关的，最好先经主管税局同意再操作。

2、规格型号：没有退税政策要求进项发票必须开具规格型号，但建议：如果进项发票显示规格项号时，最好与报关单一致，或者直接不显示。

3、进项发票开具时间：没退税政策要求何时开具。

国税公告2013 12号发布后，很多地区的税局把申报退税匹配的进货凭证上显示的发货日期理解为进货发票的开具日期，要求外贸企业必须在出口前开票否则不予退税。

因此外贸企业需要关注当地税局对进货发票开具时间的规定。

4、数量、金额：进货发票最好能一票对应一票出口，或多票对应一票出口。

对于一票发票对应多票报关单的，若未在一个申报批次申报退税，需要开具分批单。

5、海关进口增值税专用缴款书申请退税的缴款书不要采集比对，否则退税审核系统中会收不到缴款书信息。

要填写《出口货物信息查询表》交税局进项查询。

二、委托加工对于外贸企业采购原材料委托工厂加工的业务，分为一般性委托和进料加工委托，在开具加工发票是需注意：1、一般性委托，即含税原材料委托工厂加工模式。

财税2012 39号对此模式取消了两票退税，改为成品发票退税，即外贸企业在退税时必须提供出口货物的成品名称发票。

这就需要外贸企业把采购的材料转卖给工厂或委托工厂直接进行采购，工厂加工完成后，把材料金额加加工费一并开一张成品名称的发票给外贸企业退税。

外贸出口企业财务制度

外贸出口企业财务制度第一章总则第一条为规范外贸出口企业的财务管理，保障企业的财务安全和合法权益，提高企业的经营效率，特制定本制度。

第二条外贸出口企业财务制度适用于外贸出口企业的各项财务管理活动，包括但不限于日常财务管理、资金管理、财务报告和审计等。

第三条外贸出口企业应当建立健全财务管理团队，明确各部门的职责和权限，确保财务管理工作的高效运行。

第四条外贸出口企业应当充分遵守国家有关财务管理法律、法规和规章，严格遵守会计准则，加强内部控制，保证财务管理的合法、规范和有效进行。

第五条外贸出口企业应当不断完善财务管理制度，根据市场变化和企业发展情况进行调整和进步，不断提高财务管理水平和效能。

第二章财务管理第六条外贸出口企业应当建立健全财务管理体系，确保企业财务管理的科学性和规范性。

第七条外贸出口企业应当建立健全财务核算机制，定期对企业资产、负债和利润等进行核算和分析，确保财务数据的真实性和可靠性。

第八条外贸出口企业应当建立健全资金管理制度，合理规划和控制企业的资金流动，确保企业的资金安全和有效使用。

第九条外贸出口企业应当建立健全成本管理制度，加强成本核算和控制，提高产品的竞争力和盈利能力。

第十条外贸出口企业应当建立健全财务风险管理制度，制定合理的风险预警机制，防范和化解各类财务风险。

第三章财务报告和审计第十一条外贸出口企业应当建立健全财务报告制度，及时编制和公布年度财务报告和季度财务报告，确保财务信息的透明和完整。

第十二条外贸出口企业应当委托独立的注册会计师事务所进行财务审计，保证财务报告的真实、准确和完整。

第十三条外贸出口企业应当加强对财务审计工作的监督和管理，确保审计工作的独立性和客观性。

第十四条外贸出口企业应当配合并提供必要的资料和信息，协助财务审计工作的进行。

第四章税务管理第十五条外贸出口企业应当遵守国家税收法律、法规和规章，按时缴纳各项税费。

第十六条外贸出口企业应当建立健全税务管理制度，建立税务核算和申报机制，加强税务风险管理。

外贸业务出口销售成本涉税核算及相关问题浅析

国际贸易外贸业务出□销售成本涉税核算及相关问题浅析张德超(深圳中电投资股份有限公司，广东深圳518000)摘要：外贸企业商品出口后，在申报出国退税过程中会遇到各种涉税问题导致销售成本核算的变化，进而对相关会计核算、财务分析、风险控制产生重大影响，本文主要对相关问题产生的原因，对企业带来的影响进行详细分析，并提出相应建议。

关键词：出口退税;会计核算；财务分析；风险控制中图分类号：F 740. 45 文献识别码：A 文章编号=2096 — 3157(2018)11 —0016 — 02一、背景为了增强我国出口企业国际市场竞争力，扩大出口创汇，使出口货物与国外产品在同等条件下竞争，财政部、国家税务总局于2002年出台《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号），对出口货物实行退还或免征在国内生产、流通环节的增值税。

但在实务操作中，由于退税率差异、单据信息不全、业务问题等原因并不是所有税款最终都能全部退还，外贸企业对因故不能收回的退税款有着不同账务处理，这不但涉及会计核算正确与否，而且还涉及财务分析、风险控制等多个方面，对企业的生产经营决策以及业务开拓发展都会产生重要影响。

本文主要对实行先征后退政策的外贸企业出口销售成本涉税账务处理及相关问题进行研讨、分析、总结，为外贸企业实务操作中遇到此类问题是如何规范会计核算，为生产经营决策提供可靠依据，有效防控业务风险提供参考借鉴。

二、正常情况下外贸企业采购货物出口账务处理1. 购进货物，价税分离，按不含税价计人采购商品成本：借:库存商品100应交税金一应交增值税(进项税额）17贷:应付账款(银行存款）1172. 出口销售时，相应结转成本：借：主营业务成本1〇〇贷:库存商品1〇〇3. 如有征、退税率差，差额部分计人销售成本(假设适用增值税税率17%，出口退税率11%):借:主营业务成本6贷:应交税金一应交增值税(进项税额转出）64. 确认应收出口退税：借:其他应收款一应收出口退税11贷:应交税金一应交增值税（出口退税）11三、销售成本涉税账务处理问题产生原因分析外贸业务出口销售成本产生涉税账务处理的主要原因是外贸企业由于各种原因最终无法收到全额应收出口退税款，对该部分不能收回或很可能不能收回退税款账务处理分歧引起。

外贸企业出口会计实务(出口退税)交流(实用)解析

外贸企业出口会计实务（出口退税）交流随着出口经营权门槛的降低，外贸企业越来越多，天涯会计版上讨论出口业务的帖子也越来越多。

但由于帖子分散，不方便将问题集中讨论交流。

因此，我先在这里挖个坑，有兴趣的朋友到此交流。

从毕业开始，我一直就在这间公司工作。

日复一日的忙碌，从来没有静下心来总结一下。

即将离开这间公司，因此，就籍此贴对自己过去两年多的工作作个总结。

在今后的一段时间里，我会将这两年多工作中，接触到的、觉得有一定交流交流价值的有关出口会计实务（本贴特指执行出口退税政策的外贸企业会计实务）写出来，与崖友们交流。

能力有限，觉得肤浅，就见笑了，且作笑资吧。

各类话题，我会归纳出一个小标题，并以** **作标识，单列为第一行。

如本贴的第一个话题――**出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算**各位崖友如果有新话题提出，也请按此规则标识，以便版面清晰。

**出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算**一、外贸企业的一些基本情况现在外贸企业多以作代理为主，但业务性质虽为代理，会计核算上却以自营业务核算，即行内说的“假自营、真代理”。

在这一大前提下，会计帐面所反映的，很大程度上不是经济业务的实质，很多财务分析指标在这里是失去其真正意义的。

如存货，外贸企业通常是见票不见货的。

说得简单点，做代理的外贸企业，只是一个票据与款项的流转中心，是一台收汇机器、付款机器、退税机器。

服务意识在外贸企业各个部门中是非常重要的，不过这是提外话了。

由于出口退税的需要，每笔出口业务都通过一关联号（或发票号、合同号）对出口业务的各个核算环节联系起来，方便退税核算，同时也方便每笔业务的成本核查（财务软件的选择最好是专业外贸财务软件）。

因此，成本核算通常采用个别认定法（以关联号区分二、基本科目设置库存商品设：1、库存商品－出口2、库存商品－进口3、库存商品－内销应交增值税设：1、应交增值税－应交出口增值税2、应交增值税－应交进口增值税3、应交增值税－应交内销增值税三、基本会计核算1、正常购进（取得增值税专用发票），假设税率为17%，借：库存商品100 万元借：应交增值税－进项17（100*0.17=17）万元贷：应付帐款117万元出口销售（假设销售价为150万元退税率为13％）借：应收外汇帐款150 万元贷：主营业务收入150万元同时：结转成本借：主营业务成本－库存成本100万元贷：库存商品100万元应计出口退税为：借：应收出口退税13（100*13%）万元贷：应交增值税－出口退税13应计不退税为：借：主营业务成本－不退税转入4=100*（17%-13%）贷：应交增值税－进项税转出4万元收到出口退税借：银行存款13 万元贷：应收出口退税13万元2、预估购进（未取得增值税专用发票，但其余单证齐全，需要做出口销售核算）预估购进借：库存商品100万元贷：应付帐款100万元出口销售（假设退税率为13％）借：应收外汇帐款150万元贷：主营业务收入150万元同时：结转成本借：主营业务成本－库存成本100贷：库存商品100万元应计出口退税为：借：应收出口退税13万元贷：应付帐款13万元应计不退税为：借：主营业务成本－不退税转入4=100*（17%-13%）万元贷：应付帐款4万元(预估购进，未取得增值税专用发票，没有应交增值税－进项，同样，这里出帐也就不能出应交增值税－出口退税，以及应交增值税－进项转出，对于该进项税金，通过应付款反映。

外贸出口企业税务风险及防范研究

外贸出口企业税务风险及防范研究外贸出口企业是我国外贸产业的重要组成部分，他们通过出口商品实现远距离贸易，赚取外汇收入，为国家经济增长作出了重要贡献。

但是，随着我国外贸业务的不断扩大和国际贸易竞争的加剧，税务风险也日益增多，外贸出口企业必须采取有效措施，预防财务税务风险，保障企业的可持续发展。

本文将针对外贸出口企业常见的税务风险进行详细探讨，并提出相应的对策，以期为出口企业提供有益的参考。

一、外贸出口企业的税务风险1、海关关务税务风险海关关务是外贸出口企业最为直接和深度的税务风险之一。

外贸出口企业需要遵守海关的各项规定和要求，严格执行进出口手续，按照合规程序缴纳关税和进口消费税。

另外，事后检查也是非常重要的。

如果企业在海关缴税方面存在违规操作，将面临严重的罚款和追偿，同样也会受到通报批评。

2、企业所得税风险企业所得税是外贸出口企业必须缴纳的税种之一。

在进行跨境业务时，往往需要面对不同税务体系、税率和税收政策的变化。

在这种情况下，外贸出口企业需仔细研究各国税法和税收政策,从而合理地配置企业的收入和成本，降低所得税风险。

3、增值税风险增值税是外贸出口企业普遍面临的复杂税种之一。

在税务合规方面，增值税风险主要表现在两个方面。

首先，企业需要根据国家法律法规，在发票开票、税率确认、税前扣除等几个环节上细心谨慎；其次，企业需要要接受税务机关的监管，如被征收增值税，需及时开具增值税专用发票，并按期向税务部门缴纳税款。

4、关联交易税务风险外贸出口企业在进行跨境贸易时，往往与一些关联方进行交易。

然而，在交易过程中，关联方很容易出现价格偏高或价格偏低,从而引发税收争议和税务纠纷。

因此，在进行关联交易时，企业必须注意价值和价格之间的相关性，建立严密的交易合同和关系保障，以减少因交易组态引起的税务风险。

5、跨境汇款税务风险在进行跨境经营时，外贸出口企业需要不断进行资金的跨境转移和支付，这样会涉及到跨境汇款风险。

主要表现在资金的限制性与可转性常常会有所变化，以及支付服务的技术性需求对接，对资金流量的监控和跟踪等方面。

外贸会计知识点总结22

外贸会计知识点总结22
一、外贸基础知识
1. 外贸流程
2. 外贸合同
3. 外贸结算方式
4. 外贸保险
二、进出口贸易业务
1. 商品进口出口流程
2. 进出口贸易报关
3. 外汇结算
4. 报检报验
三、外贸会计基础
1. 外贸会计规范
2. 外贸会计凭证
3. 外贸会计核算
4. 外贸会计报表
四、外贸税务知识
1. 进出口税收政策
2. 外贸税务申报
3. 跨境电商税务政策
4. 外贸增值税发票
五、外贸风险管理
1. 外贸信用风险
2. 外汇风险管理
3. 商品质量风险
4. 法律风险防范
六、外贸相关法律法规
1. 外贸合同法律规定
2. 进出口关税法规
3. 外贸支付结算法规
4. 贸易术语解析
七、外贸国际财务
1. 外贸投资分析
2. 外贸货币政策
3. 国际财务报告
4. 外汇管理规定
八、外贸电子商务
1. 跨境电商政策
2. 外贸网站运营
3. 外贸电商平台
4. 电子商务支付解决方案
以上是外贸会计知识点总结，希望对您有所帮助。

外贸出口企业的税收政策与优惠措施

外贸出口企业的税收政策与优惠措施外贸出口企业在国际贸易中扮演着重要的角色，对于这些企业来说，了解和利用税收政策与优惠措施是至关重要的。

本文将探讨外贸出口企业的税收政策以及可享受的优惠措施。

一、出口退税政策出口退税是外贸出口企业最常用的税收优惠政策之一。

根据我国税收法律，对于出口商品和劳务，企业可申请获得一部分进口环节税费的返还，以减轻企业负担，提高出口竞争力。

出口企业可以通过合规申报，按照相关规定办理出口退税手续，并获得相应退税金额。

这对于提高企业利润空间和降低成本具有重要意义。

二、增值税和关税优惠外贸出口企业通常可以享受增值税和关税的优惠政策。

就增值税而言，企业对于出口货物可以实行免税政策，即企业在出口时，不需要缴纳相应的增值税。

而关税方面，我国实行一些特殊的关税政策，对于出口企业可以享受一定程度的关税减免或者退税。

这些优惠政策有助于提高企业的竞争力和盈利能力。

三、特殊经济区政策在中国，有一些特殊经济区域如自由贸易区、保税区等，对于外贸出口企业提供了一系列税收优惠政策和便利措施。

例如，在自由贸易区内设立的外贸出口企业，可以享受免征或者减免企业所得税、关税、增值税等税收政策。

此外，外贸企业在特殊经济区还能够享受进出口环节的简化手续、自由贸易试验等政策带来的优势。

四、技术进口税收优惠对于外贸出口企业引进的新技术、新设备或者进行技术研发等方面，我国税收政策也给予了一定的优惠措施。

企业可以根据相关政策，在购买和使用符合标准的技术设备时，享受免征或减免进口关税、增值税等税收政策，降低企业研发成本，推动技术创新和企业发展。

综上所述，外贸出口企业可以通过了解和运用税收政策与优惠措施，减轻税收负担、降低成本、提高竞争力。

然而，在享受这些优惠政策的同时，企业必须遵守国家的税收法律法规，合规申报，确保企业合法经营，避免因为不当操作而引发的税务风险。

因此，合理规划税务筹划，充分利用税收政策与优惠措施，对于外贸出口企业来说具有重要意义。

对外贸易中的税务问题

对外贸易中的税务问题随着全球经济的快速发展，对外贸易在各国之间的重要性日益凸显。

然而，在进行跨境贸易时，税务问题成为了一个不可避免的挑战。

本文将就对外贸易中的税务问题展开探讨，并提供一些建议以应对这些挑战。

一、进口税和出口税1. 进口税进口税是指当商品从一个国家进口到另一个国家时，向海关支付的税费。

进口税的税率可以根据各国之间的贸易协定和关税壁垒的政策来确定。

在进口税的计算过程中，还需要考虑到货物的分类、关税减让和特殊关税措施等因素。

在对外贸易中，企业要合法支付进口税，需了解目标国家或地区的相关法规和税制政策。

此外，还可以通过申请或利用优惠关税措施，减少进口税的负担。

非关税壁垒对于减少进口税也有一定影响，如配额、反倾销措施和补偿措施等。

2. 出口税出口税是指在商品从一个国家出口到另一个国家时，向出口国支付的税费。

与进口税相比，出口税政策的使用相对较少。

一些国家可能实施出口税，以保护本国产业，提供出口补贴或调节国内物价。

在面对出口税问题时，企业需要了解目标国家的相关政策规定，并评估其对贸易活动的影响。

同时，需要考虑到出口税的成本和利润，以及如何与目标市场的竞争者相比较。

二、跨境电商税务问题随着电子商务的迅猛发展，跨境电商成为了一种新的贸易方式。

然而，跨境电商也带来了新的税务挑战。

1. 跨境电商出口退税在跨境电商中，一些国家会对跨境电商出口进行退税政策，以鼓励出口和促进贸易。

在这种情况下，企业需要了解和遵守退税政策的具体规定，包括退税率、退税申请流程等。

2. 跨境电商进口税跨境电商往往涉及到从一个国家进口商品到另一个国家销售。

在这种情况下，跨境电商企业需要了解目标国家的进口税政策，并按照相关规定缴纳进口税。

此外，一些国家还可能对跨境电商进行额外的增值税或消费税征收。

三、解决税务问题的建议在面对对外贸易中的税务问题时，企业可以考虑以下建议：1. 深入了解目标国家的税务制度和政策。

对于每个目标市场，企业应该了解其进口税、出口税、增值税等税费项目的具体规定和适用情况。

外贸企业出口的财税有哪些问题

外贸企业出⼝的财税有哪些问题1、出⼝发票开具时间问题出⼝发票是出⼝企业办理退税的⼀个重要单证。

出⼝退税要求企业提供的是税务机关监制的出⼝发票，增值税专⽤发票及出⼝发票的开具时限要求在该笔出⼝货物的出⼝退(免)税申报期限前开具。

2、出⼝企业销售处理问题(1)外贸企业在货物出⼝时，应在货物报关出⼝的当⽉做销售处理(⽉底结帐后出⼝的货物可在次⽉做销售处理)。

(2)⽣产企业产品按FOB价出⼝的，应在货物报关出⼝的当⽉做销售处理;按CIF价出⼝的，应在货物报关出⼝并能准确确认出⼝报关单所注明的国外运费、保险费、佣⾦后做销售处理。

3、外贸企业国内采购原料加⼯出⼝问题⽬前外贸企业出⼝⽅式呈现新的特点，即在国内购料、委托⽣产加⼯后再出⼝。

这种⽅式的特点是出⼝货物名称与企业在申报退税时所提供的增值税专⽤发票上的货物名称不符，且⼀张报关单对应多张发票。

从这种⽅式已退税申报情况看，存在加⼯合同简单、发票开具不规范等问题。

为规范管理，明确如下要求;(1)企业在申报退税时，必须同时提供主料与加⼯费的增值税专⽤发票，如两者中只能提供⼀张增值税专⽤发票(主料或加⼯费)，将按单证不齐予以征税。

(2)企业在申报退税时，提供的原料购销合同和委托加⼯合同内容要详细、规范。

即购进原料在购销合同上要有详细的数量、单价、⾦额、结算⽅式、运输⽅式等;委托加⼯合同必须注明单耗、损耗以及所提供料件和加⼯成品的数量等。

(3)国内购料、委托⽣产加⼯后出⼝商品的换汇成本不能⾼于出⼝汇率。

如出现换汇成本⾼的问题，按第三条规定调整后计算退税额。

(4)国内购料、委托⽣产加⼯后出⼝商品分别是按原料和加⼯商品的退税率办理退税，对原料与出⼝商品的退税率⼀致的，可统⼀按出⼝商品的退税率办理退税。

为确保退税率使⽤的准确性，出⼝企业在退税申报时必须提供原料的出⼝商品编码，以便退税机关查询和确定退税率。

4、外贸企业报关单涉及征税问题外贸企业出⼝的报关单上有两笔以上货物同时出⼝，既有应退税货物，⼜有应征税货物。

外贸企业出口退税及纳税申报问题汇总

外贸企业出口退税及纳税申报问题汇总问题1：企业在申报时不能录入部分商品代码，无法正常申报，怎么办？答：该问题可能有两种情况：第一种情况：在系统中输入商品代码后系统提示该商品代码为非基本商品码。

该种情况为该商品代码可能有多种不同的征、退税率，国家税务总局在该商品代码后增加一位附加码以区分不同的征、退税率。

各地退税部门应根据实际情况按规定要求企业录入不同的附加码。

总局附加码有两种：一种附加码是1或2或3。

例如：商品代码为0407009990，该商品有附加码1、2、3三种，企业可以根据该商品不同的征退税率选择不同的附加码进行录入；另一种附加码为1或是8。

除了是高新技术企业出口的高新技术产品可以选择附加码8外，其他企业均应该选用附加码1。

第二种情况；在录入商品代码时系统提示：“无此商品码”。

这种情况是由于今年海关使用了部分新的海关代码，而税务部门的商品代码未更新所致。

如发现这种情况我们可以要求企业使用在软件中与海关报关单中商品代码相近的海关商品码代替，所选用的替代商品码与报关单上商品必须名称和退税率都要相同。

例如：今年新的商品代码44103090，在我们的申报软件中无此商品码，我们可以在软件菜单的系统维护——代码维护——海关商品码选项下使用搜索功能搜索44103100处，我们通过比较可以选手该商品码作为替代商品码在软件中录入。

并填写《扩展码填入说明书》企业在进行这样的处理之前要无向税务机关提出申请，对这种情况形成的审核疑点，必须填写疑点挑过说明表，并经税务部门审批后方可人工挑过。

问题2：上一期的出口货物已经向税务部门申报并审核通过，但当期发生退运，应该如何处理？同样，如果上一期出口的，当期发生退运，又要如何处理？答：对于发生退运的，可以在系统当期出口明细数据中录入一笔负数进行冲减，报关单号输入退运的进口报关单。

同理，发生退料的处理方法也一样。

问题3：进料加工的进口料件转为内销后，已经由海关补税，那么应该在系统中如何处理？答：海关补税单可以作为增值税进项抵扣，相应的进口料值也要在当期扣减（具体方法见问题2），扣减额为海关代征增值税缴款书上的海关完税价格。

出口企业财务实操易错混淆的知识点，你都清楚吗？

出口企业财务实操易错混淆的知识点，你都清楚吗？外贸财务相较于内贸财务而言，准入点较高，专业及实操性极强，极易发生风险，尤其是刚入行的新手。

淡然退税总结了7个出口企业财务实操易混淆的知识点，一块来了解一下吧！01出口收入的确认不是在申报出口退税时出口货物符合企业会计准则或小企业会计准则确认收入的条件就要确认，出口收入的确认并无特殊性。

实务中，不要有申报出口退税时或外贸企业取得购货发票才需要确认出口销售收入的误区。

按照顺序来说，确认出口货物销售收入在前，申报出口退税在后。

误区1：出口退税当月才需要确认出口收入。

✘误区2：外贸企业取得购货发票后才需要确认出口收入。

✘02购货发票的“退税勾选”不是必须在货物出口后外贸企业出口退税货物取得购货发票应及时退税勾选，不用等到货物实际出口后。

勾选的越早，发票的电子信息来的越早，出口企业申报出口退税就可以越早。

03出口不退税≠出口征税出口货物分为三种情形，出口退税、出口免税（出口免税不退税）、出口征税（出口视同内销）。

出口不退税≠出口征税（出口视同内销），出口不退税包含两种情形：出口免税和出口征税。

遇到出口不退税的情形，外贸企业应提前确认是何种情形，避免错误勾选发票。

04报关单的“生产销售单位”≠生产厂商报关单“生产销售单位”的填报可以分成三种情形：①自行出口货物的单位。

②委托进出口企业出口货物的单位。

③特殊要求（出口非医用口罩填报生产厂家等）。

除第三种极特殊的情形，谁是实际卖家，就填谁。

从咨询来看，填错的大有人在，这可能是汉字博大精深的一种体现吧！单一窗口打印电子口岸打印05出口报关单电子口岸显示税务总局接收成功并不代表有电子信息了出口报关单电子数据是的传输，可以看成两步：1、出口退税管理系统总局端接收海关总署交换过来的出口报关单电子信息；2、出口退税管理系统总局端将接收到的报关单电子数据经清分后发送至各省（包括5个计划单列市）局。

省局接收到信息后，出口企业申报时才会有电子信息。

外贸企业出口帐务处理

外贸企业出口帐务处理原理：外贸企业实行免退政策免：指企业出口环节免提销项税退：指企业进货时承担的进项税，按相应的退税率退回企业。

方法：单票对应法，有进有出，进出一致（数量一致，单位一致，品名一致）提醒：1购进出口商品的进项，不能抵扣。

（营改增后，支付货运代理国内费用部分增值税发票能否抵扣？全国各地处理方法不一，最好与当地税局沟通后处理）2征退税率差与生产企业一样，计入主营业务成本科目设置：应交税金一应交增值税一进项税额（记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中）—已交税金（核算出口企业当月上交本月的增值税额）—减免税金（反映出口企业按规定直接减免的增值税税额）—出口抵减内销应纳税额（反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额）这实际上是生产企业出口应用的科目—转出未交增值税（核算出口企业月终转出应交未交的增值税）—销项税额（出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额）—出口退税（记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款）—进项税额转出（记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

对按税法规定, 不予退税的部分，应在作出口成本增加的同时，做“进项税额转出”）—转出多交的增值税（核算出口企业月终转出多交的增值税）其他应收款一应收出口退税一增值税（核算出口企业应收到退税款）常见帐务处理：1. 购进商品准备用于出口借：库存商品应交税金一应交增值税（进项税额）17%贷：应付帐款/银行存款根据购进商品对应的退税率，计算出应收退税额和转成本额借：其他应收款一应收出口退税一增值税供货发票不含税金额*退税率（此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后，根据退税申报汇总表来做）借：主营业务成本贷：应交税金一应交增值税一进项税额转出4%出口单据收齐且信息齐全申报成功，税局审核完毕，退回税款借：银行存款贷：其他应收款一应收出口退税一增值税出口成交方式FOB 离岸方式（退税计算成交方式）CIF 含运保费的到岸成交方式CNF / C&F含运费不含保费的成交方式F （离岸方式）+C （运费）+1（保费）=CIF （到岸方式）F+C = CNF / C&F2. 外销出口借：应收帐款（当月1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价）报关单上出口月份当月贷：主营业务收入一外销收入（当月1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价）这里要说明的是，如果是CIF或CNF（C&F ）成交方式，怎么做？①第一种做法，还是上面一样借：应收帐款（当月1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价）贷：主营业务收入一外销收入（当月1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价）②第二种做法借：应收帐款（当月1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价）贷：主营业务收入一外销收入（FOB收入）（当月1日的外汇牌价中间价或者实际结汇牌价）其他应付款一运保费付运费的时候借：其他应付款一运保费贷：银行存款这二种做法，理论上讲是一样的，第二种做法似乎更完美，因为我们知道，出口企业收入应是FOB 收入。

财税实务外贸企业进项税额的抵扣问题

财税实务外贸企业进项税额的抵扣问题外贸企业出口货物实行出口零税率的政策，税法规定，用于免税收入所取得的进项税额不允许抵扣。

因此外贸企业在购进商品或者服务时，往往把出口货物取得的进项税额认证后计入“增值税申报表中附表二”第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”一栏中，以后进行出口退税的申请；对于企业取得的其他与出口货物退税无关的固定资产、办公用品以及运输发票，在以往会计核算工作中，往往被认为是适用于免税收入的取得的进项发票，其进项税额不得抵扣，从而在认证后做进项税额转出调整。

但是所有企业的经营都可能会发生非正常情况，如果外贸企业在实际工作中发生了出口转内销行为、或者视同内销行为，那么企业本应适用零税率的销售业务就应该按照适用税率计提销项税额并计算应交税金。

出口货物视同内销必须要到主管税务局申请开具《出口货物转内销证明》，否则进项税不能申报抵扣。

外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关提出申请，税务机关按规定办理。

报送资料：（一）《出口货物转内销证明申报表》及正式申报电子数据；（二）增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件；（三）内销货物发票（记账联）原件及复印件（视同内销的不需要报送）；（四）规定的凭证资料及计提销项税的记账凭证复印件（外贸企业出口视同内销征税的货物时报送）。

我们看到，按照规定，发生视同内销行为时，企业向税务局申请纳入抵扣的进项税额只有购入产品所取得的货物的进项抵扣凭据，围绕该销售行为所发生的其他费用类支出都没有纳入进项税额抵扣的范畴。

如果企业是普通的贸易企业，其经营过程中采购行为所发生的进项税额几乎都可以抵扣销项税额，而外贸企业的视同内销行为却不允许抵扣，这对于外贸企业其否不公平？而国家本来设计出口退税的初衷是为了鼓励企业出口，现在只是因为客观原因，外贸企业出现了视同销售行为，计征销项税额，却没有取得普通内贸企业在进项税额抵扣范围的同等待遇。

我国外贸企业出口的会计与税务处理问题研究

我国外贸企业出口的会计与税务处理问题研究摘要：随着各国间贸易往来日益密切，加上改革开放以来我国鼓励进出口等措施的进一步实施，我国的外贸出口在不断增加，但是随着外贸出口日益的蓬勃发展，出口企业的会计和税务处理问题也同时出现了。

本文就我国外贸企业出口的会计和税务处理的问题加以研究，提出相应的措施并加以解决，让我国出口贸易的发展跨出时代性的一步，以供参考。

关键词：外贸企业会计与税务问题研究现在，很多出口企业为了追求更大的经济利益，为了逃税做假账的越来越多，还有的企业相关会计人员对于可以申报退税的货物，不在规定的时间内申请退税，这些都导致了在出口时很多问题的出现。

我国税务总局在2022年颁布了《关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》，该《通知》规定：如果出口企业没有在国家规定的期限内申报退税的货物，或者虽然已经申报但是没有在规定期限内补齐相关凭证的货物，国家都不退增值税。

类似的文件已经明确规定了企业出口货物退税的相关行为，但是有的企业仍然不顾这些规则，屡犯《规定》。

所以，进一步了解到外贸企业出口的会计和税务问题及相关法律法规，成为了各个外贸进出口公司实现企业规范化管理的重要一步。

一、出口企业税务处理在会计问题上的相关规定目前我国外贸出口企业的出口方式主要是自营出口和代理出口，我们首先应该理解这两种方式的税务处理，我国税务总局在1997年颁布的《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》中规定：1、企业出口货物所获得的增值税款，应该抵消进项税额，不计入企业的利润所得。

2、外贸出口企业获得的消费税退税款，应该抵消销售成本，也不计入企业的所得利润中。

这些规定都给企业的财务部相关工作人员提出了要求和约束。

让会计工作更加规范化和统一化。

二、会计核算明细科目的设置和会计核算我国对“应交税费——应交增值税”这个用于核算出口货物增值税的销项税额的项目做出规定：对于不能退增值税和在税务处理上没有按照规定期限申报退税的货物，企业应该在“应交税费”这个会计科目上增加“销项税额”与”“进项税额”两个明细科科目。